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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA C.P.A

TESIS PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO


EN FINANZAS, CONTADOR PBLICO AUDITOR

AUTOR: CHORA VERDEZOTO, KATHERINE LIZBETH

DIRECTOR: DR. CPA J. PATRICIO GLVEZ L. MBA


CODIRECTOR: DR. EDUARDO RON SILVA

SANGOLQU, ABRIL 2014

AUDITORA DE GESTIN
A LOS PROCESOS DEL
DEPARTAMENTO
CONTABLE
DE LA EMPRESA
CHAIDE Y CHAIDE S.A
POR EL PERIODO 2012

Control
interno

Chaide y
Chaide
S.A.

Posibles
riesgos

PLANTEAMIE
NTO
DEL
PROBLEMA

Eficienci
ay
eficacia
Toma de
decision
es

OBJETIVO GENERAL

Deficiencias que
estn afectando
a la organizacin

Realizar una
Auditora de gestin
al departamento
contable de la
empresa Chaide y
Chaide S.A.

Determinar los
niveles de
eficiencia,
efectividad,
economa y
tica en los
procesos

Emitir
recomendacion
es de mejora
para ayudar al
departamento
a lograr un
correcto
funcionamiento

LA EMPRESA
CHAIDE Y CHAIDE S.A.

HISTORIA
Fundada en el ao
de 1975 en la
ciudad de Quito

1994
productos
cuentan licencia Restonic
2003
certificacin ISO
9001:2000
Plantas industriales
Cadena de tiendas comerciales
Distribuidores a nivel nacional
Laboran 464 personas

SECTOR DE LA
INDUSTRIA DE LA QUE
FORMA PARTE

Industria del
descanso

CONFORMACIN DEL
CAPITAL Y SOCIOS
PRINCIPALES
Capital suscrito de la compaa $
3.547.243

Barriga Villavicencio Carmen Rosa


$ 35.472
Novodreams Holding Ca. Ltda.
$ 3.511.771

fabrica los mejores colchones del


mercado y ha entrado en la mente del
consumidor para posicionarse como un
verdadero aliado del descanso de los
ecuatorianos

PORTAF OL
IO
DE
PRODUCTO

Clientes

Institucionale
s
Distribuidore
s
Tiendas
propias
Contac
Center

COBERTURA
DE
MERCADO

51% del
mercado en
el Ecuador

Exportacione
s a Colombia
y Per

ESTRUCTUR
A
ORGANICA

DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO

Somos parte
de su familia
con productos
de calidad que
aseguran
comodidad y
descanso
saludables.

MISION

VISION
Empresa
innovadora de nivel
internacional en la
industria del
descanso con
excelencia en el
servicio, calidad
certificada y
responsabilidad
social

Nuestro objetivo es
satisfacer las
necesidades de los
consumidores de
diferentes perfiles
con productos que
brinden beneficios y
soluciones
especficas. Nos
enfocamos muchos
ms en la calidad

OBJETI
VO

DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO

Integridad
Respeto
Comunicacin
abierta y
compromiso
Trabajo en equipo
Excelencia

VALORES

PRACTICAS
EMPRESARIA
LES
Desarrollo del
personal
Trabajo productivo
y divertido
Confianza y
transparencia

ENFOQUE ESTRATGICO
Enfoque financiero

Incrementar las ventas y produccin


Colchones
Bases
Almohadas
Muebles
Complementos

Ventas E-business, exportaciones, nuevos


productos
Apertura oficina en Per

Implementar lneas de negocio


Nivel cartera vencida
Enfoque en procesos

Enfoque al cliente

Formacin Back ups uso Sap


Mejorar comunicacin e interaccin
gerencial
Mejorar proceso planificacin SAP
Mejorar proceso fabricacin de espuma y
almohadas
Cumplir los requerimientos de produccin
Materia Prima
Proceso controlado de devoluciones y
reparacin
Mejorar productividad produccin

Satisfaccin al cliente
Escuela de Descanso
(Distribuidores)
Imagen de marca
Disposicin final de colchones
usados
Mapeo de distribuidores por zona
Ampliar cobertura L/Super Premium
(tiendas, franquicias, distribuidores)
Implementar facilidades de
comunicacin Uio/Gye

Enfoque en desarrollo e innovacin

Normalizacin de productos
Emisin electrnica de
comprobantes
Implementar nuevo sistema de
Diseo y Desarrollo
Desarrollo nuevos productos
Jornadas
Localizar facilidades de produccin
planta Guayaquil

CHAIDE Y CHAIDE S.A.


