SISTEMA DE PAGO DE

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

Intermediacin laboral y tercerizacin (12%)

Arrendamiento de muebles o inmuebles (12%)
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
(12%)
Movimiento de carga (12%)
Otros servicios empresariales (10%)*
Comisin mercantil (12%)
Fabricacin de bs por encargo (12%)
Ss. de transporte de personas (12%)
*Contrato
de N
Construccin
(4%)
Con la RS
203-2014/SUNAT
(28/06/2014), se
modific
Dems Ss.
con el IGV
(10%)*
las gravados
tasas aplicables
a las
operaciones
CUYO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO DE
LA DETRACCIN se produzca a partir de el
01/07/2014.

SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias)

Criterio de Gradualidad: Si se
realiza la Subsanacin
antes que surta efecto
cualquier
CRITERIO
notificacin en la que se le
comunica
al infractor que ha incurrido en
infraccin.

a) El adquirente del bien, usuario del servicio,

quien
encarga la construccin o tercero, cuando el
proveedor del bien o prestador del servicio no
tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el
Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio,
quien
encarga la construccin o tercero, cuando el
proveedor del bien, prestador del servicio tiene
cuenta abierta en la que se puede realizar el
SUBSANA
Depsito.
CIN
c) El proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo
sealado en el segundo prrafo del literal a) del
inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo
sealado en el tercer prrafo del literal a) del
inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto.

100%

 Se han eliminados los tramos del 100%, 70% y 50%

Se ha ELIMINADO el denominado EFECTO ESPEJO, el que
dispona la aplicacin la gradualidad para el cliente que haba
pagado el 100% de la operacin al proveedor, siempre que
este ltimo se haya efectuado la auto detraccin durante los
veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo
previsto para que el adquirente o usuario realice el
Depsito. Solo bajo ese supuesto, el cliente gozaba de la
misma gradualidad que le corresponda al proveedor.
Se conserva la base de la multa (50% del monto no
depositado) sealado por el Decreto Legislativo N 1110 del
20/06/2012 vigente desde el 01/07/2012.
Se aplica solo para las infracciones SUBSANADAS (fecha en
que se realiza el depsito) desde el 01/02/2014, es decir,
desde la vigencia de la Resolucin de Superintendencia N
375-2013/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

El sujeto obligado podr efectuar un

depsito en una misma cuenta respecto de 2
o
ms
comprobantes
de
pago
correspondientes a un mismo proveedor o
adquirente, siempre que se trate del mismo
tipo de operacin, bien o servicio sujeto
al Sistema y correspondan al mismo
periodo
Resolucin tributario
de Superintendencia N 3172013/SUNAT

NO ES LO MISMO QUE DEPSITO

MASIVO
Archivo en .txt (por internet o en el Banco de la
Nacin)

Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al

Sistema que origina el depsito, entendindose como tal:
g.1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes
y ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota
de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
g.2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, al ao y
mes de la fecha en que se efecta el depsito.
Resolucin de Superintendencia N 3172013/SUNAT

La constancia de depsito carecer de validez

cuando:
1.No figure en los registros del Banco de la Nacin o
2.Cuando
la
informacin
que
contiene
no
corresponda a la proporcionada por dicha
entidad, con excepcin de la informacin prevista en
los incisos e) (Cdigo del bien, servicio Anexo 4), f)
(Cdigo de la operacin Anexo 5) y g) (Periodo
tributario) del numeral 18.1 y siempre que mediante el
comprobante de pago emitido por la operacin sujeta
al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error
al consignar dicha
informacin.
Resolucin
de Superintendencia N 3172013/SUNAT

b) () cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas

sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria,
con anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne
en la declaracin correspondiente al perodo evaluado, sea inferior al
importe de las operaciones correspondientes a ese perodo respecto de
las cuales se hubieran efectuado los depsitos. Para determinar este
ltimo importe, se tomarn en cuenta aquellos depsitos en cuyas constancias
se consigne EL PERIODO tributario evaluado, excluyendo a este efecto los
depsitos efectuados por el traslados de los bienes del Anexo 1 (azcar,
algodn, alcohol etlico).
b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne
en la declaracin correspondiente al perodo evaluado, sea inferior al
importe de las operaciones de venta exoneradas del IGV correspondientes
a ese perodo respecto de las cuales se hubieran efectuado los
depsitos. Para determinar este ltimo importe, se tomarn en cuenta
aquellos depsitos en cuyas constancias se consigne EL PERIODO tributario
evaluado, excluyendo a este efecto los depsitos efectuados por el traslados
de los bienes del Anexo 1 (azcar, algodn, alcohol etlico).

Resolucin de Superintendencia N 3172013/SUNAT

Causales para el ingreso como recaudacin (Num. 9.3 del artculo 9

del D.S. 155-2004-EF):
a)Inconsistencias
b)Condicin de NO HABIDO
c)No comparecer o comparecer fuera del plazo (num. 7 del artculo
177 del CT, cdigos 6084 o 6484)
d)Haber incurrido en las infracciones
-No emitir CdP (num. 1 del artculo 174 del CT, cdigo 6018)
-No llevar libros o registros vinculados (num. 1 del artculo
175 del CT, cdigo 6031)
-No presentar declaraciones determinativas dentro de los
plazos (num. 1 del artculo 176 del CT, cdigo 6041 o 6441).
-No exhibir libros, registros u otros documentos solicitados
(num. 1 del artculo 177 del CT, cdigos 6075 o 6475).
-Declarar cifras o datos falsos (num. 1 del artculo 178 del CT,
cdigos 6091 o 6491).

QU SE ENTIENDE POR
INFORMACIN NO CONSISTENTE?
Se considerar que una informacin no es consistente, salvo
que sean subsanadas mediante la presentacin de una
declaracin rectificatoria antes de cualquier notificacin de la
SUNAT, en los siguientes casos:
1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se
consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior
al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de
servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el
depsito.
2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la
Renta que se consigne en las declaraciones de dicho
impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta
y/o prestacin de servicios por los cuales se hubiera
efectuado el depsito.

Para efecto de lo dispuesto

en el presente numeral, se
considerar que el titular de
la cuenta ha incurrido en las
infracciones o situaciones
sealadas en los incisos a) al
d) con la sola deteccin o
verificacin por parte de la
Administracin Tributaria, aun
cuando no se hubiera emitido
la resolucin correspondiente,
de ser el caso.

a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la

cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de
detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto
al Sistema:
a.1) Se hubiese verificado la condicin de NO HABIDO.
Excepcin que no impedir posteriores ingresos como
recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la
condicin de no habido.
a.2) Tratndose de las infracciones tipificadas en el numeral
1 del artculo 174 (no emitir CdP), numeral 1 del artculo 175
(no llevar libros y registros) y numeral 1 del artculo 177 (no
exhibir informacin solicitada) del Cdigo Tributario, se
detecta la comisin
de la infraccin.
Resolucin
de Superintendencia N 3752013/SUNAT

b)
Tratndose
de
las
causales
INCONSISTENCIAS,
as
como
las
INFRACCIONES tipificadas en el numeral 1 del
artculo 176 (declaraciones determinativas
fuera del plazo) y numeral 1 del artculo
178 (datos falsos) del Cdigo Tributario, si el
perodo tributario al que se refieren es
anterior a la fecha en que el titular de la
cuenta se encontraba obligado a abrir la
cuenta de detracciones en el Banco de la
Nacin
por encontrarse
sujeto al Sistema
Resolucin
de Superintendencia
N 3752013/SUNAT

c) Cuando respecto del perodo en que se

haya incurrido en la causal, ya se hubiera
efectuado un ingreso como recaudacin por
cualquier otra causal. No obstante ello, s se
podr efectuar ms de un ingreso como
recaudacin respecto de un mismo perodo
cuando la causal que lo justifique sea el NO
HABIDO o la infraccin tipificada en el numeral 1
del artculo 178 (datos falsos) del CT , salvos sus
excepciones).
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

d) Tratndose de la causal NO HABIDO, si tal condicin

se adquiri dentro de los 40 das calendario anteriores a
la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de NO COMPARECER O COMPARECER
FUERA DEL PLAZO, si el deudor tributario hubiera
comparecido ante la Administracin Tributaria hasta la
fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello
se hubiera solicitado.
f.1) Por la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 174 (no entregar CdP) del CT, si a
la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin la resolucin
de cierre de establecimiento que sanciona dicha
infraccin no se encuentre firme o consentida.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

f.2) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del

artculo 175 (no llevar libros o registros) del CT, si el
titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin
dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el mismo
que no podr ser menor de 2 das hbiles.
f.3) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 177 (no exhibir libros y registros u otros
documentos) del CT, si el titular de la cuenta hubiera
subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2
das hbiles.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178

