Contribuciones de las

Personas Fsicas
C.P. y M.F. Sergio Sanmiguel Celis
c.p.sergio.sanmiguel@gmail.com

Evaluacin
Examen
50%
Exposicin
20%
Tareas y T. 20%
Participacin 10%
100%

Temario
ISR
Concepto.
Generalidades.
Regmenes
Rgimen

Fiscales

de
Rgimen de
Rgimen de
Rgimen de

Actividades Profesionales (Honorarios).

Actividades Empresariales. Rgimen General.
Incorporacin Fiscal.
Arrendamiento.

Procedimiento
Pago

PP y Casos Prcticos.

referenciado

Temario
IVA
Concepto.
Generalidades.
DIOT
Procedimiento

PD y Casos Prcticos

Importancia de los Impuestos en

la economa nacional

Los ingresos tributarios derivan de las aportaciones econmicas

efectuadas por los ciudadanos en proporcin de los ingresos o
utilidades.

Estos Ingresos Tributarios estn integrados por toda la gama de

impuestos que gravan las diversas actividades econmicas de los
contribuyentes

La compraventa
El consumo
Las transferencias
Arrendamiento
Los salarios, etc.

Los impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben de

pagar las personas Fsicas y Morales que se encuentren en la situacin
Jurdica o de hecho prevista por ella, distintas de las aportaciones,
contribuciones de mejora y derechos.

Clasificacin de las
Contribuciones
De conformidad con el artculo 2 del CFF, existen cuatro tipos de
contribuciones:

Impuestos

Contribuciones establecidas en Ley que deben de pagar las

personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin

jurdica o de hecho prevista por la misma

ISR, IVA, IEPS, entre otros.

Aportaciones de seguridad social

Contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son

sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones

fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las

personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Cuotas obrero patronales al IMSS, aportaciones al SAR e

INFONAVIT, etctera.

Clasificacin de las
Contribuciones
Contribuciones de mejoras

Son las establecidas por la Ley a cargo de las personas

fsicas o morales que se beneficien de manera directa

por obras pblicas

Contribuciones de mejoras para Obras Pblicas Federales

de Infraestructura Hidrulica.

Derechos

Son las contraprestaciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la

Federacin, as como por recibir servicios que presta el

Estado en sus funciones de derecho pblico.

Pagos
por
expedicin
profesionales, etctera.

de

pasaportes,

cdulas

Las Contribuciones tienen como fin costear los

servicios pblicos que el Estado brinda, y el
contribuyente paga con los impuestos los servicios
que recibe.
Contraprestacin

El contribuyente proporciona una parte de sus

recursos a cambio de la satisfaccin de ciertas
necesidades de carcter colectivo.

Drenaje
Alcantarillado
Transporte Publico
Etc.

Fuentes de Captacin del

Estado

Tarea
Fuentes de Captacin de Estado

Precio Publico
Emisin de Moneda
Emprstito Pblico
Recursos tributarios

Fuentes de captacin de
Ingresos del Estado

Captacin

Si bien es cierto que la Administracin Pblica se

encarga de la organizacin y de la satisfaccin de
los servicios pblicos, igual requiere ingresos
para hacerlo eficientemente, pues sin ellos no
podran otorgarlos.

Fuentes de Captacin del

Estado

Precio Pblico
Es aquel que percibe el Estado, por concepto del
provecho que se obtiene de determinadas
empresas de su propiedad, donde la utilidad
obtenida es destinada a sufragar el gasto pblico.
Petrleos Mexicanos (Pemex)
Comisin Federal de Electricidad (CFE)
Infonavit

Fuentes de Captacin del

Estado

Emisin de Moneda
Es una fuente de captacin de ingresos del Estado
para la obtencin de recursos, que merece
especial atencin ya que tiene como finalidad
primordial, y dentro de lo posible, proveer a la
economa del pas de moneda nacional,
estableciendo
como
objetivo
principal
la
procuracin de la estabilidad de su poder
adquisitivo.

Fuentes de Captacin del

Estado

Emprstito Pblico
La utilizacin de los emprstitos pblicos como medio de
obtencin de recursos se da generalmente cuando el Estado ve
disminuida su capacidad econmica en forma significativa.
Es entonces cuando el estado se ve obligado a solicitar la
intervencin de terceros, a fin de que, por medio de
instrumentos de tipo crediticio otorgados por estos, pueda esta
en posibilidad de sufragar el gasto publico.
Crditos o financiamientos otorgados al Estado

El emprstito publico puede provenir tanto del interior como del

exterior del pas. Si el origen del emprstito es interno, este
constituye la principal fuente de la deuda interna de la nacin.

