PLANEACION FINANCIERA

Unidad 1 Planeacin y
Presupuestos
C.P. SUSANA DEL CARMEN TORRES MORALES

1.1 Presupuesto de capital (Inversin

fija, diferida y capital de trabajo).

Para recordar .

PRESUPUESTO: Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro
de responsabilidad de la organizacin.

ACTIVO: Es un bien tangible o intangible que posee unaempresao persona

natural. Por extensin, se denomina tambinactivoal conjunto de los activos de
una empresa. En s, es lo que una empresa posee.

PRESUPUESTO.
En trminos generales, la palabra de presupuesto adoptada por la Economa
Industrial, es:

la tcnica de planeacin y predeterminacin de cifras sobre bases estadsticas y

apreciaciones de hechos y fenmenos aleatorios

Refirindose a El Presupuesto como herramienta de la Administracin, se le puede

conceptuar, como:

La Estimacin programada, en forma sistemtica, de las condiciones de operacin

y de los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO.

PREVISIN

COORDINACI
N

DIRECCIN

PLANEACIN

ORGANIZACIN

CONTROL

Tener
anticipadamente todo
lo conveniente para la
elaboracin,
y
la
ejecucin
del
presupuesto.

Compaginacin
estrecha y coordinada
de todas y cada una
de las secciones para
que cumplan todos
con
los
objetivos
presupuestales

Ayuda enorme en las

polticas a seguir, toma
de decisiones, visin de
conjunto,
as
como
auxilio
correcto,
para
conducir y guiar a los
subordinados.

Planificacin unificada
y sistematizada de las
posibles acciones en
concordancia con los
objetivos
del
presupuesto.

Que
exista
una
adecuada, precisa y
funcional estructura y
desarrollo
de
la
entidad, para llevar a
efecto el presupuesto.

Comparacin a tiempo de
lo presupuestado y los
resultados
habidos,
dando lugar a diferencias
analizables, para realizar
correcciones oportuna.

PREVISIN.

(PRECONOCER LO NECESARIO).

Preparar de antemano lo conveniente para entender a tiempo

las necesidades presumibles.
Objetivo del presupuesto: tener anticipadamente, todo lo
conveniente para la elaboracin
Presupuesto.

y la ejecucin de El

PLANEACIN.

(QU Y COMO SE VA HACER).

Es el camino a seguir, con unificacin y sistematizacin

de

actividades, por medio de los cuales se establecen objetivos

de la Empresa y La Organizacin necesaria para alcanzarlos.
El presupuesto en si, es un plan esencialmente numrico que
se anticipa a las operaciones que se pretendan llevar acabo.

ORGANIZACIN.

(QUIN LO HARA?

Es la estructuracin tcnica, de las relaciones que deben de

existir entre las funciones, los niveles y las actividades de los
elementos materiales y humanos de una entidad, con el fin de
lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y los
objetivos sealados.
El objetivo es que exista una adecuada, precisa y funcional
estructura y desarrollo de la entidad.

COORDINACIN O INTEGRACIN.
Concepto: desarrollo, mantenimiento, y consecucin armoniosa de las
actividades de la entidad, con el fin de evitar situaciones de
desequilibrio, entre las diferentes secciones que integran a la
organizacin.
Los presupuestos juegan tambin un papel clave en las tareas de
coordinacin. El presupuesto general proporciona un plan de accin
global y consolidado que ayuda a coordinar las actividades de las dis
tintas partes de la organizacin. Pere Nicolas, Elaboracin y
control
1999.

de

presupuestos,

Gestin

2000,

Barcelona

DIRECCIN Y CONTROL

Concepto: funcin ejecutiva para guiar o conducir, e inspeccionar, o supervisar a los

subordinados, de acuerdo con lo planeado.
Concepto: es la accin por medio de la cual, se aprecia si los planes y los objetivos se
estn cumpliendo. La accin controladora del presupuesto se establece, al hacer una
comparacin de este y con los resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinacin
de variaciones o las desviaciones ocurridas.

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO.

