CDIGO TRIBUTARIO

Libro Segundo
ARTICULOS 59, 60, 61 y 62

VICTOR RAUL MEDINA ALANOCA

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE DETERMINACIN
Potestad atribuda a la Administracin Tributaria
a efectos que pueda verificar la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria as
como sealar la base imponible y la cuanta del
tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la
configuracin del hecho gravado o hecho generador,
as como la base imponible y la cuantificacin de la
obligacin, mediante la aplicacin de la tasa
correspondiente, hacindola exigible

FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

AUTODETERMINACIN

REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.
S U N A T

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIN

Por fiscalizacin habr que entender toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los rganos de la administracin y tiene por finalidad constatar el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Normas relativas a la fiscalizacin rigen para
todas las Administraciones Tributarias
Para efectos de la SUNAT recientemente se ha
promulgado el Decreto Supremo N 085-2007-EF,
Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de
la SUNAT
El mencionado Reglamento define que debe
entenderse por Procedimiento de Fiscalizacin

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA
DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar

del Cdigo Tributario

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la

actuacin de la Administracin Tributaria, est se encuentra
sometida a la ley y al derecho
BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente sealadas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos
contables.
Requerir a terceros informacin y/o
presentacin de libros y
documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.
BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:
1 ao: Plazo ordinario

No aplica para
Precios de Transferencia

Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:

a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la

fiscalizacin?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de
colaboracin empresarial u otra forma asociativa

BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

El plazo de fiscalizacin se suspende durante
El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite
informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin
se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin
Tributaria interrumpa sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
informacin solicitada por la Administracin Tributaria.
El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva
resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada
no proporcionen informacin vinculada al procedimiento de
fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN
Concludo el proceso, la Administracin
Tributaria emitir los correspondientes valores
(de ser el caso):
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus
conclusiones, indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan