Actualizacion Tributaria Agosto 30 2014

ACTUALIZACION TRIBUTARIA
RENTA
ANIBAL SALGADO MULETH
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
Radica en el pago de una suma de dinero como impuesto una vez configurados
los presupuestos legales.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
Registrarse en el RUT: informando direccin, actividad econmica,

responsabilidades fiscales
Actualizar el RUT.
Presentar declaraciones tributarias
Retener
Informar en medios magnticos o segn lo exija la Admn. tributaria.
Facturar
Certificar
Atender Requerimientos
Conservar documentos hasta por 5 aos
Llevar contabilidad si es comerciante o sociedad segn normas Cdigo de
Comercio.
OBJETIVO GENERAL DE LA REFORMA

TRIBUTARIA
Generaci
n de
empleo
Formalid
ad
laboral
Objetivo
General
Sistema
Tributari
o
Progresi
vo
BARRERAS AL CRECIMIENTO Y LA
EFICIENCIA
Informalidad: la informalidad laboral oscila entre 60 y 75%
(Gaviria, 2004; Nez (2004) y Bernal (2009)), mientras que,
dependiendo de la definicin utilizada, la informalidad
empresarial alcanza valores entre el 45 y 65% (Hamann y Meja
(2011)).
Causas: (i) carga excesiva de costos laborales y (ii) reducida

competitividad en ciertos sectores que limitan la vinculacin de
empleados
Estrategia Tributaria: Sustituir buena parte de los

parafiscales por un nuevo impuesto sobre la renta para la
equidad permitira equilibrar la carga tributaria entre los
diferentes sectores econmicos, a favor de las actividades que
ms contribuyen a la generacin de empleo
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS
Personas Naturales Residentes

En Colombia
Permanencia continua o discontinua por mas de

183 das calendario.
Durante un periodo cualquiera

calendario consecutivos.
Permanencia recaiga sobre ms de un ao

gravable, es residente a partir del 2 ao gravable
Prestar servicios
Colombiano.
en
el
de 365 das
exterior
al
Estado
Personas Naturales Residentes En Colombia
Ser nacionales y en el ao gravable:

Cnyuge o hijos dependientes menores de
edad con residencia fiscal en el pas.
50% o mas ingresos de fuente nacional.
50% o mas de bienes administrados en el
pas.
50% o mas activos posedos en el pas.
Segn requerimiento de la DIAN.
Residencia en un Paraso Fiscal.
Personas Naturales Residentes En Colombia
Acreditacin de la residencia en el exterior:
Las personas naturales nacionales que sean

residentes en el exterior para efectos
tributarios debern acreditarse como tales
ante la DIAN mediante el certificado de
residencia fiscal, expedido por el pas en el
cual sean residentes.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Llegada:
Mayo 2
Salida:
Nov. 12
Permanencia 195 das

Ao 2013
Llegada:
Feb 25
Salida:
Julio 10
135 Das
Llegada:
Ago 15
Ao 2013
Salida:
Oct 13
59 Das
Permanencia 194 das

EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Dic.
31
Sept
15
107 das
Enero Abril
1
8
100 das
Ao 2013
Ao 2014
107 das
100 das
Septiembre 15 2013 a Abril 8 2014: 207 das.
PERMANENCIA 207 DAS = RESIDENTE EN 2014
10
RESIDENCIA Y LA DETERMINACION DE
LA RENTA GRAVABLE
NO RESIDENTES
RESIDENTES
- Nacionales y
extranjeros
- Tributan sobre sus
rentas de fuente
nacional y extranjera
- Tarifa art 241 E.T.
- Sistema ordinario,
IMAN, IMAS.
- Nacionales y
extranjeros
- Tributan solo sobre
sus rentas de fuente
nacional
- Tarifa renta 33%
- Sistema ordinario,
Retencin en la
fuente
11
CLASIFICACIN DE LAS
PERSONAS NATURALES
EMPLEADOS
PERSONAS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
NATURALES
CaptuloII.I.Arts.
Arts.336
329aa341
335E.T.
E.T.
Captulo
LOS DEMS CONTRIBUYENTES

12
Personas Naturales
EMPLEADOS
ASALARIADOS
-TRABAJADORES POR
DIFERENTES
INDEPENDIENTES
DIFERENTES
CUENTA PROPIA
TRABAJADORES
13
EMPLEADOS
14
Personas Naturales Empleados

Asalariados
Se entiende por empleado toda persona
natural residente en el pas cuyos
ingresos provengan, en una proporcin
igual o superior a un 80%, de la
prestacin servicios de manera personal
o de la realizacin
de una actividad
econmica por
cuenta y riesgo del
empleador o contratante, mediante una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria
o
de
cualquier
otra
naturaleza,
independientemente de su denominacin.
15

Trabajadores Independientes
Los trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten
servicios tcnicos que no requieran la
utilizacin de materiales o insumos
especializados
o de maquinaria o
equipo
especializado,
sern
considerados dentro de esta categora.
Los ingresos igual o superior 80% por el
ejercicio de dichas actividades.
16
EMPLEADOS
RELACION LABORAL
RELACION NO
LABORAL
ASALARIADOS
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
PROFESIONES
LIBERALES
SERVICIOS TECNICOS
17
Sistema de Determinacin Impuesto de Renta para

Empleados
Ordinario
Obligatorio
IMAN
- Obligatorio
IMAS
- alternativo
18
SISTEMA ORDINARIO
IMAN
TOTAL INGRESOS
TOTAL INGRESOS
(-)
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA
(-)
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
NO GRAVADAS
(=
)
(-)
RENTA BRUTA
(-)
DEDUCCIONES POR INTERESES

DE VIVIENDA
(-)
INDEMNIZACIONES DAO
EMERGENTE
APORTES OBLIGATORIOS A
SEGURIDAD SOCIAL
(-)
DEDUCCIONES POR SALUD

(PREPAGADA)
DEDUCCION POR DEPENDIENTES
(-)
(-)
DEDUCCIONES POR APORTES

OBLIGATORIOS A SALUD
(-)
(=
)
RENTA LIQUIDA
(-)
(-)
RENTA EXENTAS POR APORTES

OBLIG A PENSIONES
(-)
RETIROS DE FONDOS DE
CESANTIAS
(-)
RENTA EXENTA POR APORTES

FPV Y AFC
RENTA EXENTA 25%
(=
)
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
RENTA GRAVABLE
(-)
(-)
(=
)
(-)
PAGOS CATASTROFICOS EN
SALUD
PERDIDAS POR DESASTRES O
CALAMIDADES PUBLICAS
APORTES AL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL POR
EMPLEADO/A DOMESTICO
INDEMNIZACIONES POR
SEGURO DE VIDA
19
EMPLEADOS
FORMA DE DETERMINAR IMPUESTO DE RENTA
SISTEMA ORDINARIO
IMAN
IMAS
INGRESOS TOTALES
DEL PERIODO
INGRESOS TOTALES
DEL PERIODO
INGRESOS TOTALES
DEL PERIODO
Menos:
Menos: Conceptos
I.N.C.R.N.G.O.,
especficos Art. 332
Costos, Deducciones, E.T.
Rentas exentas
(=) RENTA LIQUIDA

GRAVABLE
Menos: Conceptos
especficos Art.332
E.T
(=) RENTA GRAVABLE

ALTERNATIVA
(=) RENTA GRAVABLE

ALTERNATIVA
IMPUESTO DE RENTA
(Tabla art. 241 E.T.)
IMPUESTO IMAN
IMPUESTO IMAS
DECLARACION DE
RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
DECLARACION DE
RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
DECLARACION DEI IMAS
20
IMAN
Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional
Empleados
21
BASE GRAVABLE IMAN
No admite para su clculo depuraciones,

ni
deducciones
ni
aminoraciones
estructurales, salvo las previstas por la
Ley.
22
BASE GRAVABLE IMAN

Art. 332 E.T.
Ingresos Brutos Totales:
-
Dividendos y participaciones no gravados

Indemnizaciones por dao
Aportes obligatorios SGSS
Gastos de representacin nm. 7 art. 206 E.T.
Retiros de los Fondos de Cesanta
Pagos catastrficos en salud 2.300 UVT
Perdidas por desastres o calamidades pblicas
Aportes obligatorios SSS del servicio domstico
Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 aos)
Indemnizaciones por seguros de vida
23
TARIFA SISTEMA IMAN
TABLA ARTICULO 333

E.T.
24
EMPLEADOS EL IMAN
Clculo del IMAN:
1.Determinar la Renta Gravable Alternativa
RGA
2.Convertirla a UVT.
3.Ubicarla en la tabla el IMAN en UVT.
4.Calcular el IMAN (impuesto) en pesos.
25
RGA Total Anual
IMAN
RGA Total Anual
IMAN
RGA Total Anual
IMAN
desde (En UVT)
(en UVt)
desde (En UVT)
(en UVt)
desde (En UVT)
(en UVt)
Menos de 1,548
1,548
1,588
1,629
1,670
1,710
1,751
1,792
1,833
1,873
1,914
1,955
1,996
2,036
2,118
2,199
2,281
2,362
2,443
2,525
2,606
2,688
2,769
2,851
2,932
3,014
3,095
3,177
0,00
1,05
1,08
1,11
1,14
1,16
2,38
2,43
2,49
4,76
4,86
4,96
8,43
8,71
13,74
14,26
19,81
25,70
26,57
35,56
45,05
46,43
55,58
60,70
66,02
71,54
77,24
83,14
3,339
3,421
3,502
3,584
3,665
3,747
3,828
3,910
3,991
4,072
4,276
4,480
4,683
4,887
5,091
5,294
5,498
5,701
5,905
6,109
6,312
6,516
6,720
6,923
7,127
7,330
7,534
7,738
95,51
101,98
108,64
115,49
122,54
129,76
137,18
144,78
152,58
168,71
189,92
212,27
235,75
260,34
286,03
312,81
340,66
369,57
399,52
430,49
462,46
495,43
529,36
564,23
600,04
636,75
674,35
712,80
8,145
8,349
8,552
8,756
8,959
9,163
9,367
9,570
9,774
9,978
10,181
10,385
10,588
10,792
10,996
11,199
11,403
11,607
11,810
12,014
12,217
12,421
12,625
12,828
13,032
13,236
13,439
Mas de 13,643
792,22
833,12
874,79
917,21
960,34
1,004,16
1,048,64
1,093,75
1,139,48
1,185,78
1,232,62
1,279,99
1,327,85
1,376,16
1,424,90
1,474,04
1,523,54
1,573,37
1,623,49
1,673,89
1,724,51
1,775,33
1,826,31
1,877,42
1,928,63
1,979,89
2,031,18
27%*RGA-1,622
3,258
89,23
7,941
ANIBAL
752,10SALGADO MULETH
26
EMPLEADOS
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y los Sistemas de Depuracin en la Reforma
Tributaria
SISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO

SIMPLE IMAS
Es un sistema de determinacin simplificado del
impuesto sobre la renta y complementarios aplicable
a las personas naturales residentes en el pas,
clasificables en la categora de empleado, cuya Renta
Gravable Alternativa en el respectivo ao gravable
sea inferior a 4.700 UVT ($126.153.000)
No le aplican los factores de determinacin del
impuesto por el sistema ordinario
Direccin de Ges, n
Jurdica
Base gravable = Renta Gravable Alternativa - RGA

determinada por el sistema IMAN
Tabla del impuesto: art. 334 E.T.
27
Tributaria
EMPLEADOS
SISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO

ALTERNATIVO SIMPLE IMAS
Requisitos:
-Presentacin oportuna y en debida forma.
Direccin de Ges, n
Jurdica
-Pago dentro de los plazos sealados por el

Gobierno Nacional.
-La Administracin no tenga prueba sumaria
28
TARIFA SISTEMA IMAS
TABLA ARTICULO 334

E.T.
29
Tributaria
RGA Anual
IMAS (En UVT)
desde (En Uvt)
RGA Anual
IMAS (En UVT)
desde (En Uvt)
RGA Anual
IMAS (En UVT)
desde (En Uvt)
1.548
1,08
2.199
20,92
3.339
162,82
1.588
1,10
2.281
29,98
3.421
176,16
1.629
1,13
2.362
39,03
3.502
189,50
1.670
1,16
2.443
48,08
3.584
202,84
1.710
1,19
2.525
57,14
3.665
216,18
1.751
2,43
2.606
66,19
3.747
229,52
1.792
2,48
2.688
75,24
3.828
242,86
1.833
2,54
2.769
84,30
3.910
256,21
1.873
4,85
2.851
93,35
3.991
269,55
1.914
4,96
2.932
102,40
Direccin de 4.072
Ges, n
Jurdica
282,89
1.955
5,06
3.014
111,46
4.276
316,24
1.996
8,60
3.095
122,79
4.480
349,60
2.036
8,89
3.177
136,13
4.683
382,95
2.118
14,02
3.258
149,47
30
Personas Naturales por

cuenta propia
Toda persona natural residente en el
pas cuyos ingresos provengan en una
proporcin igual o superior a un 80% de
la realizacin de una de las 16
actividades sealadas en el Articulo 340
Capitulo II del Titulo V del Libro I del E.T.
31
Personas Naturales por cuenta

propia
Determinacin del Impuesto sobre la Renta para trabajadores
por cuenta propia
Determinan su impuesto por renta ordinaria.

Opcin del IMAS:
Ingresos brutos
(Menos devoluciones, rebajas y descuentos).
(Menos deducciones del IMAS).
= Renta Gravable Alternativa.
(Aplicacin tabla por actividad Art. 340 E.T.).
32
El Impuesto sobre la Renta de

las Personas Naturales y
los Sistemas
de Depuracin
en la Reforma
TRABAJADORES
POR
CUENTA
PROPIA
Tributaria
SISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO

IMAS
DETERMINACIN DE LA RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA - RGA
Del total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos

en el respectivo perodo gravable se podrn restar las
devoluciones, rebajas y descuentos y los siguientes conceptos:
Dividendos y participaciones no gravados
Indemnizaciones de seguros de dao en lo que corresponda a
dao emergente
Aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social a
cargo del empleado
Los pagos catastrficos
en salud que superen el 30 % del
ingreso bruto, limitados al 60 % del ingreso bruto o 2.300 UVT
Direccin de Ges, n
(61.734.000)
Jurdica
Prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o
calamidades pblicas
Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad
Social, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del
servicio domstico
El costo fiscal de los bienes enajenados que no formen
parte del giro ordinario de los negocios
SALGADO MULETH
Los retiros de los fondos ANIBAL
de cesantas
sobre los aportes
33
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
El Impuesto
sobreDEL
la Renta
de las Personas
Naturales y ALTERNATIVO
los Sistemas de Depuracin
en la Reforma
SISTEMA
IMPUESTO
MNIMO
SIMPLIFICADO
Tributaria
IMAS
Es un sistema simplificado y cedular de determinacin de la

base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los

ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el
respectivo perodo gravable, las devoluciones rebajas y
descuentos y los descuentos autorizados en el art. 339.
No incluye ganancias ocasionales.

Direccin de Ges, n
Jurdica
Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar

libros de contabilidad, debern manejar un sistema de
registro en la forma que establezca la DIAN.
34
Tributaria

SISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO IMAS
No estn obligados a determinar el impuesto sobre la renta

y complementarios por el sistema ordinario.
Firmeza de la liquidacin privada despus de 6 meses

contados a partir del momento de la presentacin.
Requisitos:
-Presentacin oportuna y en debida forma
Direccin de Ges, n
Jurdica
-Pago dentro de los plazos sealados por el Gobierno

Nacional
-La Administracin no tenga
prueba sumaria sobre la
35
Rgimen del Impuesto Mnimo Alternativo Simple para

trabajadores por cuenta propia - IMAS
Requisitos:
RGA mayor o igual a 1.400 UVT < a 27.000 UVT. (el art.
339 seala ingresos no RGA), pero el art. 340 que
establece las tarifas las define en trminos de RGA, por lo
tanto el tope no es de ingresos, sino de RGA.
Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
Patrimonio lquido declarado en el ao inmediatamente

anterior es inferior a 12.000 UVT ($312.588.000) (Decreto
3032/dic 27 2013). Este requisito no est en la Ley 1607 de
2012.
36
TARIFA RENTA IMAS

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
TABLA ART. 340
37
Actividad
Actividades deportivas y otras
actividades de esparcimiento
Para RGA desde
IMAS
4.057 UVT
1,77% * (RGA en UVT- 4.057)
7.143 UVT
1,23% * (RGA en UVT- 7.143)
4.057 UVT
0,82% * (RGA en UVT- 4.057)
Comercio al por menor

Comercio de vehculos
automotores, accesorios y
productos conexos
Construccin
5.409 UVT
0,82% * (RGA en UVT -5.409)
4.549 UVT
0,95% * (RGA en UVT- 4.549)
2.090 UVT
2,17% * (RGA en UVT -2.090)
Electricidad, gas y vapor

Fabricacin de productos
minerales y otros
Fabricacin de sustancias
qumicas
Industria de la madera, corcho
y papel
Manufactura alimentos
3.934 UVT
2,97% * (RGA en UVT- 3.934)
4.795 UVT
2,18%* (RGA en UVT - 4.795)
4.549 UVT
2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
4.549 UVT
2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
4.549 UVT
1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
4.303 UVT
2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
4.057 UVT
4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
4.795 UVT
2,79% * (RGA en UVT- 4.795)
Servicios de hoteles,
restaurantes y similares
3.934 UVT
1,55% * (RGA en UVT -3.934)
Servicios financieros
1.844 UVT
Agropecuario, silvicultura y
pesca
Comercio al por mayor
Manufactura textiles, prendas

de vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte,
almacenamiento y
comunicaciones
* (RGA
ANIBAL SALGADO6,4%
MULETH
en UVT -1.844)
38
OTROS O LOS DEMAS

Toda persona natural que no cumpla las
condiciones de empleados ni la
de
trabajador por cuenta propia.
39
RGIMEN ORDINARIO
Personas que pertenecen al rgimen ordinario:
Las personas naturales residentes que no se encuentren

clasificadas dentro de alguna de las categoras anteriores.
Quienes perciben ingresos por pensiones de jubilacin,

invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales.
Son exentas hasta 1.000 UVT (numeral 5 artculo 206 E.T.).
Quienes se clasifiquen como trabajador por cuenta propia,

pero cuya actividad econmica no corresponda a ninguna de
las mencionadas para ellos.
40
RGIMEN ORDINARIO
Quienes se clasifiquen como trabajador por cuenta propia,

pero su renta gravable alternativa sea superior a 27.000 UVT
($724.707.000).
Quienes presten servicios tcnicos que requieran la utilizacin

de materiales, maquinarias o insumos especializados.
Quienes realicen actividades que correspondan a los

empleados y trabajadores por cuenta propia, pero que no
cumplan con la proporcin de ingresos (80% / 20%).
41
RGIMEN ORDINARIO
Los notarios (Regulados en el Decreto 960 de

1970).
Las personas naturales no residentes en el pas.
Las sucesiones ilquidas, los bienes destinados a

fines especiales en virtud de donaciones o
asignaciones modales).
42
DEPURACIN ORDINARIA INGRESOS

Ingresos ordinarios
+ Ingresos extraordinarios
= INGRESOS BRUTOS
- Devoluciones, Rebajas y Descuentos
- Ingresos no constitutivos de renta
= INGRESOS NETOS
- Costos
= RENTA BRUTA
- Deducciones
= RENTA LIQUIDA
RENTA PRESUNTIVA
RENTA LIQUIDA DEFINITIVA
- Rentas Exentas
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE
+ Otras Rentas gravables
RENTA GRAVABLE TOTAL
X Tarifa del Impuesto ( TABLA)
= IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Descuentos tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA
43
TARIFA PERSONAS NATURALES

Rangos en UVT
Desde
Hasta
Tarifa
margin
al
Impuesto
>0
1.090
0%
>1.090
1.700
19%
(Renta gravable o ganancia

ocasional gravable expresada en
UVT menos 1.090 UVT) * 19%
>1.700
4.100
28%

UVT menos 1.700 UVT) * 28% ms
116 UVT
>4.100
En
adelant
e
33%

UVT menos 4.100 UVT) * 33% ms
788 UVT
44
CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE
RENTA
45
Obligados a declarar por ingresos, antes de la reforma

tributaria
1.Asalariados: ingresos superiores a 4.073

UVT.
2.Trabajadores independientes: ingresos
superiores a 3.300 UVT.
3.Contribuyentes de menores ingresos:
ingresos superiores 1.400 UVT.
Concepto DIAN 27623 de mayo 9 de 2013, estableci que las normas que
se refieren a las cuantas para estar obligado a declarar, son normas
sustantivas.
46
OBLIGADOS A DECLARAR POSTERIOR A LA REFORMA

TRIBUTARIA
El Decreto 2972 de 2013, defini los obligados a

presentar declaracin de renta por el ao
gravable 2013, as:
Empleados
Trabajadores por cuenta propia, y
Dems personas naturales

Que cumplan alguno de los siguientes requisitos:
47
Obligados a declarar despus de la reforma tributaria

El Decreto 2972 de 2013
Obligados a presentar declaracin de renta por el ao gravable
2013:
Patrimonio bruto superior a 4.500 UVT( $120.785.000).
Ingresos brutos iguales o superior a 1.400 UVT ($37.577.000)
Consumo con tarjetas de crdito superiores a 2.800 UVT
($75.155.000).
Compras o consumos superiores a 2.800 UVT ($75.155.000).
Valor acumulado de consignaciones superiores a 4.500 UVT (
$120.785.00).
48
5. Formularios para
la presentacin de
la declaracin de
renta
FORMULARIOS PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA
Formulario 110: Obligados

a llevar contabilidad
Formulario 210 : No
obligados a llevar
EL FORMULARIO 110 NO DEBER

SER DILIGENCIADO POR PERSONAS
NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
SI
CLASIFICAN
COMO EMPLEADO. EN ESE CASO
LAS
PERSONAS
NATURALES
DEBERN
DILIGENCIAR
EL
FORMULARIO 210
FORMULARIOS PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA
Formulario 230: IMAS para

empleados
Formulario 230: IMAS

trabajadores por cuenta
para
propia
LAS RENTAS EXENTAS

PARA EMPLEADOS
(SISTEMA ORDINARIO)
53
RENTAS EXENTAS
Ejemplo (en miles de pesos)
Ao 2012 Ao 2013
Ingresos totales del ao

92.000
Menos: Aportes obligatorios a pensin
(3.500)
Menos: Aportes voluntarios a
pensiones / cuentas AFC
Menos: Cesantas e intereses
(12.800)
Subtotal
(6.900)
Menos: Renta exenta 25%
68.800
Deducciones: Aportes salud, vivienda
(17.200)
Subtotal
(13.100)
Renta exenta 25%
0
Renta gravable
ANIBAL SALGADO MULETH 0
92.000
(3.500)
(12.800)
(6.900)
0
0
(13.100)
55.700
(13.925)
54
EJEMPLOS
EMPLEADOS:
SISTEMA ORDINARIO
EL IMAN Y EL IMAS
55
EMPLEADOS
ORDINARIO - EL IMAN
Ejemplo 1 (en miles de pesos)
IMAN
Ordinari
o

140.00
0
Deduccin - Aportes obligatorio salud (4.900)
Otras deducciones
Subtotal
- 0 -
140.000
(4.900)
- 0 (3.920)
- 0 131.180
- 0 -
56
EMPLEADOS
ORDINARIO - EL IMAS
Ejemplo 1 (en miles de pesos)
IMAS
Ordinari
o

140.00
0
Otras deducciones
Subtotal
- 0 -
140.000
(4.900)
- 0 (3.920)
- 0 131.180
- 0 -
57
EMPLEADOS
ORDINARIO - EL IMAN
Ejemplo 2 (en miles de pesos) Ordinario IMAN
220.000
220.000
Menos: Aportes obligatorios a pensin(9.240)
(9.240)

(55.000)
Deduccin - Aportes obligatorio salud
(6.160)
(42.240)
Otras deducciones
107.360
Subtotal
(26.840)
- 0 (6.160)
- 0 204.600
- 0 -
58
EMPLEADOS
ORDINARIO - EL IMAN
Ejemplo 3 (en miles de pesos) Ordinario
124.000

- 0 Deduccin - Aportes obligatorio salud (3.470)
(16.860)
Otras deducciones
99.330
Subtotal
(24.832)
IMAN
124.0
00
(4.340
)
- 0 59
EMPLEADOS
ORDINARIO - EL IMAS
Ejemplo 3 (en miles de pesos) Ordinario
124.000
IMAS
124.0
00

- 0 Deduccin - Aportes obligatorio salud (3.470)
(16.860)
Otras deducciones
99.330
Subtotal
(24.832)
(4.340
)
- 0 (3.470
60
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA:
DEFINICIN Y CLCULO
DEL IMPUESTO DE RENTA
61

ACTIVIDAD
PARARGADE
SDE
Actividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento
4.057UVT
Agropecuario,silviculturaypesca
7.143UVT
Comercioalpormayor
4.057UVT
Comercio al por menor
5.409UVT
Comercio de vehculos, automotores, accesorios

yproductosconexos
4.549UVT
Construccin
2.090UVT
Electricidad,gasyvapor
3.934UVT
Fabricacindeproductosmineralesyotros
4.795UVT
Fabricacindesustanciasqumicas
4.549UVT
Industriadelamadera,corchoypapel
4.549UVT
Manufacturaalimentos
4.549UVT
Manufacturatextiles,prendasdevestirycuero
4.303UVT
Minera
4.057UVT
Serviciodetransporte,almacenamientoycomunicaciones
4.795UVT
Serviciosdehoteles,restaurantesysimilares
3.934UVT
62
lculo del IMAS:
. Determinar la Renta Gravable Alternativa RGA
2. Convertirla a UVT.
. Ubicar en la tabla el IMAS en UVT.
. Calcular el IMAS en pesos.
63

ACTIVIDAD
CLCULODELIMAS
Actividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparci
miento
1,77%*(RGAenUVT
4.057)
Agropecuario,silviculturaypesca
1,23%*(RGAenUVT
7.143)
Comercioalpormayor
0,82%*(RGAenUVT
4.057)
Comercioalpormenor
0,82%*(RGAenUVT
5.409)
Comerciodevehculosautomotores,accesoriosypro
ductos
conexos
0,95%*(RGAenUVT
4.549)
Construccin
2,17%*(RGAenUVT
2.090)
Electricidad,gasyvapor
2,97%*(RGAenUVT
3.934)
Fabricacindeproductosmineralesyotros
2,18%*(RGAenUVT4.795)
Fabricacindesustanciasqumicas
2,77%*(RGAenUVT4.549)
Industriadelamadera,corchoypapel
2,3%*(RGAenUVT-
64

Ejemplo 1: hotel ($000):
Ordinario
$140.000 $140.000
Menos: Costos del negocio
(54.200)
Menos: Deducciones del negocio
(41.300)
(2.240)
Deduccin - Aportes obligatorio salud
(2.800)
Menos: Aportes obligatorios a pensin39.460
1.470,14
Renta gravable (Pesos)
$ 1.939
Renta gravable (UVT)
IMAS
- 0 - 0 (2.240)
(2.800)
134.960
5.028,13
$ 455
65

Ejemplo 2: Agricultor ($000):
Ordinario
$735.000 $735.000
Menos: Costos del negocio
(584.200)
Menos: Deducciones del negocio
IMAS
- 0 -
( 31.300)
- 0 (7.068)
(8.835)
(8.835)
103.597 719.097
3.859,66 26.790,99
Renta gravable (Pesos)
$ 19.345 $ 6.487
66
Renta gravable (UVT)
ASPECTOS PARA
PERSONAS NATURALES
Y PERSONAS
JURIDICAS
AO GRAVABLE 2013
67
DEDUCCION PAGOS
LABORALES
Requisitos para su procedencia:
Art. 87-1: No deducibles los pagos que de
alguna manera remuneren a los empleados
y que no fueron objeto de retencin en la
fuente por ingresos laborales.
Excepto:
Los ingresos no constitutivos de renta.
Las rentas exentas.
Los
conceptos que reducen la base de
retencin.
68
DEDUCCIN POR PAGOS LABORALES

Requisitos para su procedencia:
No deducibles los salarios sobre los cuales no se acredite
el pago de los aportes parafiscales y a la seguridad
social, previamente a la presentacin de la declaracin
de renta (E.T. Art. 108 y 664).
Ley 1393 de Julio 12 de 2010
Art. 30: Para los efectos relacionados con los artculos 18
y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos laborales no
constitutivos de salario de los trabajadores particulares
no podrn ser superiores al 40% del total de la
remuneracin.
69
Deduccin por aportes parafiscales:
E.T. Art. 114; Decreto 187 de 1975 art. 61; concepto DIAN No.
042747 de mayo 27 de 2009.
Decreto 187/75 Art. 61: Son deducibles los pagos efectuados por
los patronos durante el ao fiscal por concepto de subsidio familiar
y las cuotas o aportes hechos al SENA, ISS, y al ICBF. La deduccin
se reconocer por la suma que aparezca en los correspondientes
certificados.
Son deducibles los aportes en el ao en que se paguen

efectivamente, sin atender al perodo gravable al que
correspondan.
70
Indemnizaciones por despido sin justa causa:

Sentencias CE No. 18039 de mayo 19 de 2011 y No. 16877 de
noviembre 26 de 2009.
Las indemnizaciones por despido sin justa causa no son deducibles

porque no son necesarias ni tienen relacin de causalidad.
Los pagos laborales extraordinarios son deducibles si el beneficio

est vinculado a la produccin de la renta.
Conceptos DIAN No. 60950 de agosto 28 de 2010, y 94762 de

septiembre 28 de 2000: Estos pagos provienen de una relacin
laboral, y existe relacin de causalidad.
71
PAGOS A INDEPENDIENTES
E.T. Art. 108 Pargrafo 2
Para la procedencia de la deduccin por pagos a

trabajadores independientes, el contratante deber
verificar la afiliacin y el pago de las cotizaciones y
aportes a la proteccin social que le corresponden al
contratista segn la ley, de acuerdo con el
reglamento que se expida por el Gobierno Nacional.
Lo anterior aplicar igualmente para el cumplimiento

de la obligacin de retener cuando esta proceda.
72
PAGOS A INDEPENDIENTES
Conceptos DIAN No. 60032 y 72394 de 2013.
Para la procedencia de la deduccin de los pagos realizados a
las personas naturales por concepto de contratos de
prestacin de servicios cuya duracin sea superior a 3 meses,
el contratante deber verificar la afiliacin y el pago de las
cotizaciones y aportes a la proteccin social.
Las normas no hacen ninguna distincin ni en la forma en que

se pacte el servicio, ni en los elementos o maquinaria
utilizada para su prestacin.
No es necesaria dicha verificacin cuando se trate de la venta

de bienes por parte de esas personas naturales
73
DEDUCCION GMF
El Artculo 115 del E.T.:
Artculo
45 de la Ley 1430 de 2010.
Aument
la deducibilidad del GMF al 50% a partir del ao 2013.
La tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros es del

cuatro por mil (4 x 1.000), pero sta se reducir gradualmente de
la siguiente manera (Ley 1694 17/12/2013 de 2010) modifico el
articulo 872 del E.T.:
Al dos por mil (2 x 1.000) en el ao 2015
Al uno por mil (1 x 1.000) en los aos 2016 y 2017
Al cero por mil (0 x 1.000) en los aos 2018 y siguientes.
74
SUBCAPITALIZACION
Intereses no deducibles (E.T. Artculo 118-1):
Son deducibles los intereses generados sobre las deudas
cuyo monto total promedio durante el ao gravable, no
exceda de tres veces el patrimonio lquido del contribuyente,
determinado al 31 de diciembre del ao gravable anterior.
Para hacer el clculo, solo tener en cuenta las deudas sobre

las cuales el contribuyente debe pagar intereses.
No ser deducible la parte proporcional de los gastos por

intereses que corresponda al endeudamiento que exceda
este lmite.
75
SUBCAPITALIZACION
Excepciones:
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que estn sometidos

a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera.
La financiacin de proyectos de infraestructura de servicios pblicos,

que estn a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito
especial.
Los contribuyentes que se constituyan como sociedades, entidades o

vehculos de propsito especial para la construccin de proyectos de
vivienda (Ley 1537 de 2012): Lmite 4 veces el patrimonio lquido del
contribuyente a Diciembre 31 del ao anterior.
76
BANCARIZACION
77
PAGOS EN EFECTIVO
Medios de pago para aceptacin de costos y

deducciones:
Para que los pagos efectuados por los contribuyentes o
responsables tengan reconocimiento fiscal como costos,
deducciones, pasivos e impuestos descontables,
debern realizarse mediante:
Depsitos en cuentas bancarias
Giros o transferencias bancarias.
Cheques girados al primer beneficiario
.
Tarjetas de crdito, tarjetas dbito u otro tipo de
tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la
forma y condiciones que autorice el Gobierno.
78
PAGOS EN EFECTIVO
Deducibilidad de pagos en efectivo Ao 2014:

