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Manual para la

Preparacin
de los
Estados Financieros
Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

CPC. Jos Salvatierra Rosales

MANUAL PARA LA PREPARACIN DE


INFORMACIN FINANCIERA
Objeto y Contenido
El presente Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera (en adelante, MANUAL) complementa el Reglamento
de Informacin Financiera y su objeto es facilitar la preparacin y
presentacin de la informacin financiera, as como adecuarlo
peridicamente a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF)
Es preciso sealar que el MANUAL no sustituye a la doctrina
contable y su aplicacin debe ser comprendida en el contexto
integral de las NIIF y su Marco Conceptual.
Este MANUAL contiene una descripcin de las cuentas y/o
partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben
considerar en la elaboracin de las notas, la forma de elaborar el
Informe de Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser
considerados en la informacin financiera auditada. Adems,
incluye los modelos de presentacin de informacin financiera.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

Los

11/14/15

Estados
Financieros
CPC. Jos Salvatierra Rosales

Balance General o
Estado de Situacin Financiera
Es un Estado Financiero que presenta a
una fecha determinada, las fuentes de la
cuales se ha obtenido los fondos que se
usan en las operaciones de una empresa
(Pasivo y Patrimonio Neto), as como los
bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos (Activo).
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

Importancia
El Balance General es importante por que

muestra las fuentes de financiacin existentes


en un momento dado, procedentes tanto de
terceros ajenos a la empresa, como de los
accionistas de la misma (pasivo y patrimonio)
y la inversin o aplicacin que se ha dado a
esa financiacin (activo).
El Balance ofrece una informacin de gran

utilidad analtica, como es mostrar, entre otras


relaciones, la liquidez, la solvencia y la
capacidad
de
endeudamiento
de
una
empresa. CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Informacin a presentar en el
Estado de Situacin Financiera.
NIC.

Prrafo 54: Como mnimo, el estado de situacin financiera


incluir partidas que presenten los siguientes importes:
(a) Propiedades, planta y equipo;
(b) Propiedades de inversin;
(c) Activos intangibles;
(d)Activos financieros (excluidos los importes mencionados
en los apartados (e), (h) e (i));
(e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la
participacin;
(f) activos biolgicos;
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
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(i) Efectivo y equivalentes al efectivo;


(j) El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y

los activos incluidos en grupos de activos para su disposicin, que


se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo
con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas;
(k) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(l) Provisiones;
(m) Pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en

los apartados (k) y (l));NIC 1


(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en

la NIC 12 Impuesto a las Ganancias;


(o) Pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en

la NIC 12;
(p) Pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin

clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF


5;

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Nic 1: Prrafo 57
Esta Norma no prescribe ni el orden ni el

formato en que una entidad presentar las


partidas. El prrafo 54 simplemente enumera
partidas
que
son
lo
suficientemente
diferentes, en su naturaleza o funcin, como
para justificar su presentacin por separado
en el estado de situacin financiera.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

Balance General o
Estado de Situacin Financiera
Forma de Preparacin del Balance
General
La composicin de los rubros, cuentas y/o
partidas especficas que se contemplan en
este captulo ser incluida en las notas a los
estados financieros.
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Activ
o
C
orriente
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Activo Corriente
Est representado por el efectivo y equivalentes de efectivo,
Inversiones financieras,
Derechos por recuperar,
Activos realizables,
Activos biolgicos,
Activos no corrientes mantenidos para la venta,
Gastos contratados por anticipado y
Otros activos,
Que se mantienen para fines de comercializacin
(negociacin), consumo o servicios por recibir, se espera que
su realizacin se producir dentro de los doce meses
despus de la fecha del balance general o en el curso normal
del ciclo de operaciones de la empresa.
Aquellos activos cuya realizacin o el ciclo de operaciones
exceda de un ao, deben consignar la correspondiente
aclaracin y estimar el monto no realizable dentro de este
perodo y excluirlo
activo
Son los siguientes11
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CPC. Josdel
Salvatierra
Rosalescorriente.

