Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
DATOS FALSOS
No dar
derecho a
crdito Fiscal
El CP o ND que
consigna datos
falsos en lo
referente
Despues lo va a poner
Comprobante de pago
con errores
Si se acredita la fehaciencia se
puede deducir el crdito Fiscal
Comprobante de pago
con datos falsos
Registro de Compras
Legalizacin
Anotacin
Impresin
Requisitos
reglamentarios
El Objetivo; Maximizacin
de las Utilidades
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
1
Determinacin del
del sistema
sistema en
en el
el cual
cual se
se
Determinacin
llevarn los
los libros
libros y/o
y/o registros
registros contables,
contables, el
el
llevarn
cual deber
deber comunicarse
comunicarse aa SUNAT
SUNAT
cual
Manual.
Manual.
Computarizado.
Computarizado.
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
2
Verificacin de
de los
los libros
libros que
que el
el contribuyente
contribuyente
Verificacin
se encuentra
encuentra obligado
obligado aa llevar.
llevar.
se
Libros Principales.
Principales.
Libros
Libros Auxiliares
Auxiliares Obligatorios.
Obligatorios.
Libros
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
3
Legalizacin de
de los
los libros
libros y/o
y/o registros
registros
Legalizacin
vinculados aa asuntos
asuntos tributarios
tributarios antes
antes de
de su
su
vinculados
uso, en
en el
el caso
caso de
de sistema
sistema computarizado
computarizado
uso,
implica la
la legalizacin
legalizacin de
de las
las hojas
hojas continuas
continuas
implica
en blanco.
blanco.
en
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
4
Efectuar la
la anotacin
anotacin de
de las
las operaciones
operaciones ee
Efectuar
impresin de
de los
los libros
libros yy registros
registros vinculados
vinculados
impresin
asuntos tributarios,
tributarios, dentro
dentro del
del plazo
plazo
aa asuntos
mximo de
de atraso,
atraso, los
los cuales
cuales deben
deben
mximo
observar las
las formalidades
formalidades exigidas.
exigidas.
observar
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
5
Efectuar el
el empaste
empaste de
de las
las hojas
hojas sueltas
sueltas
Efectuar
Sistemas
Computarizado: Mediante
un ordenador en hojas
sueltas o continuas.
- Inventarios y balances
- Diario
MANUAL
U
HOJAS SUELTAS
O CONTINUAS
- Mayor
Pueden llevarse en
un sistema diferente
Modificacin de
Sistema en Libros
Principales
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Comunicacin Extempornea Vs. Cambio de Sistema
(Libros Principales)
COMUNICACIN EXTEMPORNEA
CAMBIO DE SISTEMA
Supuesto Planteado:
Hasta el ejercicio 2009
Sistema Manual
Supuesto Planteado:
Desde Enero hasta
Marzo 2009
Procede cambio de
sistema a partir de
Enero de 2010
No comunica a SUNAT
dentro de los 5 primeros
das hbiles del mes
Comunicacin
extempornea
Infraccin
Infraccin
(Num.
(Num.55Art.
Art.173)
173)
SancinTabla
TablaI:I:
Sancin
Multa
Multa
50%de
delalaUIT
UIT
50%
Gradualidadaplicable:
aplicable:
Gradualidad
Subsanacin
Voluntaria
Subsanacin Voluntaria
Rebaja(100%)
(100%)
Rebaja
Anota
Anotasus
susoperaciones
operacionesaa
travs
del
sistema
travs del sistemaManual
Manual
CONTABILIDAD COMPLETA Y
SIMPLIFICADA
Qu libros integran la
Contabilidad Completa?