Sern aceptados como costos, deducciones,
pasivos e impuestos descontables, los pagos en
efectivo que efecten los contribuyentes o
responsables, durante el ao 2014, por el menor
valor entre:
El 85% de lo pagado.
100.000 UVT ($2.748.500.000).
El 50% de los costos y deducciones totales del
ao.
79
Limitacin Pagos En Efectivo 2014
Se toman la totalidad de costos y deducciones correspondientes al

ao 2014, deducibles y se les aplica el 50%.
Una vez calculados los 3 limites, se toma el menor y este ser el

imite que se debe aplicar en cada ao de gradualidad.
Teniendo en cuenta lo anterior, no es correcto afirmar:
Si tengo pagos por caja menor de 50.000.000 al ao solo puedo

tomar el 85%.
Si pague la nomina en efectivo solo es deducible el 85% de este

valor.
Si no tengo portal bancario un da del ao y tengo que pagar en

efectivo a mis proveedores solamente puedo tomar el 85% de
dichos pagos como deducible.
80
La forma en la cual se aplica la progresividad para los pagos

realizados en efectivo es:
(Ejemplo 1) Empresa ABC SAS
Costos y gastos totales pagados en el ao 2014:

150.000.000
Costos y gastos que sern deducibles en renta 2014:
100.000.000
Costos y gastos pagados en efectivo 2014:
25.000.000
Aplicando los limites tendremos:
$150.000.000 * 85% = $ 127.500.000

100.000 Uvt = $ 2.748.500.000
$100.000.000 * 50% = $ 50.000.000
En este caso el contribuyente puede tomar sin problema los

$25.000.000 de pagos realizados en efectivo siempre y cuando
cumplan con los principios generales para su deduccin. (Art.
107 y 108 del E.T.)
81

(Ejemplo 2) Empresa ABC SAS
Costos y gastos totales pagados en el ao 2014:

150.000.000
Costos y gastos que sern deducibles en renta 2014:
100.000.000
Costos y gastos pagados en efectivo 2014:
75.000.000
Aplicando los limites tendremos:
$150.000.000 * 85% = $ 127.500.000

100.000 Uvt = $ 2.748.500.000
$100.000.000 * 50% = $ 50.000.000
En este caso el contribuyente puede tomar hasta $50.000.000

(Limite menor de los tres criterios utilizados) de los pagos
realizados en efectivo siempre y cuando cumplan con los principios
generales para su deduccin. (Art. 107 y 108 del E.T.), tendr un
rechazo en renta de $25.000.000.
82
Como vemos el rechaz de pagos no se realiza directo

sobre el pago en efectivo, se deben calcular los limites
para poder establecer que valor ser aceptado o rechazo
en renta.
El comn de los contribuyentes utilizamos el sistema

financiero para realizar el pago de costos y gastos, por lo
tanto esta medida no afectara al grueso de
contribuyentes, pagos por caja menor o pagos
espordicos en efectivo difcilmente superaran estas
cuantas.
La
medida
afecta
directamente
a
ganaderos,
agricultores, y contribuyentes que pese a llevar
contabilidad en debida forma y tener soportes fiscales
adecuados, el gobierno limito la utilizacin del efectivo
como medio legal de pago.
83
DATOS
En el ao 2014
En el ao 2015
En el ao 2016
En el ao 2017
a) Costos y gastos totales

(incluyendo compra de
inventarios y de activos fijos)
causados en el ao fiscal
700.000.000
700.000.000
700.000.000
700.000.000
b) Los pagos totales del ao de

costos y gastos (pagos en
efectivo + en especie + por
canales financieros), sin
importar si se pago costos y
gastos causados en aos
anteriores, son
c) Pagos realizados en efectivo
(billetes y monedas)
900.000.000
900.000.000
900.000.000
900.000.000
400.000.000
400.000.000
400.000.000
400.000.000
2. Clculo de los tres criterios
Primer criterio: 85% punto b
85% punto b
765.000.000
70% punto b
630.000.000
55% punto b
495.000.000
40% punto b
360.000.000
Segundo Criterio:
100.000*27485
$2.748.500.000
80.000*27.800
$2.224.000.000
60.000*28.300
$1.698..000.000
40.000*28.900
$1.156.000.000
Tercer criterio:
50% punto a)
350.000.000
45% punto a)
315.000.000
40% punto a)
280.000.000
35% punto a)
245.000.000
3.Decisin final: Se toma el

menor entre los tres criterios
350.000.000
315.000.000
280.000.000
245.000.000
Parte de costos y gastos

pagados efectivo ACEPTADOS
fiscalmente
Parte de costos y gastos
pagados efectivo RECHAZADOS
fiscalmente
350.000.000
315.0000.000
280.000.000
245.000.000
50.000.000
85.000.000
120.000.000
155.000.000
84
DEDUCCIN DE IMPUESTOS
100% de los impuestos locales (ICA, y Predial

incluido avisos y tableros), pagados efectivamente
en el ao y que tengan relacin de causalidad con
la actividad econmica.
50%
del Gravamen a los Movimientos

Financieros, GMF pagado en el ao gravable,
tenga o no relacin de causalidad con la renta del
contribuyente, siempre que estn debidamente
certificados.(Ao 2013 y sgts)
85
BENEFICIO DE AUDITORIA
El beneficio de auditoria regulado en el
artculo 689-1 del Estatuto Tributario, estuvo
vigente slo hasta el ao gravable 2012.
A partir del ao 2013, no existe dicho
beneficio, por lo que la firmeza de las
declaraciones ser la general sealada en los
artculos 714 y 589 del E.T.
86
Ganancia ocasional por activos omitidos o pasivos

inexistentes
El Art. 163 de la Ley 1607 de 2012, adicion el art. 239-1 del E.T.
Dicha norma regul la amnista (ganancia ocasional) por activos
omitidos y pasivos inexistentes.
Mediante la Sentencia C-833 de noviembre 13 de 2013, la Corte
Constitucional declar inexequibilidad de la norma, con el
siguiente argumento: Inconstitucionalidad de concesin de
amnista tributaria por resultar desproporcionada y
violatoria del principio de equidad: Para la Corte la
concesin de una amnista tributaria para quienes han obtenido
ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes
en las declaraciones de renta y complementarios de los aos
gravables 2012 y 2013 (art. 163, Ley 1607 de 2012). Esta
decisin tiene efectos hacia el futuro.
87
Ganancia ocasional por activos omitidos o pasivos

inexistentes
Esta sentencia afecta las declaraciones del

ao gravable 2013.
El artculo 41 del Decreto 2972 de 2013,

dispuso que los plazos para el pago de la
segunda cuota de quienes hicieron uso de
esta amnista en el ao gravable 2012, eran
los mismos plazos en que deban pagar el
impuesto a la renta del ao gravable 2013.
88
RENTA PRESUNTIVA
Es el mnimo de rentabilidad
contribuyente anualmente.
que
debe
declarar
todo
Equivale al 3% del patrimonio lquido en el ltimo da del ejercicio

gravable inmediatamente anterior.
No obligados
Entidades de rgimen especial.

Empresas de servicios pblicos domiciliarios,.
Fondos de inversin, valores, comunes de pensin o cesantas
Empresas de transporte masivo metropolitano
Sociedades en concordato.
Sociedades en liquidacin por los 3 primeros aos.
89
CALCULO RENTA PRESUNTIVA

Ao gravable 2013
Valor Patrimonio Lquido de 2012
Menos:
- VPN de aportes y acciones en sociedades nacionales
VPN de bienes vinculados en sociedades en periodo improductivo
VPN de bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito.
VP de bienes vinculados a empresas mineras diferentes a

hidrocarburos lquidos y gaseosos.
Los primeros $ 208.392.000 del valor de la casa de habitacin.
(Antes 13.000 UVT art.160 Ley 1607 disminuyo a 8.000 UVT)
Los primeros $ 494.931.000 de activos destinados al sector
agropecuario.
= Patrimonio Base para presuntiva
X 3%
= RENTA PRESUNTIVA
+ Renta gravable generada por activos excluidos
= RENTA PRESUNTIVA DEFINITIVA
90
INTERESES MORATORIOS
El artculo 141 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, que modific el
artculo 635 del Estatuto Tributario, seala lo siguiente:
Artculo 635. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos

de las obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, el inters moratorio se liquidar diariamente a la tasa de inters
diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la
Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de
consumo.
Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley

generarn intereses de mora a la tasa prevista en este artculo sobre los saldos
de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la
entrada en vigencia de la presente ley.
Pargrafo. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en
relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y
distritales.
91
INTERESES MORATORIOS
La frmula a utilizar para calcular los intereses de mora es la
siguiente:
IM = K * (TU/366) * n
Dnde:
IM = Intereses de mora
K = Impuesto, Retencin, Anticipo o Tributos Aduaneros en mora
TU= Tasa de usura Certificada por la Superintendencia Financiera
de Colombia
n = Nmero de das en mora
Es importante recordar que la tasa de inters certificada por la

Superintendencia Financiera de Colombia (TU) est dada en trminos
porcentuales.
92
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA PARA LA
EQUIDAD CREE
93
CREE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD CREE.
CAPITULO II ART 20 AL 37
APORTE QUE REALIZARAN CIERTOS
CONTRIBUYENTES.
BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES.

GENERACION DE EMPLEO.
INVERSION SOCIAL.
94
Tema
Leyes, Decretos, Resoluciones
Ley 1607 de 2012 artculos 20 al 37

Decreto 850 de 2013
Decreto 0862 de 26 de abril de 2013
Decreto 1102 de 28 de mayo de 2013
Decreto 1828 de 27 de agosto de 2013
Decreto 1835 de 28 agosto de 2013
Decreto 2222 de 2013 de 11 de octubre de 2013
Decreto 2701 de 2013 de 22 de noviembre de
2013
Decreto de plazos 2972 de 20 de diciembre de
2013
Decreto 14 de 2014 de 9 de enero de 2014
Resolucin 000076 de 7 de mayo de 2013
Resolucin 000049 de 5 de febrero de 2014
Dependencia o rea
95
CONCEPTOS
Entre otros, se han proferido los siguientes conceptos
con el fin de dar respuesta a las inquietudes de los
contribuyentes:
Concepto 52246 de 2013(Imputacin de
pagos)
Concepto
56136
de
2013
(Descuento
tributario)
Concepto 56875 de 2013 (Impuesto Anlogo)
Conceptos 73048, 061217, 63405 de 2013
(Aclara preguntas sobre sujetos pasivos:
Cooperativas, sociedades de la ley 1429,
parroquias)
Concepto 11801 de 2014 (Intereses presuntos)
Concepto 357 de 2014 (Concepto General)
96
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

2013
Impuesto
sobre la renta
al 33%
CREE 1%
Creado a partir del 1

de enero de 2013
como aporte de las
sociedades y personas
jurdicas y asimiladas
en beneficio de los
trabajadores,
la
generacin de empleo
y la inversin social en
los trminos de la ley
1607 DE 2012
CREE 8%
Impuesto
sobre la renta
al 25%
CREE
Es un nuevo impuesto del orden nacional, con
destinacin especfica para la inversin social( Art.
359 de la Constitucin Poltica)
98
SUJETOS PASIVOS
LAS
SOCIEDADES
Y
PERSONAS
JURIDICAS
Y
ASIMILADAS CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LAS SOCIEDADES Y PERSONAS JURIDICAS QUE A

PARTIR DEL 1 DE ENERO 2013 ADQUIERAN LA
CALIDAD DE ZONA FRANCA.
LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS

DECLARANTES DE RENTA POR LOS INGRESOS DE
FUENTE NACIONAL QUE OBTENGAN SUS SUCURSALES
Y ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO
99
NO SE CONSIDERAN SUJETOS
PASIVOS
LOS NO CONTRIBUYENTES DE RENTA
LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO
LAS SOCIEDADES DECLARADAS COMO Z0NA FRANCA

A 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 O AQUELLAS QUE
HAYAN RADICADO LA SOLICITUD ANTE EL COMIT
INTERSECTORIAL DE ZONA FRANCA.
LOS USUARIOS DE ZONA FRANCA

CALIFICADAS
ACTUALMENTE O QUE CALIFIQUEN A FUTURO.
LAS PERSONAS NATURALES
10
0
HECHO GENERADOR DEL CREE
Lo constituye la obtencin de ingresos que sean

susceptibles de incrementar el patrimonio de los
sujetos pasivos en el periodo gravable. (art. 21 Ley
1607 de 2012)
Concepto 357 de 2014: EL patrimonio lquido y bruto

del CREE incorpora las definiciones establecidas en
los artculos 261 y 282 respectivamente del Estatuto
Tributario.
El patrimonio bruto est constituido por el total de los bienes
y derechos apreciables en dinero posedos por el
contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable.
10
1
HECHO GENERADOR DEL CREE
En materia de ingresos, el concepto de realizacin

como las excepciones y dems aspectos consagrados
en el artculo 27 del E.T., son aplicables al CREE
Caja
Causacin
Bienes inmuebles
Dividendos
El ingreso producto de los intereses presuntos consagrados en
al artculo 35 del E.T. no se debe tener en cuenta para efectos
de determinar el CREE (Concepto 11801 de 2014)
10
2
CARACTERISTICAS
SE CREA PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL

2013
ES UN IMPUESTO DE PERIODO
10
3
PERIODO GRAVABLE
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE.
SI SE CONSTITUYEN EN EL TRANSCURSO DEL AO,

EL PERIODO GRAVABLE, EMPEZARA DESDE LA FECHA
DE REGISTRO DEL ACTA DE CONSTITUCION.
CUANDO SE ENCUENTRE EN ESTADO DE LIQUIDACION

EL AO GRAVABLE CONCLUIRA EN LA FECHA DE
APROBACION DEL ACTA DE LIQUIDACION. (CUANDO
ESTAN SOMETIDA A VIGILANCIA DEL ESTADO)
10
4
PERIODO GRAVABLE
CUANDO NO ESTAN SOMETIDA A

VIGILANCIA DEL ESTADO EL AO
GRAVABLE CONCLUIRA EN LA FECHA
QUE HA FINALIZADO LA LIQUIDACION
CONFORME AL ULTIMO ASIENTO DE
CIERRE.
10
5
BASE GRAVABLE
10
6
4. BASE GRAVABLE
Ingresos
Brutos
Ingresos brutos realizados en el ao gravable ( tener en cuenta rentas brutas especiales)
(-)
Ganancias Ocasionales Art. 300 y 305 E.T.

i. Ganancias ocasionales por enajenacin de activos fijos.
i) Liquidacin de sociedades.
ii) Herencias, legados y donaciones, premios.
(-)
Devoluciones, rebajas, descuentos
(-)
Los INCR (art. 22 Ley 1607) que en el ao gravable correspondan a ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional.
Ingresos Netos
(-)
Los costos aceptables de conformidad con el Captulo II del Ttulo 1 del Libro Primero del E.T.
(-)
Las deducciones de los artculos 107 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159,
171 174 y 176 del E.T., siempre que cumplan con los requisitos de los artculos 107 y 108 del
E.T., As como las correspondientes a la depreciacin y amortizacin de inversiones previstas en
los artculos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del E.T.
Estas deducciones se aplicarn con las limitaciones y restricciones de los artculos 118, 124-1,
124-2, 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario.
(-)
Rentas exentas: i) Decisin 578 de la Comunidad Andina.

ii) Recursos de los fondos de pensiones artculos 4o del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley 100
de 1993,
iii) Rendimientos de ttulos de ahorro a largo plazo para la financiacin de vivienda. Art. 16 de la
Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la Ley 964 de 2005,
iv) Las asociadas con operaciones destinadas a la financiacin de vivienda de inters social
subsidiables. Art. 56 de la Ley 546 de 1999. (ii), iii) y iv) propias del sector financiero)
(-)
Rentas exentas del artculo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario.(SOLO para los periodos del 2013
al 2017)
(+)
Renta lquida por recuperacin de deducciones. (Decreto 2701 de 2013 y Concepto 357 de
2014)
BASE GRAVABLE
10
7
BASE GRAVABLE
PARA TODOS LOS EFECTOS, LA BASE GRAVABLE DEL

IMPUESTO NO PODRA SER INFERIOR A LA RENTA
PRESUNTIVA ESTABLECIDA.
LA BASE MINIMA PARA DECLARAR EL IMPUESTO SERA

LO CORRESPONDIENTE A LA RENTA PRESUNTIVA
NO ES SUSCEPTIBLE
PERDIDAS FISCALES.
NO
APLICA
DEDUCCIONES
ESPECIALES
INVERSION EN ACTIVOS REALES PRODUCTIVOS.
DE
COMPENSARSE
CON
POR
10
8
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

(Art 22 Ley 1607 2012)
No son todos los INCR que aplican para el impuesto sobre la

renta
Son los ingresos no constitutivos de renta previstos en el artculo
22 de la Ley 1607 de 2012 siempre y cuando en el ao gravable
correspondan a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
Art. 36. Prima
colocacin
ocasional (Decreto
2701ende
2013)de acciones o de cuotas sociales.
Art. 36-1. Utilidad en la enajenacin de acciones.

Art. 36-2. Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de
inters social.
Art. 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
Art. 45. Las indemnizaciones por seguro de dao.
Art. 46-1. Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos, y
por control de plagas.
Arts. 48 y 49 Dividendos y participaciones y determinacin de la parte
correspondiente a INCR
Art. 51 Distribucin de utilidades por liquidacin
Art. 53 Aportes de entidades para financiamiento de servicio de
transporte pblico
10
9
COSTOS
Los costos aceptables para la determinacin del

Impuesto sobre la Renta y Complementarios de
conformidad con el Captulo II del Ttulo 1 del Libro
Primero del Estatuto Tributario.
11
0
DEDUCCIONES
Deducciones
Decreto 2701 y
3048 de 2013
Aplicarn con las

limitaciones
y
restricciones de
los artculos 118,
124-1,
124-2,
151 a 155 y 177
a
177-2
del
Estatuto
Tributario.
Gastos generales
Salarios
Cesantas
Pensiones de
Jubilacin
Provisin para futuras
pensiones
Aportes Parafiscales
Impuestos deducibles
(Arts. 115 y 116)
Intereses
Diferencia en cambio
Gastos en el exterior
Amortizacin
Depreciacin
Pagos en contratos de
leasing
Deduccin deudas de
difcil cobro
Deudas
manifiestamente
prdidas
Deducciones
amortizables en Ind.
Petrolera
Pagos por renta
vitalicia
11
1
DEDUCCIONES
Se debe tener en cuenta:
Aplican requisitos para deducibilidad del artculo 7712 (factura), 771-5 (pagos a travs de medios
bancarios) y art. 12 de la Ley 67 de 1983 (Paz y Salvo)
Los contribuyentes que no deben pagar aportes

parafiscales de acuerdo con el Art. 25 de la Ley
1607/12. No requieren cumplir lo requerido por el Art.
108 ET para deducir esos salarios.
En ningn caso sern deducibles las expensas
provenientes de conductas tpicas consagradas en la
ley como delito sancionable a ttulo de dolo.
11
2
DEDUCCIONES
Ejemplos de gastos no deducibles
Impuestos no previstos en el artculo 115 del estatuto tributario (Es
decir diferentes impuestos de industria y comercio, avisos y
tableros , predial, y GMF, teniendo en cuenta lo sealado en el
mismo art. 115 del E.T.)
Prdida en la enajenacin de acciones y venta de bienes inmuebles,
salvo que provengan de ajustes por inflacin.
Gastos que no guarden relacin de causalidad y necesidad con la
actividad productora de renta o no sean proporcionados.
Gastos sin soporte, como por ejemplo sin cumplimiento del art. 7712 (Factura).
Salarios sin el pago de las contribuciones a la SS y los aportes
parafiscales.
Pagos laborales sin retencin en la fuente, existiendo obligacin de
hacerla.
Gastos de vigencias anteriores.
Impuestos asumidos.
Multas, sanciones e intereses moratorios, pagados a entidades de
control.
11
3
4. DEDUCCIONES NO INCLUIDAS EN CREE

No es posible disminuir la base gravable del CREE con las siguientes
deducciones (generalmente son deducciones especiales):
Artculo 108-1. Deduccin por pagos a viudas y hurfanos de miembros de las fuerzas armadas
muertos en combate, secuestrados o desaparecidos.
Artculo 108-3. Cuotas de manejo de tarjetas.
Artculo 119. Deduccin de intereses sobre prstamos para adquisicin de vivienda
Artculo 125. Deduccin por donaciones.
Artculo 126. Deduccin de contribuciones a fondos mutuos de inversin y fondos de pensiones
de jubilacin e invalidez
Artculo 126-2. Deduccin por donaciones efectuadas a la Corporacin General Gustavo
Matamoros D'Costa.
Artculo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construccin.
Artculo 126-5.- Deduccin por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques
naturales y conservacin de bosques naturales.
Artculo 147. Compensacin de prdidas fiscales de sociedades.
Artculo 150. Prdidas sufridas por personas naturales en actividades agropecuarias.
Deducciones especiales por inversiones
Artculo 157. Deduccin por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos.
Artculo 158. Deduccin por amortizacin en el sector agropecuario
Artculo 158-1. Deduccin por inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico.
Artculo 158-2. Deduccin por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
11
4
RENTAS EXENTAS
CAN Decisin 578

Las obtenidas en pases de la Comunidad Andina
Art. 4o Decreto 841 de 1998

Recursos de los Fondos de Pensiones y sus rendimientos
art. 135 de la ley 100 de 1.993

Recursos de fondos de pensiones, los ingresos recibidos,
servicios prestadoras, seguros y reaseguros
Art. 16 Ley 546 de 1.999

Rendimientos de ttulos y bonos de cartera hipotecaria a
mas de 5 aos colocados hasta 2004( hasta 2016 art 81 ley
964 2005-11 aos)
Art. 56 ley 546 de 1.999

Rentas por Financiacin de VIS (por 5 aos)
11
5
TARIFA
LA TARIFA DEL CREE ES DEL 8%
EN LOS AOS 2013, 2014 Y 2015 SERA

DEL 9%
11
6
DECLARACION Y PAGO
SE HARA EN LOS PLAZOS Y CONDICIONES QUE

SEALE
EL
GOBIERNO
NACIONAL.
(DECRETO
2972/DIC 2013)
11
7
EXONERACION DE APORTES
PARAFISCALES
CONTRIBUYENTES EXONERADOS:
SOCIEDADES
Y PERSONAS JURIDICAS
Y
ASIMILADAS
CONTRIBUYENTES
DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS. SALARIOS INFERIORES
DE 10 S.M.M.L.V.
PERSONAS NATURALES EMPLEADORAS QUE
CONTRATEN DOS TRABAJADORES O MAS.
PAGUEN
SALARIOS
INFERIORES
A
10
S.M.M.L.V
11
8
OBLIGACIONES QUE PERMANECEN

DEBEN
REALIZAR
APORTES
OBLIGATORIOS A PENSIONES Y CAJAS DE
COMPENSACION FAMILIAR
11
9
CONTRIBUYENTES NO EXONERADOS
DEL PAGO DE APORTES PARAFISCALES
ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES
ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO
EMPLEADORES DE TRABAJADORES QUE DEVENGUEN

MAS DE 10 SMMLV
PERSONAS NATURALES EMPLEADORAS QUE EMPLEEN

UNA SOLA PERSONA
SOCIEDADES DECLARADAS Z. FCA QUE CUMPLAN

CON EL ART 20 PAR. 3 DE LA L. 1607
12
0
EFECTOS SOBRE LA NOMINA

TOTAL
A PARTIR DEL 1 DE JULIO DEL 2013 O EN EL

MOMENTO EN QUE SE REGLAMENTE LA RET FTE
PARA EL CREE, EL EFECTO SOBRE LA NOMINA SERA
DEL 5% POR EXONERACION
DEL APORTE A
SENA(2%) E ICBF(3%) PARA PERSONAS JURIDICAS
Y ASIMILADAS.
A PARTIR DE 1 DE ENERO DEL 2014 EL EFECTO

SERA
DEL
PORCENTAJE
TOTAL
ESTARAN
EXONERADOS
LOS
EMPLEADORES
DE
LA
COTIZACION AL REGIMEN
CONTRIBUTIVO DE
SALUD(8.5%). PARA UN TOTAL DE AHORRO SOBRE
LA NOMINA DEL 13.5%
12
1
DESTINACION DE RECURSOS
LOS RECURSOS OBTENIDOS POR EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD CREE- SE DESTINARAN PARA
ATENDER PROGRAMAS DE INVERSION
SOCIAL ICBF, SENA
Y PARCIALMENTE
PARA EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
EN SALUD.
12
2
REGLAMENTACION RETENCION DEL CREE

DECRETO 862 FECHA 26/04/2013
AGENTES RETENEDORES
TARIFAS: 0,3% ; 0,6% ; 1,5%
PLAZOS: MES DE MAYO APARTIR DEL

5/6/2013
FORMULARIO: CODIGO 360
12
3
RETENCION DEL CREE

DECRETO 1828
LA RETENCION DEL CREE A PARTIR DEL 1
DE SEPTIEMBRE DEL 2013 ES POR
AUTORRETENCION
12
4
RETENCION DEL CREE

DECRETO 1828
QUIENES SON AUTORRETENEDORES

DEL CREE:
LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

CREE
TODOS LOS SUJETOS PASIVOS DEL
IMPUESTO CREE
12
5
RETENCION DEL CREE

DECRETO 1828
LAS TARIFAS 0.3%; 0.6%, 1.5% DE ACUERDO

AL CODIGO DE ACTIVIDAD ECONOMICA
PRINCIPAL
DEL
SUJETO
PASIVO
AUTORRETENEDOR.
NO EXISTEN CUANTIAS MINIMAS PARA

EFECTO DE LA AUTORRETENCION DEL CREE.
(CONCEPTO 59385 DE FECHA19-9-2013).
PROCEDE EN TODOS LOS CASOS EN QUE SE

PERCIBA UN INGRESO GRAVADO CON EL
CREE. (CONCEPTO 59385 DE FECHA19-9-2013).
12
6
RETENCION DEL CREE

DECRETO 1828
DECLARACION Y PAGO:
CONTRIBUYENTES INGRESOS BRUTOS IGUAL O

SUPERIORES
A
92.000
UVT
AO
ANTERIOR
DECLARACION MENSUAL. (AO 2013 $2.396.508.000)
( AO 2014 $2.469.372.000)
CONTRIBUYENTES INGRESOS BRUTOS INFERIORES A

92.00
UVT
AO
ANTERIOR
DECLARACION
CUATRIMESTRAL. (AO 2013 $2.396.508.000) (AO
2014 $2.469.372.000)
LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGA MECANISMO DE

FIRMA DIGITAL SU DECLARACION SERA VIRTUAL.
12
7
RETENCION DEL CREE

DECRETO 1828
BASES PARA CALCULAR LA RETENCION
LAS BASES APLICABLES

PARA EL IMPUESTO DE
RENTA APLICAN PARA LA AUTORRETENCION DEL
CREE.
CASOS ESPECIALES:
-DISTRIBUIDORES MAYORISTAS Y MINORISTAS DE

COMBUSTIBLES
12
8
RETENCION DEL CREE

DECRETO 1828
CASOS ESPECIALES
DISTRIBUIDORES MAYORISTAS Y MINORISTAS DE COMBUSTIBLES.MARGEN BRUTO DE COMECIALIZACION.

TRANSPORTE TERRESTRE AUTOMOTOR- ING
RESOS ART 102-2 E.T
ENTIDADES VIGILADAS POR SUPERFINANCIERA.
TRANSACCIONES BOLSA DE ENERGIA.
COMPAIAS DE SEGURO DE VIDA.

PRIMAS, REN FINANC, COMISIONES
SERVICIOS INTEGRALES DE ASEO Y CAFETERIA, VIGILANCIA,
SERVICIOS
TEMPORALES. AIU
NO INFERIOR AL 10% DEL
CONTRATO.
COMERCIALIZADORA
INTERNACIONAL.MARGEN
DE
COMERCIALIZACION.
12
9
RETENCION DEL CREE

DECRETO 3048 (27-DIC-2013)
DECLARACION Y PAGO:
ARTICULO 2 ADICIONA UN PARAGRAFO AL

ARTICULO 3 DEL DECRETO 1828 DE 2013:
CONTRIBUYENTES AUTORRETENEDORES
QUE SE CONSTTUYAN DURANTE EL AO
O
PERIODO
GRAVABLE
DEBERAN
PRESENTAR
SU
DECLARACION
CUATRIMESTRAL.
13
0
RETENCION DEL CREE

DECRETO 3048 (27-DIC-2013)
DECLARACION Y PAGO
(ART 5):
LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR

DECLARACIONES CUATRIMESTRALES DE ACUERDO
AL ART. 3 DEL DECRETO 1828/13 QUE HUBIEREN
PRESENTADO DECLARACION EN FORMA MENSUAL
DEBERAN PRESENTARLA CUATRIMESTRAL.
LAS PRESENTADAS MENSUAL NO TIENEN EFECTO

ALGUNO.
LOS VALORES PAGADOS SE TOMAN COMO ABONO

A LAS DECLARACIONES CUATRIMESTRALES.
13
1
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PARA LA EQUIDAD - CREE
LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE
DEBEN PRESENTARSE CON PAGO.
SI
SE
PRESENTAN
ANTES
DEL
VENCIMIENTO
PRODUCIRAN
EFECTOS
LEGALES SI EL PAGO SE EFECTUE
DENTRO DEL
PLAZO FIJADO POR EL
ORDENAMIENTO JURIDICO.
(Pargrafo del art. 20 del Decreto 2972 del
20-dic-2013)
13
2
TARIFAS DECRETO 14
ENERO 9/2014
NUEVAS TARIFAS CREE
0,4 %
0,8 %
1,6 %
13
3
ADMINISTRACIN Y RECAUDO
ADMINISTRACIN Y RECAUDO
Corresponde a la Direccin de Impuestos y
Aduanas
Nacionales,
el
recaudo
y
la
administracin del impuesto sobre la renta para la
equidad CREE.
Tendr las facultades consagradas en el Estatuto
Tributario para la investigacin, determinacin,
control, discusin, devolucin y cobro de los
impuestos de su competencia.
13
4
DECLARACIN Y PAGO
DECLARACIN Y PAGO
La declaracin y pago Primera Cuota: Decreto 214 de
2014
Inicia 8 de abril y termina 24 abril de 2014

