Вы находитесь на странице: 1из 24

NIC 7 ESTADO DE

FLUJOS DE
EFECTIVO

ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO

OBJETIVO

ALCANCES

COMPONENTE
S

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Es un estado financiero que proporciona a los
usuarios y/o interesados informacin que le permite
evaluar la solvencia y liquidez de una compaa

PERMITE

Identificar la capacidad que una empresa


tiene para generar efectivo y equivalentes a
efectivo.
Predecir o proyectar flujos de efectivo para un
futuro
Tomar decisiones econmicas de la empresa
Identificar sus necesidades de liquidez

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


ALCANCE:
Una entidad de presentar
un estado de flujo de
efectivo, de acuerdo con
los requisitos establecidos
en esta norma, y deben ser
presentados como parte
integrante de sus estados
financieros,
para
cada
periodo que sea obligatorio
la presentacin de estos.

1.
1. EFECTIVO
EFECTIVO Y
Y
EQUUIVALENTES
EQUUIVALENTES

2.
2.
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DE
DE
OPERACION
OPERACION

COMPONENTES

4.
4. ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DE
DE
FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO

3.
3.
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DE
DE INVERSION
INVERSION

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Definiciones
EFECTIVO

Comprende caja y depsitos bancarios a la vista

EQUIVALENTE
A EFECTIVO Inversiones a corto plazo de gran liquidez fciles
de convertir en efectivo y de poco riesgo por
cambios de valor
FLUJOS DE
EFECTIVO

Entradas y salidas de Efectivo y equivalentes a


Efectivo

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO

EFECTIVO

EQUIVALENTES A EFECTIVO

Comprendes las inversiones


de fcil liquidacin, o los
depsitos a plazo con
vencimientos hasta de 90
das.

Recursos lquidos
disponibles sin
restricciones en
caja y bancos

Accione
s

Depsito
s

Pagares

Hasta 3 meses

Bonos

Beneficios de la Informacin:
-Evaluar los cambios en los activos netos de las
empresas, su estructura financiera, liquidez y
solvencia.
-Evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo.
-Realza la comparabilidad de la informacin
sobre el rendimiento de las operaciones de
diferentes empresas pues les da el mismo
tratamiento contable.
-Es til para comprobar la exactitud de

Presentacin del Estado de flujos de


efectivo:
EFE debe presentar los flujos de efectivo durante
el ejercicio de acuerdo a la siguiente clasificacin:
Actividades de Operacin.
Actividades de Inversin.
Actividades de Financiamiento.
Una sola transaccin puede comprender flujos
de efectivo que pertenecen a distintas clases
(ejemplo: pago de un prstamo).

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


ACTIVIDADES DE EXPLORACION O DE
OPERACION

Son las actividades que constituyen la principal fuente de


ingresos a la empresa, as como otras actividades que no
puedan ser calificadas como de inversin o financiacin:
Pagos por concepto de impuestos a las ganancias, as como
reclamaciones por saldo a favor.
Cobros originados por la venta de bienes o prestacin de
servicios.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios.
Pagos a empleados y beneficios relacionados
con ellos

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


ACTIVIDADES DE
INVERSIN

Estn relacionadas con la adquisicin y


disposicin de los activos a largo plazo y
otras inversiones tambin de largo plazo
no incluidas como efectivo o equivalente
a efectivo
Pagos por adquisicin de intangibles y otros activos a
largo plazo.
Cobros por venta de propiedades, planta y equipo.
Cobros por venta de intangibles y otros activos a largo
plazo.
Pagos por deudas emitidas en otras actividades.
Pagos por participacin en negocios conjuntos.
Cobros por participaciones en negocios conjuntos.
Entrega de Anticipos de efectivo o prestamos a

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


ACTIVIDADES DE
FINANCIACION

Son las actividades que generan cambio


en el tamao y composicin de capitales
propios y de los prestamos de entidadess
financieras.
Cobros de emisin de
acciones y otros instrumentos
de capital.
pagos a los dueos por que
adquiran de acciones de la
entidad.
cobros de la emisin de
obligaciones,
prestamos,
pagares, bonos, y otros a largo
plazo,
Pagos por arrendamientos

METODO DE PRESENTACION DEL EFE

NIC 7

METEDO DIRECTO

METODO
INDIRECTO

METODO DIRECTO
Revela las grandes clases de entradas y salidas
brutas de efectivo, y presenta:
Ingresos y egresos brutos de efectivo por
operaciones.
Ingresos y egresos de fondos por inversiones.
Ingresos y egresos de fondos por actividades
financieras.
Operaciones ajenas a los fondos (exposicin
suplementaria)

El Mtodo Indirecto
parte de la utilidad o prdida neta y se ajusta por los efectos
de las transacciones que no son de efectivo.
Los requerimientos mnimos de exposicin e informacin
son los siguientes: Conciliacin del resultado neto con el
flujo de fondos neto de las actividades de operacin, que
informa por separado las siguientes partidas de conciliacin:
1. Variacin de los crditos pertenecientes a las actividades
operativas durante el periodo.
2. Variaciones del inventario durante el periodo.
3. Variacin de las cuentas por pagar pertenecientes a las
actividades operativas del periodo.
. Ingresos y egresos de fondos por inversiones, por
actividades financieras y operaciones ajenas a los fondos
(exposicin suplementaria)

METODO DIRECTO
Transacciones que no implican movimiento de
efectivo
Algunas actividades de inversin y financiamiento no
tienen un efecto directo en los flujos de efectivo corrientes,
a pesar que afectan la estructura capital y de activos de
una empresa. La exclusin de estas partidas es consistente
con el objetivo del estado de flujos de efectivo.
Ejemplos:
Adquisicin de activos asumiendo pasivos directamente
relacionados con esos activos.
Adquisicin de inversiones y cobros y dividendos de
empresas afiliadas que pueden ser usadas para la
cancelacin de cuentas por cobrar y por pagar con la
afiliada.
Conversin de deuda en patrimonio.

F.E Moneda Extranjera


Los flujos procedentes de transacciones

en moneda extranjera deben convertirse,


a la moneda utilizada por la empresa
para presentar sus estados financieros,
aplicando a la partida en moneda
extranjera la tasa de cambio entre
ambas monedas vigentes a la fecha en
que se produjo cada flujo en cuestin.

Partidas Extraordinarias
Los flujos de efectivo asociados
con partidas extraordinarias
deben ser clasificados, segn
su origen, entre las actividades
de operacin, de inversin o de
financiamiento, y presentados
por separado dentro de tales
agrupamientos del estado de

RESUMEN METODO DIRECTO E INDIRECTO


METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

ACTIVIDAD DE
OPERACIN

Utilidad neta
Ajustes por
Depreciacin
Provisin de cobranza dudosa
Perdida por diferencia de cambio
Aumento en cuentas por cobrar
comerciales
Disminucin de existencias
Aumento de cuentas por pagar
comerciales
Impuesto de renta pagado

Cobros a clientes
Pago a trabajadores y
trabajadores
Intereses pagados
Impuesto a la renta pagado

ACTIVIDAD DE
INVERSION

Adquisicin de subsidiarias
Compra de activo fijo
Dividendos cobrados

Adquisicin de subsidiarias
Compra de activo fijo
Dividendos cobrados

ACTIVIDAD DE
FINANCIAMIENTO

Ingresos por endeudamiento a corto


plazo
Pagos por obligaciones de
arrendamiento financiero
Dividendos pagados

Ingresos por
endeudamiento a corto
plazo
Pagos por obligaciones de
arrendamiento financiero

Caso Prctico de Clasificacin de Flujos de


Efectivo
Clasifique los siguientes ingresos y egresos de efectivo de
acuerdo a las actividades de operacin (O), de inversin (I)
y de financiamiento (F).
Toma de prstamo a largo plazo
__________
Compra de acciones comunes
__________
Pagos a proveedores
__________
Ingresos por venta de bienes y servicios
__________
Venta de vehculos propiedad de la empresa

Intereses y dividendos
Los F.E correspondientes tanto a los
intereses recibidos y pagados, como a los
dividendos percibidos y satisfechos, deben
ser relevados por separado.
Cada una de las anteriores partidas deben
ser clasificadas de forma coherente, periodo
a periodo, como perteneciente a
actividades de operacin, de inversin y
financiacin.

Impuestos a las ganancias


Los FE procedentes de pagos
relacionados con el impuesto a las
ganancias deben relevarse por
separado. Y deben ser clasificados
como flujos de efectivo de operacin,
a menos que puedan ser
especficamente asociados con
actividades de inversin o de
financiamiento.

Flujo positivo orgenes


Disminucin de cualquier activo
Incremento de cualquier pasivo
Utilidades netas despus de impuesto
Depreciacin y otros cargos que no
son en efectivos
Ventas de acciones

Flujo negativo usosaplicaciones


Disminucin de cualquier activo
Incremento de cualquier activo
Perdida neta
Dividendos pagados
Recompra o retiro de acciones