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PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
Mrida, 2010
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
DEFINICIN
Sucesin cronolgica y
secuencial de operaciones
interrelacionadas,
asociadas con la
contabilidad
Compilacin
Compilacin
organizada
organizadaen
enforma
forma
lgica
lgicayyordenada
ordenadade
de
todos
los
todos los
procedimientos
procedimientosque
que
realiza
realizala
laorganizacin.
organizacin.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
CONTENIDO DEL MANUAL
Portada
de identificacin
ndice del manual
Introduccin
Base Legal
Objetivos del Manual
Procedimientos
-Portada de identificacin
-ndice
-Objetivo del procedimiento
-Polticas y/o normas de operacin
-Descripcin narrativa del
procedimiento
-Diagrama de flujo del
procedimiento
-Formularios y/o reportes
-Informacin general
Glosario de Trminos
Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero
ndice temtico
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Cmo escribir
procedimientos
Investigacin
Documental
Bsqueda de
informacin para
definir la mejor manera
de hacer las cosas
Tcnicas de recopilacin de
informacin
Encuesta
Observacin
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
RECOPILACIN DE INFORMACIN DEL
PROCEDIMIENTO
DIAGRAMA DE PUNTOS
ACTIV.
DESCRIPCIN DE LA
ACTIVIDAD
PUESTO O REA
HORAS HOMBRE
DE LA
ACTIVIDAD
OBSERVACIONE
S
ACUMULADA
S
TOTAL
Simbologa
Operacin
Transporte
Revisin
Demora
Archivo
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PAUTAS PARA LA DESCRIPCIN NARRATIVA DE LOS
PROCEDIMIENTOS
1.- Describir en orden cronolgico
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
FORMATO COLUMNAR PARA LA DESCRIPCIN NARRATIVA DE
PROCEDIMIENTOS
Responsable
Operacin (Tarea)
1.
1.1.-
2.
2.1.2.2.2.3.-
3.
3.1.3.2.-
4.
4.1.4.2.4.3.4.4.4.5.4.6.4.7.4.8.-
5.
5.1.5.2.-
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PROCEDIMIENTO: CONCILIACIN BANCARIA. DESCRIPCIN NARRATIVA.
Responsable
Operacin (Tarea)
1.Auxiliar de Contabilidad
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PROCEDIMIENTO: CONCILIACIN BANCARIA. DESCRIPCIN NARRATIVA.
2. El Contador
3. Auxiliar de
Contabilidad
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
DIAGRAMAS DE FLUJO
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
SIMBOLOGA
AS
M
ISO
00
0
9
N
I
D
AN
SI
Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
SMBOLOS DE LA NORMA ANSI PARA ELABORAR DIAGRAMAS DE
FLUJO
SIMBOLO
DESCRIPCIN
Terminal: Indica el inicio o la
terminacin del flujo.
Decisin: Indica un punto
dentro del flujo en que son
posibles varis caminos.
Documento: Representa
cualquier tipo de documento
que entre, se utilice, se
genere o salga del
procedimiento.
Archivo: Representa un
archivo comn y corriente de
oficina.
Prof.
Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
SMBOLOS DE LA NORMA ANSI PARA ELABORAR DIAGRAMAS DE
FLUJO
SIMBOLO
DESCRIPCIN
Operacin: Representa la
realizacin de una operacin o
actividad relativas a un
procedimiento.
Direccin de Flujo: Conecta los
smbolos sealando el orden en
que se deben realizar las
operaciones
Conector: Representa una
conexin o enlace de una parte
del diagrama con otra parte
lejana del mismo
Conector de Pgina: Representa
una conexin o enlace con otra
hoja diferente en la que contina
el flujo.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
TIPOS DE FLUJOGRAMAS
No separa cada una
de las personas y/o
departamentos que
realizan las tareas
FLUJOGRAMA SECUENCIAL
VERTICAL
HORIZONTAL
SI
NO
Auxiliar Cont.
busca saldo
segn mayor
Busca saldo
segn estado
de cuenta
Determina
existencia
errores de
la empresa
Resta al saldo
del mayor
ch/devueltos
COMPARA
AMBOS
SALDOS
CORRECTOS
FIRMA
Conciliacin
Bancaria
Determina
existencia
errores
del banco
Suma resta al
saldo del mayor
errores de
la empresa
Son
iguales?
REGRESA AL
AUXILIAR
CONTABLE
Conciliacin
Bancaria
Conciliacin
Bancaria
AUXILIAR
CONTABLE
RECIBE
Conciliacin
Bancaria
REALIZA
ASIENTO DE
AJUSTE
EN LIBRO
NO
SI
Determina
existencia
cheques
devueltos
Determina
saldo correcto
del libro
mayor
ELABORA
Determina
existencia
depsitos en
trnsito
Sigue mtodo
saldos
correctos
Suma al Edo.
de cta. los
depsitos en
trnsito
ENVA
AL
CONTADOR
Conciliacin
Bancaria
Determina
existencia
cheques en
trnsito
Inicia
elaboracin
Resta al Edo.
de cta. los
cheques en
trnsito
CONTADOR
RECIBE
Conciliacin
Bancaria
Determina
existencia
notas de
dbito
Suma al saldo
del mayor
notas crdito
Suma resta al
saldo Edo. de
Cta. los errores
del banco
Determina
existencia
notas de
crdito
Resta al saldo
del mayor
notas dbito
Determina
saldo correcto
del Edo. de
Cuenta
COMPARA
AMBOS
SALDOS
4
5
Preconciliacin
Bancaria
CONCILIACIN
Revisa la
determinacin
de saldos
correctos
FIN
NO
Clculos
coinciden?
Devuelve a
Auxiliar
Contable
Conciliacin
Bancaria
SI
INICIO
Auxiliar
administrativo
solicita listas
de asistencia
Determina N
das ordinarios
a cancelar por
trabajador
RECIBE
EVALUA
Listas de
Asistencia
Listas de
Asistencia
Determina N
horas extras
a cancelar por
trabajador
Determina
tipo de horas
extras a
Cancelar por
trabajador
Determina N
das descanso
o feriados
trabajados por
cada empleado
Verifica la
asignacin
mensual base
por trabajador
Determina
segn polticas
otros beneficios
a pagar por
trabajador
Calcula salario
diario por
trabajador
Calcula monto
a pagar a cada
trabajador
por das
ordinarios
Calcula salario
por hora de
cada
trabajador
Calcula monto
a pagar a cada
trabajador
por horas
extras
Calcula monto
a pagar a cada
trabajador
por feriados
trabajados
Suma
conceptos de
carcter
salarial por
trabajador
Calcula
retenciones
obligatorias y
contractuales
Suma salarios
a otros
beneficios
por pagar
Nmina del
perodo
Enva al
administrador
Administrador
recibe
Verifica los
clculos
Clculos
coinciden?
SI
Firma como
autorizacin
para el pago
NO
Nmina del
perodo
Listas de
Asistencia
Nmina del
perodo
Listas de
Asistencia
Nmina del
perodo
Devuelve al
auxiliar
administrativo
Auxiliar
administrativo
Elabora
Nmina del
perodo
Listas de
Asistencia
Listados de
asistencia
Resumen
de nmina
Elabora
Enva al
banco
Resumen
de nmina
Solicitud de
transferencia
de fondos
Solicitud de
transferencia
de fondos
Solicitud de
transferencia
Resumen de
de fondos
nmina
Realiza
asiento de
pago de
nmina
Copia de
recibo
Nmina del
perodo
FIN
Recibo de
Pago
1
original
Copia de
recibo
n
1
Recibo de
Pago
1
original
Copia de
recibo
Auxiliar
contable
verifica
clculos
Enva al
Auxiliar
Contable
n
1
Recibo de
Pago
original
Resumen
Solicitud de
de nmina
transferencia
de fondos
n
1
Auxiliar
administrativo
pide firma a
cada trabajador
Devuelve al
auxiliar
administrativo
Anexa a
nmina del
perodo
Prepara para
cada
trabajador
Resumen
de nmina
Administrador
recibe
Entrega a
cada
trabajador
Enva al
Administrador
Nmina1del
perodo
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
TIPOS DE FLUJOGRAMAS
FLUJOGRAMA COLUMNAR
AUX. CONTABLE
CONTADOR
CUENTA EL
EFECTIVO
CONFIRMA
SALDO
MINIMO
3
Solicitud
Reposicin
ELABORA
Solicitud
Reposicin
FIRMA
Solicitud
Reposicin
CHEQUE
AUTORIZA
EMISIN
SOLICITA
FIRMA
INSPECCIONA
Solicitud
Reposicin
CONFIRMA SUMA
COMPROBANTES
DETERMINA
CUENTAS
ORDEN DE
PAGO
EMITE
ENVA
Solicitud
Reposicin
DEVUELVE
ORDEN DE
PAGO
ENVIA
Solicitud
Reposicin
ELABORA
EXAMINA DATOS
COMPROBANTES
NO
ENVIA
DETERMINA
CTA BANCARIA
RECIBE
SI
ORDEN DE
PAGO
ORDEN DE
PAGO
Solicitud
Reposicin
COINCIDE
SUMA?
5
RECIBE
RECIBE
Solicitud
Reposicin
RECIBE
SECRETARIA
INICIO
ADMINISTRADOR
ORDEN DE
PAGO
FIRMA
CHEQUE
ENTREGA
ORDEN DE
PAGO
ORDEN DE
PAGO
ENVIA
6
3
CHEQUE
FIRMA COMO
ACUSE RECIBO
ORDEN DE
PAGO
ENVIA
FIRMADA
ORDEN DE
PAGO
ORDEN DE
PAGO
RECIBE
ORDEN DE
PAGO
RECIBE
ORDEN DE
PAGO
RECIBE
FIRMADA
ORDEN
DE
PAGO
REGISTRA
REPOSICIN
FIN
ORDEN DE
PAGO
ENVIA
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
TIPOS DE FLUJOGRAMAS
FLUJOGRAMA ANALTICO
COLUMNA
ADICIONAL
Posee una
de stas
alternativas
PARA COMENTARIOS
ANSI
--------
LLAMADAS EN EL
CUERPO DEL
FLUJOGRAMA
Nota Aclaratoria:
Se adiciona a una
operacin o
actividad para dar
una explicacin de
ella.
CONTADOR
INICIO
OBSERVACIONES
Verifica existencia
y propiedad del
activo
a)
Verifica datos y
clculos
b)
Revisa fecha
adquisicin
del activo
Clculos
y datos
coinciden?
NO
Notifica al auxiliar
contable
SI
(a)
Busca vida
til y valor residual
2
Registra asiento
en libro diario
(b)
Sigue el mtodo
de lnea Recta
c)
VIDA TIL
d)
(c)
Calcula
cuota de
depreciacin
Determina el(d)
Perodo del gasto
a registrar
Informa clculos
Al Contador
e)
FIN
(e)
Calcula
depreciacin del
perodo
Conforme a las
especificaciones del
fabricante, o en su defecto,
en base a lo preestablecido
por la empresa.
Mtodo de distribucin
uniforme de la depreciacin
a lo largo de su vida til.