Segunda cuota: 10 de junio a 24 junio de
2014
Declaracin virtual
Se entendern como no presentadas las declaraciones, que se
presenten sin pago total dentro del plazo para declarar.
13
5
6. FORMULARIO 140
Ingresos brutos susceptibles de incrementar el
patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales.
(+) Rentas Brutas Especiales
(-) devoluciones, rebajas y descuentos
(-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional
= Ingresos netos
(-) Costos
(-) Deducciones
(-) Rentas exentas
(+) Renta por recuperacin de deducciones
= BASE GRAVABLE DEL CREE
13
6
13
7
6. DECLARACIN Y PAGO
Resolucin 000049 de 2014
El Formulario Modelo No. 140, Declaracin d e l Impuesto sobre la

Renta para la Equidad CREE, ser de uso obligatorio por las
sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta, que sean sujetos pasivos del CREE, por sus
ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad

CREE que cuenten con el mecanismo de firma digital, estarn
obligados a presentar la declaracin del impuesto sobre la renta
para la equidad -CREE a travs de los servicios informticos
electrnicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente,
por parte del obligado a utilizar el sistema electrnico, se tendrn
como no presentadas.
13
8
Obligaciones Contribuyente Sujeto Pasivo del CREE:
Identifique si de acuerdo a la Resolucin 12761 de 2011
est
obligado
a
presentar
sus
declaraciones
electrnicamente (agentes retenedores, obligados a
presentar informacin exgena, etc..)
Ir a un punto de contacto a actualizar su rut y que le
emitan el certificado para su firma digital y comenzar a
cumplir con la obligacin de declarar virtualmente sus
declaraciones, ya que si lo hace de manera diferente
(litogrfico) se da por no presentada de acuerdo al
art.579-2.
13
9
Habilitar Cuenta y Descargar

Mecanismo Digital
14
0
Habilitar Cuenta y Descargar

Mecanismo Digital
14
1
A travs de los Servicios en Linea, la DIAN
ha dispuesto para diligenciamiento y
presentacin, el formulario 140
14
2
Tema
Seleccione la declaracin 140

Dependencia o rea
14
3
Al diligenciar una declaracin debe tenerse en cuenta la correcta
seleccin del perodo gravable a diligenciar,
Y el tipo de diligencia a desarrollar
Dependencia o rea
14
4
El diligenciamiento de una declaracin inicial, comienza con
un borrador que se genera como base para la declaracin
14
5
Tema
Diligenciamiento
14
6
El borrador ofrece los datos del declarante
automticamente.
Una vez diligenciada la declaracin, cuyas casillas
son editables, a excepcin de la casilla 40
(impuesto a cargo), se procede a generar el
borrador. Tenga en cuenta que cada vez que
ejecute una accin el sistema le dar un
mensaje de alerta, el
cual debe atender.
14
7
Tema
Luego se procede a autorizar las firmas de las
personas obligadas para que posteriormente
procedan a firmar haciendo uso de su mecanismo
digital.
14
8
Tema
Realizado el diligenciamiento del formulario, y
hechas
previamente
las
verificaciones
necesarias por parte del contribuyente, se hace
la presentacin de la declaracin ante Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales. Guarde
copia del acuse de recibo de la presentacin de
la declaracin.
Finalmente el sistema ofrece el diligenciamiento
del recibo de pago de la declaracin, ya sea
para pago en entidad recaudadora, o en lnea.
14
9
RECUERDE
A.
Actualizar el Rut con la responsabilidad 35:

Responsables del impuesto de renta para la Equidad
CREE. (Autorretenedores del CREE)
B.
Diligenciar y presentar las declaraciones con el uso de

su firma digital a travs de los servicios informticos
electrnicos.
C.
Si la declaracin se presenta sin pago para la fecha

establecida, se dar por no presentada.
D.
An cuando el contribuyente no haya tenido

actividades, ni patrimonio lquido en el ao anterior,
debe presentarse la declaracin de CREE, dado que
actualmente no existe ninguna disposicin que excluya
al contribuyente de su presentacin.
15
0
IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
15
1
SUJETO ACTIVO
LA NACION
15
2
SUJETO PASIVO FORMAL O

JURIDICO
LOS RESPONSABLES DE IVA DEL REG

COMUN.
LOS AGENTES RETENEDORES DE IVA.
LAS ENTIDADES FINANCIERAS
15
3
SUJETO PASIVO REAL O

ECONOMICO
EL CONSUMIDOR DE BIENES
Y SERVICIOS GRAVADOS.
15
4
HECHO GENERADOR
La venta de bienes corporales muebles gravados.
La prestacin de servicios gravados en el territorio
nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que
no estn exceptuados.
La circulacin, venta u operacin de juegos de
suerte y azar.
La venta e importacin de cigarrillos y tabaco
elaborado, nacionales o extranjeros.
BASE GRAVABLE
En la VENTA DE BIENES GRAVADOS Y EN LA PRESTACION
DE SERVICIOS est constituida por
El valor total de la operacin, ya sea a crdito o de contado,
incluyendo
gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria o
moratoria
Accesorios,
Acarreos,
Instalaciones
Seguros,
Comisiones,
Garantas,
dems erogaciones complementarias
Aunque se facturen o convengan por separado y aunque
considerados independientemente no se encuentren
sometidos a imposicin.
Direccin de Ges, n d e
I n g resos
TARIFAS VIGENTES
Tarifa
No causa
0%
5%
16%
Bienes y Servicios
Excluidos
Exentos
Gravados con tarifa especial
IVA General
157
En
las ventas,
quienes sin poseer
habitualmente actos
aquellos.
los comerciantes, y
tal carcter, ejecuten
similares a los de
Responsables del Impuesto
En
las ventas de aerodinos, tanto los

comerciantes
como
los
vendedores
ocasionales estos.
Quienes
Los
Los
presten servicios.
importadores.
contribuyentes del rgimen comn,

cuando
realicen
compras
o
adquieran
servicios
gravados
a
personas
del
rgimen simplificado.
Propiedades Horizontales Artculo 47

Ley 1607 de 2012
En la prestacin del servicio de
parqueadero por una propiedad
horizontal, son responsables del IVA
causado
la
persona
jurdica
constituida
como
propiedad
horizontal
o
la
persona
que preste directamente el servicio.
Estas copropiedades conservan la
calidad de no responsables de IVA
respecto de los dems ingresos en
desarrollo de su objeto social.
158
I n g resos
Impuestos Descontables
A n t e s d e l a r e f o r m a l o s i m p u e s t
o s descontables estaban limitados en funcin de la
tarifa a la que se generaba el IVA.
Limitaciones
La Ley 1607 de 2012 elimina esta limitacin y

permite descontar:
El impuesto facturado al responsable por
adquisicin
de
bienes
corporales
muebles
servicios.
El impuesto pagado en la importacin de bienes
corporales muebles.
la
y
15
9
MODIFICACIONES REFORMA TRIBUTARIA

2012
ARTS 38-70 LEY 1607
Reduccin
de
siete
10%,16%,20%,25% y 35%) a
16%).
tarifas
(0%,1,6%,
tres tarifas (0%,5% y
Para compensar reduccin de tarifas para bienes con

tarifas superiores
la general del 16%, se crea un
impuesto de consumo del 8% y 16%.
Se trasladan unos bienes a la categora de excluidos del
artculo 424 del E.T, como la cscara y cascarilla de
caf. El caf en grano sin tostar contina como excluido
del IVA. Las semillas en su mayora quedaron excluidas
del impuesto. Los dispositivos mviles inteligentes tales
como tabletas cuyo valor no exceda de 43 UVT
($1.154.000).
16
0

2012
ARTS 38-70 LEY 1607
Los vehculos, automotores, destinados al transporte

pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin son
excluidos del IVA. Tendrn derecho a este beneficio los
pequeos transportadores propietarios de menos de 3
vehculos y solo para efectos de la reposicin de uno
solo, y por una nica vez. Este beneficio tendr una
vigencia de 4 aos luego de que el Gobierno Nacional
a travs del Ministerio de Transporte reglamente el
tema. Estos bienes hasta diciembre 31 de 2012 se
encontraban gravados.
El asfalto que hasta diciembre de 2012 se encontraba
gravado con IVA ahora a partir del 1 de enero de 2013
es excluido
16
1
BIENES EXCLUIDOS
GALLOS, GALLINAS, PATOS, GANSOS DE ESPECIE DOMESTICAS,

VIVOS
ANIMALES VIVOS DE LAS ESPECIES OVINA, CAPRINA Y PORCINA.
Los de la especie bovina son exentos.
PECES VIVOS EXCEPTO LOS ORNAMENTALES
TOMATES, CEBOLLAS, LECHUGAS Y ZANAHORIA FRESCAS
HORTALIZAS Y FRUTAS FRESCAS
CEBADA, MAIZ Y ARROZ PARA CONSUMO HUMANO
PAN,AREPA DE MAIZ, BIENESTARINA, SAL, PANELA.
LOS ABONOS
EL ASFALTO
TRACTORES AGRICOLAS MAQUINAS Y APARATOS DE COSECHAR
LA GASOLINA, EL ACPM, EL PETROLEO CRUDO DESTINADO A
REFINACION Y EL GAS NATURAL.
16
2
Bienes Excluidos
Los dispositivos mviles inteligentes: tales como tabletas,

tablets, Cuyo valor no exceda de 43 UVT $1.182.000 ao 2014.
Los computadores personales de escritorio o porttiles

cuyo valor no exceda de 82 UVT $ 2.2254.000 ao 2014.
Los vehculos automotores destinados al transporte pblico de pasajeros,

destinados slo a reposicin.
Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de

Alimentos legalmente constituidos.
Combustible para aviacin que se suministre para el servicio de transporte

areo nacional de carga y pasajeros con destino a los departamentos de
Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs y Providencia, Arauca y Vichada.
16
3
Bienes Excluidos
EN LOS BIENES CORPORALES MUEBLES
EXCLUIDO:
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS
DE PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN SE
ACUMULAN AL PRECIO
16
4
SERVICIOS EXCLUIDOS
El expendio de comidas y bebidas

alcohlicas para consumo dentro de
bares, tabernas y discotecas.
Servicio de restaurante
Servicios mdicos, odontolgicos
y
hospitalarios.
Servicio
de
transporte
publico
de
personas terrestre, fluvial y martimo.
Servicio de transporte publico o privado
de carga martimo, terrestre, fluvial o
areo.
16
5
SERVICIOS EXCLUIDOS
Servicio de arrendamiento de inmuebles para

vivienda., exposiciones, muestras artesanales
nacionales.
Servicios pblicos de energa, acueducto y
alcantarillado, recoleccin de basura y gas
domiciliario.
Los primeros 325 minutos mensuales del
servicio telefnico local facturado a los
estratos 1 y 2.
Los servicios de conexin y acceso a internet
de los usuarios residenciales del estrato 3,
para los estratos 1 y 2 son exentos.
16
6
BIENES EXENTOS
Diarios
y
publicaciones
peridicas,
impresos,
incluso
ilustrados
o
con
publicidad.
(Tenan
la
calidad
de
excluidos)
Los productores de cuadernos de tipo

escolar.
Animales vivos de la especie bovina,

excepto los de lidia. (tenan la calidad de
excluidos).
16
7
BIENES EXENTOS
Carne y despojos comestibles de animales de las

especies bovina, ovina, caprina, porcina, fresca,
refrigerada o congelada.
Carne y despojos comestibles de aves.
Pescados frescos, refrigerados o congelados.
Leche y nata crema
Huevos de gallina y de otras aves, frescos o
fecundados para incubacin.
Alcohol carburante.
Biocombustible de origen vegetal o animal.
16
8
SERVICIOS EXENTOS
Los servicios de conexin y acceso a Internet de los

usuarios residenciales del estrato 1 y 2 (Tenan la calidad de
excluidos).
Servicios prestados en el pas y se utilicen

exclusivamente en el exterior, por empresas o
personas sin negocios o actividades en Colombia (Se
elimina la condicin que fuera a travs de un contrato escrito y se sujeta a requisitos que seale el
Gobierno Nacional).
Servicios tursticos prestados a residentes en el exterior

que sean utilizados en territorio colombiano, originados
en paquetes vendidos por agencias operadoras u hoteles
inscritos en el Registro Nacional de Turismo. (Tienen el mismo
tratamiento los paquetes tursticos vendidos por hoteles a las agencias operadoras)
16
9
SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA

DEL 1,6% QUE PASAN AL 16%
Servicios Integrales de aseo y cafetera
Servicio de vigilancia
Servicios Temporales de Empleo
Servicios prestados por cooperativas y pre cooperativas de
trabajo asociado
Servicios prestados por sindicatos

Base Gravable = AIU
No puede ser inferior al 10% del valor del
contrato
17
0
SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA

DEL 1,6% QUE PASAN AL 5%
Servicios de vigilancia
Servicios de supervisin
Servicios de conserjera
Servicios de aseo
Servicios temporales de empleo
Prestados por personas jurdicas constituidas que vinculen

personas con discapacidad fsica o mental
Base Gravable = AIU
17
1

2012
ARTS 38-70 LEY 1607
Se establece la posibilidad de que los

responsables del IVA puedan solicitar como
descuento tributario en renta el IVA causado y
pagado por la adquisicin de bienes de capital a lo
largo de cada vigencia fiscal. Este descuento se
solicitar en la declaracin de renta del ao
siguiente a su adquisicin o importacin.
El Gobierno Nacional determinar en febrero 1 de
cada ao los puntos porcentuales que se podrn
descontar del impuesto de renta.
17
2
VENTA GRAVADA CON

TRATAMIENTO ESPECIAL
VENTA DE LICORES Dcto. 1150/2003 Dcto. 127/10
VENTA DE CERVEZA Dcto. 414/2004 Dcto. 127/010
VENTA DE GASEOSA Art. 446 E.T.
VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO Art.444
VENTA DE BIEN EXENTO PRODUCIDO 439, 489
EXPORTACION DE BIENES Art. 479 E.T.
VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO Art. 468
VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADO
Derogado 2 Inciso Pargrafo 5 Art. 420 E. T.
Decreto 4676 de 2006 Dicto. 127/10
17
3
EXPORTACIN DE BIENES
Art. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.
TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO
DEL IVA
EXPORTAR BIEN EXCLUIDO

EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA
EXPORTAR BIEN EXENTO
17
4
VENTA NO GRAVADA Art. 420 E.T.
INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO

INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL
INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE
INGRESO POR LOTERA
TRANSMISION DE BIEN EN:
- FUSIN Y ESCISIN DE SOCIEDADES Art.
428-2 , Art. 14-1 y 14-2 E.T.
- EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto
3050/97
17
5
SERVICIO NO GRAVADO
INTERES DE CUENTA DE AHORRO

INGRESO POR RECUPERACIONES DE
CARTERA
INGRESO LABORAL
17
6
NO RESPONSABLE DEL IVA
VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO

VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO
ENTIDADES DE EDUCACIN Art. 92 Ley
30/92
ENTIDADES FINANCIERAS Art. 443-1
VENDEDOR DE BIEN Y SERVICIO EXCLUIDO
Art. 439
17
7
I n g resos
Generalidades IVA Ley 1607 de 2012

/ Retencin de IVA
Retencin de IVA del
15% (General)
Retencin de IVA del

100%
Prestacin de
Servicios (Numeral
3 Art.
437-2),Contratistas sin
residencia o domicilio
en el Pas
Para
Venta a siderrgicas
de Chatarra y otros
bienes (Nomenclatura
arancelaria andina
72.04, 74.04 Y76.02 )
Venta a la industria
tabacalera de tabaco
en rama o sin
elaborar por el
productor rgimen
comn
17
8
RETENCIONES DE IVA
La tarifa general de retencin de IVA es del

15%.
La retencin por compras al rgimen

simplificado es del 2.4% (15% del 16%) o
0.75% (15% del 5%).
17
9
PRESENTACION DE
DECLARACIONES
Declaracin bimestral:
Grandes contribuyentes.
Responsables con ingresos brutos
superiores a 92.000 UVT ($2.469.372.000,
ao 2013).
Responsables del art. 477 y 481 del E.T.
Los que inicien operaciones en el ao.
18
0
Direccin
de Ges,
Direccin
de Ges,
n d en d e I n g resos
I n g resos
Generalidades IVA Ley 1607 de 2012/ Perodo Gravable