Rubro 1. Efectivo y Equivalente de


Efectivo
Incluye los componentes del efectivo representado
por medios de pago (dinero en efectivo, cheques,
tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos
en bancos y en instituciones financieras, as como
los equivalentes de efectivo que corresponden a
las inversiones financieras de corto plazo y alta
liquidez, fcilmente convertibles en un importe
determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su valor, cuya fecha
de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha
de adquisicin.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

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Rubro 1.- Efectivo y Equivalentes de


Efectivo
Se debe revelar los componentes de efectivo y
equivalentes de efectivo y el criterio adoptado
por la empresa para determinar dichos
componentes.
Se debe mostrar separadamente los fondos
relativos a:
1. Saldo de libre disposicin en efectivo y en
bancos;
2. Depsitos de ahorro;
3. Depsitos a plazo; y,
4. Otras inversiones equivalentes de efectivo.
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Comparacin Entre Acciones Y Bonos


Las acciones se parecen mucho a los bonos. Representan un
contrato entre un inversionista y un emisor en el cual se
especifica los derechos y obligaciones de ambos. Las acciones y
los bonos se parecen en cuanto a que pagan un rendimiento
especifico.
Sin embargo los rendimientos difieren
notablemente. Los que reciben los tenedores de bonos se llama
inters y aparece como gasto en el estado de resultados.
En cambio, los rendimientos de los tenedores de acciones es un
dividendo y representa una distribucin de utilidades, lo cual
reduce directamente la cuenta de utilidades retenidas.
Las acciones y los bonos difieren adems, en que los bonos
presentan una fecha de vencimiento que habrn de ser
pagadas; en cambio, la vida de las acciones suele ser ilimitada
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Rubro 2. Inversiones
Financieras
Incluye los activos financieros a valor
razonable con cambios en ganancias y
prdidas, los disponibles para la venta,
mantenidos hasta el vencimiento.

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Comprende La Cuenta:
Cuenta 11 Inversiones Financieras
Comentario:
Las Inversiones financieras se refiere a la adquisiciones de
valores.
Son activos financieros: los mantenidos hasta la fecha de
su vencimiento.
1 Cuando se emite una accin (nace) constituye un
patrimonio o deuda.
2 Cuando se adquiere una accin constituye un activo.
entonces>>>>> en 1 lugar nace un Pasivo.
en 2 lugar se convierte en un Activo.
Si la empresa necesita liquidez, puede realizar lo siguiente:
1.
Se presta dinero del banco
2.
Emite acciones (socios) aumenta su capital
3.
Emite bonos (pblicos) origina una deuda .
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Comprende las siguientes cuentas


Cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuenta 11 Intereses al valor razonable y disponibles para la venta.
- Sea equivalente de efectivo
- Su valor de vencimiento sea menor a 90 das de su adquisicin.
- Se refiere a los Bonos
Adquisiciones de Acciones y Bonos:

Para
Venderlo

Cuenta 11

Dos
Dos
Modalidade
Modalidade
s
s

Para
Mantenerl
o

Cuenta 30

Acciones

Nunca
Vencen

Bonos

Tienen
Vencimiento

Acciones

Nunca
Vencen

Nota: La cuenta 11 se incluir en este rubro siempre y cuando, tenga una alta rentabilidad (alta liquidez) de
su disponibilidad en el corto plazo. La moneda extranjera se registra al T.C. Al cierre del Balance.
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Rubro 3. Cuentas Por Cobrar


Comerciales - Terceros
Incluye los documentos y cuentas por
cobrar que representan los derechos
exigibles provenientes de la venta de
bienes y prestacin de servicios de
operaciones relacionadas con la actividad
principal del negocio, debiendo mostrarse
separadamente los importes a cargo de
empresas relacionadas.
Para efectos de presentacin, los anticipos
a proveedores deben reclasificarse a las
cuentas de existencias por recibir, gastos
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18

Comprende La Cuenta
La cuenta 12: Cuentas por cobrar
comerciales
Terceros.
La cuenta 13: Cuentas por cobrar
comerciales Relacionadas.
Menos:
Cuenta 19: Estimaciones de cuentas de
cobranza dudosa.