CONOCIMIENTO DE LA
EMPRESA

APOYO DIRECTIVO

EXPOSICIN DE PLAN
O POLTICA

DIRECCIN Y
VIGILANCIA

COORDINACIN PARA
LA EJECUCIN DEL
PLAN O POLTICA

FIJACIN DEL
PERIODO
PRESUPUESTAL

PRESUPUESTO DE CAPITAL

Es el proceso de planeacin y administracin de las inversionesalargo

plazo de laempresa.
Mediante este proceso los gerentes de la organizacin tratan de identificar, desarrollar
y evaluar las oportunidades de inversin que pueden ser rentablesparala compaa.
Se puede decir, de una forma muy general, que esta evaluacin se hace
comprobando si los flujos de efectivo que generar la inversin en un activo exceden
a los flujos que se requieren para llevar a cabo dicho proyecto.

INVERSIN FIJA

Se refiere a todo tipo de activos cuya vida til es mayor a unos aos y cuya
finalidad es proveer las condiciones necesarias para que la empresa lleve acabo
sus actividades.

Es la incorporacin al proceso productivo de bienes destinados a aumentar la

capacidad global de la produccin. Tambin se le llama formacin bruta de capital
fijo. Las principales clases de inversin fija son equipo y maquinaria (maquinaria,
equipo de trabajo, equipo de reparto, equipo de seguridad, equipo de cmputo, y
equipo de oficina).

Inversin fija

Terreno

Construcciones

Maquinaria y equipos diversos

Equipo de transporte

Equipo de computo

Laboratorios

Y dems equipos auxiliares

INVERSIN DIFERIDA.

Se caracteriza por su inmaterialidad y son derechos adquiridos y servicios

necesarios para el estudio e implementacin del Proyecto, no estn sujetos a
desgaste fsico. Usualmente est conformada por Trabajos de investigacin y
estudios, gastos de organizacin y supervisin, gastos de puesta en marcha de la
planta, gastos de administracin, intereses, gastos de asistencia tcnica y
capacitacin de personal, imprevistos, gastos en patentes y licencias, etc. Dentro
de sta inversin se encuentran los gastos operativos, organizacin y constitucin
de la empresa y capital de trabajo.

Inversin en Capital de Trabajo

El Capital de Trabajo considera aquellos recursos que requiere el Proyecto

para atender las operaciones de produccin y comercializacin de bienes
o servicios y contempla el monto de dinero que se precisa para dar inicio
al Ciclo Productivo del Proyecto en su fase de funcionamiento.

1.2 Presupuesto de Venta

Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada

de las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.

IMPORTANCIA

Si el plan de ventas no es realista y los pronsticos no han sido preparados

cuidadosamente y con exactitud, el proceso presupuestal no sern confiables,
ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los
presupuestos de produccin, de compra, de gastos de ventas y de gastos
administrativos.

PASOS PARA REALIZAR UN PRESUPUESTO DE

VENTAS

1. Preparar Pronsticos de Ventas

Los pronsticos de las ventas de la
empresa
se
fijan
segn
su
participacin en el mercado. La
gerencia debe establecer si es o no
factible alcanzar la participacin
deseada a partir del reconocimiento
de las capacidades productivas, la
situacin de la empresa, el estado de
intervencin actual y el estudio
racional de las polticas de marketing
que puedan implementarse.

2.Compilar Otros Datos Pertinentes

Al
desarrollarse
un
presupuesto debe reunirse
y evaluarse toda la dems
informacin relevante. Esta
informacin
debe
relacionarse, tanto con las
restricciones, como con las
oportunidades.

Las principales limitaciones

que deben evaluarse son:
Capacidad

de fabricacin.

Fuentes

de abasto de materia
prima y suministros generales.

Disponibilidad

de gente clave
y de una fuerza laboral

Disponibilidad
Disponibilidad

de capital

de
canales
alternativos de distribucin

3. Desarrollo de una Planificacin de las Ventas

Utilizando la informacin provista en los pasos anteriores, la administracin desarrolla un plan

de ventas
Los principales propsitos de un plan de ventas son:
a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.
b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administracin en los planes de
comercializacin.
c) Suministrar la informacin necesaria para desarrollar otros elementos del presupuesto
maestro.
d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.
Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan estratgico y
el plan tctico de ventas.

Plan estratgico de ventas

Es aquel que se desarrolla a largo plazo, normalmente a

5 o diez aos y en l se establecen las alternativas de
rumbos de accin para enfrentar los cambios en el
entorno. Implica un anlisis profundo de los futuros
potenciales del mercado, como cambios en la poblacin,
el estado general de la economa, las proyecciones de la
industria y los objetivos de la compaa.