Libros Principales
CONTABILIDAD COMPLETA
Contabilidad Completa
Hasta el 31.12.08 no se
detallaba
LIBROS Y
REGISTROS QUE LA
INTEGRAN
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
LIBROSPRINCIPALES
PRINCIPALESYY
LIBROS
AUXILIARESOBLIGATORIOS
OBLIGATORIOS
AUXILIARES
REGISTRO
DE COSTOS
INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR
DIARIO
LIBRO CAJA
Y BANCOS
REGISTRO
DE VENTAS
OTROSLIBROS
LIBROSYYREGISTROS
REGISTROS
OTROS
AUXILIARESEXIGIBLES
EXIGIBLES
AUXILIARES
REGISTRO
DE COMPRAS
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
REGISTRO
DE ACTIVOS
FIJOS
INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS
RETENCIONES
INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR
CONSIDERACIONES A TENER EN
CUENTA
OBLIGACION DE
DELLEVAR
LLEVARREGISTROS
REGISTROSDE
DE
OBLIGACION
INVENTARIOSYYCONTABILIDAD
CONTABILIDADDE
DECOSTOS
COSTOS
INVENTARIOS
Cuyos ingresos brutos anuales
durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a 1,500 UIT del
ejercicio en curso
OBLIGACIONES FORMALES
IB < 500
UIT
IB > 1,500
UIT
INVENTARIO FSICO
Obligatorio para todos los contribuyentes sea que
tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500
UIT o superiores a dicho monto.
Formalidad
Excepcin
ANEXO 11 de
de la
la Resolucin
Resolucin N
N 234234ANEXO
2006/SUNAT
2006/SUNAT
LEGALIZACIN
Oportunidad
Antes de su uso
* Nmero de RUC
* Denominacin del libro
* Nmero de folios
* Fecha y Lugar en que se otorga
* Sello y firma del Notario
Manual
HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilizacin para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
ANOTACIN DE OPERACIONES
E IMPRESIN
REGLAS GENERALES
SOBRE EL CONTENIDO
DATOS DE
DE CABECERA
CABECERA
DATOS
Denominacin
Denominacin del
del Libro
Libro oo Registro
Registro
Periodo
Periodo y/o
y/o Ejercicio
Ejercicio al
al que
que corresponde
corresponde
la informacin
informacin registrada
registrada
la
Nmero
Nmero de
de RUC,
RUC, Apellidos
Apellidos yy nombres,
nombres,
denominacin y/o
y/o razn
razn social
social del
del
denominacin
Deudor Tributario.
Tributario.
Deudor
No es
es necesario
necesario consignar
consignar en
en el
el Libro
Libro de
de
No
Ingresos yy Gastos.
Gastos.
Ingresos
Si se lleva Manual,
estos datos bastarn
incluirlos slo en el
primer folio
Si se llevasen en hojas
sueltas o continas esta
informacin
deber
estar en todas las hojas.
Si en el Ejercicio
Anterior sus Ingresos
Brutos no superan 100
UIT
Si en el Ejercicio
Anterior los Ingresos
Brutos superan 100 UIT
MNIMO 3
DIGITOS
MNIMO 4
DIGITOS
Obligatorio a
partir
del
01.01.2011
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Supuestos
b) Empaste de un ejercicio
gravable. De ser posible
debe empastarse hasta por
un
ejercicio
gravable,
teniendo en cuenta que el
nmero de hojas a empastar
mnimo debe contener 20 o
ms hojas.
b) Empaste de dos o ms
ejercicios gravables.
En forma excepcional se
establece que cuando el
nmero de hojas sueltas o
continuas a empastar sea
menor a 20, el empaste
podr comprender dos (2) o
ms ejercicios gravables.
Plazos
Observaciones
Proyeccin del
nmero de hojas
por cada libro o
registro, as
como la eleccin
el tipo de hojas a
utilizar
1
PROCESO SECUENCIAL
SECUENCIAL
PROCESO
Foliacin de las
hojas de cada
Libro y/o
registro en
2
orden
correlativo
Legalizaci
n
(Importan
te
3
Solicitud)
Impresin
de las
operaciones
dentro del
plazo de
atraso
Empas
te
PROYECCIN DE
DE HOJAS
HOJAS
PROYECCIN
Se
Sedebe
debetener
teneren
encuenta
cuenta
El volumen de
operaciones que
realiza la empresa
de acuerdo a su
giro
- Fallas durante la
impresin.
