CUERPO DE DECLARACION DE

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

300
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
2015

CARLOS ALBERTO CARRILLO PACHECO

Esp. Gerencia Tributaria
Mag. Tributacin y poltica fiscal

ENCABEZADO

SOLO ASIGNADO PARA PN

RU
T
X Art. 23; Decreto reglamentario 1794/2013

SOLO ASIGNADO PARA PJ. (NO OLVIDAR)

X

Este cambio, deber estar soportado con certificacin de contador pblico o revisor fiscal en la que conste el aumento o
disminucin de los ingresos del ao anterior.

LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON EL PERIODO FISCAL.

1. Declaracin y pago
Bimestral*

PERIODO
GRAVABLE

2. Declaracin y pago
Cuatrimestral*

3. Declaracin
Anual*

Art. 575 E.T.

Grandes contribuyentes y;
Personas jurdicas y naturales.

Personas jurdicas y naturales

Personas jurdicas y naturales

Ingresos brutos a 31 de diciembre

del ao anterior sean = > a
(92.000) UVT, y;
Responsables de que tratan los
artculos 477 y 481 E.T.

Ingresos brutos a 31 de diciembre

del ao anterior sean = > a
(15.000) UVT pero < a (92.000)
UVT.

Ingresos brutos a 31 de diciembre

del ao anterior sean < a (15.000)
UVT.
Art. 600 E.T.

CUERPO DE LA DECLARACION

INGRESOS
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|

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(=)

COMPRAS
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(=)

D
E
T
E
R
M
I
N
A
C
I

N
D
E
S
A
L
D
O
S

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()
( Rengln 63 Rengln 77 )
( Rengln 77 Rengln 63 )
( Rengln 85, Declaracin anterior)
( Saldo cuenta del periodo 135517)
( R78 - R80 - R81)
( R82 + R83)c
( R79 + R80 + R81 )

CONTROL DE SALDOS
Los responsables de los bienes y servicios de Arts. 468-1,
468-3, 477, 481, registrando el S.F. que pueda solicitar en
devolucin, compensacin, o computado. Sino registrar
(0).
Los responsables, que generaron en los periodos
anteriores, siempre y cuando no se haya solicitado.

( R86 + R87)
El valor que pueda solicitar en devolucin y/o
compensacin, o imputacin, por el IVA que le hayan
retenido en este periodo.
Registre por el IVA que le hayan retenido en la fuente en
el periodo anterior.

( R89 + R90)
Saldo le haya sido facturado en el perodo, necesarios para el
desarrollo de las actividades productoras de renta y que hayan
generado ingreso en este periodo.
Valor del impuesto sobre las ventas que le haya sido facturado en
periodos anteriores

Saldo Debito de la cuenta 2408, que no va ser objeto de

devolucin y/o compensacin.

FIRMAS

NOTA: ART. 577 E.T.Aproximacin de los valores de las declaraciones tributarias. Los valores
diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias, debern aproximarse al mltiplo de
mil (1.000) ms cercano
Sin puntos (.); comas (,) las casillas deben estar diligenciadas as sean en 0, en saldos positivos, sin tachones, ni
enmendaduras.

PAGO DE ANTICIPO EN DECLARACIONES ANUALES

a) Un primer pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del
ao anterior.
VC

Monto mximo
de los anticipos
V
No podrn exceder
el valor del IVA
generado, el
respectivo periodo.

b) Un segundo pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del
ao anterior.

c) Un ltimo pago, que corresponder al saldo de IVA, efectivamente

generado en el periodo gravable y que deber pagarse al tiempo con la
presentacin de la declaracin de IVA;

(Art. 26, D.R. 1794/2013)

Literal a, b y c, del Nral 3 Art. 600 E.T.

NOTAS A TENER PRESENTE

1.

En el caso de la declaracin de IVA presentada anualmente, los pagos anticipados se realizan segn la
sumatoria de todas o toda la declaracin de IVA del ao anterior (Rengln 82), por el 30% en Junio y 30%
en Septiembre, pagos que se efectuaran en formulario 490, resaltando que dichos pagos deben relacionar el
ao (Vigencia actual), el concepto de IVA (2), y el periodo (1).* ( Literal a) y d)., Art. 25, DR.
1794/2013)

2.

La Dian, sabe cul es la periodicidad que debe emplear un responsable a la hora de pagar el anticipo, ya
que el sistema MUISCA, identifica el periodo, por medio de los ingresos de las declaraciones del ao
anterior. *

3.

Tener en cuenta que la norma contempla la posibilidad de no pagar anticipo si en el ltimo cuatrimestre
(Septiembre a Diciembre), del ao actual no genero ingresos gravados. (Par. 1, Art. 26, DR. 1794/2013).*
Igualmente, si posee saldos a favor. ( Literal b)., Art. 25, DR. 1794/2013)

4.

En caso de no realizar los anticipos (pagar), el sistema MUISCA, genera internamente intereses, que solo
se vern, cuando se declara en la siguiente vigencia. Lo anterior se deduce a que si se generan saldos a
favor producto de estos pagos (Pagos en exceso), sern objeto de devolucin o compensacin, donde la
administracin tendr un trmino perentorio para tramitarlo (50 60 das, Art. 850 E.T.), si dentro de este
lapso no se cumpliere tal proceso, entraran a correr intereses en contra de la DIAN.*

NOTAS A TENER PRESENTE

5.

Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades, debern
presentar su declaracin y pago de manera bimestral. ( Par. 1., Art. 24, DR. 1794/2013)

6.

Los responsables cuyo periodo gravable es cuatrimestral o anual conforme a lo establecido en el

presente artculo, que hubieren presentado la declaracin del impuesto sobre las ventas en forma
bimestral, debern presentar la declaracin de acuerdo con el periodo que les corresponde. Las
declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no
tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas
declaraciones podrn ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaracin del impuesto
sobre las ventas del periodo correspondiente. ( Par. 2., Art. 24, DR. 1794/2013)

7.

En el caso de liquidacin o terminacin de actividades durante el ejercicio, el perodo gravable se

contar desde su iniciacin hasta las fechas sealadas en el artculo 595 de este Estatuto. ( Literal
b)., Art. 25, DR. 1794/2013)

OBLIGADOS A PRESENTAR SUS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE FORMA VIRTUAL

Los calificados como Grandes Contribuyentes
Los no contribuyentes (Art. 23-1 y 23-2 del E.T.)
Los Notarios,
Los Consorcios y Uniones Temporales,
Los intermediarios del mercado cambiario y dems relacionados,

Los
contribuyentes,
responsables, agentes de
retencin y usuarios
aduaneros.

Los obligados a facturar que expidan factura electrnica,

Los funcionarios de la DIAN, declarantes de renta,
Entidades pblicas nacionales, operadoras de juegos de suerte y azar,
Entidades pblicas nacionales, solicitantes para operar juegos promocinales y rifas,
Los obligados a suministrar informacin exgena.
Las personas jurdicas agentes de retencin en la fuente,
Los obligados a presentar precios de transferencia,

Los representantes, revisores y contadores obligados a presentar renta.

Resolucin 12761 de 2011

OBLIGADOS A PRESENTAR SUS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE FORMA VIRTUAL

3. Los usuarios aduaneros

clasificados con calidades, tales
como:

Aeropuerto de servicio pblico o privado

Agencias de Aduanas
Agente de carga internacional
Agente martimo
Almacn General de Depsito
Comercializadora Internacional (C.I.)
Depsito pblico o privado habilitado por la DIAN con carcter permanente
Exportador e Importador
Intermediario de trfico postal y envos urgentes
Operador de transporte multimodal
Operador Econmico Autorizado
Titular de puertos y muelles de servicio pblico o privado
Transportador Areo, Martimo o Terrestre Importadores y/o Exportadores
Transportista nacional operaciones de trnsito aduanero
Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales
Usuario aduanero permanente
Usuario altamente exportador
Usuarios de programas especiales de exportacin PEX
Usuarios sistemas especiales importacin exportacin, y
Los dems usuarios aduaneros que para actuar autorizados por la DIAN.

Gracias..