ANLISIS FODA
FORTALEZAS

DEBILIDADES

Imagen de la empresa
Posicionamiento de marca
Apoyo al desarrollo del personal
Certificacin ISO 9000
Uso de la tecnologa

OPORTUNIDADES
Integracin vertical
Mercado de complementos
Tiendas propias, cadenas comerciales y
franquicias
Orientacin a lo saludable y ecolgico
Renovacin de colchones en menor tiempo
Incremento de la esperanza de vida y la
poblacin mayor
Mercado de bebs

Lentitud en la ejecucin de decisiones


Falta comunicacin e interaccin a nivel gerencial
Proceso de planificacin en SAP (Vtas- ProduccinCompras)
Cultura de Servicio al Cliente
Espacio fsico fbrica Guayaquil
Respaldos y continuidad del conocimiento (Back
ups)
Conocimiento operativo en SAP
Dificultad de comunicacin con Guayaquil
Disminucin de productividad (produccin)
Sistema de evaluacin de servicio al cliente
(tiendas propias)
Servicio de entrega al cliente final
Falta actualizacin de recetas y control de
consumos
Gestin de compras e inventarios de materia prima
Soporte y apoyo TI
AMENAZAS
Incremento capacidad instalada (oferta)
Control y exigencia del Gobierno a la empresa
privada
Disposicin de colchones
Ley de control del poder de mercado

MARCO Y FUNDAMENTOS
TERICOS GENERALIDADES
DE LA
AUDITORA DE GESTIN

DEFINICIN
AUDITORI
A
OPERATIV
A

Examen integral y
constructivo de la
estructura orgnica de la
empresa y de sus
componentes, de sus planes
y polticas, de sus controles
financieros y operativos, de
sus modos operativos y del
aprovechamiento de sus
recursos fsicos y humano

Gustavo Cepeda
Auditora y Control Interno

Examen
Lograr las
E de las
operacione
s
operativas

Evala la
administraci
n y gestin
integral de la
organizacin

CARACTERSTICAS
Informe
formal con
conclusiones
y
recomendaci
ones
Personal
profesional y
experimentad
o

Proceso
continuo
de
evaluacion
es

Entrenamiento y
capacitacin
profesional

NORMAS DE
AUDITORA

Normas
Generales

Independencia

Cuidado o esmero
profesional
Planificacin y
Supervisin

NAGAS

Normas de
la
ejecucin
del trabajo

Estudio y Evaluacin
de Control Interno
Evidencia Suficiente y
Competente
Consistenci
a

Normas de
informaci
n

Revelacin
suficiente
Opinin del
Auditor

NIAS
GRUPO

N
NIA 200
NIA 210
NIA 220

PRINCIPIOS Y
RESPONSABILID
ADES
GLOBALES

NIA 230
NIA 240
NIA 250
NIA 260
NIA 265
NIA 300
NIA 315

PLANIFICACIN,
RIESGOS
Y RESPUESTAS

NIA 320
NIA 330

DENOMINACIN
Objetivo y principios generales que rigen la
auditora de estados financieros.
Acuerdo en las condiciones de los
compromisos de auditora.
Control de calidad para una auditora de
informacin financiera histrica.
Documentacin de auditora.
Responsabilidad del auditor en materia de
fraude en una auditora de estados
financieros.
Consideraciones de leyes y reglamentos en
la auditora de estados financieros.
Comunicacin con los responsables de la
direccin.
Comunicacin de deficiencias de control
interno.
Planificacin de una auditora de estados
financieros
Identificacin y anlisis de los riesgos de
distorsiones significativas.
Significacin en el planeamiento y
desarrollo de la auditora.
Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados.
Consideraciones sobre auditoras