(cifras o datos falsos) del CT, si el titular de la cuenta
subsana dicha infraccin mediante la presentacin de la
correspondiente declaracin rectificatoria y el pago de la
totalidad del tributo omitido, de corresponder:
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya
infraccin fuese detectada mediante un proceso de
fiscalizacin hasta el quinto da hbil posterior al cierre del
ltimo requerimiento.
En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se
determine a partir de la presentacin de una declaracin
rectificatoria hasta la fecha en que la SUNAT comunica el
inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

La suma total de los montos depositados por operaciones

sujetas al Sistema efectuadas en el periodo respecto del cual
el titular de la cuenta incurri en la causal, cuando se trate
de:
Inconsistencias.
Las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174
(no entregar CdP) y el numeral 1 del artculo 176 (no
presentar declaraciones) del CT.
La suma total de los montos depositados por operaciones
sujetas al Sistema efectuadas en el(los) periodo(s)
vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se requiera,
cuando se trate de la causal referida a la infraccin tipificada
en el numeral 1 del artculo 177 (no exhibir libros y registros
u otros documentos) del CT respecto de no exhibir
documentos distintos a los libros y/o registros solicitados.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

El 150% del DATO FALSO ms los intereses moratorios de

corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin, determinado mediante una declaracin
rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se
trate de la causal referida a la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 del CT.

EN TODOS LOS CASOS EL

INGRESO
COMO
RECAUDACIN
TENDR
COMO LMITE EL SALDO DE
LA CUENTA A LA FECHA EN
QUE SE HAGA EFECTIVO EL
INGRESO.

MOMENTO
1

La SUNAT slo podr imputar los montos ingresados como

recaudacin al pago de deuda tributaria contenida en OP,
RD, RM o prdida del fraccionamiento SIEMPRE QUE
SEAN EXIGIBLES COACTIVAMENTE, as como para el
pago de costas y gastos generados en el procedimiento de
cobranza coactiva.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

Antes del 01.02.2014, la SUNAT aplicaba

a voluntad lo trasladado, imputando a
cualquier deuda que se reflejara en los
sistemas de la administracin, lo que
constitua, dentro de varias, la ms
grave
afectacin
a
los
derechos
fundamentales del contribuyente. NO
OBSTANTE:

MOMENTO
A partir del 19.03.2014 se 2ampla a (segundo prrafo

del 4.1):
La SUNAT tambin podr imputar los montos ingresados como
recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el
propio titular de la cuenta o contenida en OP emitidas de
conformidad con el numeral 1 del artculo 78 del CT (no a
pagos a cuenta ni por tributos derivados de errores
materiales) que no hayan sido notificadas as como a las
cuotas de fraccionamiento vencidas, SI ES QUE en un
plazo de 2 das hbiles contados a partir del da hbil
siguiente de realizada la notificacin al titular de la cuenta de
la resolucin que dispone el ingreso como recaudacin, ste
no hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en
contra
de que se
los referidos
montos al pago de
Resolucin
deimpute
Superintendencia
N 077-2014/SUNAT
la deuda
tributaria sealada en este prrafo.
(18/03/2014)
Ingresos previos, comunicacin al 21/03/2014.

