Universidad Peruana Los Andes

Sede La Merced
El manual de Auditoria
Gubernamental
es
un
documentos normativo que
define las policas y las
orientaciones para ejercicio
de la auditoria gubernamental
en nuestro pas.

CPC.Maribel Palomino
Santiago
Docente
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Presentation del curso

La asignatura de Auditoria Gubernamental, pretende dar una

visin general del estudio terico prctico de las acciones de
control, que se encuentran comprendidas dentro de los
alcances de la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, las Normas
Tcnicas de Control Interno, los Principios de Contabilidad,
Normas Internacionales de Auditora y otras que son de
cumplimiento obligatorio por parte de las Instituciones Pblicas
Su contenido ha sido elaborado, teniendo en cuenta el proceso
de la auditoria, es decir el Planeamiento, Ejecucin e Informe,
los cuales se cumplen en cualquier tipo de accin de control,
sea una Auditoria Financiera, De Gestin , Examen Especial o
Auditoria a la Informacin Presupuestal, tambin se incluye
algunos modelos para cada una de estas etapas.
2

Objetivo del curso

Conocer los postulados, criterios, metodologa

procesos que se requieren en la auditoria.

y los

Determinar los criterios bsicos que permitan en el futuro

llevar a cabo el control de calidad de la Auditoria
Gubernamental que realizan los auditores.

Aplicar las normas de Auditoria Gubernamental (NAGU)

aprobadas por la Contralora General de la Republica.

Objetivo general
Alcanzar el perfeccionamiento en la Auditoria Gubernamental
con un enfoque integral, dominando los fundamentos tericos
y prcticos, el manejo de la metodologa de la auditoria
gubernamental y de gestin y la utilizacin de indicadores de
rendimiento y eficiencia tiles en los procesos de enseanza
y aprendizaje.

Concepto de Auditoria
gubernamental

La Auditora Gubernamental es el examen objetivo sistemtico

y
profesional
de
las
operaciones
financieras
y/o
administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin, en
las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control,
elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditora
Gubernamental y disposiciones especializadas emitidas por la
Contralora General, aplicando las tcnicas, mtodos y
procedimientos establecidos por la profesin del contador
pblico.

MARCO NORMATIVO
Constitucin Poltica del Per de 1993
Art. 82 La Contralora General de la
Republica es una entidad descentralizada de
derecho pblico que goza de autonoma
conforme a su ley organiza. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control
Ley 27785 Ley Orgnica del SNC y de la
CGR
Esta ley propende al apropiado, oportuno y
efectivo ejercicio del Control Gubernamental,
con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de actividades de y servicios en

EL CONTROL GUBERNAMENTAL
ACCIONES
DE
CONTROL

L
E
Y
N
2
7
7
8
5

AUDITORIAS

NAGU

EXAMENES
ESPECIALES

INFORME
DE
AUDITORIA

Operaciones de
Endeudamiento
ACTIVIDADES
DE
CONTROL

Garantas y avales
Presupuestos
adicionales de obras
Contrataciones y
adquisiciones con
carcter de secreto militar
9

CRITERIO
DE
GERENCIA
(Normas
Internas)

OFICIO
CARTA
MEMO
H. RECOMENDACIN
H. INFORMATIVA

AMBITO DE APLICACION

El proceso de la auditoria
gubernamental comprende:

En tal sentido, se inicia con la

elaboracin del plan de auditoria
correspondiente y culmina con la
remisin del informe al titular.

JCLL

ACCINDE
DECONTROL
CONTROL-- LEY
LEYN
N27785
27785
ACCIN

La Accin
Accin de
de Control
Control es
es la
la herramienta
herramienta
La
esencial del
del Sistema,
Sistema, por
por la
la cual
cual el
el personal
personal
esencial
tcnico de
de sus
sus rganos
rganos conformantes,
conformantes, mediante
mediante
tcnico
la aplicacin
aplicacin de
de las
las normas,
normas, procedimientos
procedimientos yy
la
principios
que
regulan
el
control
principios
que
regulan
el
control
gubernamental, efecta
efecta la
la verificacin
verificacin yy
gubernamental,
evaluacin, objetiva
objetiva yy sistemtica,
sistemtica, de
de los
los
evaluacin,
actos yy resultados
resultados producidos
producidos por
por la
la entidad
entidad en
en
actos
la gestin
gestin yy ejecucin
ejecucin de
de los
los recursos,
recursos, bienes
bienes yy
la
operaciones institucionales.
institucionales.
operaciones
(Artculo10
10--Ley
LeyN
N27785)
27785)
(Artculo
JCLL