NIAS
GRUPO

N
NIA 500
NIA 501
NIA 505
NIA 510

EVIDENCIA DE
AUDITORIA

NIA 520
NIA 530
NIA 540
NIA
NIA
NIA
NIA

UTILIZACION
DEL TRABAJO
REALIZADO
POR OTROS

550
560
570
580

NIA 600
NIA 610
NIA 620

DENOMINACIN
Evidencia de auditora.
Evidencia de auditoria: consideraciones
adicionales para elementos especficos.
Confirmaciones externas.
Compromisos inciales: saldos de
apertura.
Procedimientos analticos.
Muestreo de auditora.
Auditora de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables de
valores razonables y revelaciones
relacionadas.
Partes relacionadas.
Hechos posteriores
Empresa en marcha.
Manifestaciones escritas.
Consideraciones especiales: Auditora de
estados financieros de un grupo
econmico (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes).
Consideracin del trabajo de la auditora
interna.
Uso del trabajo de un experto.

NIAS
GRUPO

N
NIA 700
NIA 705

CONCLUSIONE
S E INFORME
DE AUDITORIA

NIA 706
NIA 710

NIA 720

NIA 800

CONSIDERACI
ONES
ESPECIALES

NIA 805
NIA 810

DENOMINACIN
Formacin de una opinin e informe
sobre estados financieros.
Modificaciones a la opinin en el
informe .del auditor independiente.
Prrafos de nfasis sobre asuntos y
prrafos de "otros asuntos" en el
informe del auditor independiente.
Informacin comparativa. Cifras
correspondientes y estados financieros
comparativos.
La responsabilidad del auditor en
relacin a otra informacin en
documentos que contienen estados
financieros auditados.
Consideraciones especiales: Auditora
de estados financieros preparados de
acuerdo con un marco para propsitos
especiales.
Consideraciones especiales: Auditora
de un estado financiero individual y
elementos especficos, cuentas o
partidas de un estado financiero.
Compromisos para informar sobre
estados financieros resumidos.
Control de calidad para firmas que

FASES DE LA AUDITORA
DE GESTIN

EVALUACIN DEL SISTEMA


DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
Conjunto de procedimientos,
polticas, directrices y planes
de organizacin, los cuales
tienen por objeto asegurar
una eficiencia, seguridad y
orden en la gestin financiera,
contable y administrativa de
la empresa (salvaguardar los
activos, fidelidad del proceso
de informacin y registros,
cumplimiento
de
poltica
definidas

COMPARACIN DE LOS COMPONENTES DE LOS MODELOS DE


CONTROL INTERNO
COSO I

COSO II

Entorno o
Ambiente de
Control

Ambiente Interno

MICIL
Ambiente de
Control y
Trabajo
Institucional

Actividades de
Control
Informacin y
Comunicacin

Establecimientos
de Objetivos
Identificacin de
Eventos
Evaluacin de
Riesgo
Respuesta al
Riesgo
Actividades de
Control
Informacin y
Comunicacin

Actividades de
Control
Informacin y
Comunicacin

Supervisin

Supervisin

Supervisin

Evaluacin de
Riesgos
-

Evaluacin de
Riesgo
-

CORRE
Ambiente Interno
de Control
Establecimientos
de Objetivos
Identificacin de
Eventos
Evaluacin de
Riesgo
Respuesta al
Riesgo
Actividades de
Control
Informacin y
Comunicacin
Supervisin y
Monitoreo

COSO II

CUESTIONARI
OS
HERRAMIEN
TAS DE
EVALUACIN
DE
CONTROL
INTERNO

NARRATIVAS

FLUJOGRAMAS

Hallazgos

Evidencia
s

Condicin

Oportuna

Criterio

Suficiente

Causa

Competen
te

Efecto

Pertinente

Programas

Pruebas

Tcnicas

Procedimie
ntos

Indicadores

APLICACIN PRCTICA
DE LA PROPUESTA

PLANIFICACIN PRELIMINAR

PLAN GLOBAL DE
AUDITORA
MOTIVOS
DEL
EXAMEN

DISTRIBUCI
N DEL
TRABAJO

TIEMPO
ESTIMADO

OBJETIVOS
DEL
EXAMEN DE
AUDITORA

EQUIPOS Y
MATERIALE
S

ALCANCE
DE
AUDITORA

DOCUMENT
OS
NECESARIO
S

PLANIFICACIN ESPECFICA
EVALUACIN DE CONTROL
INTERNO

Indicador
de calificacin

S = Sobresaliente = 5
MB = Muy Bueno = 4
B = Bueno = 3
R = regular = 2
M = malo = 1

