CONTABILIDAD SECTOR

AGROINDUSTRIAL

INTEGRANTES:
DIANA GUILLERMO
LAQUI
MARIELA LLANQUE
YUJRA
CARLA MAMANI
MAMANI
MIGUEL NOA TAMARA

INTRODUCCIN
En el Per al ser la agricultura, un sector de
preferente utilidad nacional e inters social,
ha sido objeto de peridicos incentivos
fiscales. Tan es as que nuestra Constitucin
Poltica, en su artculo 88 precepta que
el Estado apoya preferentemente el
desarrollo agrario y garantiza el derecho de
propiedad sobre la tierra, en forma privada
o comunal o en cualquiera otra forma
asociativa.
Partiendo de esta premisa, a travs de la
Ley N 27360, el Estado ha desarrollado
este principio.
Sobre el particular, y considerando la
importancia de este sector en nuestra
economa, a continuacin desarrollamos los

Desarrollen
cultivos y/o
crianzas,
excepto la
industria
forestal.

Desarrollen
actividades
acucolas

LEY
273
60
Actividades
agroindustriales,
cuando utilicen
productos
agropecuarios fuera de
Lima y del Callao

ey de
omocin
el Sector Agrario

Benefcios de la
Ley 27360

Impuesto a la Renta

Impuesto General a
las ventas
IR
2

Rgimen laboral

Aspectos
Generales de la
Ley 27360

Para gozar de estos beneficios el

contribuyente debe estar al da
en el pago de sus obligaciones
tributarias con la SUNAT.
Para acogerse a estos beneficios
tributarios la SUNAT
aprob el
Formulario N 4888 Declaracin
Jurada
de
Acogimiento
a
los
beneficiarios tributarios de la Ley de
Promocin del Sector Agrario y de la
Ley de Promocin y Desarrollo de la
Acuicultura

MPUESTO A LA RENT
Aplicacin de una tasa del 15%
Sobre sus rentas de tercera categora

Aplicacin de una tasa del 20%

El monto de las inversiones en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de
la ley

Deduccin y pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta
Deduccin de gastos sustentados con
boletas de venta y tickets
Deduccin de gastos sustentados con boletas de
venta y tickets
Pagos a cuenta del impuesto a la Renta

RECUPERACIN ANTICIPADA
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
Devolucin mediante Notas de Crdito
Negociables, del Impuesto
General a las Ventas
VENTAS
(crdito fscal) pagado en las operaciones de
importacin y/o adquisicin local de insumos y
bienes de capital, as como servicios y contratos
de construccin, siempre que se utilicen
directamente en la etapa pre productiva.
Pueden acogerse al Rgimen, las empresas
nuevas:
Que se encuentren exclusivamente durante la
etapa pre productiva.
Que produzcan en el futuro, los principales
bienes sealados en el programa de inversin
que presenten al sector correspondiente.

Los benefciarios sustentarn la inversin

ejecutada en cada ejercicio mediante la
presentacin a la SUNAT de una
Declaracin Jurada refrendada por una
Sociedad de Auditoria, en la cual se detalle
la inversin realizada en la etapa
preproductiva

La devolucin del impuesto se podr solicitar

Anotando la factura, nota de debito,mensualmente
o nota de
El monto mnimo que deber acumularse para
crdito, o la declaracin nica de aduanas y los

dems documentos de importacin, segn sea el

caso, en el Registro de Compras.

solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente

al momento de la presentacin de la solicitud.

Cules son las condiciones de los bienes y servicios

adquiridos?
Los insumos y bienes de capital deben
ser
Tratndose de bienes de capital debern ser
nuevos y adquiridos para ser utilizados
directamente en la etapa preproductiva.

registrados de conformidad con lo

establecido en la Ley del Impuesto a la Renta

Qu documentos debo presentar para el

acogimiento al Rgimen?

El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin. La

relacin detallada de las facturas, notas de dbito o
notas de crdito, tratndose de adquisicin local; o
declaracin nica de aduanas y dems documentos
de importacin

La declaracin jurada del beneficiario refrendada

por una Sociedad de Auditoria en la cual se detalle
la inversin realizada en la etapa preproductiva.

CONTRIBUYENTES EXONERADOS DEL

IMPUESTO

En el caso de los
contribuyentes
que se encuentren
exonerados
del
impuesto, a efecto
de
gozar
del
rgimen, debern
presentar
la
solicitud
de
renuncia a dicha
exoneracin
y
obtener
la
aprobacin de la
misma, previo al

Dicha renuncia se
realizar
presentando
el
Formulario
N
2225 Solicitud de
Renuncia
a
la
Exoneracin
del
Apndice I del TUO
de
la
Ley
del
Impuesto General
a las Ventas (IGV)
e
Impuesto
Selectivo
al
Consumo (ISC).

De otro lado, los

benefciarios a los
que se les otorgue
alguna
exoneracin
con posterioridad al
acogimiento
al
rgimen,
debern
presentar la solicitud
de renuncia a dicha
exoneracin
dentro
del mes siguiente a
la publicacin de la
norma
que
la
concede; en caso de
no
presentar
la
referida solicitud o

NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES

Para tal efecto,

sern
de
aplicacin
al
rgimen
lo
dispuesto en el
Ttulo
I
del
Reglamento
de
Notas de Crdito
Negociables,
aprobado
por
Decreto Supremo
N 126-94-EF y
normas
modifcatorias

En lo que se
refere
a
los
plazos de emisin
y
entrega,
retiros,
garantas,
utilizacin,
prdida,
deterioro
y
dems
caractersticas,
incluyendo
lo
dispuesto en el
literal
h)
del
Artculo 19 y en
el Artculo 21 del
referido
Reglamento.