Fuentes de Captacin del

Estado

Recursos Tributarios
Es una fuente de las finanzas publicas y son
aquellos ingresos provenientes de contribuciones.
De todos ellos, los impuestos constituyen la
principal fuente de ingresos del Estado.

Fuentes de Captacin del

Estado

Recursos e Ingresos Tributarios

Los ingresos que el estado recauda son
prcticamente de dos tipos:
Ingresos no Tributarios:
Emprstitos, Precio Pblico y emisin de moneda.

Ingresos Tributarios:
Contribuciones

Tarea
Fundamento de la obligacin de los mexicanos de
Contribuir al gasto Pblico

Los Impuestos

La CPEUM en su articulo 31 Frac. IV, seala que

es obligacin de los mexicanos:
Contribuir para los gastos pblicos, de la Federacin
como del Distrito Federal o del estado y municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las Leyes.
La forma como los ciudadanos contribuyen se
traduce en el pago de Impuestos y de contribuciones,
en este sentido el articulo 2do Frac. I del CFF,
establece:

Tipos de Impuestos

Tanto la Federacin, a travs del Congreso de la Unin

(encargado de formular las leyes que rigen en todo el pas), como
los estados, a travs
de los Congresos estatales, pueden
establecer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto
pblico.

Es importante mencionar que las contribuciones que fije el

Congreso de la Unin rigen en todo el territorio nacional y las
contribuciones que establezcan las Congresos Estatales solo son
aplicables en el territorio del estado correspondiente al Congreso
Estatal.

De esta forma podemos distinguir entre dos tipos de Impuestos:

Locales
Federales

Impuestos Federales

Internos
Son aquellos que gravan las actividades
econmicas de los contribuyentes, siempre y
cuando no sean de la importacin o exportacin
de mercancas.

Externos o de Comercio Exterior

Por la importacin y explotacin de Mercancas

Resumen

Objetivo de estado

Fuentes de Recursos del Estado

Obligacin de Contribuir

Clasificacin de las contribuciones

Impuestos

Ley de ISR

Ttulo IV
De Las Personas Fsicas
Disposiciones Generales

90 a 93

Capitulo I
De los Ingresos por Salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal
subordinado 94 a 99

Capitulo II
De los ingresos por Actividades empresariales
y profesionales

Seccin I
De las personas Fsicas con actividades empresariales
y profesionales 100 a 110

Seccin II
Rgimen de Incorporacin 111 a 113

Ley de ISR
Capitulo III
De los ingresos por arrendamiento y en
general por otorga el uso o goce temporal
de bienes inmuebles
114 a 118

Capitulo IV
De los ingresos por enajenacin de Bienes

Seccin I
Del Rgimen General

119 a 128

Seccin II
De la enajenacin de acciones en bolsa de valores

Capitulo V
De los ingresos por adquisicin de bienes

130 a 132

129

 Capitulo VI
De los ingresos por Intereses 133 a 136

Capitulo VII
De los ingresos por la obtencin de
premios 137 a 139

Capitulo VIII
De los ingresos por dividendos y en general
por las ganancias distribuidas por personas
morales
140

Capitulo IX
De los dems ingresos que obtengan las
personas fsicas 141 a 146

Capitulo X
De los requisitos de las deducciones 147 a 149

Capitulo XI
De la declaracin anual 150 a 152

Elementos bsicos de los

Impuestos

ISR

Sujeto
Personas Fsicas
Residentes en Mxico
Respecto de TODOS sus ingresos, cualquiera que sea la fuente
de riqueza de donde proceda.