MOMENTO
3

El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera

efectuado el ingreso como recaudacin podr solicitar la
imputacin de los montos ingresados al pago de su
deuda tributaria est contenida o no en OP, RD, RM o
prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento
vencidas, al saldo pendiente de deuda fraccionada
vigente, a costas y gastos generados dentro del
procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto
DEBER PRESENTAR UNA COMUNICACIN A LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
Resolucin
de Superintendencia N 3752013/SUNAT

MOMENTO
4

La SUNAT solo podr imputar los montos ingresados

como recaudacin que NO hayan sido objeto de la
solicitud antes mencionada.
En los casos en que el titular de la cuenta hubiera
comunicado su voluntad en contra de que la SUNAT
efecte la imputacin (del segundo prrafo del numeral
4.1), la administracin tributaria solo podr imputar los
montos ingresados como recaudacin contra la deuda
tributaria EXIGIBLES COACTIVAMENTE, as como para el
pago de costas y gastos generados en el procedimiento de
cobranza coactiva.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

Numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto Legislativo N

940, incorporado por el Decreto Legislativo N
1110, vigente desde el 01.07.2012
Establece la solicitud del extorno a la cuenta de
origen de los montos ingresados como recaudacin,
en los siguientes casos:
-Tratndose de personas naturales, cuando hayan
solicitado y obtenido la baja de inscripcin en el RUC.
-Tratndose de personas jurdicas, cuando se
encuentren en proceso
de liquidacin.
-Tratndose de contratos de colaboracin empresarial
con contabilidad independiente, cuando ocurra el
trmino del contrato.
-Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin
de Superintendencia.

REQUISITOS GENERALES:
Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin
pendiente de aplicar a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber subsanado la causal que origin el ingreso en el caso
de INCONSISTENCIAS, NO HABIDO, o las infracciones
tipificadas en el numeral 1 del artculo 175 (no llevar libros o
registros), el numeral 1 del artculo 177 (no exihibir libros,
registros y otros documentos) respecto de no exhibir los libros
y/o registros contables y el numeral 1 del artculo 178 (datos
falsos) del CT a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo
obligado hasta la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin
empresarial.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

REQUISITOS GENERALES:
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja
de RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin
del contrato de colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o
determinada por SUNAT, pendiente de pago a la fecha
de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se
encuentre impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el
ingreso como recaudacin materia de la solicitud de
extorno.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

REQUISITOS ESPECFICOS:
Tratndose de PERSONAS NATURALES, debe haber transcurrido
ms de 9 meses desde la fecha de aprobada la baja de inscripcin
en el RUC y no haber realizado actividades desde dicha fecha.
Tratndose de PERSONAS JURDICAS, debe haber transcurrido
ms de 9 meses desde la fecha en que acredite el inicio del
proceso de liquidacin y no haber realizado actividades desde
dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al proceso de liquidacin.
Adicionalmente deber haber presentado las declaraciones
juradas a las que estuviera obligado durante el proceso de
liquidacin.
Tratndose de CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL
CON CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, debe haber transcurrido
ms de 9 meses desde la culminacin del contrato de
colaboracin.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

PROCEDIMIENTO DE EXTORNO:
Presentar un escrito firmado por el titular o su representante legal
acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de su jurisdiccin,
indicando la siguiente informacin:
a)Nmero de RUC.
b)Nombres y apellidos, denominacin o razn social.
c)Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
d)Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso como
recaudacin.
e)Nmero de orden de la boleta de pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los
requisitos (generales o especficos), la SUNAT comunicar al
solicitante para que proceda a subsanarlos dentro de 10 das
hbiles.
La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del plazo
de 90 das calendario. Caso contrario silencio NEGATIVO.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

No obstante, la Corte Suprema de Justicia en la

Sentencia Casatoria N 3419-2009-LIMA:
En el caso concreto, la Administracin Tributaria, por
Resolucin de Multa N 064-2002-0006113, del 29.03.2005
ha sancionado a la empresa demandante por la comisin de
la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del
CT (); en virtud ha dicha deuda la demandada ha
trasladado los fondos de la cuenta de detraccin de la
empresa demandante en el Banco de la Nacin como
recaudacin de la SUNAT, sancin impugnada de manera
extempornea por el accionante. Si bien la ley faculta a la
Administracin Tributaria la retencin precipitada, en el
supuesto de obligaciones tributarias, como en este caso, es
preciso sealar que el importe de la multa es de S/.
3,593.50, que es nfimo respecto a S/. 365,912.00 que son
los fondos materia de traslado, segn el estado de cuenta
de fojas 100 y el Oficio N 212-2005-SUNAT/2E0000 con su
correlacin que corre a fojas 39 y 40.

Por otro lado, la emplazada en su escrito de fojas 93, reconoce que la

multa ha sido cubierta por el monto retenido, as como tambin sostiene
que la deuda tributaria incluye costas y gastos generados del
procedimiento de cobranza coactiva y que el saldo puede y debe ser
aplicado a obligaciones tributarias posteriores. Sin embargo, dicho
argumento, contradice el numeral 9.2 del artculo 9 del Decreto
Legislativo N 940, que faculta al titular de la cuenta de detraccin,
solicitar la libre disposicin de su cuenta, toda vez que no seala de
manera expresa y concreta las obligaciones tributarias que adems de la
resolucin de multa se encuentren pendientes de pago por la empresa
demandante para oponerse a la disposicin del saldo de su cuenta
transferida, careciendo de legalidad la postura unilateral de la
administracin de suponer que el saldo pendiente puede ser aplicado a
obligaciones tributarias futuras o posteriores, cuando la norma en
concreto, faculta al administrado previa autorizacin de la SUNATdisponer de los montos depositados que no hayan sido agotados al no
existir obligacin tributaria pendiente; hecho que denota arbitrariedad en
la actuacin administrativa al sobrepasar los lmites del ejercicio de su
potestad, no solo por la cuanta del monto del fondo, que en este caso es
cuantiosa, sino por rebasar los principios de razonabilidad y
proporcionalidad;

Tratndose de la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 176

del CT, se considerar la omisin a la presentacin de las
declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, SALVO
que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha en
que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin:
IGV - Cuenta propia.
Retenciones y/o percepciones del IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora.
Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora.
Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT

DEFINICIN

DESCRIPCIN
% CDIGO
Slo los bienes
comprendidos en las
9 Carne y despojos
subpartidas nacionales 4%
014
comestibles
0201.10.00.00/
0206.90.00.00.
Slo los bienes
comprendidos en las
subpartidas nacionales
23 Plomo
15% 041
7801.10.00.00,
7801.91.00.00 y
7801.99.00.00.
Resolucin de Superintendencia N 0192014/SUNAT
Vigente desde el 01/03/2014

CARNE Y DESPOJOS COMESTIBLES:

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o
refrigerada.
02.02 Carne de animales de la especie bovina,
congelada.
02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca,
refrigerada o congelada.
02.04 Carne de animales de las especies ovina o
caprina, fresca, refrigerada o congelada.
02.05 Carne de animales de las especies caballar, asnal
o mular, fresca, refrigerada o congelada.
02.06 Despojos comestibles de animales de las
especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal
o mular, frescos, refrigerados o congelados.
NO comprende la carne de AVES prevista en el clase
0207.11.00.00
Resolucin de Superintendencia N 0192014/SUNAT

PLOMO:
7801.10.00.00 Plomo en bruto refinado.
7801.91.00.00 Plomo en bruto Con antimonio como el
otro elemento predominante en peso.
7801.99.00.00 Plomo en bruto Los dems.
No comprende 7802.00.00.00 - Desperdicios y desechos, de
plomo, recogido en el numeral 6 residuos sub productos,
desechos, recortes, desperdicios, tambin con una tasa del
15% (con el cdigo 010), supuesto que no tiene monto
mnimo.
Resolucin de Superintendencia N 0192014/SUNAT

MODIFICACIONES AL
RGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

PRINCIPALES ASPECTOS
El artculo 9 de la Ley N 30230 ha efectuado modificaciones al
texto de los artculos 12, 13 y 15 de la Ley N 29173, norma
que regula el Rgimen de percepciones del Impuesto General a
las Ventas.
En este sentido se ha incorporado un prrafo a la definicin de
consumidor final, contenida en el literal b) del artculo 12 de la
Ley N 29173. Dicho prrafo precisa que Los importes
establecidos en el presente inciso podrn ser modificados
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas con opinin tcnica de la SUNAT, pudiendo
establecerse importes diferenciados adicionales a los previstos
por tipo de bien. Dichos importes podrn ser fijados en el rango
comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT y cinco
(5) UIT.
Antes de este cambio normativo exista una definicin de
consumidor final contenida en el Decreto Supremo N 293-2013EF, el cual se aplicaba en operaciones (que se encuentren
sustentadas en boletas de venta) por montos no mayores a S/.
1,500.00, salvo las excepciones previstas en la misma norma.