Nota: La cuenta 12.2 se presentar en el pasivo


en el rubro Otras Cuentas por Pagar.
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19

Activo: Saldo Acreedor


12.2 Anticipo de
Clientes

Pasivo

Otras Cuentas por


Pagar

Pasivo: Saldo Deudor

Ira

42.2 Anticipo de
a:Proveedores

Existencia
s
Servicios

Activo
Activo Fijo
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Existencia
por Recibir
Gastos
Gastos
contratados
contratados
por
por
anticipados
anticipados

Unidades
por Recibir
20

Rubro 4. Otras Cuentas por Cobrar


a Partes Relacionadas
Incluye los derechos de la empresa
provenientes de prstamos otorgados por
operaciones distintas a la actividad principal
del negocio, a cargo de personal clave y
partes relacionadas o vinculadas, con
excepcin de adeudos de personal
distintos al personal clave y de
accionistas, en este ltimo caso, referidos
a suscripciones pendientes de pagos.
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Comprende Las Cuentas


Cuenta 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES.
14.2 Accionistas (o socios)
14.3 Directores
14.4 Gerentes
Menos:
Cuenta 19
cobranza

Estimaciones

de

cuentas

de

dudosa.
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Comentario a O. C. x C a P .R.
PERSONAL CLAVE: Personal ejecutivo vinculados a

la gestin decisional y organizacional de la empresa,


depende del Manual de Organizacin y Funciones.
ACCIONISTA: Presidente del Directorio
La empresa le debe
S/. 100,000
(Otras cuentas x pagar)
y ste a su vez debe
a la empresa >>>>>>>>>
100,000
Por un prstamo que

recibi

y debe a su vez >>>>>>>

50,000

Por acciones por

cobrar

NOTA:
La subcuenta 14.1 se presentara en el Rubro Otras Cuentas por Cobrar.
La divisionaria 14.2.1 se presentara en el Patrimonio neto en el Rubro de Capital

Adicional
14.1 >>>>>> Otras Cuentas por Cobrar
14.2.1 >>>>> Capital Adicional

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Rubro 5. Otras Cuentas por Cobrar


Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de
aquellos originados en las transacciones relacionadas con el
giro del negocio, tales como:
1. Adeudos de personal distintos al personal clave;
2. Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros;
3. Reclamos a terceros;
4. Activos financieros en garanta por contratos financieros;
5. Fondos sujetos a restriccin;
6. Intereses por cobrar;
7. Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos
provisionales efectuados en exceso a la estimacin por
impuesto a la renta;
8. Entregas a rendir cuenta; y,
9. Otros adeudos originados por operaciones similares.

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CPC. Jos Salvatierra Rosales

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Adicionalmente, deber presentar un


comentario de la gerencia respecto al
importe de los fondos sujetos a
restriccin que tiene la empresa
(cuando exceden el plazo
de tres
meses), que no estn disponibles para
ser usados por la empresa o por el
grupo al que pertenece.

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CPC. Jos Salvatierra Rosales

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Comprende Las Cuentas


14.1 Prstamos
16 Cuentas por Cobrar Diversas
Terceros
17 Cuentas por Cobrar Diversas
Relacionadas
Menos:
19 Estimaciones de cuentas de
cobranza dudosa.
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Comentario
Fondos

Sujetos a Restriccin
Ejemplo:

Dpto de Ventas: tiene asignado un fondo


fijo de S/. 5,000 para sus gastos operativos.
Es poltica del Dpto, cuando los gastos estn
al 90% se pide el reembolso del fondo fijo.
Esto quiere decir que en caja nunca debe
haber menos de S/. 500; esto significa que es
un fondo restringido fijo.
Son fondos Restringidos por:
Mandato judicial
Depsito puesto a plazo fijo
Fondo mnimo de fondo fijo.

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Rubro 6. Existencias
Incluye los bienes que posee la empresa

destinados a la venta, los que se hallen


en proceso de fabricacin, los que se
utilizarn en la fabricacin de otros,
para ser vendidos o para consumo de la
propia empresa, o en la prestacin de
servicios.
Adicionalmente, comprenden productos

agrcolas, que la empresa haya


cosechado o recolectado de sus activos
biolgicos.

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Comprende Las Cuentas


Cuenta 20 Mercaderas

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21 Productos Terminados
22 Subproductos, desechos y
Desperdicios
23 Productos en Proceso
24 Materia Prima
25Materiales auxiliares, Suministros
y
Los
Los anticipos,
anticipos,
slo
slo para
para
Repuestos
efectos
efectos de
de
presentacin
presentacin en
en
26 Envases y Embalajes
el
Balance,
se
el Balance, se
presentara
presentara en
en
28 Existencias por Recibir
Existencias
Existencias por
por
Recibir
Recibir
Mas: 42.2 Anticipo a Proveedores
Menos:
29 Desvalorizacin
de Existencias
CPC. Jos Salvatierra Rosales
29

Comentario
Costo

Existencias

Constituye los Inventarios

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Mercadera
s

Al valor
De compra

Productos
Terminados

Al valor del
Costo de
Produccin

30

Empresa
Comercial

Empresa
Industrial

Sustento

Sustento

Costo de Ventas

Costo de
Produccin

Inventario Inicial de Mercaderas


(+) Compras de Mercaderas
(-) Inventario Final de Mercaderas

Inventario Inicial de Productos Terminados


Terminados
(+) Costo de Produccin
(-) Inventario Final de Productos
Productos Terminados
Terminados

(=) Costo de Ventas


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(=) Costo de Ventas


31

Rubro 7. Activos Biolgicos


Incluye los activos biolgicos representados
por el costo de los animales vivos o las
plantas.

Comprende Las Cuentas


Cuenta 35 Activos Biolgico
Menos:

36 Desvalorizacin de Activos
Inmovilizados
36.5 Activos Bilgicos
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Rubro 8. Activos no Corrientes


Mantenidos para la Venta
Incluye activos no corrientes (grupos enajenable)
clasificados como mantenidos para la venta, cuyo
valor en libros se recuperar fundamentalmente a
travs de una transaccin de venta, en lugar de su uso
continuado. Para tal efecto, el activo debe estar
disponible, en sus condiciones actuales para su venta
inmediata, sujeto exclusivamente a los trminos
usuales y habituales para la venta de estos activos, y
su venta debe ser altamente probable. Se considerar
altamente probable cuando la gerencia est
comprometida por un plan para vender el activo, y
haber iniciado de forma activa un programa para
encontrar un comprador y completar el plan.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

33

Comprende Las Cuentas


Cuenta

27 Activos no corrientes mantenidos

para la
venta.
Menos:
Cuenta

36 Desvalorizacin
inmovilizados.

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de

activos

34

Comentario
Fijos

Que se deciden
vender

Activos
Enajenables

Con alta
probabilidad de
venta

Enajenable: Trasmitir el dominio a otro


Ejemplo:
Cuando un cliente nos debe una deuda y nos paga con un activo fijo,
nosotros no compramos, nos transfieren la propiedad del activo
fijo.
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35

Rubro 9. Gastos Contratados por


Anticipado

Incluye los servicios contratados a ser

recibidos en el futuro.

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36

Comprende Las Cuentas


Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado
MAS:
Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
42.2 Anticipos a Proveedores
Ojo:
Va en esta cuenta, solo para efectos de presentacin

Comentario
Diferido >>> Pague antes y despus le doy el servicio
Los diferidos son: Activos y Pasivos transitorios
Diferido >>> no es por el pago; sino por el servicio.

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Puede haber dos clases de diferido:

Pago por
Anticipado

Activo
esDiferido
un

Por Servicio
Cobro por
Anticipado

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es Pasivo
un

Pasivo
Diferido

CPC. Jos Salvatierra Rosales

Cuando
se
recibe
el
servicio
se
convier
te en
un

Gasto

Cuando
se da el
servicio
se
convier
te en
un

Ingres
o

38

Activo
no
Corriente

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39

Activos no Corrientes
Esta
representado
por
inversiones
financieras, derechos por recuperar, activos
realizables, activos biolgicos, inversiones
inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y
equipo, activos intangibles y otros activos,
cuya
realizacin,
comercializacin
(negociacin) o consumo exceda al plazo
establecido como corriente.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

40

Rubro 10. Inversiones Financieras


Esta representado por los activos financieros
disponibles para la venta, mantenidos a
vencimiento, las inversiones en asociadas,
negocios conjuntos, subsidiarias, otras
inversiones
financieras
(incluyen
las
inversiones llevadas al costo de acuerdo con
las NIIF) y activos por instrumentos
financieros derivados; cuya realizacin se
estima en un plazo mayor al corriente.
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Comprende La Cuenta
Cuenta 30 Inversiones Mobiliarias
idem>>>>> 1.102

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Rubro 11. Inversiones Inmobiliarias


Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con
el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital
o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo
tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo.
Un inmueble mantenido por arrendamiento operativo, el
derecho de propiedad podr ser reconocido como
inversiones inmobiliarias, siempre y cuando se cumplan
las siguientes condiciones:
1. Cumpla con la definicin de inversin inmobiliaria;
2. Se contabilice el citado arrendamiento como si fuera

arrendamiento financiero (reconociendo en el balance


un activo representativo del derecho de uso); y,
3. Se utilice como mtodo de valoracin el modelo de
valor razonable de la NIC 40.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

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Comprende Las Cuentas


Cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias
Cuenta 32 Activos Adquiridos en
Arrendamiento Financiero
Menos:
Cuenta 39 Depreciacin, Amortizacin
y Agotamiento Acumulados

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Comentario

Activo
Fijo

Son adquiridos o
Adjudicados
Para su uso
Para la
venta
Para la
renta

Rubro 12

Cta. 33

Rubro 8

Cta. 27

Rubro 11

Cta.
Cta. 31
31 y
y
32
32

Para obtener un ingreso


adicional
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Rubro 12. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Incluye los inmuebles, maquinaria y equipo


adquiridos, construidos, en proceso de
construccin, con la intencin de emplearlos
para la produccin o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para
usarlos en la administracin y se esperan usar
durante ms de un ejercicio anual, no estando
destinados para la venta en el curso normal de
los negocios.
Estos activos se darn de baja por su venta o
disposicin por otra va; o cuando no se espere
obtener beneficios econmicos futuros por su
uso, venta uCPC.otra
disposicin.
11/14/15
Jos Salvatierra
Rosales
46

Comprende Las Cuentas


Cuenta 33 Inmueble, Maquinaria y

Equipo
Menos:
Cuenta 39 Depreciacin, Amortizacin

y
Agotamiento Acumulados

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CPC. Jos Salvatierra Rosales

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Rubro 13. Activos Intangibles


Incluye los activos identificables que carecen de
naturaleza material y se encuentran bajo control
de la empresa para ser usados para la produccin
o suministro de bienes o servicios, se arriendan a
terceros o se aplican para fines administrativos;
as como las concesiones de exploracin y
explotacin, las cuales implican derechos de larga
duracin.
Asimismo,
puede
incluir
los
activos
por
exploracin y evaluacin de recursos minerales,
hasta el momento en que la factibilidad tcnica y
viabilidad comercial de la extraccin de tales
recursos sean demostrables.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales

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Comprende La Cuenta
Cuenta 34 Intangibles

Menos:
Cuenta 39 Depreciacin, Amortizacin

y
Agotamiento Acumulados

11/14/15

CPC. Jos Salvatierra Rosales

49

Rubro 14. Otros Activos


Incluye la parte no corriente de los

activos
no comprendidos en los numerales anteriores.

Comprende Las Cuentas


Cuenta 37 Otros Activos Diferidos
Cuenta 38 Otros Activos

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50

Pasivo

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51

Pasivos
Corrientes
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Rubro 1. Sobregiro Bancarios


Incluye el importe de los saldos
acreedores en las cuentas corrientes,
crditos recibidos de los bancos como
facilidades
crediticias
recibidas
o
extendido ms all de las posibilidades
de pago usuales del deudor, cuya
cancelacin debera efectuarse con las
cobranzas previstas y/o depsitos que
realice la empresa en un plazo pactado.
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Comprende La Cuenta
Cuenta 10 Efectivo y Equivalente de efectivo
10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Nota:
Siempre y cuando la cuenta 10.4 tenga saldo acreedor.
Ejemplo:
Saldo Deudor
180
Activo
Saldo Acreedor
(50)
Pasivo
130
No se puede compensar si
son cuentas
de diferentes
bancos.
Ojo:
Los saldos deudores y acreedores de la subcuenta 10.4 se
pueden compensar o netear, siempre y cuando las cuentas
11/14/15
CPC. Jos Salvatierra
Rosales
corrientes correspondan
a la
misma institucin financiera. 54

Rubro 2. Obligaciones Financieras


Incluye las obligaciones ante acreedores del
sistema financiero, prstamos bancarios,
pagars, emisin de deuda y la parte corriente
de las obligaciones de largo plazo, as como
los pasivos originados por instrumentos
financieros derivados.