ESTUDIO Y

EXAMEN O

PLANIFICACIN

EVALUACIN

1. ESTUDIO
PRELIMINAR
1
2. COMPRENSIN
DE LA ENTIDAD

COMUNICACIN DE
HALLAZGOS .
EVALUACIN DE LOS
COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES DE
LOS AUDITADOS

AUDITADA
2
3. SELECCIN DE
REAS CRTICAS
O DBILES

4
EXAMEN
DETALLADO DE
REAS CRTICAS

3
JCLL

INFORME

COMUNICACIN

DE RESULTADOS

DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS

AL PERSONAL AUDITADO

OCI REMITE INFORME

DE AUDITORA AL
TITULAR
DE LA ENTIDAD, PARA
CONOCIMIENTO
E IMPLEMENTACIN DE
RECOMENDACIONES

PROCURADOR
INFORME ESPECIAL

TITULA
R

INFORME LARGO

FISCALA

4
1
PROCESO INDEBIDO SI TITULAR:
1.

REMITE A ASESORA JURDICA

PARA OPININ.

2.

SI APLICA SANCIONES
DIRECTAS SIN CONCURSO DE
COMISIN INVESTIGATORIA

ELEVA INFORME AL
TITULAR DE LA
ENTIDAD AUDITADA,
PROPONIENDO
ACCIONES DE
PERSONAL

DESLINDE DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS
1.

COMISIN DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS

2.

COMISIN DE PROCESOS
INVESTIGATORIOS

EXISTE RIESGO DE PRESCRIPCIN

TRANSGREDE 2do. PRRAFO DEL

ARTCULO N 11 DE LA LEY 27785

3
JCLL

PROCESO DE LA AUDITORA
Planeamiento
Revisin General

Revisin Estratgica

Ejecucin

Condicin

Criterio

Causa

Informe
18

Efecto

Cmo se realiza una Auditora

Gubernamental ?
Origen
Origen de
de la
laAuditora:
Auditora:
Plan
Plan Operativo
Operativo -- Denuncia
Denuncia -Solicitud
Solicitud Congreso
Congreso
Planificacin de la Auditora

Plan
Plan de
deAuditora
Auditora
Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora

Comunicacin
Comunicacin de
de
Hallazgos
Hallazgos

Ejecucin
Ejecucin del
del Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora
Trabajo de Campo

Borrador
Borrador de
de Informe
Informe

Emisin
Emisin del
del Informe
Informe
Informe

19

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Son principios que rigen el ejercicio del control Gubernamental:
a. Universalidad:
b. Carcter Integral:
c. Autonoma Funcional
d. El carcter permanente
e. El carcter Tcnico y Especializado
f. La legalidad
g. El debido proceso de control
h. La eficiencia, eficacia y economa
i. La oportunidad
j. Objetividad
k. La materialidad
l. El carcter selectivo del control
al.La presuncin de licitud
m. El acceso a la informacin
n. La reserva
o. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la
entidad al efectuar una accin de control
p. La publicidad
q. La participacin ciudadana
r. La flexibilidad

21

23

25

Fuente: Manual de Auditora de cumplimiento pg.4

29

ORIGEN
La auditoria se
origina como
resultado del
proceso de
planeamiento
desarrollado
conforme las
disposiciones
establecidas por la
Contralora General.

Seala:
Las entidades y;
materia a
examinar.

Sobre la base:
Anlisis de
riesgo y
prioridades
derivadas;
las denuncias,
pedidos de
entidades
acciones de
control
anteriores
y seguimiento
de medidas
correctivas.

CARPETA
DE
SERVICIO
30

Planificacin - NGCG
Planeamiento -NAGU
El trabajo del auditor debe ser
adecuadamente planeado a fin
de asegurar la realizacin de
una auditora de calidad,
debe estar basado en el
conocimiento de las actividades
que ejecuta la entidad a
examinar, as como el anlisis
del entorno en que se desarrolla,
el tipo de auditora a efectuarse
y
las
disposiciones
legales
vigentes y aplicables.
NAGU. 2.20 Planeamiento de la
auditora

Cada
auditora
debe
ser
apropiadamente planificada a fin
de que sus objetivos sean
alcanzados en plazo oportuno y
se
permita
el
adecuado
desarrollo de las etapas de su
proceso, obteniendo resultados
de calidad e impacto.
Se tendr en cuenta para su
formulacin, las caractersticas de
cada tipo de auditora, conforme se
regule en la normativa especfica
que emita la CGR
Literal B. Etapa de Planificacin

32

Planeamiento -NAGU

Durante la ejecucin de esta

etapa de la auditora, el
auditor
documentar
su
trabajo mediante:

La actualizacin del Archivo

Permanente.
Emisin
del
plan
y
programas de auditora para
ejecutar el trabajo de campo.

Planificacin - NGCG

Como resultado de la etapa

de planificacin se define el
Plan de auditora el cual
contiene los objetivos de la
auditora
y
adjunta
la
propuesta del programa de
auditora

34

Riesgo
Inherente

ALTO BAJO

Riesgo de
Control

ALTO BAJO MEDIO

ALTO

Riesgo de
Deteccin

BAJO ALTO MEDIO

MEDI
O

BAJO

MEDI
O

36

37

38

LABORES DE
CONTROL (*)
ENCARGOS CGR
(**) (*) Priorizndose el

85
%
15
%
control,

N. MINIMO de acciones de
dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE

(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la

unidad orgnica de lnea a quien delegue

40

Apellidos y nombres de
cada auditor
tem.

Total deducciones de h/h

N Total de HH
en el ao [**]

(*)

Descanso Pre
y Post Natal
en el ao

Tiempo
Requerido

[***]

N. H/H

N. H/H

N. H/H

N. H/H
requeridas

N. total de
H/H a
descontarse

N. Total de
H/H
disponibles

(A)

(B)

(C)

(D)

( F ) =B+C+D+E

(H)=A-F

1
2
3

..

1,840
1,840
1,840

46

47

(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)

UNIDAD ORGNICA / OCI A CARGO DE LA ACCIN DE CONTROL

(ArialNarrownegrita,nmerodeletra16)

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

(ArialNarrownegrita,nmerodeletra20)

TIPO DE PROCESO A NOMBRE DE LA ENTIDAD

(ArialNarrownegrita,nmerodeletra18)

ASUNTO A EXAMINAR
(ArialNarrownegrita,nmerodeletra18)

ArialNarrownegrita,
nmerodeletra14

PERIODO
DA DE MES DE AO AL DA DE MES DE AO
. PER AO
Nombre del decenio
NOMBRE OFICIAL DEL AO
48

PERIODO: DA DE MES DE AO AL DA DE MES DE

AO

Pg. N.

I. ORIGEN DEL EXAMEN

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 OBJETIVOS
3.2 ALCANCE

IV. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIO
VII.INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME

Fuente: Lineamiento N. 003-2011-CG/GCAL

ANEXO N. 01
PROGRAMA DE AUDITORA
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE
PROGRAMADO
EJECUCIN
SELECCIN
PROCEDIMIENTOS
Asignado
Hecho por/
Ref.
Horas
a:
PERODO: ENERO DICIEMBRE 2011

OBJETIVO GENERAL
Determinar que los procesos de seleccin se hayan ceido al marco
normativo vigente.
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la Comisin de Auditora ante el Titular de LA ENTIDAD, a
efecto de comunicar el inicio del examen especial, solicitando que
disponga la pronta atencin de los requerimientos de informacin y se
brinden las facilidades del caso para las coordinaciones respectivas.
Por cada procedimiento de este objetivo disee una cdula de trabajo
conteniendo lo siguiente:
Indicar el procedimiento.
Precise en el rubro: Trabajo Realizado, todo lo que el auditor llev a
cabo para cumplir con el procedimiento, tales como: requerimientos o
reiteraciones de informacin, actas, entrevistas y en general la(s)
tcnica(s) de auditora aplicada.
Emitir una conclusin respecto al procedimiento.