 Sin embargo, los parmetros antes mencionados indican que la

calificacin de consumidor final se determinar en el rango de 20%
de la UIT (que equivale a S/. 760 y cinco (5) UIT que equivale a S/.
19,000), lo cual implica que el parmetro de S/. 1,500 variar. Lo
que si podemos precisar es que cuando es la Ley quien determina
el rango de un monto mnimo y un monto mximo y es el
Reglamento quien en ese margen establece un monto fijo, se
estara cumpliendo el Principio de Reserva de Ley, lo cual en
trminos jurdicos implica una mayor proteccin y garanta
constitucional a favor del contribuyente.
La incorporacin del ltimo prrafo al artculo 12 de la Ley N
29173 precisa que Mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas con opinin tcnica de la SUNAT,
se podr establecer los casos en que no se requerir cumplir con la
condicin sealada en el inciso b) del presente numeral.
En este prrafo parece que se otorga carta libre al MEF en
coordinacin con la Administracin Tributaria para que pueda
determinar aquellos casos en los cuales no se cumplirn los
parmetros indicados en prrafos anteriores. Esta parte quizs
pueda significar un mecanismo de retroceso ya que lo que se busca
es cumplir el rango sealado por norma con fuerza de Ley, lo cual
puede ser modificado por Decreto Supremo.

Modificaciones al numeral
13.1 del artculo 13 Y 15 de
la Ley N 29173
Ambos artculos incorporan dentro de los criterios para poder
designar a un agente de percepcin el hecho deconsiderar,
entre otros, la participacin de dichos sujetos en el
mercado y su ubicacin dentro de la cadena de
distribucin de los bienes sujetos al rgimen,
garantizando el cumplimiento del objetivo del rgimen.

vigencia
de
las
modificaciones
al
Rgimen de Percepciones
del Impuesto General a
Lalas
Cuarta
Disposicin Complementaria Final de la
Ventas
Ley N 30230 indica que las modificaciones a la
Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de
Percepciones del IGV, realizadas por el Captulo IV
de la Ley N 30230 entrarn en vigencia el primer
da calendario del mes siguiente al de su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
La Ley N 30230 fue publicada en el Diario oficial
El Peruano el sbado 12 de julio de 2014, por lo
que a partir de el 1 de agosto de 2014 en que
entran en vigencia los cambios a la Ley N 29173.

Modificacin al
Rgimen de
Retenciones

Proyecto de Ley N
3690/2014-PE
El Proyecto de Ley N 3690/2014-PE,
que establece medidas tributarias
para
promover
el
crecimiento
econmico, dentro de las cuales se
incluye un
rgimen especial de
depreciacin
para
edificios
y
construcciones
para
los
contribuyentes del Rgimen General
del Impuesto a la Renta.

 los contribuyentes que procuren realizar edificaciones y

construcciones estarn sujetos a la aplicacin de las
detracciones en la adquisicin de la arena y piedra utilizada en
la construccin de los inmuebles; tambin estarn sujetos a la
aplicacin de las percepciones a la venta interna de bienes
cuando se adquiere fierro, baldosas, pisos, alambre, etc.
De igual modo, este proyecto de beneficio no limita la
aplicacin de las retenciones del 3% en caso algn agente de
retencin cumpla con pagarle montos superiores a los S/. 700
Nuevos Soles.
Segn se aprecia el hecho que los contribuyentes soporten
una carga de las detracciones, percepciones y retenciones
cuando realicen labores destinadas a la edificacin de
inmuebles, implica que tendrn menos liquidez monetaria, tan
importante en estos tiempos, comparado con el proyecto de
beneficio que otorga una depreciacin mayor en porcentajes,
solo se aprecia que se recupera el costo pero en el tiempo y no
de inmediato. Hubiera sido preferible que se deje de lado estos
mecanismos de recaudacin lo cual si podra generar un
dinamismo en la economa.

Muchas gracias !!!