Comprende La Cuenta
Cuenta 45 Obligaciones Financieras

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Rubro 3. Cuentas por Pagar Comerciales


Incluye los documentos y cuentas por pagar
contradas en la adquisicin de bienes y
recepcin de servicios proveniente de
operaciones relacionadas con la actividad
principal del negocio, debiendo mostrarse
separadamente los importes a favor de
terceros y partes relacionadas.
Asimismo, se excluyen los anticipos
recibidos de clientes que deben presentarse
en Otras Cuentas por Pagar.
11/14/15

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Comprende Las Cuentas


Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales
Terceros
(Excepto la 42.2)
Cuenta 43 Cuentas por Pagar Comerciales
Relacionadas

11/14/15

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Rubro 4. Otras Cuentas por Pagar


a Partes Relacionadas
Incluye las obligaciones de la empresa
provenientes de operaciones distintas a la
actividad principal del negocio a favor de
personal clave y partes relacionadas o
vinculadas.

Comprende Las Cuentas


Cuenta 44 Cuentas por pagar a los accionistas
(socios), Directores y gerentes.
Cuenta 47 Cuentas por pagar diversas
Relacionadas
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Rubro 5. Impuesto a la Renta y


Participaciones Corrientes
Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto
a la renta a favor del fisco (Estado) y
participaciones de los trabajadores.

Comprende Las Cuentas


Cuenta

40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar.
40.17 Impuesto a la Renta
Cuenta 41 Remuneraciones y participaciones
por pagar.
41.3 Participaciones de los
trabajadores por pagar.

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Rubro 6. Otras Cuentas por Pagar


Incluye cuentas por pagar proveniente de:
1. Tributos,
2. Remuneraciones,
3. Beneficios sociales,
4. Anticipos de clientes,
5. Garantas recibidas,
6. Participaciones, dividendos, intereses y
7. Otras cuentas por pagar diversas.

Los tributos estn referidos a los saldos de


obligaciones tributarias del perodo actual y anterior.

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Las remuneraciones y beneficios sociales


incluyen la obligacin con los trabajadores por
concepto de compensacin por tiempo de
servicios (con excepcin de los adeudos al
personal clave que se incluye en el Rubro 4).
Las participaciones y dividendos por pagar,
representan el importe de las utilidades que
hayan sido acordados su distribucin o
reconocidos en favor de los entes que tengan
derecho a ellos, conforme a la ley o a los
estatutos y que se encuentren pendientes de
pagar.
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Comprende Las Cuentas


Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por
pagar.
(Excepto la divisionaria 40.17)
Cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por
pagar.
(Excepto la subcuenta 41.3)
Cuenta 46 Cuentas por pagar diversas Terceros
Mas:
Cuenta 12 Cuentas por pagar comerciales Terceros
12.2 anticipos de clientes
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Rubro 7. Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe
incertidumbre
acerca
de
su
fecha
de
vencimiento o el importe de los desembolsos
futuros necesarios para su cancelacin. Los
cuales sern determinados por el juicio de la
gerencia de la empresa, complementado por la
experiencia que se tenga en operaciones
similares y en algunos casos por informes de
expertos, que permitan estimar el desenlace en
el plazo corriente y su efecto financiero.
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Comprende Las Cuentas


Cuenta 48 Provisiones

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Rubro 8. Pasivos Mantenidos


para la Venta
Incluye los pasivos de un grupo enajenable
clasificado como mantenidos para la venta
que sern dispuestos conjuntamente con
los activos referidos en el Rubro 8 Activos
no corrientes mantenidos para la venta.

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Comentario
Se da cuando el cliente y el proveedor tienen

ambos derechos entre s y se pagan ambos


con bienes al compensar el saldo en Pasivo
mantenidos para la venta.

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Pasivos
no
Corrientes
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Pasivos no Corrientes
Esta representado por todas aquellas obligaciones
cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como
corriente.
Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del balance ser
clasificado como corriente an si su plazo original fuera
por un periodo superior a doce meses y exista un
acuerdo de refinanciacin a largo plazo que se haya
concluido despus del cierre del perodo y antes de la
emisin de los estados financieros.
Sin embargo, el pasivo se clasificar como no corriente
si el acreedor hubiese acordado, en la fecha del
balance general, conceder un perodo de gracia,
durante el cual no pueda exigir el reembolso inmediato,

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Rubro 9. Ingresos Diferidos


Incluye las rentas o utilidades cuya
realizacin
ocurrir
en
perodos
posteriores, como aquellas percibidas
por ventas futuras, las subvenciones
gubernamentales, de ser el caso.