Jefe OCI

Fecha

P/T

2.

Sup.
Com.
Jefe
Com.
AUD1
AUD2

170

50

PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS GENERALES
3.

Codificar y folear los papeles de trabajo que resulten de la ejecucin del trabajo de
campo.

Asignado a:

Hora
s

Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
AUD2

36

4. Formular La Matriz de Hallazgo, as como los hallazgos de auditora teniendo en cuenta

lo siguiente:
Que contengan los elementos: condicin, criterio, efecto y causa, segn los
lineamientos CGR N 005-2011-CG/GCAL.
Verifique si en el sistema CBR existe alguna observacin similar, de ser el caso,
acondicionar el hallazgo a dicho formato.
Verifique si el borrador de hallazgo se relaciona con alguna de las faltas graves o muy
graves establecidas en el DS. 023-2011-PCM, de ser as, ser escrupulosos en la
redaccin del mismo y obtener las evidencias autenticadas del caso, de modo que ms
Sup. Com.
adelante no existan vacos que lo afecten.
Comunique el inicio del proceso de comunicacin de hallazgos al Titular de la entidad
Jefe Com.
con la finalidad de que otorgue las facilidades a los comprendidos en los hallazgos.
Elabore la cdula de comunicacin de hallazgos de auditora y de notificaciones.
AUD1
Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
AUD2
responsabilidades que correspondan.
Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta para
excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado hallazgos de
auditora.
Elabore las cdulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicacin de Hallazgos de
conformidad con la Gua de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora N
152-98-CG.

EJECUCIN
Hecho por/
Fecha

Ref.
P/T

200

51

PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS GENERALES
5.

6.

Asignado
a:

Elabore las cdulas de control de la documentacin emitida y

recepcionada por la comisin e incluya dichos documentos en el
Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Gua de Jefe Com.
Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora N 152-98-CG.
Elabore las cdulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la
documentacin que se requiere para ello de conformidad con la Gua
de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora N 152-98CG, considerando lo siguiente:
Puntos pendientes superados
Informe de auditora
Memorndum de control interno
Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecucin de
la auditora
Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la
auditora posteriores a la planificacin
Carta de representacin
Carta de abogados
Puntos de atencin
Comentarios sobre hechos subsecuentes
Lista de verificacin de conclusin de auditora
Control de tiempo
Relacin total de archivos utilizados

Jefe
Com.

Horas

EJECUCIN
Hecho por/
Fecha

Ref.
P/T

48

36

52

PROGRAMADO
PROCEDIMIENTOS GENERALES
7.

8.

9.

Asignado
a:

Formule los aspectos de importancia que sern incorporados en el

informe de auditora, los mismos que debern guardar relacin con Sup. Com.
Jefe Com.
la operatividad y accionar de la Entidad.
AUD1
AUD2
Formule y emita el Memorndum de Control Interno, a fin de ser
alcanzado al Titular para que disponga la implementacin de las Jefe OCI
recomendaciones planteadas.
Sup. Com.
Jefe Com.
Supervise las fases de planificacin, ejecucin e informe de la
accin de control.

10. Elabore y presente ante las autoridades correspondientes, el

informe(s) de auditora resultante de la accin de control.

Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.
Jefe OCI
Sup.
Com.
Jefe
Com.

Horas

EJECUCIN
Hecho por/
Fecha

Ref.
P/T

24

40

150

100
53

INTEGRANTES: COMISIN AUDITORA

NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO

PROFESIN

Cuadro N. 05
Juan Prez Prado

Jefe del OCI (Supervisor 1)

Contador

Bella Gonzles Zavaleta

Supervisora de Comisin (Supervisor 2)

Mara Rivera Villacorta

Auditora encargada

Abogada

Auditor

Integrante 1

Contador

Auditor

Integrante 2

Contador

Contadora

54

PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS

Cuadro N. 06
ACTIVIDADES

N de
Pers.

Planeamiento
Trabajo de campo
Emisin de
Memorando Control
Interno
Comunic. de
Hallazgos
Eval. de Comentarios
y/o aclaraciones
Redaccin del
Informe
Supervisin del
Informe
Emisin del Informe
TOTAL DAS TILES

3
5

02.May 30.May 14.Ago 28.Ago 11.Set 25.Set. 10.Oct

TOTALES
al
al
al
al
al
al
al
12.Oct.
DAS
29.May 27.Ago 27.Ago 10.Set 24.Set. 09.Oct. 11.Oct
TILES
20

62

10
(*)

5
2

10

10

20

62

10 (*)

10

10

Elaborado: por comisin de Auditoria.

(*) Incluido en la etapa de trabajo de campo

113

55

CUADRO DE DISTRIBUCIN DE HORAS/HOMBRE

PROGRAMADAS
Nombre y Apellidos
Cargo
Distribucin de Horas/ Hombre
Cuadro N. 07

Juan Prez Prado

Jefe del OCI (Supervisor 1)

Bella Gonzles
Zavaleta

Planificac. Ejecucin

Informe

Total

50

100

50

200

Supervisora de Comisin
(Superv isor2)

120

400

104

624

Mara Rivera
Villacorta

Auditora encargada

160

640

104

904

Auditor 1

Integrante 1

448*

448

Auditor 2

Integrante 2

448*

448

(*) Del 02 de julio al 24

de setiembre 2013

TOTALES

330

2 036

258

2 624
56

CUADRO COSTO DEL EXAMEN ESPECIAL

Cuadro N. 08
Costo Horas Hombre
Nombre y
Apellidos

(A)
Sub Total
H/H
S/.

Das
viaje

(B)
Sub
Total
S/.

Viticos
Asignados
por da S/.

(C )
Pasajes
S/.

(B)+(C)
Total
S/.

Costo TOTAL
(A)+(B)+(C)
S/.

Costo/Hora
S/.

H/H

104,4

200

20 880,0

Bella Gonzles
Z.

40,6

624

25 334,4

35

180

6 300

2 820

9 120

34 454.40

Mara Rivera V.

46,8

904

42 307,2

35

180

6 300

2610

8 910

57 517.20

Auditor 1

40,6

448

18 188,8

15

180

2 700

740

3 440

21 628,80

Auditor 2

40,6

448

18 188,8

15

180

2 700

530

3 230

21 418,80

Juan Prez P.

Elaborado: Comisin Auditora

20 880,00

155 899,20
57

58

60

61

62

ESQUEMA DE RELACIN: DESCRIPCIN DEL ASUNTO A EXAMINAR,

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El

presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la descripcin del
asunto a examinar, objetivos de la auditora y los procedimientos a ejecutar, para asegurar una auditora de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atencin a las
necesidades de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n. 0032011-CG/GCAL.
BREVE DESCRIPCIN DEL ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N 003-2011CG/GCAL, pg. 13)

OBJETIVO GENERAL
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N
003-2011-CG/GCAL, pg. 13)

.
.

REAS CRITICAS O DE
RIESGO DESCRITO EN
EL ASUNTO A
EXAMINAR

OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA
AUDITORA

DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDIOTORA A APLICAR

EXISTE
RELACIN (1)
SI
NO*

EXISTE
RELACIN

(2)

(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N (NAGU 2.30, MAGU 720 y Lineamiento N 003SI
NO*
(NAGU 2.20, MAGU 720 y
003-2011-CG/GCAL,
pg.
13)
2011-CG/GCAL,
pg.
14)
Lineamiento
N 003pg. 13)
(1) 2011-CG/GCAL,
Verificar la coherencia
y relacin entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitir identificar si la
evaluacin del nivel y tipo

de
de riesgo detectado en el asunto a examinar se encuentra comprendido en los objetivos

1.1.la auditoria definidos, cubrindose las necesidades de control.

(2) Verificar si los objetivos

control de las reas crticas o del nivel de riesgo
2.- especficos atienden la necesidad de2.al desarrollo de los objetivos especficos.

detectado, as como si los procedimientos de auditora corresponde

3.- deber de replantear la correspondencia
3.* Cuando
la relacin es NO,
del asunto a examinar, objetivos de auditora y los

procedimientos del programa de auditora a ejecutar.

Nota:
El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificacin de la accin de control, con el visto
bueno del Auditor encargado y Supervisor.
63

Hoja

Papel membretado A4

Estilo

Arial Narrow, estilo normal, tamao 11

En el caso de cuadros y grficos considerar el tamao adecuado

Encabezado
(Tamao de letra:
nmero 8, en
negrita)

A partir de la segunda Pgina

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

Pg. 2 de 20

Pi de pgina A partir de la segunda Pgina

(Tamao de letra:
nmero 8, en
negrita)

EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN BAUTISTA,

PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO
PROCESO DE CONTRATACIN DE BIENES
PERODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Margen

Superior: 2.7 cm
Izquierdo: 4 cm

Interlineado

Sencillo

Impresin

Por una sola cara de la hoja

Numeral 7:
Lineamiento
N 003-2011CG/GCAL
Absolucin de
consultas CGR,
Caractersticas
de Formato.

Inferior: 2.5 cm
Derecho: 2.8 cm

64

65

CDIGO

CONTENIDO

L1

PLAN DE AUDITORA

L2

PROGRAMA DE AUDITORA
PLANIFICACIN GENERAL

L3

ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE

L4

CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES

DE LA ENTIDAD

L5

PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA

L6

IDENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTES DE LA

ENTIDAD
66

INCLUIDO (
)

COD.
P1

P2
P3

P4

P5
P6

P7
P8

P9
P10
P11
P12

P13

P14

P15

P16
P17
P18
P19

INCLUIDO (
)

CONTENIDO
Ley rganica de la Entidad y Normas Legales
que regulan su funcionamiento.

Organigrama estructural aprobado.

Reglamento de Organizacin y Funciones ROF aprobado.

Manual de Organizacin y Funciones - MOF

aprobado

Manual de Procedimientos aprobado.

Flujogramas de las Principales Actividades de

la Entidad.

Plan Operativo Institucional

Presupuesto
Institucional,
incluyendo
Modificaciones y Evaluaciones.

Estados Financieros

Informes de Auditora

Denuncias

Plan
Anual
de
Auditora,
incluyendo
Reprogramaciones (OCI)

Informes de Evaluacin del Plan Anual de

Auditora

Resumen de las Decisiones ms importantes

adoptadas por la Alta Direccin

Resoluciones y Directivas Emitidas por

la
Entidad

Convenios y Contratos Trascendentes

Memoria

Relacin de Funcionarios de la Entidad

Donaciones

COD. CONTENIDO

.
P21

67

CDIGO

CONTENIDO
PLANIFICACIN ESPECFICA

L7

ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA

L8

CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MS

IMPORTANTES

L9

EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

L10

DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE

AUDITORA

L11

DETERMINACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORA

L12

DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD

L13

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS Y PUNTOS DE ATENCIN

68

LA ENTIDAD
E.E.Adquisiciones2013

Entrevista con los funcionarios de la

entidad
examinada
Durante la fase de planeamiento
se efectuaron
algunas entrevistas, habindose identificado los
siguientes aspectos que estando relacionados con los objetivos del examen, se constituyen en
RIESGOSyPUNTOSDEATENCINquedebernserconsideradosdurantelafasedeejecucindela
presenteaccindecontrol:
Econ.PEDROFUENTESPREZSubgerentedeLogstica
Fechadeiniciodegestin:01.Mar.2012
FechayLugardelaentrevista:08.May.2014,OficinadelSubgerente
Manifiestadesconocerlatotalidadderecomendacionesquehansidoderivadasasuoficinaparasu
implementacin.
Refiere que carece de personal suficientemente calificado y que ello obedece al bajo nivel
remunerativodelaentidad.
Reconocequeenalgunasocasionesnoseatiendenoportunamentelosrequerimientosdelasreas
usuarias,justificndosequeelorigencorrespondeaunainadecuadaformulacindelpresupuestoque
obligaaefectuarlasmodificacionespresupuestarias,loquedemandatiempo.
Manifiesta que dada la lejana del almacn, en algunas ocasiones tiene dificultades para conocer
oportunamentelafechaenquelosproveedoresentreganlosbienesadquiridos.

L7
HECHO POR
INIC.

FECHA

REV. POR
INIC.

FECHA