-
Errores
del
sistema
al
momento de la
impresin
Referencia
del
nmero de hojas
utilizadas en el
ejercicio anterior
complementado
con
las
expectativas
del
crecimiento de la
empresa
Datos:
Plazo mximo
de atraso
- Libro : Diario.
perodos: 2009 y 2010.
- Sistema: Computarizado.
-
Hojas
Legalizadas
continuas:
Operaciones
Diciembre 2009
4 meses
Plazo mximo
de atraso
Abril
2010
3 meses
en el ejercicio 2009.
-
Marzo
2010
Plazo mximo
de Empaste
Operaciones
Enero 2010
3 meses siguientes
Abril
2010
Sedebe
debe
Se
legalizar
legalizar
imprimir
eeimprimir
endicho
dicho
en
lapso
lapso
CONSIDERACIONES
ESPECIFICAS PARA EL
EJERCICIO 2010
Sistema de Contabilidad
Hojas Sueltas
o Continuas
Informaci
n mnima
Manual
Debern
observar
los
formatos establecidos en la
Resolucin
N
2342006/SUNAT
Si no se encuentran obligados a
cierta informacin pueden optar por
no incorporar la columna
Suspendenvigencia
vigenciadel
delartculo
artculo13
13
Suspenden
dela
laResolucin
Resolucinde
deSuperintendencia
Superintendencia
de
N234-2006/SUNAT.
234-2006/SUNAT.(*)
(*)
N
Excepto:
Excepto:
Numeral5-A
5-A
Numeral
Numeral13.4
13.4
Numeral
(*) Mediante la Primera Disposicin Complementaria de la Res. De Superintendencia N 2862009/SUNAT (31.12.2009) modificatoria se prorroga la suspensin de la vigencia del referido art.
13 hasta el 30.06.2010.
Requisitos generales
contemplados del artculo 1
a 11 y 14 y 15
Informacin mnima de los
LRVAT
Formatos que los Integran
Situacin a
partir de la
suspensin
del artculo
13
Vigenteaapartir
partir
Vigente
del01.01.2007
01.01.2007
del
Aspectos
Aspectos
suspendidos
suspendidos
del25.01.2009
25.01.2009
del
30.06.2010
alal30.06.2010
Artculo 12
Contabilidad Completa
Inciso 5 A
Libro Diario Formato
Simplificado.
Numeral 13.4
Excepcin en la llevanza del
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas a todos los
contribuyentes que se encuentren
obligados a llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado.
Rigedesde
desdeelel
Rige
01.01.2009
01.01.2009
Sistemas
Manual y
Computarizado
Sistema
Electrnico
Articulo 13 Resolucin
de Superintendencia N
234-2006/SUNAT
Informacin mnima
Y formatos
OBLIGATORIO
Formatos, estructura
e informacin de los
libros y registros
Resolucin N 286-2009/
SUNAT (31.12.2009)
OPCIONAL
para cada libro
o registro del
01.07.2010 al
31.12.2010
El ejercicio de
la opcin genera
en el ejercicio
2011, la
obligacin de
llevar todos los
libros y/o
registros
de manera
electrnica
LLEVADO DE LIBROS Y
REGISTROS A PARTIR
DEL 01.07.2010
REGISTROS DE VENTAS Y
COMPRAS
Informacin Mnima y
Formatos
INFORMACIN MNIMA
Los registros debern contener la
informacin mnima referida en el
numeral 1 del artculo 10 del
Reglamento de la Ley del IGV.
La informacin mnima debe anotarse
en columnas separadas.