Categora
Ingresos Brutos a 31
diciembre 92.000 UVT
diciembre 15.000 UVT y
Declaracin
Pago
Bimestral
Ene Feb, Mar- Abr, May Jun,
Jul Ago, Sept Oct, Nov Dic
Bimestral
Ene Feb, Mar- Abr, May Jun,
Jul Ago, Sept Oct, Nov Dic
Cuatrimestral
Cuatrimestral
Ene Abr, May Ago, Sept Dic
Ene Abr, May Ago, Sept Dic
Anual
Cuatrimestral
92.000 UVT
diciembre 15.000 UVT
30%
May
30%
Sept
Saldo con la
declaracin
15.000 UVT=$402.615.000 // 92.000 UVT

$2.469.372.000
181
IMPUTACION DE IVA
DESCONTABLES
Las normas del E.T., no fueron actualizadas con ocasin de los periodos
gravables establecidos por la Ley 1607 de 2012.
El art. 496 del E.T., dispone que el impuesto descontable se puede imputar en
el periodo fiscal de la fecha de causacin o en uno de los dos periodos
bimestrales siguientes.
Que pasa con los que tienen periodos diferentes cuatrimestrales y anuales?.
Qu pasa con la restriccin del art. 488 del E.T., que exige que el IVA
descontable se haya generado sobre costos y gastos aceptados fiscalmente?
Consistencia renta e iva.
El artculo 484-1 dispone que las retenciones del IVA se pueden imputar en el
periodo fiscal de la causacin o de los dos periodos siguientes
18
2
REQUISITOS PARA
PERTENECER AL
SIMPLIFICADO
18
3
I n g resos
Rgimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas

Quienes pueden pertenecer a este rgimen?
Las personas naturales comerciantes minoristas o

detallistas
Los artesanos minoristas o detallistas
Los agricultores y ganaderos
Los prestadores de servicios gravados
184
REQUISITOS REGIMEN
SIMPLIFICADO
Obtener en el ao anterior ingresos brutos por su

actividad inferiores a 4.000UVT $ 107.364.000
Ao 2014.
Poseer
mximo
un
establecimiento
de
comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerza su actividad.
Que en el establecimiento de comercio,

oficina,
sede,
local
o
negocio
no
se
desarrollen
actividades
bajo
franquicia,
concesin, regala o sistemas que impliquen
la explotacin de intangibles.
185
REQUISITOS REGIMEN
SIMPLIFICADO
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el ao 2013

contratos de venta o prestacin de servicios
superiores a 3300 UVT
($ 88.575.300), o que no
los celebren durante el ao 2014 en cuanta
superior a 3300 UVT ($ 90.701.000).Si lo hace debe
inscribirse previamente en el Rgimen Comn.
Que el total de consignaciones bancarias, depsitos

o inversiones financieras en el ao 2013 no superen
4500 UVT ($ 120.785.000) o en lo corrido del ao
2014 el valor de 4500 UVT ($ 123.683.000)
186
PASO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

AL COMUN
Cuando se deje de
requisitos sealados en
Tributario, pasar a ser
partir
del
-
cumplir cualquiera de los

el artculo 499 del Estatuto
parte del rgimen comn a
bimestre
siguiente.
- Durante el ao 2014, cuando un responsable del

Rgimen Simplificado vaya a celebrar contratos de
venta o prestacin de servicios por cuanta individual
superior a $ 90.701.000, deber inscribirse
previamente en el Rgimen Comn.
187
OBLIGACIONES DEL REGIMEN

SIMPLIFICADO
INSCRIBIRSE EN EL RUT
LLEVAR LIBRO FISCAL DE OPERACIONES DIARIAS
EXHIBIR EL RUT
PROHIBIDO COBRAR IVA
ENTRGAR COPIA DEL RUT AL REG COMUN
DECLARAR RENTA (SI SUPERA LOS TOPES)
EXIGIR FACTURA
NO OBLIGADO A FACTURAR- SI DESEA CON TODOS
LOS REQUISITOS.
INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
188
OBLIGACIONES DEL REGIMEN

COMUN
INSCRIBIRSE EN EL RUT
FACTURAR
LLEVAR CONTABILIDAD
COBRAR IVA
DECLARAR IVA
PAGAR EL IMPUESTO
LLEVAR UN LIBRO AUXILIAR IMPOVENTAS POR PAGAR
DECLARAR RENTA
EXIGIR FACTURA
INFORMACION EXOGENA (SI SESUPERA LOS TOPES- RETENCION)
RETENER POR COMPRAS AL REG. SIMPLIFICADO
INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
189
IMPUESTO NACIONAL
AL CONSUMO
(Arts. 71 al 83)
190
VIGENCIA
A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL
2013
191
GENERALIDADES
Es un impuesto diferente al impuesto

al consumo que grava a los licores y
cigarrillos. El existente es un impuesto
territorial.
El que establece la Ley 1607 es

nacional y grava bienes y servicios
distintos. Que anteriormente estaban
gravados con el impuesto a las ventas.
192
GENERALIDADES
Es un impuesto monofsico que grava
la parte final del ciclo econmico.
No genera impuesto descontable.
Constituye
para el comprador o
adquiriente del servicio un costo
deducible del impuesto sobre la renta.
El periodo gravable para la declaracin
y pago es bimestral.
Aplica el mismo rgimen sancionatorio
del impuesto a las ventas
193
CAUSACION
En la importacin al momento de la
nacionalizacin del bien importado por
el consumidor final.
La entrega material del bien.
La prestacin del servicio.
194
CAUSACION
La entrega de la factura o documento

equivalente a la factura entregado por
el responsable al consumidor final.
Tiene que haber consumidor final para
que haya lugar a causacin del
impuesto.
Cuando un vehculo es importado por un
concesionario, no hay lugar a causacin
del impuesto, se genera al momento de
la venta al consumidor final.
195
SUJETO PASIVO JURIDICO O

FORMAL
El prestador del servicio de telefona
mvil.
El prestador de servicio de expendio de
bebidas y comidas.
El importador como usuario final.
El vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo.
En la venta de vehculos
usados el
intermediario.
196
SUJETO PASIVO ECONOMICO O

REAL
EL CONSUMIDOR FINAL
197
HECHOS GENERADORES
ART. 71 L.1607
Servicio de telefona mvil.

Servicio de expendio de comidas y bebidas
en restaurantes y similares.
Vehculos automotores y motocicletas.
Yates, barcos y dems embarcaciones de
recreo o deporte.
Aeronaves tales como helicpteros, aviones
espaciales, vehculos de lanzamiento y
vehculos suborbitales de uso privado.
Dependen de la partida arancelaria. Se
deben verificar las exenciones.
198
CARACTERISTICAS
Excluidos
el
Departamento
del
Amazonas y el Archipilago San Andrs,
Providencia y Santa Catalina.
199
BASE GRAVABLE
Depende del bien o servicio adquirido

por el consumidor final.
En el servicio de telefona mvil la

base gravable ser la totalidad del
servicio, sin incluir el impuesto sobre las
ventas.
200
BASE GRAVABLE
Para el SERVICIO DE RESTAURANTES

esta conformada por el total del
consumo incluidas las bebidas y dems
acompaantes de todo tipo y dems
valores adicionales.
201
BASE GRAVABLE
Para bares, tabernas y discotecas esta

conformada por el total del consumo,
incluidas comidas, precios de entrada,
y dems valores adicionales.
No aplica sobre las propinas
202
BASE GRAVABLE
Para
vehculos
automotores
al
consumidor final o a la importacin
por este, ser el valor total del bien
incluidos todos los accesorios de
fabrica que hagan parte del valor
pagado por el adquirente, sin incluir el
impuesto a las ventas
203
BASE GRAVABLE
En la venta de vehculos y aerodinos

usados adquiridos de propietarios para
quienes constituan activos fijos, la
base gravable estar determinada por
la diferencia entre el precio de compra
y el precio de venta
204
TARIFA TELEFONIA MOVIL
4%
205
TARIFA INAC EN RESTAURANTE

(Art. 79 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-9 ET)
8%
EL INAC DEBE DISCRIMINARSE EN
Tiquete de registradora
Factura
Documento equivalente
206
BIENES GRAVADOS AL 8%
87.03 Los vehculos automviles de tipo familiar y

camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor
FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del

valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus
accesorios.
87.11 Motocicletas con motor de mbolo (pistn)

alternativo de cilindrada superior a 250 c.c.
89.03 Yates y dems barcos y embarcaciones de

recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas
207
BIENES GRAVADOS AL 16%

87.03 Los vehculos automviles de tipo familiar, los

camperos y las pick-up, cuyo valor FOB o el equivalente
del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con
sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor
FOB, sea igualo superior a USD $30.000, con sus
accesorios.
88.01 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras
y dems aeronaves, no propulsados con motor de uso
privado.
88.02 Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros,
aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y
sus vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de
uso privado
208
SERVICIOS EXCLUIDOS
1. Los servicios de restaurante y cafetera

prestados por los establecimientos de
educacin.
2.
Los
servicios
de
alimentacin
institucional o alimentacin a empresas.
(Gravados con el impuesto a las ventas art.
39 L. 1607)
3. Los restaurantes o similares que
desarrollan actividades bajo franquicia
quedan gravados a la tarifa general del IVA
y no estn sujetos al impuesto al consumo.
209
VEHICULOS EXCLUIDOS
1. Los taxis automviles e igualmente los

vehculos de servicio pblico clasificables por
la partida arancelaria 87.03
2. Los vehculos para el transporte de diez
personas o ms, incluido el conductor, de la
partida arancelaria 87.02.
3. Los vehculos para el transporte de
mercanca de la partida arancelaria 87.04.
4. Los coches ambulancias, celulares y
mortuorios,
clasificables
en
la
partida
arancelaria 87.03.
210
VEHICULOS EXCLUIDOS
5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de

carga o personas o cuando sean destinados como taxis,
con capacidad mxima de 1.700 libras y que operen
nicamente en los municipios que autorice el Ministerio
de Transporte de acuerdo con el reglamento que expida
para tal fin.
6. Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los
de servicio pblico.
7. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
8. Vehculos elctricos no blindados de las partidas
87.02, 87.03 y 87.04
9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca
artesanal clasificables en la partida 89.03.
10. Vehculos usados de mas de cuatro aos
211
CONTENIDO DE LA DECLARACION DEL INAC

El formulario que para el efecto seale

la DIAN, debidamente diligenciado.
La
informacin necesaria para la
identificacin
y
ubicacin
del
responsable.
La
discriminacin de los factores
necesarios para determinar la base
gravable del impuesto al consumo.
212

La firma del obligado al cumplimiento

del deber formal de declarar.
La firma del revisor fiscal cuando se

trate de responsables obligados a
llevar libros de contabilidad y que de
conformidad con el cdigo de comercio
y dems normas vigentes sobre la
materia, estn obligados a tener
revisor fiscal.
213

Los dems responsables y agentes retenedores

obligados a llevar libros de contabilidad, debern
presentar la declaracin del impuesto nacional al
consumo firmada por contador pblico, vinculado o
no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio
bruto del responsable en el ltimo da del ao
inmediatamente anterior o los ingresos brutos de
dicho ao, sean superiores a (100.000) UVT.
Para los efectos del presente numeral, deber
informarse en la declaracin del impuesto nacional
al consumo el nombre completo y nmero de
matrcula del contador pblico o revisor fiscal que
firma la declaracin.
214
PAGO DEL IMPUESTO

LA LEY NO OBLIGA QUE LA DECLARACION
DEBA PRESENTARSE CON PAGO.
215
REGIMEN SIMPLIFICADO DEL

IMPUESTO AL CONSUMO
Las personas naturales y jurdicas que el
ao anterior hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la
actividad del servicios de expendio de
comidas y bebidas inferiores a 4000
UVT($107.364.000).
216

IMPUESTO AL CONSUMO
OBLIGACIONES (Dec. 803 24/04/13)
1. Inscribirse en el RUT. Responsabilidad
impoconsumo.
2. Expedir
factura
o
documento
equivalente
3. Presentar declaracin simplificada del
impoconsumo
de
los
ingresos
relacionados
del
servicio
de
restaurante y bar.
217

IMPUESTO AL CONSUMO
ltimos dgitos
del Nit
1-2
3-4
5-6
7-8
9-0
Vencimiento
Periodo enero
diciembre
Ao 2013
25 de
26 de
27 de
28 de
31 de
marzo de 2014
marzo de 2014
marzo de 2014
marzo de 2014
marzo de 2014
218

IMPUESTO AL CONSUMO
PROHIBICIONES
1.
2.
Se prohbe cobrar, por los servicios

que preste, cifra alguna por concepto
de impuesto nacional al consumo de
restaurantes y bares.
Prohibicin de presentar declaracin
de imp. Nacional al consumo. Si se
presentare,
no
producir
efecto
alguno.
219
GRANDES CONTRIBUYENTES
220
CRITERIOS DE CLASIFICACION
(Res 27 de 23 de enero 2014)
1. Que sus activos fijos declarados en el impuesto

de renta y complementarios sean superiores a
3.000.000 UVT. (ao 2013 $80.523.000.000)
2. Que su patrimonio lquido declarado en el
impuesto de renta y complementarios sea superior
a 3.000.000 UVT. (ao 2013 $80.523.000.000)
3. Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta
y complementarios sean superiores a 2.000.000
UVT. (ao 2013 $53.682.000.000)
221
4. Que el valor del total impuesto a cargo declarado en

el impuesto de renta y complementarios sea superior a
35.000 UVT. (ao 2013 $939.435.000)
5. Que el total anual de retenciones informadas en sus
declaraciones mensuales de retenciones en la fuente,
sea superior a 300.000 UVT. (ao 2013 $8.052.300.000)
6. Que el total anual del impuesto generado por

operaciones gravadas, formulario 300, sea superior a
200.000 UVT. (ao 2013 $5.368.200.000)
222
7. Que el valor CIF de las importaciones sea

superior a US$10 millones de dlares de
Norteamrica.
(valor
aproximado
$20.000.000.000)
8. Que el valor FOB de las exportaciones sea
superior a US$10 millones de dlares de
Norteamrica.
(valor
aproximado
$20.000.000.000)
223
CALIFICACION DE NUEVOS
GRANDES CONTRIBUYENTES 2014
LA RESOLUCION 41 DEL 30 DE ENERO DEL
2014 SEALA LOS NUEVOS GRANDES
CONTRIBUYENTES
CON
BASE
EN
LOS
CRITERIOS SEALADOS POR LA RESOLUCION
27 DEL 23 DE ENERO DEL 2014
224
OBLIGACIONES GRANDES
CONTRIBUYENTES
225
ACTUALIZACION DEL RUT
226
AGENTES RETENEDORES
DE IVA
227
PRESENTAN
DECLARACION DE IVA
BIMESTRALMENTE
(LEY 1607)
228
PAGO DEL IMPUESTO DE

RENTA
EN TRES CUOTAS
229
Presentar todas sus declaraciones

y recibos de pago a travs de los
servicios
informticos
electrnicos establecidos por la
entidad, en los trminos previstos
en la Resolucin No. 12761 del 9
de diciembre de 2011, modificada
por la Resolucin No. 00019 del
28 de febrero de 2012.
230
RESPONSABILIDAD
FRENTE A LA
INFORMACION EXOGENA
231
FACTURACION
INDICAR LA CALIDAD DE
RETENEDOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS
232
CREE
SI SON CONTRIBUYENTES DE RENTA

SON SUJETOS PASIVOS DEL CREE.
SI SON SUJETOS PASIVOS DEL CREE

SON AUTORRETENEDORES DEL CREE
DESDE SEPTIEMBRE DEL 2013.
233
DECLARACIONES DE RETENCION
DEL CREE
MENSUALES INGRESOS SUPERIORES

A
92.000
UVT
AO
ANTERIOR
$2.469.372.000.
CUATRIMESTRALES INGRESOS INFERIORES A

92.000
UVT
AO
ANTERIOR
$2.469.372.000.
234
IMPUESTO DE
GANANCIA OCASIONAL
235
ORIGEN
art.102 L. 1607- art.302 E.T.
Se consideran ganancias ocasionales
para los contribuyentes sometidos a
este impuesto, las provenientes de
herencias, legados, donaciones, o
cualquier otro acto jurdico celebrado
inter vivos a titulo gratuito, y lo
percibido como porcin conyugal.
236
ORIGEN
HERENCIAS, LEGADOS O DONACIONES
CUALQUIER OTRO ACTO JURIDICO

CELEBRADO INTER VIVOS A TITULO
GRATUITO (Art. 102 de la Ley 1607 de
2012)
PORCION CONYUGAL
237
COMO SE DETERMINA SU VALOR

art. 103 L.1607- art. 303 E.T.
Para efecto de determinar la base gravable del

impuesto a las ganancias ocasionales se tendr en
cuenta el valor que tengan dichos bienes y
derechos
a
31
de
diciembre
del
ao
inmediatamente anterior:
A la fecha de liquidacin de la sucesin.
Del perfeccionamiento del acto de donacin.
Acto
jurdico inter vivos celebrado a titulo
gratuito.
238
COMO SE DETERMINA SU VALOR

art. 103 L.1607- art. 303 E.T.
Los bienes y derechos se determinara as:
El valor de las sumas dinerarias ser el de su

valor nominal.
Metales preciosos ser el valor comercial de

tales bienes
Vehculo el avalu comercial.
Acciones y aportes de conformidad art. 272

E.T.
239
COMO SE DETERMINA SU
VALOR
art. 103 L.1607- art. 303 E.T.
Los bienes y derechos se determinara as:
Los crditos art. 270 del E.T.
Bienes y crditos en monedas extranjeras

valor comercial expresado en moneda nal.
Ttulos, bonos, certificados que generan

intereses art. 271 E.T.
Inmuebles art. 277 del E.T.

