Auditoria Administrativa y Hallazgos Emar - Subir

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
EDDY MIGUEL AGUIRRE REYES
Auditor Perito Contable
miare11@hotmail.com
http://consultoria-contable-emar.blogspot.com
AUDITORIA
La Auditora constituye una
herramienta
de
control
y
supervisin que contribuye a la
creacin de una cultura de la
disciplina de la organizacin y
permite descubrir fallas en las
estructuras o vulnerabilidades
existentes en la organizacin.
AUDITORIA
Se define tambin la Auditora como un
proceso sistemtico, que consiste en
obtener
y
evaluar
objetivamente
evidencias sobre las afirmaciones relativas
a los actos o eventos de carcter
econmico administrativo, con el fin de
determinar el grado de correspondencia
entre esas afirmaciones y los criterios
establecidos, para luego comunicar los
resultados a las personas interesadas. Se
practica por profesionales calificados e
independientes, de conformidad con
normas y procedimientos tcnicos.
AUDITORIA
Limitado a Administracin y contabilidad
Es el examen profesional, objetivo e

independiente,
de
las
operaciones
financiera y/o Administrativas, que se
realiza con posterioridad a su ejecucin
en las entidades pblicas o privadas y
cuyo producto final es un informe
conteniendo opinin sobre la informacin
financiera y/o administrativa auditada,
as
como
conclusiones
y
recomendaciones tendientes a promover
la economa, eficiencia y eficacia de la
gestin empresarial o gerencial, sin
perjuicio de verificar el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables.
Del concepto anterior se aprecian los siguientes

elementos principales:
1. Es un examen profesional, objetivo

e independiente
2. De las operaciones financieras y/o
Administrativas
3. Se realiza con posterioridad a su
ejecucin.
4. Producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Promover la economa, eficiencia y
eficacia.
AUDITORIA
La auditora
es una
profesin privada que
presta
un
servicio
plenamente
pblico,
cuyo resultado afecta
o influye no solo al
profesional y al cliente
sino tambin a la
totalidad
del medio
socio-econmico
T
I
P
O
S
Por su Naturaleza
D
E
A
U
D
IT
O
R
I
A
Por su relacin
con la Entidad
Auditada
Por la Iniciativa
Por el mbito
funcional
Financiera
Operativ
a
Tributari
-
a
-Administrati
va
-Gubernament
al
Labora
- Sistemas
l- Forense
Interna
Externa
Voluntari
a
Obligatori
a
- Total
Parcial
AUDITORIA
En el ao de 1935, James O.
McKinsey, en el seno de la
American Economic Association
sent las bases para lo que l
llam "auditora administrativa", la
cual, en sus palabras, consista
en "una evaluacin de una
empresa en todos sus aspectos,
a la luz de su ambiente presente
y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George

R. Terry, en Principios de
Administracin, seala que "La
confrontacin peridica de la
planeacin,
organizacin,
ejecucin
y
control
administrativos de una compaa,
con lo que podra llamar el
prototipo de una operacin de
xito, es el significado esencial de
la auditora administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold

Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en
sus Principios de Administracin,
proponen a la auto-auditora, como
una tcnica de control del desempeo
total, la cual estara destinada a
"evaluar la posicin de la empresa
para determinar dnde se encuentra,
hacia dnde va con los programas
presentes, cules deberan ser sus
objetivos y si se necesitan planes
revisados
para
alcanzar
estos
objetivos."
El inters por esta tcnica llevan

en 1958 a Alfred Klein y Nathan
Grabinsky a preparar El Anlisis
Factorial, obra en cual abordan el
estudio de "las causas de una
baja productividad para establecer
las bases para mejorarla" a travs
de un mtodo que identifica y
cuantifica los factores y funciones
que intervienen en la operacin de
una organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren

dos
hechos
relevantes
que
contribuyen a la evolucin de la
auditora administrativa: 1) Vctor
Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la
contribucin de William P. Leonard con
el nombre de auditora administrativa
y, 2) The American Institute of
Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un
mtodo para auditar empresas con y
sin fines de lucro, tomando en cuenta
su funcin, estructura, crecimiento,
polticas
financieras,
eficiencia
operativa yhttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
evaluacin administrativa.
El atractivo por el tema se extiende

al mbito acadmico y, en 1960,
Alfonso Meja Fernndez, de la
Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su
tesis profesional La Auditora de las
Funciones de la Gerencia de las
Empresas, realiza un recuento de los
aspectos estructurales y funcionales
que el nivel gerencial de las
empresas debe contemplar para
aplicar una auditora administrativa.
Para 1962, Roberto Macas

Pineda, de la Escuela Superior
de Comercio y Administracin del
Instituto Politcnico Nacional,
dentro
del
programa
de
doctorado
en
ciencias
administrativas, en la asignatura
Teora de la Administracin,
destina
un
espacio
para
presentar un trabajo de auditora
administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel D

Azaola S., de la Escuela Nacional de
Comercio y Administracin de la
Universidad Nacional Autnoma de
Mxico, en su tesis profesional La
Revisin del Proceso Administrativo,
considera la necesidad de que las
empresas analicen su comportamiento
a partir de la revisin de las funciones
de direccin, financiamiento, personal,
produccin, ventas y distribucin, as
como registro contable y estadstico.
A finales de 1965, Edward F.

Norbeck da a conocer su libro
Auditoria Administrativa, en donde
define el concepto, contenido e
instrumentos para aplicar la
auditora. Asimismo, precisa las
diferencias entre la auditora
administrativa y la auditora
financiera, y desarrolla los criterios
para la integracin del equipo de
auditores en sus diferentes
modalidades.
En
1966,
Jos
Antonio
Fernndez Arena, presenta la
primera versin de su texto La
Auditoria Administrativa, en la
cual
desarrolla
un
marco
comparativo entre diferentes
enfoques
de
la
auditora
administrativa, presentando una
propuesta a partir de su propia
visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan

dos nuevas contribuciones: Agustn
Reyes Ponce, en Administracin de
Personal, dedica un apartado para
tratar el tema, ofreciendo una visin
general
de
la
auditora
administrativa, en tanto que William
P. Leonard publica Auditora
Administrativa: Evaluacin de los
Mtodos
y
Eficiencia
Administrativos, en donde incorpora
los conceptos fundamentales y
programas para la ejecucin de la
auditora administrativa.
Para 1977, se suman las

aportaciones de dos autores en la
materia. Patricia Diez de Bonilla en
su Manual de Casos Prcticos
sobre Auditora Administrativa,
propone aplicaciones viables de
llevar a la prctica y, Jorge lvarez
Anguiano, en Apuntes de Auditora
Administrativa incluye un marco
metodolgico que permite entender
la auditora administrativa de
manera por dems accesible.
En 1978, la Asociacin
Nacional de Licenciados en
Administracin, difunde el
documento
Auditora
Administrativa, el cual rene
las
normas
para
su
implementacin
en
organizaciones pblicas y
privadas
.
Poco despus, en 1984, Robert

J. Thierauf presenta Auditora
Administrativa
con
Cuestionarios
de
Trabajo,
trabajo que introduce a la
auditora administrativa y a la
forma de aplicarla sobre una
base de preguntas para evaluar
las reas funcionales, ambiente
de trabajo y sistemas de
informacin.
En 1988, la oficina de la
Contralora General de los Estados
Unidos de Norteamrica prepara
las
Normas
de
Auditora
Gubernamental, que son revisadas
por la Contralora Mayor de
Hacienda (entidad de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico), las
cuales contienen los lineamientos
generales para la ejecucin de
auditorias en las oficinas pblicas.
Al iniciarse la dcada de los

noventa, la Secretara de la
Contralora
General
de
la
Federacin se dio a la tarea de
preparar
y
difundir
normas,
lineamientos, programas y marcos
de actuacin para las instituciones,
trabajo que, en su situacin actual,
como Secretara de Contralora y
Desarrollo Administrativo, contina
ampliando y enriqueciendo.
ANALISIS DE LOS
ANTECEDENTES DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La auditora administrativa
surgi de la necesidad para
medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa
en un perodo de tiempo
determinado.
Surge como una manera
efectiva de poner en orden
los recursos de la empresa
para
lograr
un
mejor
desempeo y productividad.
ANALISIS DE LOS
ANTECEDENTES DE LA
Desde sus inicios, la

necesidad que se le
plantea
al
administrador
de
conocer en que est
fallando o que no se
est
cumpliendo,
lo
lleva a evaluar si los
planes
se
estn
llevando
a cabalidad y
ANALISIS DE LOS
ANTECEDENTES DE LA
La
auditora
Administrativa
es
necesaria como una
herramienta
que
permita cuantificar los
errores
administrativos
que
se estn cometiendo
y poder corregirlos de
manera eficaz.
ANALISIS DE LOS
ANTECEDENTES DE LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Auditora
Administrativa
La
forma
parte
esencial
del
proceso administrativo, por que
sin control, los otros pasos del
proceso no son significativos,
por lo que adems, la auditora
va
de
la
mano
con
la
administracin,
como
parte
integral
en
el
proceso
administrativo y no como otra
ciencia aparte de la propia
administracin.
ANALISIS DE LOS
ANTECEDENTES DE LA
La Auditora Administrativa
se encuentra dentro del
campo de la Administracin
y forma parte primordial
como medio de control y
cambio.
ANALISIS DE LOS
ANTECEDENTES DE LA
La Auditora Administrativa
persigue controlar y comparar
el estado actual de la empresa
y que tan lejos est de lo que
quiere ser y que medidas
adoptar para alcanzar sus
metas
o
que
cambios
pertinentes
deben
hacerse
para acceder a un mejor nivel
de desempeo.
CONCEPTO DE
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
AUDITORIA
Auditora administrativa:
ADMINISTRATIVA
Es el revisar y evaluar Si los mtodos, sistemas y procedimientos que
se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento
con
polticas,
planes,
programas,
leyes
y
reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este
cumpliendo y respetando. Es el examen metdico y ordenado de los
objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la
utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a
los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como
esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y
operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas
cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o
pronta atencin.
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
La auditora administrativa es el
examen integral o parcial de una
organizacin con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Es una revisin sistemtica y