INFORMACIN MNIMA
Registros
Registrosde
de
Ventas
Ventasyy
Compras
Compras
Si no se encuentran obligados a
cierta informacin mnima pueden
optar por no incorporar la
columna
Aspectos
Aspectos
que
que
regula
regula
REGISTRO DE VENTAS
Informacin Mnima y
Formato
REGISTRO DE VENTAS
Fecha de emisin del CP
Tipo de CP
N de serie de CP o mquina registradora
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
Monto de
operacin
mayor a S/. 700
A partir del
01.03.09
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE
VENTAS
Diezdas
dashbiles
hbilesdesde
desdeelel
Diez
primerda
dahbil
hbildel
delmes
mes
primer
siguienteaaaqul
aqulen
enque
que
siguiente
seEMITE
EMITEelelcomprobante
comprobante
se
depago
pago
de
Numeral 14 del Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT
REGISTRO DE COMPRAS
La anotacin de operaciones en el
Registro de Compras
Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV,
debern haber sido anotados por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su
emisin o del pago del impuesto, segn sea el caso o en el que
corresponda a los 12 meses siguientes, debindose ejercer en el
perodo a que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente
artculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del
inciso c) del artculo antes mencionado.
Base Legal: Artculo 2 de la Ley N 29215.
La anotacin de operaciones en el
Registro de Compras
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o
defectuoso de los deberes formales relacionados con el
Registro de Compras, NO IMPLICAR LA PRDIDA
DEL DERECHO AL CRDITO FISCAL, el cual se
ejercer en el perodo al que corresponda la adquisicin,
sin perjuicio de la configuracin de las infracciones
tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que
resulten aplicables.
Base Legal: Segundo prrafo literal c) artculo 19 modificado por
Ley N 29214
Se configuran infracciones
tipificadas en el Cdigo
Tributario
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO
DE
COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin Mnima y
Formato
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
a)
b)
c)
Tipo de CP
d)
N de serie de CP
e)
f)
N RUC proveedor
g)
h)
i)
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
j)
k)
l)
ISC
o)
p)
q)
Importe total CP
r)
La
Laoperacin
operacin
est
est
gravada
gravada
SI
Seanota
anota
Se
encolumnas
columnas
en
Independientes
Independientes
segnsu
su
segn
Destino
Destino
NO
Se
Se coloca
coloca en
en una
una columna
columna de
de
Operaciones
Operaciones no
no gravadas.
gravadas.
Exclusivamente operaciones
Gravadas y exportaciones
Para operaciones
gravadas y no gravadas
conjuntamente (*).
Exclusivamente para
Operaciones no gravadas
Registro de Compras
Requisitos adicionales a partir del 01.07.2010
- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
- Cdigo de Dependencia Aduanera.
-
Registros Computarizados
PLAZO DE ATRASO
Tres (3) meses desde
el primer da hbil
siguiente de realizadas
las operaciones.
INFRACCIONES Y REGIMEN DE
GRADUALIDAD
ESQUEMA LGICO
NORMA PRIMARIA FORMAL
Tiene por contenido una
obligacin tributaria formal
ELEMENTOS DE LA INFRACCION
TRIBUTARIA
Verificacin de una accin u omisin
Num.3, Art. 176 (incompleta)
Num. 1, Art. 176 (no presentar en los plazos)
TIPO DE INFRACCIN
Infraccin continuada:
Contina en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
ART. 175
Infraccin unitaria y no
Plural: Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
Sancin: MULTA
Parmetro Ingreso Neto
Sujetos acogidos
al Rgimen
General
Se considerar la informacin de la
Declaracin Jurada Anual correspondiente a
los campos o casillas referidas a Ventas Netas
y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
Sujetos acogidos
al Rgimen
Especial
Sancin y Gradualidad
Omitir llevar libros (Num. 1)
Sancin: 0.6% IN
Parmetros tope:
- Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 25 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Inducida
Gradualidad
Numeral 1
FORMA
SUBSANAR
INFRACCIN
DE
LA
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
No aplicable
Con Pago
50%
80%
Sancin y Gradualidad
Llevar sin cumplir u observar
las formas (Num. 2)
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
- Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 2
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%
Sin pago
Con Pago
50%
80%
Sancin y Gradualidad
Llevar con atraso (Num. 5)
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
- Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
Gradualidad
FORMA
DE SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Sin Pago
Numeral 5
Poner al da los
Libros y Registros
que
fueron
detectados con un
atraso
mayor
al
permitido por las
normas
correspondientes.
80%
Con Pago
90%
Sin pago
Con Pago
50%
70%