240
GANANACIAS OCASIONALES
EXENTAS
UNIFICA
LA
OCASIONAL EN
ARTICULO
DEL
TRIBUTARIO
GANANCIA
UN SOLO
ESTATUTO
241
EXENTAS
LAS PRIMERAS 7.700 UVT VALOR DE LA

VIVIENDA URBANA DE PROPIEDAD DEL
CAUSANTE.
LAS PRIMERAS 7.700 UVT

DE UN
INMUEBLE RURAL DEL CAUSANTE HAYA
ESTADO
DESTINADA
A
VIVIENDA
O
EXPLOTACION ECONOMICA.
LAS PRIMERAS 3490 UVT ASIGNACIONES

POR PROCION CONYUGAL.
242
EXENTAS
20% RECIBIDO DE BIENES Y DERECHOS

RECIBIDOS PERSONAS DIFERENTES A
LEGITIMARIOS
POR
HERENCIA
Y
LEGADOS.
LIBROS, ROPAS, UTENSILIOS DE USO

PERSONAL MOBILIARIO DE LA CASA.
243
UTILIDAD EN LA VENTA DE CASA O

APARTAMENTO
ESTARAN EXENTAS LAS PRIMERAS

7.500 UVT DE LA UTILIDAD GENERADA
EN LA VENTA DE LA CASA O
APARTAMENTO.
LOS DINEROS RECIBIDOS SEAN

DEPOSITADOS EN UNA CUENTA AFC.
DESTINADOS PARA LA ADQUISICION DE
CASA O APARTAMENTO.
244
Aplicacin de la Reforma
Tributaria
Cambio: ganancia ocasional
Rifas,
loteras y
similares
Tarifas
propuesta
originalment
s
e
Mantien
e
20%
Herencia
sy
donacion
es
Ganancias de
capital (slo para
venta de actvos y
liquidacin de inversiones)
Baja a
Baja a
10
%
10
%
245
TARIFA
Sociedades y
entidades
nacionales y
extranjeras
10
%
10
%
10
%
Personas
Naturales
Residentes
Personas
Naturales
Extranjera
s Sin
Residencia
246
RETENCION EN LA FUENTE
RENTA
247
DECRETOS REGLAMENTARIOS
DECRETO 99 DE ENERO 25 DEL 2013.
DECRETO 1070 DE MAYO 28 DE 2013.
248

asalariados
Se entiende por empleado toda persona
natural residente en el pas cuyos
ingresos provengan, en una proporcin
igual o superior a un 80%, de la
prestacin servicios de manera personal
o de la realizacin
de una actividad
econmica por
cuenta y riesgo del
empleador o contratante, mediante una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria
o
de
cualquier
otra
naturaleza,
independientemente de su denominacin.
249

trabajador independiente
Los trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten
servicios tcnicos que no requieran la
utilizacin de materiales o insumos
especializados
o de maquinaria o
equipo
especializado,
sern
considerados dentro de esta categora.
Los ingresos igual o superior 80% por el
ejercicio de dichas actividades.
250
RENTAS DE TRABAJO
INGRESOS RECIBIDOS POR SALARIOS,
HONORARIOS,
COMISIONES,
SERVICIOS,
EMOLUMENTOS,
COMPENSACIONES DE LA CTA, ETC, VER
ART 103 E.T.
251
Personas Naturales por

cuenta propia
Toda persona natural residente en el
pas cuyos ingresos provengan en una
proporcin igual o superior a un 80% de
la realizacin de una de las 16
actividades sealadas en el Art. 340E.T.
Capitulo II del Titulo V del Libro I del E.T.
252
OTROS O LAS DEMS PERSONAS

NATURALES
LOS QUE NO CALIFICAN NI COMO
EMPLEADOS NI COMO TRABAJADORES
POR CUENTA PROPIA
253
Sistema de Determinacin Impuesto de Renta para

Empleados
Ordinario
Obligatorio
IMAN
- Obligatorio
IMAS
- alternativo
254
RETENCION EN LA FUENTE RENTA

TABLAS DE RETENCIN PERSONAS NATURALES
SE LE APLICA LAS TABLAS DE RETENCIN DEL

ARTCULO 383 DEL E.T. PROCEDIMIENTO 1 Y
PROCEDIMIENTO 2 DE RETENCIN
SE LE APLICA LAS TABLAS DE RETENCIN DEL IMAN

A LOS EMPLEADOS DECLARANTES ART. 384 E.T.
EL MAYOR ENTRE LOS DOS RESULTADOS ES LA

RETENCIN DEL MES DEL TRABAJADOR
255

RETENCIN EN LA FUENTE
PROCEDIMIENTO 1 Y PROCEDIMIENTO 2
DE RETENCIN
256
PERSONA NATURAL
DEDUCCIN DE INTERESES PRSTAMO VIVIENDA
TODOS LOS
DESCONTAR
INTERESES
PRSTAMOS
TRABAJADORES TIENEN DERECHO A

DE LA BASE DE LA RETENCIN LOS
O CORRECCIN MONETARIA POR
PARA LA ADQUISICIN DE VIVIENDA.
LA DEDUCCIN POR INTERESES O CORRECCIN

MONETARIA PARA PRSTAMOS DE ADQUISICIN
DE VIVIENDA, EL VALOR MXIMO QUE SE PODR
DEDUCIR MENSUALMENTE 100 UVT ($2.749.000.).
257
PERSONA NATURAL
MEDICINA
PREPAGADA Y DEPENDIENTES:
TODOS
LOS TRABAJADORES TIENEN DERECHO A DESCONTAR DE

LA BASE DE LA RETENCIN LOS PAGOS POR SALUD Y UNA
DEDUCCIN LLAMADA DEPENDIENTE DEL TRABAJADOR.
SALUD
LA DEDUCCIN MENSUAL ES HASTA 16 UVT ($440.000

EN EL AO 2014) DE LO PAGADO A LOS CONTRATOS DE
MEDICINA PREPAGADA, O A LOS SEGUROS DE SALUD, POR EL
TRABAJADOR, CNYUGE, SUS HIJOS Y DEPENDIENTES.
DEPENDIENTES
LA DEDUCCIN ES MENSUAL HASTA 32 UVT

($880.000), SIN EXCEDER DEL 10% DEL INGRESO.
(QUED
DEROGADA LA DEDUCCIN POR EDUCACIN)
258
PERSONA NATURAL
DEPENDIENTES DEFINICIN
APLICA A LOS QUE TENGAN UNA RELACIN LABORAL, LEGAL O

REGLAMENTARIA Y
A LOS
QUE PERCIBAN RENTAS DE TRABAJO
DIFERENTES A PAGOS LABORALES (ARTCULO 2 DECRETO 0099 DEL
2013 Y ART 2 DEL DECRETO 1070 DEL 2013).
HIJOS DEL CONTRIBUYENTE QUE TENGAN HASTA 18 AOS Y DEPENDAN

ECONMICAMENTE DEL CONTRIBUYENTE
HIJOS DE 18 AOS A 23 AOS QUE ESTN ESTUDIANDO EN UNA

ENTIDAD CERTIFICADA POR EL ICFES DE EDUCACIN SUPERIOR O POR
LA ENTIDAD OFICIAL CORRESPONDIENTE O PROGRAMAS TCNICOS
HIJOS MAYORES DE 23 AOS CON UN CERTIFICADO DE MEDICINA LEGAL

SOBRE SU SITUACIN DE DEPENDENCIA ORIGINADA EN FACTORES
FSICOS O PSICOLGICOS
259
PERSONA NATURAL
CNYUGE O COMPAERA(O) PERMANENTE. CON INGRESOS

INFERIORES A 260 UVT ($7.146.000 EN EL 2014)
CERTIFICADO POR CONTADOR, O CON UN CERTIFICADO DE
MEDICINA LEGAL SOBRE SU SITUACIN DE DEPENDENCIA
ORIGINADA EN FACTORES FSICOS O PSICOLGICOS
PADRES DEL TRABAJADOR O HERMANOS. CON INGRESOS

INFERIORES A 260 UVT ($7.146.000 EN EL 2014)
CERTIFICADO POR CONTADOR O CON UN CERTIFICADO DE
MEDICINA LEGAL SOBRE SU SITUACIN DE DEPENDENCIA
ORIGINADA EN FACTORES FSICOS O PSICOLGICOS
ARTCULO 2 DECRETO 0099 DE 2013
260
Padres
Hermanos
CONTRIBUYENTE
Cnyuge
Hijos hasta de
18 aos
Hijos mayores
Hijos entre 18
de 23 aos
26
1
PERSONA NATURAL
CMO SE PRUEBA LA DEPENDENCIA
LAS PERSONAS ASALARIADAS DEBERN PROBAR
LA DEPENDENCIA CON UN CERTIFICADO, EXPEDIDO
BAJO LA GRAVEDAD DE JURAMENTO
EN
EL
QUE
SE
INDIQUE
DEPENDIENTES A SU CARGO
LA DEDUCCIN DE DEPENDIENTE NO PODR SER

SOLICITADA POR MS DE UN CONTRIBUYENTE EN
RELACIN CON UN MISMO DEPENDIENTE
LAS
PERSONAS
262
PERSONA NATURAL
ESTA DEDUCCIN APLICA EN EL PROCEDIMIENTO NMERO

DOS
TANTO EN EL CLCULO DEL INGRESO MENSUAL PROMEDIO

EN EL CUAL SE ESTABLECE EL PORCENTAJE DE RETENCIN
FIJO SEMESTRAL
COMO EN LA DEPURACIN DEL INGRESO DEL RESPECTIVO

MES EN QUE SE DETERMINA LA RETENCIN EN LA FUENTE.
263
PERSONA NATURAL
DEDUCCIN SALUD OBLIGATORIA
PAGO OBLIGATORIO EN SALUD (4% DEL

SALARIO) QUE REALIZA EL TRABAJADOR
EN EL AO ANTERIOR, SE DEBE RESTAR DE
LA BASE DE RETENCIN EN LA FUENTE
(PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES EL
16%)
(DECRETO 2279 DE 2009)

264
PERSONA NATURAL
APORTES DE PENSIONES Y AFC
LOS APORTES QUE EFECTE EL PATRONO O EL TRABAJADOR

A LOS DIFERENTES FONDOS DE PENSIONES Y AFC, SON UN
INGRESO EXENTO DE RENTA HASTA UN 30% DEL INGRESO
TOTAL INCLUDO LOS APORTES OBLIGATORIOS PENSIONES
DEL TRABAJADOR Y HASTA UN TOPE MXIMO DE 3.800 UVT
POR AO ($104.443.000 EN EL 2014)
LOS APORTES VOLUNTARIOS APORTADOS DESDE EL 1 DE

ENERO DE 2013 DEBEN PERMANECER COMO MNIMO 10
AOS; Y LOS APORTES VOLUNTARIOS APORTADOS HASTA EL
31 DE DICIEMBRE DE 2012 DEBEN PERMANECER COMO
MNIMO 5 AOS EN LOS FONDOS,
265
PERSONA NATURAL
EL RETIRO ANTES DE LOS 10 AOS O 5 AOS SEGN EL CASO
ES UN INGRESO GRAVADO SUJETO A LA RETENCIN EN LA

FUENTE CONTINGENTE EL APORTE
Y LOS INTERESES SUJETOS A RETENCIN POR RENDIMIENTOS

FINANCIEROS
SE PUEDEN RETIRAR ANTES DEL TIEMPO SIEMPRE Y CUANDO:

PARA COMPRA DE VIVIENDA NUEVA O USADA, FINANCIADA O
NO,
POR
CRDITO
HIPOTECARIO
O
POR
LEASING
HABITACIONAL
CON EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE LA PENSIN
BIEN SEA POR: INCAPACIDAD, VEJEZ, JUBILACIN O MUERTE.
266
PERSONA NATURAL
RENTA EXENTA 25%

ES RENTA EXENTA EL 25% DE LOS PAGOS LABORALES LIMITADA
A 240 UVT MENSUALES ($6.596.000 EN EL AO 2014) (APLICA A
LOS ASALARIADOS Y DEMS EMPLEADOS D.1070/13).
EL CLCULO SE DETERMINA:
INGRESO TOTAL
-INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA
-DEDUCCIONES
-OTRAS RENTAS EXENTAS BASE PARA CALCULAR EL 25%
EXENTO
=SUBTOTAL
25% EXENTO BASE DE RETENCIN EN LA FUENTE
267
OBLIGACIN DE LOS AGENTES RETENEDORES

PN (TODAS) Y PJ
TRATAMIENTO PARA ASALARIADOS:

1.- DEBEN DE PRACTICAR RETENCION
POR EL PROCEDIMENTO 1 2 A
QUIENES GANEN SALARIOS SOLO EN EL
MOMENTO DEL PAGO DE ACUERDO A
LOS ART 383 Y 385 DEL E.T. :
SEAN DEL SECTOR PUBLICO O DEL
SECTOR PRIVADO.
SEA O NO RESIDENTE
CALIFIQUE O NO COMO EMPLEADO
268

PN (TODAS) Y PJ
2.- CUANDO LA PERSONA NATURAL SEA
RESIDENTE Y ESTE OBLIGADO A DECLARAR
RENTA POR EL AO GRAVABLE ANTERIOR
(SIN TENER EN CUENTA EL MOTIVO DE
DECLARAR) LA RETENCION DEL MES SE
OBTENDRA DE COMPARAR LA RETENCION
DEL ART 383 Y LA RETENCION MINIMA DEL
ART. 384. LA MAYOR DE LAS DOS SER LA
RETENCION DEFINITIVA DEL MES.
SEAN DEL SECTOR PUBLICO O DEL SECTOR
PRIVADO.
CALIFIQUE O NO COMO EMPLEADO
269