evaluatoria de una entidad o parte
de ella, que se lleva a cabo con la
finalidad de determinar si la
organizacin
est
operando
Constituye una bsqueda para
eficientemente.
localizar los problemas relativos a la
eficiencia dentro de la organizacin
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
La auditora administrativa abarca

una revisin de los objetivos, planes
y programas de la empresa; su
estructura orgnica y funciones; sus
sistemas,
procedimientos
y
controles;
el
personal
y
las
instalaciones de la empresa y el
medio en que se desarrolla, en
funcin
de la eficiencia de operacin
AUDITORIA
La Auditora ADMINISTRATIVA
Administrativa persigue
verificar la coherencia interna que exista
entre lo que se planea y se ejecuta,
tomando en consideracin el proceso
administrativo y el sistema de normas
internas y externas de la empresa, as
como los estndares y procedimientos
establecidos con relacin al sistema de
planeacin estratgica y de los planes de
carcter ejecutivo de toda o parte de la
Lo anterior implica la revisin de la
estructura orgnica.
estructura
de
planes,
programas,
estrategias, sistemas, procedimientos,
objetivos, metas, polticas y dems
elementos administrativos, a travs de
una
metodologa
y
tcnicas
adecuadamente
diseadas para lograr
este propsito.
AUDITORIA
Auditoria Administrativa
ADMINISTRATIVA
Es la confrontacin
peridica de la planeacin,
organizacin,
ejecucin y control administrativo de una compaa. Revisa el
pasado, presente y futuro de empresa.
Adems, chequea las diferentes reas de la compaa con el fin de
verificar si estn logrando el mximo resultado de sus esfuerzos.
Los beneficios de este tipo de auditoria son:
a) Revisin de las nuevas polticas y prcticas,
b) Identificacin de reas dbiles dentro de la organizacin, que
requieren mayor apoyo
c) Mejor comunicacin
d) Mide el grado de efectividad de los controles administrativos
actuales
e) La auditoria administrativa se ocupa del punto de vista general,
no evala el funcionamiento personal.
Los resultados de la auditoria administrativa son reflejados en un
reporte de auditoria que esta escrito desde un punto de vista y con
un estilo que
presente resultados y recomendaciones objetivas,
hacindolos tan impersonales como sea posible.
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
El resultado de la
auditora administrativa
es una opinin sobre la
eficiencia
administrativa de toda
la empresa o parte de
ella.
FINES DE LA AUDITORIA ADMISTRATIVA

Por medio de la revisin y evaluacin metdica de las
actividades de una empresa, podemos nosotros
responder a las sgtes interrogantes:
1.- Cules son sus debilidades?
2.- En que podemos mejorar?
3.- Cuales son las deficiencias?
4.- Sus causas?
5.- Cules son sus aciertos?
6.- Estamos obteniendo los fines propuestos?
7.- En que medida?
8.- Cul es la situacin de la empresa u organismo social
frente a otros similares?
9.- En que reas podemos introducir mejoras?
10.Cules?

La respuesta a las pregunta anteriores, implican un
estudio que tiene como finalidad primordial la
determinacin del grado de eficiencia de una empresa,
organismo poltico religioso etc.
Esta determinacin del grado de eficiencia, no quiere
decir que deber realizarse hasta el momento en que
muestre sntomas de anomalas o debilidades; al
analizar las interrogantes que trata de responder la
Auditoria Administrativa, podemos observar que se
refieren tambin a aspectos positivos, como aciertos y
mejoras. Por lo anterior podemos afirmar que para que
la Auditoria Administrativa logre sus fines, no es
necesario el haber llegado a un estado crtico dentro
del organismo
social auditado.

La Auditoria Administrativa se ha
comparado
con
el
examen
peridico
que
practican
los
mdicos para determinar el grado
de salud de una persona.
Estos exmenes peridicos no se
realizan en el momento en el cual
el individuo es ya un enfermo,
sino que tratan de evitar una
situacin crtica.
De igual forma la auditoria
administrativa trata de precisas el
estado de salud administrativa del
organismo auditado, utilizando los
estndares
de
buena
administracin
comnmente
OBJETIVO DE LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATI

El objetivo primordial de la
Auditora
Administrativa
consiste en:
identificar deficiencias o
irregularidades a travs
del
examen y valoracin
de
los
mtodos
y
desempeo
de
las
funciones
administrativas
en toda la organizacin o
en
alguna parte de
ella.
JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRAT

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla
de manera consistente tenemos los siguientes:
1. De control. Destinados a orientar los esfuerzos en
su aplicacin y poder evaluar el comportamiento
organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.

2. De productividad. Encauzan las acciones para
optimizar el aprovechamiento de los recursos de
acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.
3. De organizacin. Determinan que su curso
apoye
la definicin de la estructura, competencia, funciones y
procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin
de autoridad y el trabajo en equipo.

4. De servicio. Representan la manera en que se
puede constatar que la organizacin est inmersa en un
proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con
las expectativas y satisfaccin
de sus clientes.
5. De calidad. Disponen que tienda a elevar los niveles
de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos
y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

6. De cambio. La transforman en un instrumento que
hace ms permeable y receptiva a la organizacin.
7. De aprendizaje. Permiten que se transforme en un
mecanismo de aprendizaje institucional para que la
organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

8. De toma de decisiones. Traducen su puesta en
prctica y resultados en un slido instrumento de soporte
al proceso de gestin de la organizacin.
CAMPO DE APLICACIN
En cuanto a su campo, la auditora
administrativa puede instrumentarse en
todo tipo de organizacin, sea sta
pblica
o privada
En el Sector
Pblico se emplea en funcin de la figura
jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de
autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y
lneas
generales
de se
estrategia.
En
el Sector
Privado
utiliza tomando en cuenta la figura jurdica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial
de las empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
DIFERENCIA ENTRE
AUDIORIA
ADMINISTRATIVA Y LA
AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
TIPOS DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

La auditora administrativa se ha ido
perfeccionando de acuerdo a los
requerimientos de cada situacin y
tamao de las empresas, esto ha
producido que aquella sea cada vez
ms especfica. En respuesta a tal
crecimiento, se han generado distintas
clasificaciones dentro de las que
destacan: la genrica, por su
naturaleza, por su dimensin y segn
su alcance, descritas en las siguientes
lneas.
a)
Auditora administrativa interna: sta

se presenta cuando dentro de la
organizacin se cuenta con un rea
especfica para llevar a cabo la revisin
y
evaluacin, la cual se encuentra
integrada
por miembros de la misma
compaa.
CLASIFICACION
GENERICA
b) Auditora
administrativa
externa: Es
aquella que se realiza
por una empresa
o personas ajenas a
la
organizacin, ya sea por ser ms
econmico o porque as le conviene a la
compaa objeto de estudio.
Funcional. Abarca el examen y

evaluacin de todas las reas funcionales
de la organizacin, con el propsito de
detectar deficiencias e irregularidades y
as poder emitir recomendaciones.
POR SU NATURALEZA
Procesal. Es un examen y evaluacin de

la aplicacin del proceso administrativo,
considerndolo como una unidad por
actualizarse y de esta manera poder dar
alternativas de solucin.
Analtica. Consiste en examinar y
evaluar el factor operativo (anlisis de
sistemas y procedimientos, actividades,
puestos, formas)
Total.- Se
estudian todas las
funciones
del
proceso
administrativo
(planear,
organizar, dirigir y controlar)
.
POR SU DIMENSION
Parcial.- Cuando su objeto de

estudio es slo una funcion del
proceso administrativo.
Fragmentaria.- Su objeto de
estudio es algn elemento de una
funcin del proceso administrativo.
Por
ejemplo,
Procedimientos,
estndares,
delegacin
de
autoridad, etc.
Toda la empresa.- Se evalan

todas las reas o departamentos
de la organizacin..
Un departamento.- Se revisa y
evala una sola rea de la
empresa.
POR SU ALCANCE
Una funcin.- Cuando slo se

audita
una funcin de un
departamento o rea.
Una subfuncin.- El anlisis se
enfoca a una actividad de una
funcin de cierta rea.
ALCANCE
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su
estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta
connotacin incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
*Nmero de empleados
*Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e
informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
PRINCIPIOS DE AUDITORA
ADMINISTRATIVA.
Sentido de la evaluacin. La auditora administrativa no
intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin
de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a
cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual
como colectiva, de los gerentes, es decir, personas
responsables de la administracin de funciones operacionales
y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la
implantacin de controles administrativos adecuados, que
aseguren: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con
normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y
que los recursos se apliquen en forma econmica.
ADMINISTRATIVA.
Importancia del proceso de verificacin. Una
responsabilidad de la auditora administrativa es
determinar qu es lo que se est haciendo realmente en
los niveles directivos, administrativos y operativos; la
prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo
con lo que l responsable del rea o el supervisor
piensa que est ocurriendo. Los procedimientos de
auditora administrativa respaldan tcnicamente la
comprobacin en la observacin directa, la verificacin
de informacin, y el anlisis y confirmacin de datos,
los cuales son necesarios e imprescindibles
ADMINISTRATIVA.
Habilidad para pensar en trminos administrativos.
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin
de un administrador a quien se le responsabilice de una
funcin operacional y pensar como este lo hace (o
debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido
administrativo, el cual es un atributo muy importante
para el auditor administrativo.
PERFIL DEL AUDITOR
DEFINICIN DE AUDITOR
Es la persona especializada con capacidad
tcnica y analtica suficiente para investigar,
revisar
evaluar
la
empresa
con
conocimientos adecuados que acrediten su

idoneidad profesional.
QUIN PUEDE REALIZARLA?

Un Contador Pblico (especializado
en Administracin).
Un Administrador de Empresas.
REQUISITOS DE UN AUDITOR
ADMINISTRATIVO
Imaginacin
Inteligencia
Criterio
Iniciativa
Responsabilidad
Trato
HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR
1. PERFIL DEL AUDITOR

Profesional independiente y debidamente acreditado responsable
de corroborar mediante conciliaciones y revisin de documentos
la informacin declarada por las industrias en cada uno de los
informes propuestos en el presente documento.
Titulo Profesional en Ciencias Econmicas u otros.
Conocimiento de normas legales.
Conocimiento de Normas Profesionales.
Conocimiento de Disciplinas del rea Administrativa u otros.
Reconocida Experiencia en le manejo de temas Operativos y de
gestin.
Amplitud de Criterios y amplio conocimiento de Contexto.
Visin Global y no sujetarse a reglas muy Rgidas.
Poseer condiciones Personales que le permitan encarar
eficientemente su tarea.
Capacidad Tcnica.
Espritu Docente.
Lograr la aceptacin del auditado.
Independencia de Criterio.
Capacidadhttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
para planear y administrar las tareas de auditoria.
Capacitarse en forma continua.
EL CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Al conjunto de planes, polticas,
normas,
procedimientos,
mtodos y otras medidas,
incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal,
organizados e instituidos en
cada
entidad
,
para
la
consecucin de los objetivos
del control interno.
CONTROL INTERNO
Es un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad
razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos
sgtes:
1.- Promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y, la calidad de los servicios.
2.- Proteger y conservar los recursos pblicos
contra
cualquier perdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad
o acto ilegal.
3.- Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales.
4.- Elaborar informacin financiera valida y confiable,
presentada con oportunidad.
5.- Promover una cultura de integridad, Transparencia y
responsabilidad
en la funcin publica, cautelando el
correcto
desempeo de los funcionarios y servidores.
CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y
verificacin posterior que realiza la entidad, con la finalidad
que la gestin de los recursos, bienes y operaciones se
efecten correcta y eficientemente.
El control interno es:
Control Previo
Control Simultaneo
Control Posterior
CONTROL INTERNO
En su significado ms amplio, control interno comprende la
estructura, las polticas, los procedimientos y las cualidades
del personal de una empresa, con el objetivo de:
Proteger sus activos,
Asegurar la validez de la informacin,
Promover la eficiencia en las operaciones, y
Estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y
directrices emanadas de la direccin.
Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados
bien como contables o como administrativos:
CONTROL INTERNO
El control es uno de los cuatro
principios
administrativos
(planeacin,
organizacin,
direccin y control). Este consiste
en la medicin y la correccin del
desempeo con el fin de
asegurar que se cumplan los
objetivos de la empresa y se
sigan los planes diseados para
alcanzarlos. El control y la
planeacin, por tanto, estn muy
relacionados.
El proceso bsico de control comprende tres pasos:

1)
Establecer estndares. Estos funcionan como
punto de referencia, son criterios de
desempeo que al medirlos, permiten
conocer
como funcionan ciertos aspectos de la empresa.
2) Medir comparar el desempeo con
stos
estndares. Esto debera
realizarse
idealmente de manera anticipada y poder evitar
las desviaciones antes de que ocurran.
3) Corregir las desviaciones. Los administradores
deben saber en donde aplicar las medidas
correctivas, entre las que podemos mencionar
los
siguientes ejemplos: cambio en los planes u
objetivos, aclaracin de tareas, contratacin o
capacitacin de personal y despido de personal.
Establecimient
o de
estndares de
diseo
Medicin
del
desempeo
Toma de
acciones
correctivas
Comparaci
n
Determinaci
n de la
desviacin
Estndares
Dentro de
los limites
No
Si
Continuaci
n del
avance del
trabajo
El contar con un sistema de control

convenientemente estructurado en
una organizacin debe suministrar
informacin vlida, confiable y
oportuna.
Esto
constituye
la
retroalimentacin por medio de la
cual se pueden cambiar los planes,
objetivos, polticas y/o programas,
antes de que ocurran problemas
costosos.
Una organizacin se fija objetivos o metas, define polticas para guiar el

comportamiento de sus integrantes y traza planes de accin, que se convierten
en instrucciones o programas de operacin que deben concretarse en
hechos. Todo este proceso se lleva a cabo en los distintos niveles jerrquicos
de la empresa, los cuales, se pueden dividir en 3 principalmente:
1) Directivo,
2) Gerencial y
3) Operativo.
A pesar de que estos niveles no estn perfectamente delimitados, es necesario
identificarlos como elementos separados, ya que cada uno de los cuales toma
decisiones que afectan a la organizacin como un todo.
La toma de decisiones entre alternativas en distintos niveles y departamentos,
genera la necesidad de ejercer vigilancia sobre stas y sus consecuencias, es
decir, de controlar.
RESPONSABLES DEL CONTROL

INTERNO
El control interno es
efectuado
por
diversos
niveles,
cada
uno
con
responsabilidades
importantes.
Todos
los
directivos,
auditores internos y
otros
funcionarios
contribuyen
a
su
efectividad, eficacia y
economa.
RIESGOS DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA es la posibilidad de emitir un informe de
auditora incorrecto por no haber detectado errores o
irregularidades significativas que modificaran el sentido de la
opinin vertida en el informe.
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual
genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada
por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que
podra modificar por completo la opinin dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos
niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para
observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a
ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de
diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada
situacin en particular.
RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo inherente
Riesgo de Control
Riesgo de deteccin
Es la susceptibilidad de los estados

financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de
considerar la efectividad de los sistemas de
control.
Es el riesgo de que los sistemas de control estn

incapacitados para detectar o evitar errores o
irregularidades significativos en forma oportuna.
Es el riesgo de que los procedimientos de

auditora seleccionados no detecten errores
o irregularidades existentes en los estados
contables.
Las tcticas a seguir por el auditor segn sea el

riesgo de control:
Riesgo
de
control
Mxim
o
Mnim
o
Poca confianza
en el sistema
de control
interno
Muchas
pruebas
sustantivas
Mucha
confianza en el
sistema de
control interno
Pocas
pruebas
sustantivas
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Conjunto de tcnicas
que forman que forman
el examen de una
partida o un conjunto de
hechos o circunstancias.
La
combinacin
de
tcnicas o practicas de
auditoria, depende del
criterio del auditor.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento
Una prueba de cumplimiento es la comprobacin de

que uno o ms procedimientos de control interno
estaban en operacin durante el periodo auditado.
Incluye la verificacin de:
a) Que los procedimientos y sistemas de control
estn funcionando con eficacia, y
b) Que han estado funcionando durante todo el
perodo
objeto de la auditora.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Pruebas Sustantivas
Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener
evidencias relacionadas con la existencia, integridad,
propiedad, valuacin, y presentacin de la informacin
auditada.
Son aplicados a criterio de auditor cuando los controles de la
entidad no funcionan.
La caracterstica principal de la prueba sustantiva es que la
misma est diseada para llegar a una conclusin con respecto
a un saldo de una cuenta, sin importar los controles internos
sobre los flujos de transacciones que se reflejan en el saldo.
Pruebas Sustantivas
As por ejemplo, en la auditora financiera se aplicarn pruebas
sustantivas con la finalidad de validar los siguientes extremos:
Que los activos y pasivos existen en una fecha dada.
Que los activos son bienes o derechos de la entidad y los
pasivos son
obligaciones, a una fecha dada.
Que las transacciones o hechos registrados tuvieron lugar.
Que no hay activos, pasivos o transacciones que no estn
debidamente
registrados.
Que los activos y pasivos estn registrados por su valor
adecuado.
Que las transacciones se registran por su justo importe.
Que los ingresos y gastos han sido imputados correctamente
al perodo
Que las transacciones
se clasifican de acuerdo con principios y
normas contables generalmente aceptadas
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Se refiere a los
procedimientos
de
una
auditoria
considerados
necesarios en las
circunstancias para
lograr el objetivo de
la auditoria
LIMITACION AL ALCANCE DE LA
AUDITORIA
A veces puede imponerse por parte de la entidad

una limitacin al alcance del trabajo del auditor
(por ejemplo, cuando los trminos del trabajo
especifican que el auditor no llevar a cabo un
procedimiento de auditora que el auditor cree que
es necesario). Las circunstancias tambin pueden
imponer una limitacin al alcance (por ejemplo,
cuando el momento del nombramiento del auditor
es tal que el auditor ya no puede observar el
conteo de los inventarios fsicos). Tambin puede
darse cuando, segn opinin del auditor, los
registros contables de la entidad son inadecuados
o cuando el auditor no puede llevar a cabo un
procedimiento de auditora considerado deseable
EVIDENCIAS
La evidencia es la certeza manifiesta y
perceptible sobre un hecho especfico,
que nadie pueda racionalmente dudar
de ella.
En la auditora la evidencia es toda la
documentacin elaborada u obtenida
por el auditor durante el proceso de la
auditora que respalda sus conclusiones
y opiniones.
El auditor fundamentar su opinin
profesional con base en el resultado de
la aplicacin de los procedimientos de
auditora, revisar y decidir si la
evidencia y la informacin obtenida,
posee
las
caractersticas
de
CARACTERISTICAS DE LA
debe obtener
evidencia suficiente, competente
EVIDENCIAS
El auditor
y
relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto
al organismo , programa, actividad o funcin que sea objeto de
auditoria.
CARACTERISICAS DE LA EVIDENCIA:
SUFICIENTE
- Objetiva y convincente
- Veraz y adecuada
COMPETENTE
- Valida, confiable y relevante
Cundo la evidencia de auditora es suficiente?

El trmino suficiente hace referencia a la cantidad de la evidencia
obtenida. Es decir, contar con un nmero suficiente de elementos
de prueba que permitan mantener las constataciones y
recomendaciones de los auditores.
La evidencia ser suficiente cuando por los resultados de la
aplicacin de una o varias pruebas, el auditor gubernamental
adquiere certeza razonable de que los hechos revelados, estn
satisfactoriamente comprobados.
Generalmente, un auditor no necesita examinar toda la
informacin disponible para alcanzar una conclusin razonable
sobre un saldo, una transaccin, un sistema o procedimiento de
control. Una evidencia suficiente debe permitir a terceras personas
llegar a las mismas conclusiones a las que ha llegado el auditor. El
equipo auditor seleccionar la cantidad de evidencia necesaria en
funcin de procedimientos de muestreo y atendiendo a su buen
criterio y juicio profesional.
El concepto de competencia de la evidencia hace referencia

al carcter cualitativo de la misma.
La evidencia es competente si es vlida y relevante, por lo que
el auditor gubernamental deber evaluar cuidadosamente, si
existen razones para dudar de estas cualidades. El auditor
gubernamental, para cumplir con esta caracterstica, debe
agotar los procedimientos necesarios para obtener la evidencia
disponible en todas las fuentes.
El concepto de evidencia relevante se refiere a su pertinencia y
razonabilidad; es decir, si
las informaciones utilizadas estn exclusivamente relacionada con los
hechos examinados y las conclusiones tienen una relacin lgica y
concreta con respecto a la informacin examinada. Por ejemplo,
supongamos que al auditor le preocupa que un cliente no est
facturando todas las ventas (objetivo de integridad). Si el auditor
escogi
una muestra de copias de facturas de ventas y rastre los respectivos
documentos de despacho, las evidencias obtenidas no seran
relevantes para
el objetivo de integridad. Un procedimiento relevante
sera rastrear una muestra de documentos de despacho con las copias
La relevancia puede considerarse slo en trminos de

objetivos de auditora especficos.
Las evidencias son relevantes para un objetivo de auditora
pero no para otro diferente.
En el ejemplo anterior cuando el auditor rastre la copias de
las facturas de ventas con los respectivos documentos de
despacho, las evidencias fueron relevantes para el objetivo
de existencia. La mayora de las evidencias son relevantes
para ms de uno, pero no para todos, los objetivos de
auditora.
La evidencia vlida significa que las pruebas en que se
sustente la misma sean confiables, la confiabilidad de la
evidencia se refiere slo a los procedimientos de auditora
escogidos. No puede mejorarse la confiabilidad de la
evidencia escogiendo una muestra ms grande o una
poblacin diferente, slo puede mejorarse escogiendo
procedimientos de auditora que contengan mayor calidad.
Entre los factores que afectan la confiabilidad de la evidencia
se encuentran:
Cmo se obtiene la evidencia de auditora?

Una vez efectuada la evaluacin del control interno, el auditor
podr disear en forma congruente con dicha evaluacin
pruebas sustantivas y de cumplimiento bien balanceadas que le
permitan emitir una opinin sobre el objeto de la auditora.
En algunos casos, el auditor puede llegar a la conclusin de no
confiar en ninguno de los controles internos relacionados con el
objeto de la auditora, y por lo tanto, eliminar la necesidad de
probar el cumplimiento de controles. En estos casos, el efecto
de estas transacciones en los estados financieros de la entidad,
ser probado por el auditor a travs de un mayor alcance de sus
pruebas sustantivas. Por otra parte, la revisin del control
interno de un ciclo, indicar aquellos campos en los que el
auditor puede confiar en los controles internos de la entidad
para reducir el alcance de sus pruebas sustantivas.
DOCUMENTAL
CLASIFICACION DE
LA
Informacin elaborada por
FISICA
EVIDENCIA
la
administracin
obtiene
mediante
la
Se
relacionada
con
su
inspeccin
u
observacin
desempeo y las que
directa de los hechos. Ejm:
establecen
las
normas
inspeccin de mercadera,
procesales:
Ejm:
documentos, etc.
Documentos
Observar
la
toma
de
sustentatorios, caras de
inventario fsico
confirmaciones,
contratos,
ANALITICA
TESTIMONIAL
libros
contables clculos,
Comprende
Se obtienen de terceros en
comparaciones,
forma
de
declaraciones
razonamiento
y
hechas en el curso de las
separacin
de
la
investigaciones
y
informacin
en
sus
entrevistas:
Ejm:
otras
componentes. Ejm: Ventas
personas
en
forma
de
Mensuales,
gastos
declaraciones
o
mensuales, aplicacin de
confirmaciones
ratios.
HALLAZGO DE
AUDITORIA
Se refieren a presuntas deficiencia o irregularidades

identificadas
como resultado de la aplicacin de los
procedimientos de control empleados.
Su formulacin y comunicacin se realiza teniendo en

consideracin los principios y criterios que orientan el ejercicio
del control.
Resultado de la comparacin entre un criterio y la situacin

actual evidencia da durante el examen.
Hechos o circunstancias importantes que inciden en la

gestin y utilizacin de recursos de una entidad bajo examen
que ameritan ser comunicados en el informe.
ELEMENTOS DE LOS HALLAZGO

DE AUDITORIA
Los elementos son:
Condicin.- Lo que es
Criterio.- Lo que debe ser
Causa.- Por que sucedi la condicin
Efecto.- Que ha originado
Se ha detectado que la Oficina de abastecimientos ha

adquirido bienes durante el perodo 2012, sin realizar
una efectiva evaluacin de ofertas de proveedores
locales, cuando es su funcin y responsabilidad el
realizar el proceso de compra de bienes que requieren
los rganos de lnea de la entidad, para lo cual debe
seleccionar a proveedores representativos, a fin de
obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de
calidad, al menor costo y en la oportunidad debida, lo
que
ha
originado
que
se
hayan
efectuado
adquisiciones de bienes de capital a precios mayores a
los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias
en precios se estiman en S/.525, 000.
ELEMENTOS DE LOS HALLAZGO

DE AUDITORIA
Ejemplo N 1
Condicin: La Oficina de abastecimientos ha adquirido
bienes durante el perodo 2012, sin realizar una efectiva
evaluacin de ofertas de proveedores locales.
Criterio: La Oficina de abastecimientos tiene la
responsabilidad de realizar el proceso de compra de bienes
que requieren los rganos de lnea de la entidad, para lo
cual debe seleccionar a proveedores representativos, a fin
de obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de
calidad, al menor costo y en la oportunidad debida.
Causa: La entidad no dispone de un Reglamento de
Adquisiciones que regule, entre otros aspectos, el proceso
de compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y
economa en su ejecucin.
Efecto: Se han efectuado adquisiciones de bienes de
capital ahttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
precios mayores a los ofertados por otros
proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en
Dada una auditora realizada en la municipalidad distrital de Ciudad Futura, se ha

encontrado el sgte hallazgo de auditora:
Se ha ejecutado gastos por aniversario del la Municipalidad Distrital de
Ciudad Futura por la suma de S/3,290 nuevos soles, contraviniendo las
normas de austeridad y racionalidad.
De la revisin, evaluacin y anlisis de la documentacin que sustenta los

gastos realizados por la municipalidad distrital de ciudad futura de Tumbes,
se evidencia, que se han ejecutado gastos para celebrar el aniversario de la
mencionada municipalidad, comprendiendo almuerzos de camaradera y
gastos de acondicionamiento y arreglo del local, que ascienden a la suma de
S/3,290 nuevos soles., pagados sin tener en cuenta las normas de austeridad
y racionalidad en la ejecucin del gasto.
Lo expuesto contraviene lo establecido en la ley N27879, de presupuesto
pblico para el ao 2004 que en su art. 18 literal j) establece: Queda
suspendido todo tipo de3 gasto orientado a la celebracin de agasajos por
fechas festivas que implique la afectacin de recursos pblicos o de fondos
del CAFAE, provenientes de transferencias del sector pblico.
Este hecho ha generado que la municipalidad distrital de Ciudad Futura
realice gastos que no se ajustan a la legalidad contemplada en la ley anual
de presupuesto para el ao 2004, ocasionando perjuicio econmico a la
entidad y por ende al estado peruano por la suma de S/3,290 nuevos soles.
Se pide: establecer los elementos de dicho hallazgo de auditora.
Los elementos son:
Condicin.- Lo que es
Criterio.- Lo que debe ser
Causa.- Por que sucedi la condicin
Efecto.- Que ha originado
COMUNICACION DE LOS
Proceso mediante el HALLAZGOS
cual el auditor, una vez evidenciada las
presuntas deficiencias o irregularidades, cumple en forma
oportuna con dar a conocer a las personas comprendidas en las
mismas, estn o no prestando servicios
en la entidad
examinada, para brindarle la oportunidad de presentar sus
aclaraciones o comentarios debidamente documentados y
facilitar las acciones correctivas.
Considerar la materialidad
y/o importancia relativa, su
vinculacin a la participacin y competencia personal del
destinatario
sencillo y
fcilmente
entendible que
Los hallazgosy a lenguaje
ser comunicados
revelaran
necesariamente
la
refiera
su o
contenido
en forma(condicin),
objetiva, concreta
y concisa.
situacin
hecho detectado
la norma,
disposicin o
parmetro de medicin transgredido
(criterio); el resultado
adverso o riesgo potencial identificado (efecto) as como la razn
que motivo el hecho o incumplimiento establecido (causa),
cuando esta ultimo haya podido ser determinado a la fecha de la
comunicacin.
ACCION DE CONTROL
Verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
Se realiza de acuerdo a un plan.
Como consecuencia se emiten informes
EXAMEN ESPECIAL
Tiene por objeto especifico verificar el cumplimiento de
funciones, legislacin y normatividad gubernamental, de los
procesos licitarios y de contratos de la gestin gubernamental; e,
investigar denuncias de diversa ndole que compromete a
funcionarios involucrados en la gestin de entidades
gubernamentales.
En fin fundamental de esta
reglamentario, verifica que
pblicos cumplan las normas
determina
la
ejecucin
responsabilidades sectoriales
jurdico nacional.
auditoria gubernamental, es lo
los servidores y funcionarios
que le son aplicables; asi como,
de
la
delegacin
de
las
de conformidad con el marco
TECNICAS DE AUDITORIA
Mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor
utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria
para fundamentar su opinin y conclusiones.
Empleo de
tcnicas
Se basa en
el criterio
o juicio del
auditor
Generalmente se clasifica en base a la accin que se a

ejecutar
PRINCIPALES TECNICAS DE
AUDITORIA Comparacin,
Verificacin
Ocultar
Verificacin
Verbal
observacin
Indagacin,
entrevistas, encuestas
Verificacin
Escrita
Anlisis, confirmacin,
tabulacin,
conciliacin
Verificacin
Documental
Comprobacin,
computacin, rastreo,
revisin selectiva
Verificacin
fsica
Inspeccin
PRACTICAS DE AUDITORIA
Son las operaciones o labores de auditoria (no
consideradas como tcnica) efectuadas como parte
del examen.
Son elementos auxiliares muy importantes

Normalmente se les confunde como tcnicas
PRINCIPALES PRACTICAS DE
AUDITORIA
Sirven en la labores de auditoria como elementos
auxiliares
Pruebas
selectiva
s a juicio
del
Auditor
Muestre
o
estadsti
co(calcul
o de
probabili
dades)
Sntoma
s (seal
o indicio
de
alguna
cosa)
Intuicin
(sexto
sentido)
Sospecha
(Actitud
de
desconfia
r)
Origen de la Auditoria:
Plan Operativo
DenunciaSolicitud del congreso
Planificacin de la
Auditoria
Ejecucin del Programa de

Auditoria
Plan de
Auditoria
Programas de
auditoria
Comunicacin
de Hallazgos
Trabajo de
Campo
Emisin del Informe

Inform
e
Informe
ESTRUCTURA DE PLAN DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
I.-
OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo General
Objetivos Especficos
II.- ALCANCE
III.-DESCRIPCIN
ENTIDAD
DE
LAS
ACTIVIDADES
DE
LA
IV NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

V
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
VI. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y PUNTOS

DE ATENCIN

ADMINISTRATIVA
VII
PERSONAL DE AUDITORA
VII FUNCIONARIOS
EXAMINAR
X
CRONOGRAMA
XI
PRESUPUESTO
DE
LA
ENTIDAD
XII PARTICIPACIN DE OTROS

PROFESIONALES
PROCESO DE LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
FASES DEL PROCEDIMIENTO DE AUDIORIA

ADMINISTRATIVA
- Estudio
Preliminar
FASE DE IDENTIFICACION
- Diagnostico
- Planeacin
FASE DE PLANEACION
FASE DE DESARROLLO
- Programacin
- Obtencin de
datos
- Anlisis de
datos
- Informe de
auditoria
FASE DE SEGUIMIENTO
-Implantacin
de
recomendacion
es
PROCESO DE LA AUDITORIA
Una propuesta ADMINISTRATIVA
de metodologa para
el
desarrollo
de
la
Auditora
Administrativa basada en nuestras
experiencias, considera ocho fases
generales:
1) Investigacin preliminar,
2) Diagnstico preliminar,
3) Definicin
de
criterios
de
valoracin,
4) Definicin
y
diseo
de
instrumentos,
5) Programacin,
6) Recopilacin
y
revisin
de
informacin,
ADMINISTRATIVA
1.- INVESTIGACION
PRELIMINAR
Un primer acercamiento con la

organizacin es necesario a
travs de entrevistas con el
solicitante del estudio o con el
responsable del rea a auditar.
El objetivo de dichas entrevistas
es obtener informacin bsica
que
permita
conocer
la
organizacin y la problemtica
general de la misma, a fin de
contar con informacin que
encauce
la
elaboracin
del
programa de trabajo a desarrollar
en la auditora.
ADMINISTRATIVA
INVESTIGACION
1.PRELIMINAR
El auditor debe anticiparse en el conocimiento de
las reas detectadas como problema por el
responsable o solicitante del estudio.
De la entrevista inicial al director o responsable del

rea a auditar, se pretende obtener informacin
sobre tres cuestiones prioritarias:
a) El objetivo del estudio,
b) La definicin del rea a auditar y
c) El alcance y la profundidad de la auditora.
Adicionalmente, se debe obtener informacin a
profundidad sobre la organizacin y sobre la
historia de sta, as como su visin, su misin, sus
planes, sus objetivos, sus metas y la forma de
realizar sus
actividades.
ADMINISTRATIVA
INVESTIGACION
1.PRELIMINAR
Tambin en esta fase, se hace acopio de
informacin,
como:
manuales
de
organizacin, procedimientos y polticas;
manuales de calidad, catlogos de
formas; fundamento legal; proyectos;
planes; programas; informes; registros y
controles
operativos;
sistemas
y
procedimientos
administrativos;
El objetivodedeoperacin;
la investigacin
preliminar
manuales
etctera.
es obtener informacin para detectar los
factores prioritarios de anlisis, as como
sensibilizarse a travs del conocimiento
del campo y ambiente de trabajo.
ADMINISTRATIVA
INVESTIGACION
1.PRELIMINAR
Concluida
la
investigacin
preliminar,
debe
realizarse
el
anlisis
de
la
documentacin
recabada y proceder a detectar el o
las reas que puedan representar
alguna
problemtica
y,
en
consecuencia, decidir si se tiene la
necesidad de realizar una revisin
ms detallada o a una mayor
profundidad. Cuidando ser lo ms
objetivo y concreto posible en las
apreciaciones
y plasmando estos
resultados en un acuerdo inicial
ADMINISTRATIVA
3.- DEFINICION DE CRITERIOS DE

VALORACION
La
deteccin
de
la
problemtica en la fase de
diagnstico
permitir
formular objetivos y metas
concretos,
identificar
y
definir los criterios de
valoracin,
determinando
las variables e indicadores
de estudio con base a los
cuales se disearn los
instrumentos
de
recopilacin
de informacin.
ADMINISTRATIVA
La definicin de criterios de valoracin
es una de las fases ms importantes del
proceso de la Auditora Administrativa.
Constituye tambin la base o fundamento
de la gua de anlisis y evaluacin, la
cual comprende al menos: la descripcin
de los elementos, subelementos y
niveles; as como los parmetros de
medicin y evaluacin. Uno de sus
mayores beneficios de dicho documento
es, precisamente, el poder contar con
lineamientos que facilitan la orientacin
en la aplica cin de criterios para evaluar,
mismos que, a su vez, incrementan el
grado dehttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
confiabilidad de los informes de
los trabajos de auditora.
ADMINISTRATIVA
A manera de ejemplo, podramos sealar las siguientes
variables (elementos)
a estudiar en una Auditora administrativa:
Elemento
Descripcin
Planeacin
Actividades relacionadas con la determinacin de objetivos a corto,

mediano y largo plazos; as como los medios necesarios para
alcanzarlos.
Organizacin
Anlisis de la estructura formalizada e intencional de posiciones de

los recursos humanos y materiales necesarios para alcanzar los
objetivos planeados.
Integracin
Dotacin del personal necesario para el desempeo de las

funciones y actividades definidas en la estructura de organizacin.
Direccin
Tipos y estilos de liderazgo como gua en el desempeo y logro de

objetivos.
Control
Actividades relacionadas con la medicin del desempeo

identificando y ajustando las desviaciones existentes, asegurando
con ello el cumplimiento de planes.
De acuerdo al objetivo de la auditora, definimos los siguientes factores

a evaluar:
PLANEACIN
Visin
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias / tcticas
Procesos
Polticas
Procedimientos
Programas
Enfoques
Niveles
Horizontes
ORGANIZACIN
Estructura
organizacional
Divisin y distribucin
de funciones
Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos tcnicos
DIRECCIN
Liderazgo
Comunicacin
Motivacin
Grupos y equipos de trabajo
Manejo del estrs, el conflicto y
la crisis
Tecnologa de la informacin
Toma de decisiones
Creatividad e innovacin
CONTROL
Naturaleza
Sistemas
Niveles
Proceso
reas de aplicacin
Herramientas
Calidad
ADMINISTRATIVA
DEFINICION Y DISEO DE
4.INSTRUMENTOS
Los instrumentos aluden a

materiales o a modos de
presentacin de los mismos,
que
pueden
ser
convenientemente
utilizados para la recogida,
contraste y acopio de la
informacin precisa que
conduzca a la valoracin.
ADMINISTRATIVA
Es importante destacar, que en todo

instrumento de recoleccin de los
datos
se
deben
observar
dos
requisitos esenciales:
La validez y
La confiabilidad.
La validez, en trminos generales,

se refiere al grado en que un
instrumento
realmente
mide
la
variable que pretende medir.
La confiabilidad de un instrumento
de medicin, se refiere al grado en
que su aplicacin repetida al mismo
sujeto http://consultoria-contable-emar.blogspot.com
u objeto produce iguales
resultados.
Auditora Administrativa
los
ADMINISTRATIVA
En la
instrumentos a utilizar pueden ser
de una naturaleza muy variada tales
como:
cuestionarios,
entrevistas,
guas de evaluacin,
fichas anecdticas,
listas de control,
inventarios,
diarios,
rejillas,
anlisis de contenido,
escalas de evaluacin,
anlisis de tareas,
pruebas objetivas,
Pruebas sociomtricas,
autobiografas
profesionales,
ADMINISTRATIVA
La
seleccin
de
los
instrumentos estar en funcin
de los factores a evaluar en la
Auditora,
tomando
en
consideracin a quien se
dirigen cada uno de ellos as
como
el
objetivo
que
persiguen. Por tanto debern
de establecerse de antemano
la escala de evaluacin y los
criterios tcnicos del anlisis
de los mismos; esto es, las
medidashttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
de calificacin a
utilizar.
5.-
ADMINISTRATIVA
PROGRAMACION
La
programacin
puede
considerarse como la fase
de planeacin del trabajo a
realizar es decir, decidir en
forma anticipada qu hacer,
cmo hacerlo y quin lo
va a hacer, por tanto,
pretende llenar el vaco que
existe entre dnde estamos
y a dnde queremos ir.
ADMINISTRATIVA
Esta fase de programacin
se refiere al conjunto de
acciones que provienen de
una estructura racional de
anlisis que contiene los
elementos informativos y de
juicio
suficientes
y
necesarios
para
fijar
prioridades,
objetivos
y
metas en el tiempo y
espacio,
que
permitan
prever anticipadamente la
accin.http://consultoria-contable-emar.blogspot.com
ADMINISTRATIVA
fase, se define el desarrollo
En esta
y secuencia de las actividades, as
como el tiempo estimado para
llevarlas a cabo. Se consideran los
siguientes aspectos:
a) Caractersticas de la
organizacin;
b) Finalidad de los trabajos;
c) Secuencia;
d) Estimacin de tiempos,
e) Determinacin del personal que
intervenga;
f) Seleccin de las tcnicas que se
utilizarn;
g) Medios materiales requeridos; y
h) Determinacin del apoyo que el
organismo
proporcionar.
ADMINISTRATIVA
En este documento, a fin de
resumir, proponemos que en
la fase de programacin se
requiere
obtener
como
resultado:
a)
La
elaboracin
programa de trabajo
b) La
aprobacin
programa de trabajo.
del
del
ADMINISTRATIVA
ELABORACION DEL PROGAMA DE
5.1.TRABAJO
Una vez acordados con

administracin:
El objetivo,
El rea a auditar,
El alcance y
La profundidad del estudio,
la
es conveniente determinar los

recursos humanos necesarios,
as como los tiempos de
desarrollo, los cuales debern
estar
en
funcin
de
los
instrumentos de recopilacin
de informacin
a usar en el
estudio y de los acuerdos
ADMINISTRATIVA
5.1.TRABAJO
Por tanto, una actividad que es necesario

anticipar ser la definicin de las fuentes
de
informacin
como
pueden
ser:
responsables del rea a auditar
(director,
jefes
de
departamento,
coordinadores, etc.), personal dentro del
rea, usuarios de la informacin
generada por el rea, etc. De cada uno
de ellos se puede obtener informacin
acerca de las actividades de planeacin,
organizacin,
direccin
y
por
consiguiente el control tanto de tipo
administrativo como tcnico, as como
tambin lahttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
estructura y la forma de
desarrollar las actividades de cada puesto,
ADMINISTRATIVA
5.1.TRABAJO
La informacin obtenida
debe cruzarse y verificarse
mediante la tcnica de
observacin, y de este
modo se puede conocer con
mayor certeza la opinin y
postura del recurso humano
sobre los problemas a los
que se enfrentan en el
desarrollo de su trabajo.
ADMINISTRATIVA
5.1.TRABAJO
Otra fuente de informacin son

los documentos de trabajo
(formas)
-verificando
su
llenado, formato y deficiencias,
si se pretende estudiar y
analizar los procedimientos y
las actividades relacionadas
con ellos, con el fin de
proponer
acciones
para
evaluarlos y en su caso
corregirlos
y/o
mejorarlos
haciendo
ms eficientes las
actividades individuales y de
ADMINISTRATIVA
5.1.TRABAJO
Por ltimo, si lo que interesa es

evaluar las condiciones de
trabajo que tenga el rea
auditada,
una
fuente
de
informacin puede ser el lugar
de
trabajo,
su
aspecto,
distribucin,
espacios,
iluminacin,
relaciones
de
trabajo entre el personal, etc.
que puede obtenerse a travs
de la observacin.
ADMINISTRATIVA
5.1.TRABAJO
Tanto
las fuentes de informacin
como
la
naturaleza
de
los
instrumentos
elaborados
determinarn
el
nmero
y
caractersticas
de
los
recursos
humanos necesarios para llevar a
cabo el estudio.
En funcin de lo anterior, se
determina el tiempo estimado para el
desarrollo de la auditora. Se deben
considerar
cinco
elementos
fundamentales: 1.-El alcance del
estudio; 2.- La profundidad del
mismo; 3.-Los resultados que se
pretendenhttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
obtener; 4.- El personal
que se tenga disponible y 5.- la
ADMINISTRATIVA
APROBACION DEL PROGRAMA DE
5.2.TRABAJO TRABAJO
Una vez elaborado el programa

de trabajo, habr que concertar
nuevamente una reunin con el
responsable de la organizacin o
unidad,
previa
entrega
del
documento que contendr: el
objetivo del estudio; el rea a
auditar; el alcance; la profundidad
de la auditora; el costo; tiempo
de realizacin; as como el apoyo
requerido para la recopilacin de
la informacin. Dicho documento
deber
ser
comentado
y
formalizado
para convenir los
trminos y condiciones definitivas
ADMINISTRATIVA
RECOPILACION Y REVISION DE LA
6.INFORMACION
Una
vez
aprobado
el
programa de trabajo de la
Auditora, se inicia la etapa
de
recopilacin
de
informacin en la cual se
abordarn
a
los
responsables de los puestos
clave a quienes se aplicarn
los
instrumentos
elaborados,
debiendo
solicitarse
todos
los
documentos
que respalden
la
informacin
ADMINISTRATIVA
La aplicacin de los instrumentos
seleccionados, debe realizarse
bajo la premisa de que las
personas hablen, se explayen,
digan lo ms que puedan en
torno a sus impresiones, sus
vivencias, sus crticas a la
organizacin y a sus funciones
que
desempean.
Es
conveniente concertar las citas
con anticipacin a fin de no
importunar
al
entrevistado,
seleccionando
un
ambiente
apropiado
y
libre
de
interrupciones
para realizar esta
actividad.
ADMINISTRATIVA
Una
vez
aplicados
los
instrumentos, se transforman
las
respuestas
en
valores
numricos;
los
datos
se
resumen,
codifican
y
se
preparan de tal manera que a
partir de stas se pueda hacer
un anlisis crtico que permita
elaborar y presentar propuestas
de cambio o de mejora. El
resultado final de esta fase ser
la preparacin de la informacin
preliminar
perfectamente
depuradahttp://consultoria-contable-emar.blogspot.com
y agrupada para su
posterior evaluacin.
7.-
ADMINISTRATIVA
EVALUACION
La
Auditora
Administrativa
tiene por objeto llevar a cabo el
anlisis,
exhaustivo
y
la
evaluacin de las estructuras
administrativas,
del
comportamiento
y
de
las
decisiones
que
los
administradores
toman
con
relacin a los asuntos que les
ataen; pero tambin con la
eficiencia
y
eficacia
que
guardan los sistemas y los
procedimientos de diferente
naturaleza
que existen o que
deben existir en la empresa.
ADMINISTRATIVA
El auditor, contar con la
informacin
del
(los)
instrumento(s)
de
recopilacin de informacin
y los documentos obtenidos,
su
anlisis
y
sus
apreciaciones
personales,
permitirn
un
examen
amplio y exhaustivo de los
elementos administrativos
de la unidad u organismo
auditado.
ADMINISTRATIVA
Los analistas debern tomar
como referencia para la
evaluacin, cada uno de los
lineamientos descritos en la
gua de anlisis y evaluacin,
la cual de acuerdo a la
tcnica
de
Auditora
Administrativa,
tiene
por
objeto orientar y uniformar el
mtodo a seguir durante el
proceso
de
anlisis
y
evaluacin de los resultados
obtenidos
en la prctica de la
Auditora.
ADMINISTRATIVA
ELABORACION DEL REPORTE DE
8.AUDITORIA
El Reporte de Auditora formaliza los

resultados de la evaluacin por lo que
deben
prepararse
cuidadosa
y
profesionalmente
para
ser
presentados al responsable de la
organizacin,
sealando
la
problemtica ms significativa, de
manera
que
sea
accesible
la
comprensin y lectura de los mismos.
Se deben de incluir, adems de los
resultados obtenidos, las conclusiones
y recomendaciones pertinentes para el
mejoramiento de las operaciones del
rea.
ADMINISTRATIVA
Es difcil poder precisar normas

rgidas
para
encauzar
el
criterio que debe
seguirse
para
presentar
propuestas de solucin o
recomendaciones
ante
la
problemtica detectada. Mas
es evidente que se requiere de
una percepcin clara y precisa
de la problemtica, as como
de sentido comn, juicio,
imparcialidad,
imaginacin,
visin del mundo (cosmo
visin), http://consultoria-contable-emar.blogspot.com
etctera.
ADMINISTRATIVA
Una propuesta de solucin

deber observar los siguientes
puntos: utilidad que reporta al
cliente, sujecin a los objetivos
y
polticas
establecidos,
requerimientos del cliente,
recursos disponibles (tcnicos,
materiales,
econmicos
y
humanos), costo de ejecucin,
riesgos probables, posibilidad
de
control,
seguimiento,
tiempo
de
realizacin,
desarrollo de la organizacin,
condiciones
legales y derechos
humanos.

ADMINISTRATIVA
I.-
OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo General
Objetivos Especficos
II.- ALCANCE
III.-DESCRIPCIN
ENTIDAD
DE
LAS
ACTIVIDADES
DE
LA
IV NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

V
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
VI. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y PUNTOS

DE ATENCIN

ADMINISTRATIVA
VII
PERSONAL DE AUDITORA
VII FUNCIONARIOS
EXAMINAR
X
CRONOGRAMA
XI
PRESUPUESTO
DE
LA
ENTIDAD
XII PARTICIPACIN DE OTROS

PROFESIONALES
PROPOSITO DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
La auditoria administrativa tiene como propsito evaluar la
calidad de la administracin en su conjunto. Por consiguiente, la
auditoria administrativa aporta informacin sobre:
El grado de cumplimiento de objetivos
y planes.
Evaluacin de la efectividad del proceso de
administracin.
Como operan los sistemas funcionales
basicos
La eficacia de los sistemas y procedimientos
administrativos.
NECESIDAD DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
En la actualidad es cada vez mayor la necesidad , por parte

de los funcionarios , de contar con alguien que sea capaza
de llevar a cabo el examen y evaluacin de :
La calidad, tanto individual como colectiva , de los

gerentes
(auditoria administrativa funcional, procesal)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera

un organismo (auditoria analtica)
CALIDAD
ADMINISTRATIVA
GERENCIA GENERAL
MERCADOTEC
NIA
PRODUCION
ADMINISTRACI
ON
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
RECURSOS
FINANZAS
PERSONAL
RESULTADOS
Recursos
Objetivos
Humanos
generales
Recursos
Objetivos
Financieros
Individuales
Recursos
materiales
RENDIMIENTO DEL Recursos Tcnico
DESEMPEO DE LA
ORGANIZACION
RENDIMIENTO DEL
DESEMPEO DE LA
ORGANIZACION
RENDIMIENTO
Muy bueno
Bueno
Regular
Deficiente
COMPORTAMIEN
TO
Individual
Colectivo
DETERMINACION
DE:
Fortalezas
Debilidades
REALIZACION DE UNA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
SINOPSIS DE LOS PERIODOS DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
PERIODO I: Autorizacin del
servicio
PERIODO II: Evaluacin preliminar de la
organizacin
Cliente para abordar la
auditoria
a) Datos
generales
b)
Proceso
evolutivo,
desde su inicio
hasta su estado
actual
a) Datos
generales
b) Diagnostico
c) Determinar
el
alcance de la
PERIODO
auditoria
III:
d) Programacin
Evaluacin
de
las
preliminar de la
actividades de
organizacin la auditoria
Cliente para
e) Establecer los
abordar la
recursos
por
auditoria
emplear para el
Observacin
desarrollo de la
Revisin de documentos y
auditoria
archivo
f) Determinar las
Tcnicas de comparacin
Cuestionarios
tcnicas
para
Entrevistas
obtener
informacin en
la auditoria
a) Determinara la muestra
PERIODO
de estudio por evaluar
IV:
b) Diseo de las tcnicas
de
auditoria
Desarrollo de la
administrativa
auditoria, su
c) Recopilacin
de
la
anlisis y
auditoria
recomendaciones
d) Verificacin o anlisis
de la informacin
e) Jerarquizar
los
problemas
f) Propuestas de solucin
PERIODO V: Presentacion de los resultados de la
auditoria: INFORME
PERIODO VI: Desarrollo del modelo administrativo
propuesto
PERIODO VII: Observacion de los cambios, control y
mantenimiento
reas de aplicacin
PROCESO ADMINISTRATIVO
PLANEACIN
ELEMENTOS ESPECFICOS
DIRECCIN
Visin
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias / tcticas
Procesos
Polticas
Procedimientos
Programas
Enfoques
Niveles
Horizontes
ORGANIZACIN
Liderazgo
Comunicacin
Motivacin
Grupos y equipos de trabajo
Manejo del estrs, el conflicto y
la crisis
Tecnologa de la informacin
Toma de decisiones
Creatividad e innovacin
CONTROL
Estructura organizacional
Divisin y distribucin
de funciones
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos tcnicos
Naturaleza
Sistemas
Niveles
Proceso
reas de aplicacin
Herramientas
Calidad
Adquisiciones
Almacenes e inventarios
Asesora externa
Asesora interna
Coordinacin
Distribucin del espacio
Exportaciones
Globalizacin
Importaciones
Informtica
Investigacin y desarrollo
Marketing
Operaciones
Proveedores
Proyectos
Recursos financieros y contabilidad
Servicio a clientes
Servicios generales
Sistemas
Enfoque estratgico
Seleccin estratgica
Estrategia
Estrategia
Estrategia
Estrategia
internacional
multinacional
global
trasnacional
Modo de ingreso
Exportacin
Licencia
Franquicia
Alianza estratgica
Subsidiaria propia
Fusin
Adquisicin
Subcontratacin global
Estrategia a nivel negocios

Liderazgo en costos
Diferenciacin
Concentracin
Diversificacin
Integracin vertical
Integracin horizontal
Diagnstico preliminar
Gnesis de la organizacin
Creacin de la organizacin
Cambios en la composicin jurdica
Traduccin del objeto en estrategias
Manejo de la delegacin de facultades
Infraestructura
Esquema de operacin (procesos/funciones)
Estilo de administracin
Modificaciones en la estructura organizacional
Nivel de desarrollo tecnolgico
Forma de operacin
Desempeo registrado
Logros alcanzados
Expectativas no cumplidas
Proceso de toma de decisiones
Posicin competitiva
Naturaleza, dimensin, sector y giro industrial de la organizacin
Competencias centrales
Clientes, proveedores y competidores
Diagnstico administrativo
Contexto
Fisonoma de la organizacin de acuerdo con su situacin actual y su trayectoria histrica
Mecnica para generar bienes, servicios, capital y conocimiento
Esfera de accin
Posicin en el mercado
Ciclo de vida de la organizacin
Informacin operativa
Gestin de funciones, procesos y proyectos
Coordinacin de las acciones
Administracin de la tecnologa de la informacin
Anlisis de la interaccin planeacin, organizacin, direccin y control
Desempeo
Manejo de indicadores de gestin
Comportamiento organizacional
Resultados alcanzados
Margen de efectividad
Estrategia competitiva
Propsito estratgico
Enfoque estratgico
Procesos estratgicos
Habilidades distintivas
Liderazgo
Valores
Trabajo en equipo
Calidad de vida de la organizacin
Perspectivas
Estructura
Oportunidades de negocio
Administracin del cambio
Potencial de innovacin
Control estratgico
ANLISIS DE REAS CRITICAS

El anlisis de reas crticas no es ms que la revisin exhaustiva a los
procesos que durante la evolucin del control interno fueron relevantes y
requieren sean ms analizados, para lo cual se debe seguir lo siguientes
pasos:
Tomar una muestra del universo de la poblacin a travs de cualquier
tcnica de muestro.
Aplicar pruebas de control y procedimientos analticos.
Elaborar el cuadro de hallazgos
FASES DE DESARROLLO DE LA AUDIORIA ADMINISTRATIVA
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
Son los documentos en los que el
auditor
registra
los
datos
e
informaciones
obtenidas
en
su
examen y los resultados de las
pruebas realizadas.
OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
El objetivo general de los papeles de trabajo es
ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas.
Los papeles de trabajo, dado que corresponden a
la auditoria del ao actual son una base para
planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado
de informe de auditoria, y una base de anlisis
para los http://consultoria-contable-emar.blogspot.com
supervisores y socios.
OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Los objetivos fundamentales de los papeles de
trabajo son:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y
conclusiones resumidas en el informe.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la
informacin examinada y los procedimientos de
auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
CEDULA PARA LA
Fecha:
DETECCION Y REGISTRO DE
HALLAZGOS Y EVIDENCIAS Numero
de hoja
Num.
Hallazgo
Evidencias
Aspectos
Tcnicos
Aspectos para
mejorar
CEDULA PARA LA
HALLAZGOS Y EVIDENCIAS
Num.
Hallazgo
Evidencias
Aspectos
Tcnicos
Aspectos para
mejorar
02
Falta d
comunica
cion
Observacion
directa y
entrevista
con los
empleados
No existe
buenos
canales de
comunicaci
n entre el
personal y
los directivos
e la empresa
Establecer canales
de distribucion
formal e informal
para mejorar las
relaciones
laborales
CEDULA PARA LA
Num.
Hallazgo
Evidencias
Aspectos
Tcnicos
Aspectos para
mejorar
03
Ausencia
de
manuales
Entrevista
con el
gerente
Se evidencio
la carencia
de
documentaci
on
administrativ
ay
reglamantari
a
Complemetar el
manual de
organizacin y
elaborarmanuales
relativos a las
politicas, alos
procediientos y de
ser posible de
calidad.
CEDULA DE
ANALISIS
DOCUMENTAL
Fecha
Num. de
Hoja
Funcin
Documento
Resultado del
anlisis
Propuesta
CEDULA DE ANALISIS
DOCUMENTAL
Documento
Resultado del anlisis
Fecha
Periodos febrero junio
Num. de Hoja
Funcin
Administrar al
personal
Propuesta
La estructura actual de Se sugiere establecer una nueva

la empresa no tiene un estructura que contemple el nivel de
diseo especifico sobre puestos y la areas departamentos
su
estructura con los que cuenta la empresa, a fin
organizacional, ya que de unificar y mejorar su estructura
Estructura
no esta formalmente organizacional y que pueda ser
Organizacional
establecida
ni
por comprendida por el personal de la
puestos, funciones o empresa, al mismo tiempo pueda ser
areas depratamentos.
comprendida por el personal de la
Asimismo, solo cuenta empresa, al mismo tiempo puedan
con
el area
de gerencia
conocer
y el
Observaciones:La gerencia no
cuenta
actualmente,
dentro
del sitiolos
de niveles
trabajo, de
conaudtoridad
sus manuales
general,
gerente
dedecomo
se encuentra
la
administrativos.Aunque algunos
se encuentran
dentro
otras sucursales,
peroestructurada
no esta
ventasestanycon los
gerente
actualizados, ya que los manuales
logotiposempresa.
de La Hogaza
contable
administrativa.
Tabla 3.4 Cedula de anlisis
documental
N3
CEDULA DE
ANALISIS
DOCUMENTAL
Fecha
Num. de
Hoja
Funcin
Documento
Resultado del
anlisis
Propuesta
Al cojejar la informacion Se sugiere actualizar los analisis de

actual con la audioria
puestos, redisear sus politicas, sus
anterior, pudimos
procedimientos y procesos.
observar que no existen
cambios significativos,
debido a que su
Manual de
estructura organizaconal
organizacion
funcional sigue
Observaciones:La gerencia no cuenta actualmente, dentro del sitio de trabajo, con sus manuales
estando indefinida.
administrativos.Aunque algunos se encuentran dentro de otras sucursales, pero no esta
actualizados, ya que los manuales estan con los logotipos de La Hogaza
Tabla 3.3 Cedula de anlisis documental N2
CEDULA PARA LA
Num.
Hallazgo
Evidencias
01
Falta de
conocimin
eto y
confusion
con
respecto
a
fislosofia
empresari
al
Cuestionarios
aplicados a
los
empleados
Aspectos
Tcnicos
Aspectos para
mejorar
Los
Dar a conocer a los
empleados
empleado la
saben de la
filosofia de la
existencia de empresam
la filosofia
mediante la
empresarial, publicacion de esta
sin embargo en el area de
al
trabajo.
preguntarles
cual es, no
supieron
responder
a) Visin
Empleados que la conocen = 6 =
100%
Total de empleados
6
b) Misin
Empleados que la conocen
= 6 =
100%
Total de empleados 6
OBSERVACION: La planeacin y definicin de misin
y visin se realiza en la alta

direccin aunque la proyeccin de la misma a todas las reas es muy pobre y su transmisin es
mnima y muy informal.
Toda la organizacin reconoce la importancia de saber a donde van y porque existen sin
embargo no lo saben
Las reas se desconocen entre si, no conocen la interrelacin que tienen un rea con otra ni su
importancia en la organizacin lo que muestra una identificacin local por departamento y no
con toda la organizacin
Las estrategias se generan por departamento y de acuerdo a la necesidad del momento, no se
delinea un plan
de trabajo uniforme.
ETAPA: ORGANIZACIN
c) Estructura organizacional
Empleados que la conocen = 6 = 100 %
Total de empleados
6
Congruencia entre la misin de la organizacin y su
estrategia global
Empleados que opinan que si = 5 = 83 %
Total de empleados
6
OBSERVACION:
La estructura organizacional se deriva de diferentes disposiciones

gubernamentales como son leyes y reglamentos y obedece a los lineamientos y
funciones asignadas en el PLAN MUNICIPAL DE DESARROLLO 2002 2004.
Si existe congruencia entre la misin de la organizacin y su estrategia global. Cuenta
con un tipo de estructura vertical cuyos factores de diseo obedecen a las
necesidades del servicio.
d) Divisin y distribucin de funciones

Definicin de las funciones para cada rea y nivel jerrquico de la organizacin
a) Manual de Organizacin
1
b) Ordenes directas del Director del rea
4
c) Trabajo en Equipo 1
Comunicacin del contenido de las funciones a toda la organizacin
a) Manual para cada puesto
1
b) Por el director del rea
5
c) Otros medios
0
La coordinacin posibilita una interaccin efectiva entre las diferentes reas de
la
organizacin?
a) SI 6
b) NO
OBSERVACIN: La divisin y distribucin de funciones es definida por el

Director Comercial en base a una funcin y cuenta con un manual de
organizacin que solo l conoce, sin embargo, el trabajo que desarrolla cada
elemento es bastante
claro para cada uno y estn bien organizados.
e) Recursos Humanos
Procedimiento se utiliza para la contratacin de personal, definido por:
a) Director del rea
6
b) rea administrativa de CCAPAMA
0
c) Otros
0
Existe un programa de capacitacin y desarrollo de personal?
a) SI
0
b) NO
6
Existen estrategias para propiciar un cambio en el proceso de
aprendizaje organizacional?
a) SI
3
b) NO
0
c) SI, PERO INCONCLUSO
3
OBSERVACION: La contratacin de personal la hace el Director
Comercial, No se tiene
un procedimiento que incluya perfil del puesto, capacitacin y
desarrollo, evaluacin de
desempeo, manual de bienvenida, programa de incentivos, etc. En la
administracin
municipal anterior se inici la implantacin del modelo GRUMAN pero
qued inconcluso, por lo que no se cuenta con una estrategia para
promover el cambio en el proceso de aprendizaje organizacional.
f) Instrumentos tcnicos de apoyo

Se dispone de manuales de organizacin, procedimientos, polticas,
operacin?
a) SI
1
b) NO
5
OBSERVACION: En virtud de la carencia de los instrumentos tcnicos de
apoyo , se juzga necesario su diseo e implementacin para que influyan
en
la dinmica del trabajo y fortalezcan y promuevan la imagen
g) Liderazgo
organizacional.
Personal que acepta el estilo directivo = 6 =
100%
Total de personal
6
Personal que identifica el estilo gerencial de CCAPAMA = 2 = 20%
Total de personal
6
OBSERVACION: Existe inconformidad con la gerencia, pero muy leales a su
direccin
h) Comunicacin
Canales de comunicacin empleados = 2 = 100%
Medios establecidos 2
OBSERVACION: Factor determinante, si internamente no se manejara en
forma correcta
generara problemas
en los clientes causando daos a la imagen poltica
del Ayuntamiento.
EJEMPLO DE EVALUACION DEL

PROCESO ADMINISTRATIVO
NIVELES DE CALIFICACION
PARAMETROS DE MEDICION
ELEMENTO DE DIRECCION
SUB ELEMENTO
NIVEL
PUNTUACION
Delegacin
10
Comunicacin
15
Liderazgo
15
TOTAL DIRECCION
40
PORCENTAJE DE EFICIENCIA
(40/60)
NIVEL ALCANZADO
67%
(20X 67%)
13
EVALUACION
ELEMENTAL
SUB ELEMENTO
NIVEL
PUNTUACION
Delegacin
10
Comunicacin
05
Liderazgo
10
TOTAL DIRECCION
25
(25/60)
NIVEL ALCANZADO
42%
(20X 42%)
EVALUACION
DEFICIENTE
SUB ELEMENTO
NIVEL
PUNTUACION
Delegacin
15
Comunicacin
20
Liderazgo
15
TOTAL DIRECCION
50
(25/60)
NIVEL ALCANZADO
83%
(20X 83%)
17
EVALUACION
ADECUADO

Auditoria Administrativa y Hallazgos Emar - Subir

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Auditoria Administrativa y Hallazgos Emar - Subir

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AUDITORIA

Es el examen profesional, objetivo e

Del concepto anterior se aprecian los siguientes

1. Es un examen profesional, objetivo

Ms adelante, en 1953, George

Dos aos despus, en 1955, Harold

El inters por esta tcnica llevan

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren

El atractivo por el tema se extiende

Para 1962, Roberto Macas

Por otra parte, en 1964, Manuel D

A finales de 1965, Edward F.

Ms adelante, en 1971, se generan

Para 1977, se suman las

Poco despus, en 1984, Robert

Al iniciarse la dcada de los

Desde sus inicios, la

Es una revisin sistemtica y

La auditora administrativa abarca

FINES DE LA AUDITORIA ADMISTRATIVA

FINES DE LA AUDITORIA ADMISTRATIVA

FINES DE LA AUDITORIA ADMISTRATIVA

JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATI

JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRAT

JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRAT

JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRAT

JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRAT

JETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRAT

TIPOS DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

Auditora administrativa interna: sta

Funcional. Abarca el examen y

Procesal. Es un examen y evaluacin de

Parcial.- Cuando su objeto de

Toda la empresa.- Se evalan

Una funcin.- Cuando slo se

PERFIL DEL AUDITOR

conocimientos adecuados que acrediten su

QUIN PUEDE REALIZARLA?

HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR

1. PERFIL DEL AUDITOR

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El proceso bsico de control comprende tres pasos:

El contar con un sistema de control

Una organizacin se fija objetivos o metas, define polticas para guiar el

RESPONSABLES DEL CONTROL

Es la susceptibilidad de los estados

Es el riesgo de que los sistemas de control estn

Es el riesgo de que los procedimientos de

Las tcticas a seguir por el auditor segn sea el

Una prueba de cumplimiento es la comprobacin de

A veces puede imponerse por parte de la entidad

Cundo la evidencia de auditora es suficiente?

El concepto de competencia de la evidencia hace referencia

La relevancia puede considerarse slo en trminos de

Cmo se obtiene la evidencia de auditora?

Se refieren a presuntas deficiencia o irregularidades

Su formulacin y comunicacin se realiza teniendo en

Resultado de la comparacin entre un criterio y la situacin

Hechos o circunstancias importantes que inciden en la

ELEMENTOS DE LOS HALLAZGO

Se ha detectado que la Oficina de abastecimientos ha

ELEMENTOS DE LOS HALLAZGO

Dada una auditora realizada en la municipalidad distrital de Ciudad Futura, se ha

De la revisin, evaluacin y anlisis de la documentacin que sustenta los