Cabe agregar que

previamente a la
devolucin,
la
SUNAT
podr
realizar
las
compensaciones
a que se refere
el Artculo 40 del
Cdigo Tributario.

CULES SON LOS EFECTOS DEL GOCE INDEBIDO DEL

RGIMEN?

Los beneficiarios que gocen indebidamente

del rgimen
sern sancionados de acuerdo a lo siguiente:
Si no cumplen con los requisitos establecidos en las
normas para el otorgamiento del beneficio, debern
restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y
condiciones que la SUNAT determine, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes, segn lo previsto en el
Cdigo Tributario.

Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al

otorgamiento del beneficio, debern restituir el
impuesto devuelto en el plazo, forma y
condiciones que la SUNAT determine.

RGIMEN LABORAL.
La Ley N 27360 Ley que
aprueba las normas de
Promocin del sector Agrario
SIENDO ESTE

Rgimen Laboral exclusivo

Remuneracin
Vacaciones
Indemnizacin por despido sin
justifcacin
Contribucin al Seguro Social

A) REMUNERACIN
Los trabajadores de la
actividad agraria tendrn
derecho a percibir una
remuneracin diaria (RD) no
menor a los siguientes
montos, siempre y cuando
laboren ms de 4 (cuatro)
horas diarias en promedio.
Dicha
remuneracin
incluye
a
la
Compensacin por Tiempo de Servicios
y las gratifcaciones de Fiestas Patrias y
Navidad, debiendo actualizarse en el
mismo porcentaje que los incrementos
de la Remuneracin Mnima Vital.

B) VACACIONES
El descanso vacacional de
los trabajadores del sector,
ser de quince (15) das
calendario remunerados por
ao de servicio o la fraccin
que
corresponda,
salvo
acuerdo entre trabajador y
empleador para un perodo
mayor.

C) Indemnizacin
por despido sin
justifcacin

En caso de despido
arbitrario, la indemnizacin
al trabajador ser
equivalente a quince (15)
RD por cada ao completo
de servicios con un
mximo de 180 (ciento
ochenta) RD. Las
fracciones de aos se
abonan por dozavos.

CASO PRCTICO
La empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada
con RUC N 20101203112 se dedica al cultivo de
esprragos para su venta en el mercado local. Para
ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrcola
de 20 Hectreas (Has), el cual est dedicado
ntegramente al producto en cuestin. El proceso de
preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha
demora aproximadamente 11 meses, el cual se
inicia durante los meses de Enero y culmina a fines
de Noviembre de cada ao. Cabe mencionar que los
productos apenas cosechados, son vendidos a
comerciantes locales y restaurantes. Para ello, se
sabe que el producto que se vende se encuentra en
la partida 0709.20.00.00, partida incluida en el

CASO PRCTICO
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la
Ley N 27360 "Ley de Promocin del Sector Agrario
gozando de los beneficios all previstos, tales como:.
a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15%).
b) Deduccin especial por gastos sustentados con
Boletas de venta.
c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre
los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el
sistema del porcentaje.
d) Descanso vacacional de quince (15) das calendario
remunerados por ao de servicio o la fraccin que
corresponda.
e)
Indemnizacin
equivalente
a
quince
(15)
Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao completo de
servicios con un mximo de ciento ochenta (180) RD, en
caso de despido arbitrario.

OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante
el ejercicio 2011 se han realizado las
siguientes operaciones:
1. Con fecha 02.01.2011 se efecta el
depsito del dinero en efectivo en cuenta
corriente.
2. Se cancelan los tributos pendientes de
pago al 31.12.2010.
3. Se efecta el depsito de la CTS pendiente
al 31.12.2010.
4. La empresa ha gestionado y recibido un
prstamo del Banco de la Nacin por un
importe de S/. 300,000, el cual ser destinado
para hacer frente a la campaa del 2011. El

5. Durante el ejercicio se han efectuado las

siguientes adquisiciones:

Las cancelaciones a los proveedores se

realizan inmediatamente despus de la
compra. En todos los casos se utilizan Cheques
con la clausula de No Negociables, a efectos
de cumplir con las normas de bancarizacin.

6. Durante el proceso de preparacin del

terreno, siembra, cultivo y cosecha se han
efectuado los siguientes consumos de bienes:

7. Durante el proceso de preparacin del terreno,

siembra, cultivo y cosecha, se han pagado
remuneraciones de acuerdo al siguiente detalle:

Las remuneraciones y los aportes por contribuciones

sociales son pagadas inmediatamente

8. Se reconocen las siguientes obligaciones

laborales de los trabajadores:

Tanto las vacaciones as como la CTS estn pendientes de

cancelacin.
9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de
Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua Superfcial con fnes agrarios, el cual asciende a S/.
16,000.

10. Se reconoce la depreciacin del perodo,

de acuerdo a lo siguiente:

11. Se reconoce el costo por el arrendamiento

del terreno agrcola, el cual equivale a S/.
60,000. El monto es pagado inmediatamente.
12. La empresa reconoce los productos
cosechados, los cuales tiene un valor de S/.
527,330.80.

13. La empresa vende al contado, la totalidad

de los esprragos cosechados por un valor de
S/. 660,000. Recordemos que estos bienes estn
exonerados del IGV.

14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a

la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se
asume que el sistema de determinacin de
pagos a cuenta es el sistema del porcentaje
(1%).
15. Se cancela el prstamo, el cual ha generado
intereses por un importe de S/. 18,000.