1.3 Presupuesto de Gasto

Administrativo

Se le llamapresupuestoal clculo y negociacin anticipado de los ingresos y

gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa,
una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma anual.

Elaborar un presupuesto permite a lasempresas, losgobiernos, las

organizaciones privadas o lasfamiliasestablecerprioridadesy evaluar la
consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario
incurrir endficit(que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario,
puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar
unsupervit(los ingresos superan a los gastos)

Gastos administrativos.
Son los que se generan del manejo o direccin de la empresa, es
decir, todos los gastos que se generan en las oficinas y por causa del
personal administrativo.

Por ejemplo, salarios de gerentes, jefes, secretarias y mensajeros;

energa elctrica de las oficinas, renta de las oficinas, transporte de
personal administrativo, seguro social de empleados de oficina,
seguro de vehculos de personal administrativo, etc.

1.4 Presupuesto de produccin.

Qu es Produccin?

La produccin supone un
conjunto de actividades
que permitan crear una
serie
de
producto
y
servicios.
Este proceso se desarrolla
a
travs
de
la
transformacin de materias
primas
en
productos
terminados.

Presupuesto De
Produccin

Son estimaciones que se hallan estrechamente

relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.

En realidad el presupuesto de produccin es el

presupuesto de venta proyectado y ajustados
por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos de

produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el
cual debe responder a las siguientes preguntas:

Qu deber producirse? Aquello que demanda la sociedad.

Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios o no

estacionarios.

Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro de la

industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra
competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de
produccin para no tener prdidas en nuestros inventarios.

En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia prima que

usaremos para nuestro producto y de la tecnologa que usemos para la produccin de
los mismos.

Objetivos presupuesto de produccin

a) Planeamiento de la propia produccin.

b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.

c) Programar las necesidades de materia prima.

d) Programar necesidades de mano de obra.

e) Determinar el costo de produccin.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

1.5 Presupuesto de operacin.

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la
parte Neurolgica de la Empresa, desde laproduccinmisma hasta los
gastos que conlleve ofertar elproductooservicio.

Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el perodo

siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente
en un estado de prdidas y ganancias proyectadas.

1.6 PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio, en trminos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad

(volumen de ventas) en donde los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de
actividad en donde no existe utilidad ni prdida.

PASOS PARA HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO:

1. Definir costos: En primer lugar debemos definir nuestros costos. Lo usual es considerar
como costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de administracin y de ventas,
pero sin incluir los gastos financieros ni los impuestos (mtodo de los costos totales).

2. CLASIFICAR COSTOS EN COSTOS VARIABLES (CV) Y EN COSTOS FIJOS (CF):

Costos Variables: son los costos que varan de acuerdo con los cambios en los niveles de
actividad, estn relacionados con el nmero de unidades vendidas, volumen de produccin o
nmero de servicios realizado; ejemplos de costos variables son los costos incurridos en
materia prima, combustible, salario por horas, etc.

Costos Fijos: son costos que no estn afectados por las variaciones en los niveles de actividad;
ejemplos de costos fijos son los alquileres, la depreciacin, los seguros, etc.
3. HALLAR COSTO VARIABLE UNITARIO: En siguiente paso consiste en hallar el Costo
Variable Unitario (CVU), el cual se obtiene al dividir los Costos Variables Totales entre el nmero
de unidades producidas y vendidas (Q).

4. APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

La

frmula para hallar el punto de equilibrio es:

Pe = CF / (PVU CVU)

Pe: punto de equilibrio (unidades a vender de tal

modo que los ingresos sean iguales a los costos).
CF: costos fijos.
PVU: precio de venta unitario.
CVU: costo variable unitario.

Una empresa dedicada a la comercializacin de camisas vende camisas a un precio de

$40, el costo de cada camisa es de $24, se paga una comisin de ventas por $2, y sus
gastos fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.) ascienden a $3 500. Cul es el punto de
equilibrio en unidades de venta y en pesos?

DATOS:
PVU = 40
CVU: 24 + 2 =
26
CF = 3500

FORMULA:
Pe = CF / (PVU CVU)
Pe = 3500 / (40 26)= 250 unidades.
Pe en unidades monetarias= 250 x 40 = $10 000

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250 camisas para que los ingresos sean iguales a los
costos; por tanto, a partir de la venta de 251 camisas, recin se estara empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 camisas
o de un nmero menor significara perdidas.