Frmula de clculo

RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control = peso ptimo peso obtenido
Riesgo de Control = 100 79.07
Riesgo de Control = 20.93%

MATRIZ DE MEDICIN DEL NIVEL DE CONFIANZA


Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO

MATRIZ DE RIESGOS
RIESGO
Riesgo
Inherente
Riesgo de
Control
Riesgo de
deteccin
Riesgo de
auditora

PORCENTAJE
40%
20.93%
15%
1.26%

LEVANTAMIENTO
DE PROCESOS DEL
DEPARTAMENTO
CONTABLE
DE LA EMPRESA
CHAIDE Y CHAIDE
S.A

1. REGISTRO CONTABLE

2. COSTOS

3. ESTADOS FINANCIEROS

4. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

5. ARCHIVO DE INFORMACIN

PROGRAMA
S DE
AUDITORA
Y PAPELES
DE TRABAJO

COMUNICAC
IN DE
RESULTADO
S

CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES
Mediante la aplicacin prctica de la ejecucin de este
examen de auditora se han reforzados los conocimientos y
destrezas aprendidas en el aula de clases, ya que el
ejercicio prctico nos hace partcipes del rol como
profesionales en el campo de la Auditora.
A travs de la ejecucin del examen de auditora se
logr cumplir con el objetivo planteado de identificar
las deficiencias, irregularidades y posibles problemas
que estn afectando directa o indirectamente a la
organizacin, y se pudo de determinar los niveles de
eficiencia, efectividad, economa y tica en los
procesos.
Con la investigacin de los fundamentos tericos para
llevar a cabo la auditora de gestin facilit la realizacin y
aplicacin de procedimientos y tcnicas de auditora que
permitieron la ejecucin del examen.

CONCLUSIONES
Con el trabajo desarrollado se obtuvo un
conocimiento completo de la empresa Chaide y
Chaide S.A. en toda su parte organizativa,
estructural, direccionamiento estratgico y dems
aspectos con los cuales se pudo llevar a cabo la
auditora de gestin.
El informe de auditora contiene las conclusiones
y recomendaciones de mejora para ayudar al
departamento a lograr un correcto
funcionamiento, y que estas apoyen la toma de
decisiones.
En la empresa Chaide y Chaide S.A. no cuentan con
manuales de procedimientos para cada uno de los
puestos de trabajo, que guen sus bajo un esquema
preestablecido.

RECOMENDACIONES
Crear un departamento de auditora interna en la empresa, el
mismo que es de vital importancia para el xito del negocio que
responda a los intereses del mismo, para que se garantice la
correcta administracin, uso y control de los recursos humanos,
materiales y financieros.

A pesar del cumplimiento de las polticas internas por


parte del personal, se requiere reforzar el control
interno del departamento.

Implementar un sistema de gestin de control interno para


minimizar de esta manera posibles riegos que afecten a la
eficacia y eficiencia de los procesos y el normal desarrollo
de la empresa.

RECOMENDACIONES
Realizar de manera frecuente en el Departamento Contable y en la
empresa en general este tipo de examen de auditora, que permita
llevar un mayor control de las operaciones que se estn realizando
dentro de la organizacin.

La gerencia adopte las recomendaciones del informe de


Control Interno e Informe de Auditora presentado para
que se mejoren los procesos dentro de la empresa.

Elaborar manuales de procedimientos que proporcione una


gua para el normal desenvolvimiento del trabajo diario de
cada uno de los trabajadores de la empresa, sobretodo en
el rea contable.

GRACIA
S