PN (TODAS) Y PJ
TRATAMIENTO PARA QUIENES OBTIENEN DEMAS
RENTAS DE TRABAJO:
1.- CUANDO SEAN RESIDENTES Y CALIFIQUEN COMO
EMPLEADOS, TODOS LOS AG. DE RETENCION (PN
DE TODO TIPO Y PJ) EN EL MOMENTO DE PAGO O
ABONO EN CUENTA LE PRACTICARAN RETENCION
CON LA NUEVA DEPURACION SEALADA EN EL ART.
2 DEC. 1070 APLICANDO LA TABLA DEL 383 DEL E.T
Y SI FUERON OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AO
ANTERIOR (SOLO POR
INGRESOS BRUTOS
SUPERIORES A 4073 UVT) SE DEBE DETERMINAR
RETENCION MINIMA POR EL ART. 384 E.T.
LA
MAYOR DE LAS DOS SERA LA RETENCION DEL MES
270

PN (COMERCIANTES) Y PJ
TRATAMIENTO PARA QUIENES OBTIENEN

DEMAS RENTAS DE TRABAJO:
2.- CUANDO SEAN RESIDENTES O NO PERO
NO CALIFIQUEN COMO EMPLEADOS SE
LES PRACTICARAN LAS RETENCIONES
TRADICIONALES ART. 392 DEL E.T. Y SUS
DECRETOS REGLAMENTARIOS.
SE
LE
PRACTICA
RETENCION
SOLO
RESTANDO DE LA BASE LO QUE EL E.T. Y
EL DECRETO
2271 DEL AO 2009
PERMITEN RESTAR.
271
CALIFICACION DE EMPLEADO O NO PARA LOS

QUE RECIBEN RENTAS DE TRABAJO
EL ART 1 DEL D. 1070 DEL 2013 OBLIGA

TODOS LOS RESIDENTES QUE PERCIBAN
RENTAS DE TRABAJO (ASALARIADOS O
NO ASALARIADOS) A CERTIFICAR:
1.- SI PARA EL PRESENTE AO SON
EMPLEADOS O NO DEPENDIENDO DE
LOS INGRESOS
Y ACTIVIDADES DEL
AO ANTERIOR. ( NO ESTA SUJETO A LA
GRAVEDAD DE JURAMENTO)
272

2.- INFORMAR SI POR EL AO ANTERIOR

FUERON O NO DECLARANTES ( ESTE
PUNTO SI ESTA SUJETO A LA GRAVEDAD
DE JURAMENTO ART 384 E,T, Y
PARAGRAFO 4 DEL ART. 3 DEC 99/13).
- LA INFORMACION DEBE ENVIARSE
ANTES 31 DE MARZO DE CADA AO.
PARA EL AO 2013 EL PLAZO ES HASTA
EL 30 DE JUNIO.
273

- SI LA RELACCION LABORAL
O LA
PRESTACION DE SERVICIOS SE INICIA
DESPUES
DE
MARZO
31,
LA
CERTIFICACION DEBE ENVIARSE ANTES
DEL PRIMER PAGO O ABONO EN
CUENTA.
- NO ENTREGAR INFORMACION GENERA
SANCIONES
DE PARTE DE LA DIAN
PARA EL ASALARIADO O PRESTADOR
DE SERVICIOS.
274

- EL INCISO 4 DEL ART. 1 DEL DEC. 1070/13 SEALA:
LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES CUYOS
INGRESOS NO PROVENGAN DE UNA VINCULACION
LABORAL , O LEGAL Y REGLAMENTARIA ESTARAN
SUJETAS A LA RETENCION MAYOR QUE RESULTE
DE APLICAR LA TABLA DE DEL ARTICULO 383 Y
LA TABLA DEL ATICULO 384 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO, INDEPENDIENTEMENTE DE SI SON
DECLARANTES O NO, SALVO QUE ENTREGUEN A
SU CONTRATANTE LA INFORMACION A QUE SE
REFIERE ESTE ARTICULO Y SE DETERMINE SU
CLASIFICACION DE ACUERDO
CON DICHA
INFORMACION
275
TRATAMIENTO DE LAS RETENCIONES

PRACTICADAS PARA LOS NO
OBLIGADOS A DECLARAR
EL ART 1 DE LA LEY 1607 DEL 2012

PN RESIDENTES A QUIENES SE LE HAYAN
RETENCIONES.
PRACTICADO
NO ESTEN OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACION DEL

IMPUESTO DE RENTA.
- PODRAN DECLARAR Y SU DECLARACION PRODUCE EFECTOS

LEGALES.
- ARROJARA SADO A FAVOR Y TENDRA DERECHO A DEVOLUCION.
- LA DEVOLUCION LA HARAN LOS AGENTES RETENEDORES
SEGN PROYECTO DE DECRETO.
276
MODIFICACION EN EL CALCULO DE LA
RETENCION BASICA
EL PARGRAFO 3 DEL ART. DEL DEC

1070/13 ESTABLECIO : El empleado no
podr solicitar la aplicacin de los factores
de detraccin de que trata el presente
articulo en montos que, sumados sobre
todas sus relaciones laborales, o legales y
reglamentarias, y/o de prestacin de
servicios, superen los topes respectivos
calculados con base en la suma total de
sus ingresos provenientes de esas mismas
relaciones
277
MODIFICACION EN EL CALCULO DE LA
RETENCION BASICA
El
asalariado
y
el
trabajador
independiente debe controlar los topes
de:
100 UVT intereses de vivienda
16 UVT medicina propagada
32 UVT dependientes
3.800 UVT
en un ao por aportes
obligatorios y voluntarios a los fondos
de pensiones y los voluntarios a las
AFC.
278

TARIFAS DE RETENCIN PERSONAS NATURALES
INGRESOS INTERVALO
0 2.611.000 0%
RETENCIN
2.611.000 A 4.123.000 (INGRESO GRAVABLE

2.611.000) X 19%
4.123.000 A 9.895.000 ((INGRESO GRAVABLE 4.123.000) X 28%) + 268.000

9.895.000 Y MAS ((INGRESO GRAVABLE 33%) + 1.852.000
9.895.000) X
279

RETENCIN EN LA FUENTE PERSONAS
NATURALES ASALARIADOS
INGRESO TOTAL DIRECTO O INDIRECTO
- INGRESO EXCLUIDO
INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA (NO HAY)
-DEDUCCIONES
INGRESO GRAVABLE
-INGRESO EXENTO
BASE GRAVABLE DE RETENCIN EN LA FUENTE
280
RETENCIN PROCEDIMIENTO DOS DICIEMBRE DE 2012
SE SUMAN LOS DOCE MESES ANTERIORES
SE EXCLUYE LO QUE NO ES INGRESO
INGRESO ANUAL TRIBUTARIO
SE DIVIDE ENTRE TRECE
INGRESO MENSUAL PROMEDIO
RESTA LAS DEDUCCIONES
RESTA LAS RENTAS EXENTAS
BASE GRAVABLE INGRESO MENSUAL PROMEDIO
TABLA DE RETENCIN PORCENTAJE DE RETENCIN
281
RETENCION POR
EL SISTEMA IMAN
282
TARIFAS DE RETENCIN MNIMAS PERSONAS

NATURALES
LA RETENCIN MNIMA APLICA A PARTIR DEL 1 DE

ABRIL DE 2013 DE ACUERDO A LA REGLAMENTACIN
DEL GOBIERNO.
LA
RETENCIN
MNIMA
SOLO
APLICA
EMPLEADOS DECLARANTES DE RENTA.
EL EMPLEADO DEBE MANIFESTAR POR ESCRITO SI FUE

DECLARANTE DE RENTA O NO EN EL AO ANTERIOR.
SIN PERJUICIO DE LA REVISIN QUE EFECTE EL

PAGADOR DEL AO ANTERIOR.
PARA
283
PERSONA NATURAL
RETENCIN DEL IMAN BASE GRAVABLE
DE LOS INGRESOS BRUTOS SE DESCUENTA:
APORTES
OBLIGATORIOS EN SALUD Y PENSIONES Y RIESGOS LABORALES DEL

EMPLEADO
EL DECRETO REGLAMENTARIO 1070 DEL 2013 INCORPORO QUE SE

DESCUENTE PARA ASALARIADOS
GASTOS DE REPRESENTACIN EXENTOS, (MAGISTRADOS, FISCALES,
JUECES, RECTORES Y PROFESORES UNIVERSIDADES OFICIALES ARTCULO 206
E.T., EL EXCESO DEL SALARIO BASICO DE LOS OFICIALES Y SUBOFICIALES DE
LAS FUERZAS MILITARES Y LA POLICIA NACIONAL INDEMNIZACIN ACCIDENTE
TRABAJO, ENFERMEDAD, LICENCIA MATERNIDAD, GASTOS FUNERARIOS.
BASE GRAVABLE DE RETENCIN DE IMAN
284
TARIFA RETENCION EN LA FUENTE EMPLEADOS

SISTEMA IMAN
TABLA ARTICULO 384

E.T.
285
Empleado
Pago mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
menos de
128,96
128,96
132,36
135,75
139,14
142,54
145,93
149,32
152,72
156,11
159,51
162,90
166,29
169,69
176,47
183,26
190,05
196,84
203,62
210,41
217,20
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,50
Empleado
Empleado
Retencin (en
UVT)
Pago mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
Retencin (en
UVT)
Pago mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
Retencin (en
UVT)
0,00
278,29
7,96
678,75
66,02
0,09
0,09
0,09
0,09
0,10
0,20
0,20
0,21
0,40
0,41
0,41
0,70
0,73
1,15
1,19
1,65
2,14
2,21
2,96
3,75
3,87
4,63
5,06
5,50
5,96
6,44
6,93
285,07
291,86
298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
559,97
576,94
593,90
610,87
627,84
644,81
8,50
9,05
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69
23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
50,00
53,06
56,20
59,40
695,72
712,69
729,65
746,62
763,59
780,56
797,53
814,50
831,47
848,44
865,40
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1.001,15
1.018,12
1.035,09
1.052,06
1.069,03
1.086,00
1.102,97
1.119,93
Ms de 1.136,92
69,43
72,90
76,43
80,03
83 ,68
87,39
91,15
94 ,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
27%*PM-135,17
7,44
661,78
62,68
286
EJEMPLOS
EMPLEADOS
28
7
bla de retencin sobre pagos laborales (Art. 383)

RANGO
DESDE
HASTA TARIFA
MARGI
NAL
95
0%
>95
150
19%
>150
360
28%
>360
Enadelan
te
33%
IMPUESTO
0
(BasegravableenUVT-95
UVT)*19%
UVT)*28%+10UVT
UVT)*33%+69UVT
28
8
BASE DE RETENCIN
ORDINARIO
Ao 2012Ao 2013Ao 2014

Antes y despus de Ley 1607
Ingresos totales del mes
10.500
10.500
10.500
( - ) Aportes a pensin
(2.368)
(2.368)
(2.368)
Subtotal
8.132
- 0 -
- 0 -
( - ) Renta exenta 25%
(2.033)
- 0 -
- 0 -
( - ) Deducciones
(1.494)
(2.782)
(2.782)
Subtotal
4.605
5.350
5.350
- 0 -
1.337
28
1.337
9
TABLA DE RETENCIN MNIMA

AO 2014
Ejercicio # 2 ($000):
Art 383
Art 384
10.500
10.500
( - ) Aportes obligatorios
(368)
(368)
( - ) Aportes voluntarios
(2.000)
-0-
( - ) Deducciones
(2.782)
(294)
Subtotal
5.350
9.838
1.337
-0-
4.013
9.838
Base de retencin
29
0

Caso # 3 - Asalariado:
DATOS MENSUALES:
INGRESO MENSUAL
APORTE OBLIGATORIO A PENSIN
APORTE VOLUNTARIO A PENSIN/AFC
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD DEL
MES
INTERESES DE VIVIENDA
DEDUCCIN POR VIVIENDA
DEDUCCIN POR SALUD
COMPLEMENTARIA
8.500.000
425.000
0
340.000
325.000
780.000
0
29
1

Caso # 3 ($000):
Art. 383 Art. 384

8.500
8.500
Menos: Aportes obligatorios a pensin (425)
(425)
Menos: Aportes voluntarios a pensin

y/o cuentas AFC
Menos: Deducciones
(1.855)
Subtotal
6.220
7.735
(1.555)
(340)
29
2

Caso No. 3 Profesional o tecnico:
DATOSMENSUALES:
TOTAL HONORARIOS MENSUALES
APORTEOBLIGATORIOAPENSIN
APORTEOBLIGATORIODESALUD
9.000.000
576.000
450.000
29
3

Caso No. 3 ($000):
Art. 383 Art. 384

9.000
9.000
Menos: Aportes obligatorios a pensin (576)
(576)
Menos: Aportes voluntarios a pensin

y/o cuentas AFC
Menos: Deducciones
Subtotal
0
(450)
0
(450)
7.974
7.974
(1.994)
29
4
FORMULARIOS
TRIBUTARIOS Y
ADUANEROS
295
CODIGO FORMULARIO
DENOMINACION
PREIMPRESO DEL
FORMULARIO
AOS GRAVABLES QUE

SE PUEDEN PRESENTAR
110
210
Declaraciones de renta
El preimpreso del
formulario depende del
ao gravable que desea
presentar
Cualquier ao gravable
140
Declaracin del impuesto

sobre la renta para la
equidad CREE
Declaracin BIMESTRAL de
impuesto sobre las ventas
(IVA)
Declaracin del impuesto
sobre las ventas (IVA)
El preimpreso del
formulario 2014
Para ao gravable 2013
2012
Correccin de aos 2012 y

anteriores
2013-2014
Para ao gravable 2013 y

2014
Declaracin impuesto
nacional al consumo
Declaracin del rgimen
simplificado del impuesto
Nacional al consumo
Declaracin mensual de
retencin en la fuente
2013-2014
Para ao gravable 2013 y

2014
Para ao gravable 2013
2014
Para cualquier ao
gravable
Declaraciones de
autorretenciones en la
fuente del CREE
Aporte especial de las
notarias para la
administracin de justicia
Declaracin semanal
gravamen a los
movimientos financieros
2014
2014
2012
2014
2012
Para 5 periodo 2012 y

anteriores.
Extemporneas y
correcciones
Declaracin impuesto
nacional a la gasolina y
acpm
Recibo oficial de pago
impuestos nacionales
2013
2014
2013- 2014
Cualquier ao, concepto y

periodo gravable
300
300
310
315
350
360
400
410
430
490
2014
296
GRACIAS
297
Valor histrico del UVT

2006:
2007:
2008:
2009:
2010:
2011:
2012:
2013:
2014:
20.000
20.974
22.054
23.763
24.555
25.132
26.049
26.841
27.485
29
8

Actualizacion Tributaria Agosto 30 2014

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ACTUALIZACION TRIBUTARIA

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Estrategia Tributaria: Sustituir buena parte de los

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

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Personas Naturales Residentes

Permanencia continua o discontinua por mas de

Durante un periodo cualquiera

Permanencia recaiga sobre ms de un ao

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Personas Naturales Residentes En Colombia

Ser nacionales y en el ao gravable:

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Personas Naturales Residentes En Colombia

Acreditacin de la residencia en el exterior:

Las personas naturales nacionales que sean

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Permanencia 194 das

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DEDUCCIONES POR INTERESES

DEDUCCIONES POR SALUD

DEDUCCIONES POR APORTES

RENTA EXENTAS POR APORTES

RENTA EXENTA POR APORTES

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA

ANIBAL SALGADO MULETH

(=) RENTA LIQUIDA

(=) RENTA GRAVABLE

(=) RENTA GRAVABLE

DECLARACION DEI IMAS

ANIBAL SALGADO MULETH

ANIBAL SALGADO MULETH

BASE GRAVABLE IMAN

No admite para su clculo depuraciones,

ANIBAL SALGADO MULETH

BASE GRAVABLE IMAN

Dividendos y participaciones no gravados

ANIBAL SALGADO MULETH

TARIFA SISTEMA IMAN

TABLA ARTICULO 333

ANIBAL SALGADO MULETH

ANIBAL SALGADO MULETH

RGA Total Anual

RGA Total Anual

RGA Total Anual

desde (En UVT)

desde (En UVT)

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