NIC 32 39

NIIF 7 9

Instrumentos
Financieros
Establece:
Objetivo
Momento en que los Instrumentos
Financieros deben ser reconocidos.
El valor (medicin) a asignar a los
instrumentos Instrumentos Financieros
tanto en su reconocimiento inicial como
con posterioridad.
El momento de retiro de los IF

Instrumentos
Financieros
Definicin
Un instrumento
financiero es un
contrato que da origen a un
activo financiero en una entidad
y un pasivo financiero o
instrumentos de patrimonio en
otra entidad.

Instrumentos
Financieros
Definiciones

Activo Financiero:

Efectivo.
Un instrumento de patrimonio de
otra entidad.
Un derecho contractual a recibir
dinero u otro activo financiero o a
intercambiar activos o pasivos
financieros con otra entidad

Instrumentos
Financieros

Pasivo Financiero

Instrumento de
Capital

Supone la obligacin de
entregar dinero o activos
financieros a otra
empresa o intercambiar
en condiciones
desfavorables

Contrato que pone de

manifiesto inters en los
activos netos de una
empresa.

Instrumentos
Financieros
Activos
Cuando la empresa
se convierte en
reconocimiento

parte obligada de conformidad con los

trminos del acuerdo.
Por ejemplo cuenta por cobrar se
reconoce cuando surge el derecho a
recibir el dinero.

Clasificacin de los
Instrumentos Financieros
Activos para su medicin
1

Costo amortizado

A valor razonable

Segn Modelo de negocio

Instrumentos
Financieros Activos
Objetivo
Valor
Razona
ble

Valor Razonable
con cambios en
el resultado.
Valor Razonable
con efectos en
ORI.

Instrumentos Financieros
Activos
Medicin Inicial
Al valor razonable el cual usualmente
es el costo de la transaccin.

Instrumentos Financieros
Activos costos iniciales de la
transaccin
Costo Amortizado

Se capitaliza al activo
(Mayor valor del
Instrumento Financiero)

A valor razonable con

Se capitaliza al activo
cambios en el ORI
(Otro resultado
(Mayor valor del
integral)
Instrumento Financiero)
Valor razonable con
cambios en los
resultados

Se carga a resultados

Instrumentos Financieros Activos

Medicin posterior
Categora

Medicin

Reconocimi
ento

A costo
amortizado

Costo amortizado
considerando la TIR

La variacin a
resultados

Vr. Razonable con

efecto en ORI

Valor Razonble

Variacin a ORI

Vr Razonable con
efecto en
Resultados

Valor Razonable

Variacin a
resultados

EJERCICIO No 1
El 1 de enero de 2015 la empresa ABC adquiere un
CDT por un valor de 1.000.000 um con un plazo de
un ao. Paga un inters del 10% EAV. Calcule el
inters a causar en el primer mes.

Valor CDT
Tasa Inters Anual
Inters a pagar al
vencimiento
No de meses

1.000.000
10%
100.000
12

TALLER
PRCTICO