1

Diferencia programa y
proyecto
Un programa es una serie de proyectos
mltiples, coordinados y relacionados; se
prolonga a lo largo del tiempo y busca
alcanzar una meta.
Un proyecto es un intento por lograr un

objetivo especfico mediante un juego nico

de tareas interrelacionadas y el uso efectivo
de los recursos. Los atributos siguientes
ayudan a definir un proyecto:
2

Atributos de un proyecto
Un proyecto tiene un objetivo bien definido, un resultado

o producto esperado. Por lo general el objetivo de un

proyecto se define en trminos de alcance, programa y
costo; adems, se espera que el alcance del trabajo se
lograr con calidad y a satisfaccin del cliente.
Un proyecto se lleva a cabo mediante una serie de tareas
interdependientes, no repetitivas, realizadas en cierto
orden con el fin de lograr el objetivo del proyecto.
Un proyecto utiliza varios recursos para realizar las
tareas. Esos recursos pueden incluir diferentes personas,
organizaciones, equipos, materiales e instalaciones.

Atributos de un proyecto
Un proyecto tiene un marco de tiempo especfico,

o tiempo limitado. Tiene un tiempo de inicio y una

fecha para la cual se tiene que lograr el objetivo.
Un proyecto puede ser un intento nico.
Un proyecto tiene un cliente, que proporciona los
fondos necesarios para la realizacin del proyecto.
un proyecto incluye un grado de incertidumbre.
Antes de que se inicie un proyecto se prepara un
plan sobre la base de ciertos supuestos y
estimados, estos se deben de documentar ya que
influirn sobre el desarrollo del presupuesto, el
programa y el alcance del trabajo del proyecto.
4

Factores que restringen el

xito del proyecto
Planeaci
n

Factores que
restringen
elesxito
del
El alcance de un proyecto,
todo el trabajo que se
tiene que realizar con el fin de que el cliente quede
satisfecho de que las entrega cumpliendo los requisitos
proyecto
de calidad previamente convenidos con el cliente.
El costo de un proyecto, es la cantidad que ha

convenido pagar el cliente por las entregas aceptables

del proyecto. Se basa en un presupuesto que incluye
un estimado de los costos, relacionados con los
diversos recursos que se usarn para realizar el
proyecto. Pudiera incluir los sueldos de las personas
que trabajarn en el proyecto, los materiales y
suministros, el alquiler de equipos o instalaciones y los
honorarios de los subcontratistas o asesores que
realizarn algunas de las tareas del proyecto
6

Factores que
restringen
xito
del
La planeacin de unel
proyecto, es la relacin
de tiempos que especifica cundo se debe
proyecto
iniciar y terminar cada actividad. Por lo
general el objetivo del proyecto, expresa el
tiempo en el cual se tiene que completar el
alcance del proyecto en trminos de una
fecha especfica, acordada entre el cliente y la
persona o la organizacin que realiza el
trabajo.

El objetivo de cualquier proyecto es completar

el alcance dentro del presupuesto para una

fecha determinada, a satisfaccin del cliente.
Para ayudar a asegurar el logro de este
objetivo, es importante desarrollar un plan
antes del inicio del proyecto; ste debe incluir
todas las tareas de trabajo, los costos
relacionados y los estimados del tiempo
necesario para terminarlos.

Ciclo de vida de un
proyecto

Ciclo de vida de un
proyecto
Etapa

de
definicin:
se
definen
las
especificaciones del proyecto; se establecen sus
objetivos; se integran equipos; se asignan las
principales responsabilidades.

2. Etapa de planeacin: aumenta el nivel de

esfuerzo y se desarrollan planes para determinar

qu
implicar
el
proyecto,
cundo
se
programar, a quin beneficiar, qu nivel de
calidad debe mantenerse y cul ser el
presupuesto.
10

Ciclo de vida de un
proyecto
3. Etapa de ejecucin: una gran parte del trabajo del

proyecto se realiza tanto en el aspecto fsico como en el

mental. Se elabora el producto fsico (un puente, un informe, un
programa de software). Se utilizan las mediciones de tiempo,
costo y especificacin como medios de control del proyecto. El
proyecto est dentro de lo programado, dentro de lo
presupuestado y cumple con las especificaciones? Cules son
los pronsticos para cada una de estas medidas? Qu
revisiones/ cambios se necesitan?

4. Etapa de entrega: comprende dos actividades: entregar el

producto del proyecto al cliente y volver a desplegar los

recursos del proyecto. Lo primero puede comprender la
capacitacin del cliente y la transferencia de documentos. Lo
segundo implica, por lo general, la liberacin del
equipo/materiales del proyecto hacia otros proyectos y
encontrar nuevas asignaciones para los integrantes del equipo.

11

Administracin eficaz de
proyectos

La administracin eficaz de proyectos se inicia

con su seleccin y jerarquizacin, de tal
manera que se respalden la misin y la
estrategia de la empresa. Para una
implantacin exitosa se necesitan habilidades
tcnicas y sociales. Los gerentes de proyecto
tienen que planear y presupuestar proyectos,
adems de organizar las contribuciones de los
dems.

12

Administracin integrada de
proyectos

WBS (Work Breakdown Structure)

13

Proceso de administracin
estratgica

14

Cuatro actividades del

proceso de
Revisar y definir la misin de la empresa
administracin
Con la misin se identifica el alcance de la
organizacin en trminos de su producto o
estratgica
servicio, esta comunica e identifica el objetivo
de la empresa a todos los que tienen intereses
en ella, y sirven para evaluar el desempeo
de la organizacin.

15

Cuatro actividades del

Establecer metasde
y objetivos de largo plazo
proceso
Los objetivos traducen la misin de la organizacin en
trminos
especficos,
medibles
y
concretos.
administracin
Responden en detalle hacia dnde se dirige la
empresa y cundo va a estar ah, cubren los aspectos
estratgica
de mercados, productos, innovacin, productividad,
calidad, finanzas, utilidades, empleados y clientes.

Caractersticas y objetivos Doran

16

Cuatro actividades del

proceso de administracin
Analizar y formular estrategias para alcanzar
objetivos.
estratgica
La formulacin de estrategias responde a la cuestin de
qu hay que hacer para alcanzar objetivos, incluyendo
determinar y valorar las opciones que apoyan los
objetivos de la organizacin y seleccionar la mejor
alternativa.
El primer paso es una evaluacin realista de las
posiciones actual y pasada de la empresa.
El siguiente paso es una valoracin de los ambientes
interno y externo. Cules son las fuerzas y debilidades
internas de la empresa? (Anlisis SWOT U FODA
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas)

17

Anlisis FODA

18

Anlisis FODA

19

Implementar estrategias a travs de los

proyectos.
La implementacin responde a la duda de cmo
realizar las estrategias con los recursos dados,
stos representan fondos, personas, talentos
administrativos, habilidades tecnolgicas y
equipo

20

WBS (Work Breakdown

Structure):
Es la estructura detallada del trabajo.
Qu se va a hacer?
Quin va a hacerlo?
Cundo?
Cmo?
Dnde?

21

cuenta al construir un
WBS
Identificar los principales componentes del proyecto en trminos de resultados

tangibles y verificables de manera que se facilite la evaluacin del rendimiento.

Decidir si un estimado de costo y duracin puede ser desarrollado a este nivel de
detalle para cada entregable.
Verificar el grado de veracidad de la descomposicin: (Est cada entregable
completo y claramente definido?,Podr ser cada entregable programado
adecuadamente?,Puede ser el entregable asignado a una unidad organizacional
especfica (e.g., departamento, equipo, o persona)?
Cada elemento del WBS debe representar un nico entregable tangible.
Cada elemento del WBS debe representar la agregacin de los elementos
subordinados del WBS, listados inmediatamente debajo del elemento.
Cada elemento subordinado debe pertenecer a un solo elemento padre.
Los entregables deben descomponerse de manera lgica al nivel que representa
la forma como sern producidos (diseados, comprados, subcontratados,
fabricados).
Los entregables deben ser nicos y distintos de sus pares, y deberan
descomponerse al nivel de detalle necesario para planificar y gestionar el trabajo
necesario para obtenerlos o crearlos.
Todos los entregables deben incluirse de manera explcita en el WBS.
Todos los elementos de reporte importantes (reuniones para revisar los planes,
reportes mensuales, etc) deben formar parte del WBS.
Los datos tcnicos debern obtenerse de los expertos en las materias tcnicas, y
comunicados y validados por otros expertos tcnicos clave en la Institucin.
22

Proyecto ahorro de
energa
La apreciacin tcnica de los diferentes programas de

productividad, como el caso de ahorro de energa, debe

complementarse con la evaluacin financiera y econmica para
obtener un cuadro completo de beneficios, limitaciones y
desventajas.
Las inversiones se pueden destinar a empresas nuevas y/o en
operacin.
Las inversiones para fines de clculo se clasifican en fijas, diferidas
y capital de trabajo.
Las dos primeras se desembolsan en la etapa de instalacin y
pruebas y la ltima cuando la empresa entra en operacin.
Inversiones Fijas.
Inversiones Diferidas.
Capital de Trabajo.
La suma de la inversin fija, diferida y el capital de trabajo

representan la inversin total de capital de un proyecto.

23

Elementos que Componen

un
Proyecto
de
Inversin

Necesidad existente a corto, mediano largo

plazo.

Oportunidad de llevarse a cabo

Recursos Econmicos.
Recursos Financieros.
Posibilidad de Recuperacin de Capital e

Intereses.
Tecnologa de Produccin y Administracin.
24

Tipos de Proyecto
Civiles
Militares

Sector Pblico y Sector Privado

Infraestructura Social
Infraestructura Econmica
Agropecuario
Industriales
Infraestructura Social
Infraestructura Econmica
Servicios
Programas de Calidad,
Programas de Productividad y,
Programas de Ahorro de Energa
25

Etapas Principales de un
Proyecto
Identificacin de la idea
Tecnologa de Proceso y Producto
Costumbres locales
Materia prima
Infraestructura
Evaluacin Tcnica y Financiera
Anteproyecto (diagnostico energtico primer

nivel)
Perfil (diagnostico energtico segundo nivel)
Final (diagnostico energtico tercer nivel)
26

Las estimaciones de la inversin

dependen fundamentalmente del nivel y

profundidad de informacin y del grado
de avance en el estudio del proyecto

27

Limitaciones para su
implementacin
Fuentes de informacin
Recursos financieros
Tecnologa de proceso y producto
Tecnologa de administracin
Costumbres locales
Materia prima
Infraestructura

28

Los proyectos de inversin se

dirigen hacia tres vertientes
Inversiones fijas.
principales:

Terreno.
Maquinaria y Equipo Principal.
Maquinaria y Equipo Auxiliar
Obra Civil.
Montaje Electromecnico.
Instrumentacin.
Pruebas y Puesta en Marcha.

29

Inversiones Diferidas.
Constitucin de la Empresa.
Patentes y Marcas.
Capacitacin del Personal.
Ingeniera ( Bsica, Detalle, Presupuesto y Programa)
Asesora y Supervisin.
Capital de Trabajo .- Recursos monetarios para:
Pago de Nminas
Cuentas por Cobrar
Pago de Proveedores de

Servicios
Combustibles
Materias Primas
30

Procedimientos de
Reemplazo
de
Equipo
y
La formulacin de un plan de reemplazo juega un papel
muy importante para establecer la tecnologa bsica y el
Maquinaria.
progreso econmico de una empresa.
Un reemplazo prematuro o indebido origina en la empresa
una disminucin en su capital, por lo tanto una disminucin
en la disponibilidad de dinero para emprender proyectos de
inversin ms rentables.
Por otra parte, un reemplazo retardado origina costos
adicionales de operacin y mantenimiento para la empresa.
Es por estas razones que toda empresa debe de establecer
una poltica de reemplazo para cada uno de los activos que
utiliza.
31

Causas que originan

Estudio
de
Reemplazo.

Reemplazo
Reemplazo
Reemplazo
Reemplazo
Reemplazo

por
por
por
por
por

Insuficiencia.
mantenimiento excesivo.
eficiencia decreciente.
Antigedad (obsolescencia)
combinacin de factores.

32

Tipos de Reemplazo
Los estudios de reemplazo son de dos Tipos

Generales.
El primer tipo busca determinar por adelantado
el servicio de vida econmica (periodo durante el
cual se optimiza el valor anual equivalente) del
activo.
El segundo tipo analiza si conviene mantener el

activo viejo (algunas veces llamado defensor) o

reemplazarlo por uno nuevo (algunas veces
llamado retador).
33

Calculo de la Vida
Econmica
de
Activos.
Para determinar la vida econmica de un nuevo activo se deben de
considerar los siguientes factores:
Inversin inicial
Costos inherentes del activo (operacin y mantenimiento) y,
Costos relativos a modelos mejorados.

Los costos ms difciles de evaluar de los anteriormente

mencionados son sin duda los costos relativos a modelos
mejorados. Es muy difcil predecir con exactitud para tiempos
futuros muy distantes, el grado de mejoramiento tecnolgico que
sufrir un activo. Sin embargo, este costo es muy importante
considerarlo en estudios de reemplazo de activos sujetos a
obsolescencia muy acelerada.
Por otra parte, hay que tener presente que los costos anteriores son
costos de oportunidad (lo que se deja de ahorrar ganar- por no
tener el mejor activo disponible en el mercado) y por lo tanto no
constituyen un desembolso real para la compaa.
34

Depreciacin
Con excepcin de los terrenos, la mayora de

los activos de la empresa tienen vida limitada,

es decir, ellos ser de utilidad para la empresa
un nmero limitado de periodos contables
futuros.
Es importante enfatizar que la depreciacin
no es un gasto real sino virtual y es
considerada como gasto nicamente para
propsitos de determinar los impuestos a
pagar.
35

Depreciacin
existen varios mtodos de depreciacin. Sin

embargo, con fines de evaluacin de proyectos, la

convencin generalmente aceptada usa solo el
mtodo lineal, por cuanto la depreciacin no
constituye un egreso de caja y el mtodo empleado
tiene nada ms que un efecto marginal en el
resultado de la evaluacin, ya que afecta de manera
indirecta nicamente al momento en que se
registran los impuestos y no a su cuanta.
Si se renen determinados requisitos, los bienes de
activo fijo se pueden depreciar aceleradamente,
reduciendo a un tercio la vida til contable.
36

Depreciacin
Para su clculo se requiere conocimiento de
Costo inicial del activo:

monto original de l inversin + los impuestos

efectivamente pagados con motivo de la
adquisicin + las erogaciones por concepto de
Derechos
Fletes
Transportes
37

Clculo del flujo neto de

la venta de un activo

38

Ejemplo 1:
Suponga que una maquinaria que se compra en $10.000 y se

deprecia linealmente en 10 aos se vende, por razones

econmicas, en $2.500 al final del octavo ao. Para calcular el
efecto tributario se determina, en primer lugar, la depreciacin
anual, que en este caso corresponde a $1.0003. Al final del octavo
ao, el activo tendr una depreciacin acumulada de $8.000 y, en
consecuencia, su valor libro, o lo que faltar por depreciar, ser
de $2.000.
Luego, si la mquina se vende en $2.500 y tiene un valor libro de
$2.000, la utilidad contable es de $500 y sobre este monto se
debe pagar el impuesto. Si el impuesto a las utilidades fuese de
15%, debern desembolsarse $75 por concepto de tributos. Como
el valor libro no es un egreso de caja, el efecto neto de la venta
del activo es de $2.425 (los $2.500 de ingreso por la venta menos
los $75 del impuesto).

39

Donde :
Vac es el valor del activo despus de incluir el

efecto de los impuestos;

Yac, el ingreso por la venta del activo;
VL, el valor libro del activo que se vende,
t, la tasa de impuesto a las utilidades.

40

Clculo del efecto tributario

neto incremental de la
venta de un activo

41

Ejemplo 2:
Considrese una empresa que, antes de la venta del activo, tiene

una utilidad de $14.000 en el periodo, resultante de ingresos anuales

de $50.000 y costos de $36.000.
Para una tasa de impuesto de 15%, tendra que pagar tributos
equivalentes a $2.100.
Si, por otra parte, el activo se vende en ese mismo periodo en
$3.000 y su valor libro fuese de $4.000, la venta se hara con una
prdida de $1.000. La empresa, en consecuencia, ve reducida su
utilidad como un todo a $13.000 y, por lo tanto, tendra que
enfrentar un pago de impuestos de solo $1.950.
El ahorro de impuestos, de $150, es atribuible a la venta del activo.
Se tendr, entonces, una situacin donde la venta del activo con
prdidas contables generar un flujo de caja neto para la empresa de
$3.150, que resulta de sumar el ingreso por la venta con el ahorro
tributario que obtiene la empresa, como se observa en la Tabla

42

NOTAS SOBRE
DEPRECIACIN
CONTABLE Y FISCAL

Los equipos se desgastan con el tipo de operacin en el tiempo y

van perdiendo capacidad o capacidad operacional. Igualmente

existe obsolescencia por desarrollo de nuevas tecnologas.

Esto ocasiona que su valor se deteriore de la misma manera. Por lo

que al final de su vida til, es decir, cuando se desea venderlo, lo

que nos pagaran por adquirirlo sera slo un porcentaje del valor
inicial de la inversin

Esta cantidad casi siempre es calculada de acuerdo a lo que cada

dueo supone que su bien debe valer en ese momento, sin analizar
el valor actualizado

En la contabilidad se reconoce ese uso de los bienes o desgaste de

los mismos a travs de la depreciacin y la amortizacin.

La depreciacin es un procedimiento contable que tiene por objeto

distribuir en forma sistemtica y razonable el costo de los activos

fijos, menos su valor de desecho, entre su vida til estimada

43

NOTAS SOBRE
DEPRECIACIN
CONTABLE Y FISCAL

Es importante destacar que la depreciacin, se refiere a un

proceso de distribucin de costos y/o gastos. La empresa
puede tener la poltica de reservar una cantidad de dinero para la
reposicin del activo fijo, como una medida financiera, pero nunca se
deber confundir esto con la depreciacin
No es un proceso de valuacin de activos. La depreciacin
tampoco es un proceso que genere fondos para el reemplazo
de un activo en particular
Para efectos de clculo de rentabilidad de proyectos de
ahorro de energa, la depreciacin, tanto contable como
fiscal, SOLAMENTE SERA APLICABLE AL CONSOLIDAR ESTOS
PROYECTOS DENTRO DE LA CONTABILIDAD CONTABLE Y
FISCAL DE LAS EMPRESAS,
POR LO QUE LOS ANLISIS DE UN PROYECTO EN PARTICULAR
NO TIENE NINGN SIGNIFICADO IMPORTANTE
44