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Patrimonio
Neto
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Patrimonio Neto
El

patrimonio neto es el valor


residual de los activos de la
empresa, despus de deducir todos
sus pasivos.

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Rubro 1. Capital
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en
dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos para la
actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se deben
contabilizar segn las NIIF y ser aprobados por el rgano
competente.
El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el
compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura
pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las
cuentas apropiadas, por el importe comprometido y pagado,
segn el caso.
El capital se debe presentar en los estados financieros neto de
la parte suscrita pendiente de pago y de las acciones
recompradas por la propia empresa en forma directa o
indirecta, a travs de otros miembros del grupo consolidado,
registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor
nominal de las acciones deber reflejarse en capital adicional
en el patrimonio.
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Comprende Las Cuentas


Cuenta 50 Capital
Menos:
50.2 Acciones en tesorera
Cuenta 52 Capital adicional
Menos:
14.21 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas

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Rubro 2. Acciones de Inversin


Incluye las acciones correspondientes a las
anteriormente denominadas acciones de
trabajo. En el caso de recompra de acciones de
inversin ser para amortizarlas o redimirlas,
las cuales sern registradas a valor nominal.
Cualquier diferencia con el valor nominal de las
acciones deber reflejarse en otras reservas en
el patrimonio.

Comprende la Cuenta
Cuenta 51 Acciones de Inversin
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Rubro 3. Capital
Adicional
Incluye las primas y descuentos de
colocacin; los certificados de suscripcin
de acciones y las opciones de compra de
acciones; y otros conceptos similares. As
como, los costos de transaccin, emisin y
adquisicin de los instrumentos de
patrimonio de la empresa, neto de
cualquier efecto o beneficio tributario.
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Comprende la Cuenta
Cuenta 52 Capital Adicional
Menos:
Cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas (socios), directores y
gerentes.
14.21 Suscripciones por cobrar a
socios o accionistas.
Capital
Ejemplo:
TOTAL
1,000 Acciones a un Valor Nominal de S/.50 c/acc. ------ 50,000 Capital
Capital
Adicional
Adicional
(+) 10 % de Prima
5 x/acc. ------ 5,000
Precio de la Accin
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S/. 55

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S/. 55,000
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Ejemplo: Aumento de Capital


Aumento de
Capital
S/. 300,000

Suscrito

S/. 300,000

Pagado

S/. 210,000

Pendiente
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S/.

90,000

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Capital
Adicional

14.2.1
Capital
x Cobrar
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Rubro 4. Resultados no Realizados


Los Resultados no realizados incluyen los importes
surgidos del reconocimiento de la valorizacin de los
inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, as
como de instrumentos financieros..

Comprende la Cuenta
Cuenta 56 Resultados no realizados
Nota:
Es la ganancia a futuro de Activos Financieros derivados
de SWAT, FORWAR, etc.
En nuestro medio por el
momento no se da.
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Rubro 5. Excedente de
Revaluacin
Incluye el mayor valor asignado a los
inmuebles, maquinaria y equipo y activos
intangibles por efecto de las valorizaciones
posteriores.

Comprende la Cuenta
Cuenta 57 Excedente de Revaluacin

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Rubro 6. Reserva Legal


Incluye los importes acumulados que se
generen por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones
legales y que se destinan a fines especficos.
(Mximo el 20% del Capital Social).

Comprende la Cuenta
Cuenta 58 Reserva
(Exclusivamente la divisionaria 58.2)
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Rubro 7. Otras Reservas


Incluye los importes acumulados que se generen
por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones estatutarias,
contractuales o por acuerdo de los socios o de
los rganos sociales competentes y que se
destinan a fines especficos.

Comprende la Cuenta
Cuenta 58 Reservas
(Excepto la Subcuenta 58.2)
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Rubro 8. Resultados
Acumulados
Incluye las utilidades no distribuidas y, en su
caso, las prdidas acumuladas de uno o ms
perodos.

Comprende la Cuenta
Cuenta 59 Resultados Acumulados

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Thank You !

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