Residentes en el Extranjero
Que realicen actividades empresariales o presten servicios
profesionales independientes en el pas, a travs de un
establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a este.
Art. 90 ISR

Residentes en Mxico
Hayan establecido su casa habitacin en Mxico
Si tienen su casa habitacin en otro pas, se consideraran
residentes en Mxico si su centro de intereses vitales se
encuentra en el territorio nacional, lo cual ocurre, entre otros
casos:
Mas del 50 % de los ingresos totales del ao de calendario fueron de
riqueza en Mxico.
Cuando en el pas tenga el centro principal de sus actividades.
Art. 9 CFF

Objeto
Ingresos

Capitulo II
De los ingresos por Actividades empresariales
y profesionales

Seccin I
De las personas Fsicas con actividades empresariales
y profesionales

Seccin II
Rgimen de Incorporacin

Capitulo III
De los ingresos por arrendamiento y en
general por otorga el uso o goce temporal
de bienes inmuebles

Actividad

De los ingresos por

actividades empresariales
y profesionales
Capitulo II

Seccin I.
De las personas fsicas con
actividades empresariales y
profesionales

Ingresos que graban

Ingresos por actividades Empresariales (General)

Actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca

o silvcolas

Ingresos por Servicios Profesionales (Honorarios)

Las remuneraciones que deriven de un servicio personal

independiente y cuyos ingresos no estn considerados en el Captulo
I de este Ttulo
Art. 100 LISR

Ingresos Acumulables
Tratndose de condonaciones de deudas relacionadas con la
actividad empresarial o con el servicio profesional.
Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por
cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados
con comprobantes fiscales expedidos a nombre de aqul por
cuenta de quien se efecta el gasto.
Los obtenidos mediante la explotacin de una patente aduanal.
Ingresos Presuntivos.
Art. 101 LISR

Momento de Acumulacin de los Ingresos

Momento en que sean efectivamente percibidos

Se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando

aqullos correspondan a anticipos, a depsitos o a cualquier otro
concepto.

Cuando se perciban en cheque, se considerar percibido el

ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero.

Tambin se entiende que es efectivamente percibido cuando el

inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma
de extincin de las obligaciones.
Art. 102 LISR

Deducciones Autorizadas

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan.

Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos

semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.

Los gastos (papelera, telfono, gasolina, materiales, etc.)

Intereses pagados.

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del

Seguro Social.

Los pagos efectuados por el impuesto local.

Art. 103 LISR

Deduccin de Inversiones
Seccin II del Captulo II del Ttulo II de esta Ley. Para
estos efectos, se consideran inversiones las sealadas
en el artculo 32 de la ley de ISR.
Titulo II De las Personas Morales
Capitulo II De las deducciones
Seccin II De las Inversiones

Mtodo para determinar el porcentaje deducible. Art. 31 LISR

Concepto de Inversiones. Art. 32 LISR
Porcentajes de Deduccin. Art. 33, 34 y 35 LISR
Reglas de la deduccin de inversiones. Art. 36 LISR
Art. 104 LISR

Datos Generales
Tipo de inversin
Tasa de deduccin
MOI
Fecha de adquisicin
Fecha de inicio de utilizacin
Fecha en la que se comenz la deduccin
Periodo de Deduccin

Ejercicio
Tipo de inversin: Cmputo
Tasa de deduccin: ?????
MOI: 90,000.00
Fecha de adquisicin 10-feb-14
Fecha de inicio de utilizacin 20-abr-14
Fecha en la que se comenz la deduccin:
may-14
Periodo de deduccin: 2014

Ejercicio

Ejercicio
Tipo de inversin: Automvil
Tasa de deduccin: ?????
MOI: 170,000.00
Fecha de adquisicin 15-Octubre-12
Fecha de inicio de utilizacin 20-Nov-12
Fecha en la que se comenz la deduccin:
Dic-12
Periodo de deduccin: 2013

Ejercicio

Ejercicio
Tipo de inversin: Mobiliario
Tasa de deduccin: ?????
MOI: 35,000.00
Fecha de adquisicin 15-Abril-14
Fecha de inicio de utilizacin 15-Abril-14
Fecha en la que se comenz la deduccin:
Mayo-14
Periodo de deduccin: 2014

Ejercicio

Ejercicio
Tipo de inversin: Automvil
Tasa de deduccin: ?????
MOI: 125,000.00
Fecha de adquisicin 25-Julio-12
Fecha de inicio de utilizacin 29-Agosto-12
Fecha en la que se comenz la deduccin:
Sep-12
Periodo de deduccin: 2013

Ejercicio

Requisitos de las Deducciones

Que hayan sido efectivamente erogadas en el
ejercicio de que se trate.
Que sean estrictamente indispensables para la
obtencin de los ingresos.
Que se resten una sola vez.

