Republica Bolivariana De

Venezuela
Ministerio Del Poder Popular
Para La Educacin
Maracaibo- Edo. Zulia

LA PLANIFICACIN EN
EL PROCESO DE LA
AUDITORIA
Integrantes:
Parra Carlos
Marn Neudy

LA PLANIFICACIN
La planificacin es la primera fase del
proceso de la auditoria y de ello depender
la eficiencia y efectividad del logro de los
objetivos

propuestos,

utilizando

los

recursos estrictamente necesarios.

La planificacin de una auditoria comienza
con la obtencin de informacin necesaria
para definir la estrategia a emplear y
culmina con la definicin detallada de las
tareas a realizar en la fase de ejecucin.

LA PLANIFICACIN

La planificacin debe ser cuidadosa, creativa, positiva e

imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los
mtodos ms apropiados para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe recaer en los miembros ms experimentados del
grupo.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIN
El objetivo principal de la planificacin
consiste

en

razonablemente

determinar
los

adecuada

procedimientos

y
de

auditora que correspondan aplicar, cmo y

cundo se ejecutarn, para que se cumpla la
actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificacin es un proceso dinmico,
que si bien se inicia al comienzo de las labores
de auditora, puede modificarse durante la
ejecucin de la misma.

FASES DE LA PLANIFICACIN
La planificacin de cada auditoria se divide en dos fases, denominados
PLANIFICACIN PRELIMINAR y PLANIFICACIN ESPECIFICA.
En la planificacin preliminar, se determinar la estrategia a seguir en el
trabajo, a base del conocimiento acumulado e informacin obtenida del ente
a auditar; mientras que en la planificacin especfica se define tal estrategia
mediante la aplicacin de los procedimientos especficos por cada
componente y la forma en que se desarrollar el trabajo en las siguientes
fases.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe conocimiento
acumulado y por lo tanto, la etapa de planificacin demandar un esfuerzo
de auditora adicional.

PLANIFICACIN PRELIMINAR
La planificacin preliminar es un proceso que
se inicia con la emisin de la orden de trabajo,
continua con la aplicacin de un programa
general de auditora y culmina con la emisin
de un reporte para el conocimiento del jefe de
auditora. Las principales tcnicas utilizadas
para desarrollar la planificacin preliminar son
las entrevistas, las observaciones y la revisin
selectiva dirigida a obtener o actualizar la
informacin importante relacionada con el
examen.

PLANIFICACIN PRELIMINAR
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la
informacin general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoria.
La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar
de la auditoria contendr como mnimo lo siguiente:

Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.

Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u

objetivos a cumplir.

Identificacin de las principales polticas ambientales.

Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la entidad

proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de riesgos
laborales y seguridad industrial.

PLANIFICACIN ESPECFICA
En esta fase se define la estrategia a seguir en el
trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilizacin de
los recursos y en el logro de las metas y objetivos
definidos para la auditoria. Se fundamenta en la
informacin

obtenida

durante

la

planificacin

preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito
principal evaluar el control interno, evaluar y calificar
los riesgos de la auditoria y seleccionar los
procedimientos de auditora a ser aplicados a cada
componente en la fase de ejecucin mediante los
programas respectivos.

PLANIFICACIN ESPECFICA
Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la
planificacin especfica:
Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la
planificacin preliminar para determinar los componentes a ser
evaluados.
Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones
establecidas en la planificacin preliminar.
Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.

MTODOS PARA EVALUAR EL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
MTODO DESCRIPTIVO:
Consiste en la descripcin de las
actividades y procedimientos utilizados
por

el

personal

unidades
conforman

en

las

diversas

administrativas
la

entidad,

que
haciendo

referencia a los sistemas o registros

contables

relacionados

con

actividades y procedimientos.

esas

Ventajas:
El estudio es detallado de cada operacin
con lo que se obtiene un mejor
conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico a realizar
un esfuerzo mental, que acostumbra al
anlisis y escrutinio de las situaciones
establecidas.
Desventajas:
Se pueden pasar inadvertidos algunas
situaciones anormales.
No se tiene un ndice de eficiencia.

MTODO GRFICO.
Seala por medio de cuadros y grficas el flujo
de las operaciones a travs de los puestos o
lugares donde se encuentran establecidas las
medidas de control para el ejercicio de las
operaciones.
Este mtodo permite detectar con mayor
facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentran debilidades de control, an cuando
hay que reconocer que se requiere de mayor
inversin de tiempo por parte del auditor en la
elaboracin de los flujogramas y habilidad para
hacerlos.

Ventajas.
Proporciona una rpida visualizacin de
la estructura del negocio.
Desventajas.
Prdida de tiempo cuando no se est
familiarizado a este sistema o no cubre
las necesidades del Contador Pblico.
Dificultad

para

realizar

pequeos

cambios o modificaciones ya que se

debe elaborar de nuevo.

MTODO DE CUESTIONARIOS.
Consiste en el empleo de cuestionarios
previamente elaborados por el auditor, los
cuales incluyen preguntas respecto a cmo
se efecta el manejo de las operaciones y
quin tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal
manera que las respuestas afirmativas
indican la existencia de una adecuada
medida

de

control,

mientras

que

las

respuestas negativas sealan una falla o

debilidad en el sistema establecido.

Ventajas:
Representa un ahorro de tiempo.
Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a
descubrir si algn procedimiento se alter o descontinu.
Es flexible para conocer la mayor parte de las caractersticas del
control interno.
Desventajas.
El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensin.
Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan
intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas
respuestas.
Su empleo es el ms generalizado, debido a la rapidez de la
aplicacin.

MTODO AFRS.
En las auditoras de gestin para la evaluacin
del control interno se aplican los afrs, y una vez
recopilada la informacin incluye entre otros
aspectos,

las

disposiciones

legales

relacionadas con el objeto evaluado, la misin y

visin establecida, objetivos y metas, estructura
organizativa, proceso productivo de bienes o
servicios o procesos de apoyo a la gestin, de
la cual se obtiene el conocimiento general de la
entidad

evaluacin.

gestin

donde

se

practica

la

TIPOS DE CONTROL
Se disean para cumplir varias funciones.
Preventivos:

Anticipan

eventos

no

deseados antes de que sucedan.

Detectivos: Identifican los eventos en el
momento en que se presentan.
Correctivos: Aseguran que las acciones
correctivas sean tomadas para revertir un
evento no deseado.

TIPOS DE RIESGOS

Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de control
de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de
Control Interno. Est relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que
se pueden remediar con controles internos ms efectivos.

Riesgo de Deteccin: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en
su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno. Est
relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la utilizacin de los
procedimientos de auditora, no detecte errores en la informacin que le
suministran.

Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las caractersticas

del Sistema de Control Interno. Es la posibilidad de que existan errores
significativos en la informacin auditada, al margen de la efectividad del control
interno relacionado; son errores que no se pueden prever.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se llama evidencia de auditora a " cualquier informacin que utiliza el
auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que
se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". La
evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser suficiente,
competente y pertinente.
La evidencia es suficiente, si el alcance
de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podra ser no
suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho
se relaciona con el objetivo de la
auditoria.
La evidencia es competente, si guarda
relacin con el alcance de la auditoria y
adems es creble y confiable.

TIPOS DE EVIDENCIAS:

1.
Evidencia
fsica:
materiales, mapas, fotos.

muestra

2. Evidencia documental:
facturas, contratos, etc.

de

cheques,

3. Evidencia testimonial: obtenida de

personas que trabajan en el negocio o que
tienen relacin con el mismo.
4.
Evidencia
analtica:
comparativos, clculos, etc.

datos

HALLAZGOS DE AUDITORA
Se considera que los hallazgos en auditoria son las
diferencias significativas encontradas en el trabajo de
auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por la
gerencia.
Atributos del hallazgo:
1. Condicin: la realidad encontrada
2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la
ley, el reglamento, lo que debe ser)
3. Causa:
encontrada.

qu

origin

la

diferencia

4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la

diferencia encontrada.

HALLAZGOS DE AUDITORA

Solamente

las

diferencias

significativas

encontradas se pueden considerar como hallazgos

(generalmente determinadas por la materialidad),
aunque en el sector pblico se deben dar a
conocer todas las diferencias, aun no siendo
significativas.
Una vez concluida la fase de ejecucin, se debe
solicitar la carta de salvaguarda o carta de
gerencia, donde la gerencia de la empresa
auditada da a conocer que se han entregado todos
los

documentos

que

oportunamente

solicitados por los auditores.

fueron

GRACIAS

El amor es una condicin en la que la felicidad de otra

persona es condicin imprescindible para su propia
felicidad.
yiyi