Art. 105 LISR

Pagos Provisionales
A ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior.
Procedimiento para determinacin.

Ingresos
Deducciones autorizadas
PTU
Perdidas Fiscales
Tarifa 96
Acreditacin de pagos provisionales anteriores.
Acreditacin de Retenciones.

Art. 106 LISR

Ejercicio

El seor Pablo Domnguez, con RFC

DOLP790822KB, solicita apoyo para realizar
el
calculo
de
su
pago
provisional
correspondiente al mes de Enero 2014, por
ingresos que derivan de actividades
empresariales en el rgimen General:

Para efectos de su pago provisional nos

presenta la siguiente informacin.

Total de Ingresos:

Deducciones:

Ejercicio

El seor Pablo Domnguez, con RFC

DOLP790822KB, solicita apoyo para realizar
ahora el calculo de su pago provisional
correspondiente al mes de Febrero 2014,
por ingresos que derivan de actividades
empresariales en el rgimen General:

Para efectos de su pago provisional nos

presenta la siguiente informacin.

Ejercicio

Total de Ingresos:

Total de deducciones

Aclaraciones
El equipo de computo fue adquirido y puesto
en uso el 18 de Febrero de 2014.

Ejercicio

El seor Pablo Domnguez, con RFC

DOLP790822KB, solicita apoyo para realizar
ahora el calculo de su pago provisional
correspondiente al mes de Marzo 2014, por
ingresos que derivan de actividades
empresariales en el rgimen General:

Para efectos de su pago provisional nos

presenta la siguiente informacin.

Total de Ingresos:

Total de deducciones

Ejercicio

El Arquitecto Mario Mndez, con RFC

MEAM841012UT3, solicita apoyo para
realizar el calculo de su pago provisional
correspondiente al mes de Enero 2014, para
ingresos que derivan de actividades
profesionales (honorarios).

Para efectos de su pago provisional, nos

presenta la siguiente informacion:

Ejercicio

Total de Ingresos:

Total de Deducciones:

Ejercicio

El Arquitecto Mario Mndez, con RFC

MEAM841012UT3, solicita apoyo para
realizar el calculo de su pago provisional
correspondiente al mes de Febrero 2014,
para ingresos que derivan de actividades
profesionales (honorarios).

Para efectos de su pago provisional, nos

presenta la siguiente informacion:

Ejercicio

Total de Ingresos:

Total de Deducciones:

Ingresos Espordicos
Ingresos derivados de la prestacin de servicios profesionales y
no obtengan otros ingresos.
Pago provisional a cuenta del impuesto anual.
el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos
percibidos, sin deduccin alguna.

Declaracin dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del

ingreso
Declaracin Anual
Podrn deducir nicamente los gastos directamente relacionados
Art. 107 LISR

Declaracin Anual y Perdida Fiscal

Ingresos acumulables obtenidos por las actividades
empresariales o por la prestacin de servicios profesionales
Deducciones autorizadas
PTU
Perdidas Fiscales

Art. 109 LISR

Perdida Fiscal
Podr disminuirse de la utilidad fiscal determinada, en los diez
ejercicios siguientes, hasta agotarla.
La perdida se actualizar.
Actualizacin Inicial:
Monto de la prdida fiscal.
Multiplicndola por el factor de actualizacin
Factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el
primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri y hasta el
ltimo mes del mismo ejercicio.

Actualizacin para ejercicios siguientes:

Prdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar.
Multiplicndola por el factor de actualizacin
Factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el
que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
en el que se aplicar

Art. 109

Ejercicio

Perdida Fiscal

Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la prdida

fiscal ocurrida en ejercicios anteriores, pudindolo haber hecho
conforme a este artculo, perder el derecho a hacerlo
posteriormente hasta por la cantidad en que pudo haberlo
efectuado.
El derecho de disminuir prdidas fiscales es personal del
contribuyente que las sufre y no podr ser transmitido por acto
entre vivos ni como consecuencia de la enajenacin del negocio.
En el caso de realizarse actividades empresariales, slo por causa
de muerte podr transmitirse el derecho a los herederos o
legatarios,
que
continen
realizando
las
actividades
empresariales de las que deriv la prdida.

Otras Obligaciones
Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes
Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la
Federacin y su Reglamento.
Expedir comprobantes fiscales.
Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales
debern formular un estado de posicin financiera y levantar
inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao, de
acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas