ESPECIALIDAD EN NOTARIO PBLICO

DERECHO FISCAL II

IMPUESTO SOBRE TRASLACIN DE DOMINIO

Lic. y M.F. Javier Prez Salazar

Contenido
Resea de la LHM.
Competencia
en
materia
inmobiliarios municipales

de

impuestos

Elementos y otras particularidades del Impuesto:

Sujetos
Objeto (No causacin)
Base gravable (Reducciones)
Tasa
poca de pago
Obligaciones del Notario

Procedimiento de clculo

Resea de la LHM
La Ley de Hacienda Municipal vigente fue publicada en
el P.O. el 26 de diciembre de 1989. Su antecedente
inmediato es la Ley de 1979.
La LHM vigente fue promulgada como consecuencia de
las reformas al artculo 115 de la Constitucin Federal en
1982, publicadas el 3 de febrero de 1983 en el DOF.
Dichas reformas estipulaban, entre otras cosas, que las
contribuciones inmobiliarias a partir de 1984 pasaran a
formar parte de las haciendas pblicas municipales.

Resea de la LHM
En nuestro Estado, a fin de dar cumplimiento se modific la
legislacin fiscal municipal a travs de la creacin de una ley
de ingresos municipal y con base en artculos transitorios de
la misma, pero aplicndosele en lo fundamental la Ley de
Hacienda para el Estado y el Cdigo Fiscal. Esto obviamente
resultaba desordenado, por lo que fue necesario regular en
forma ms apropiada las disposiciones fiscales municipales
en su propia ley hacendaria.
A lo largo de la vigencia de la LHM, las enmiendas a los
impuestos inmobiliarios han estado a la orden del da,
podemos contar poco ms de quince reformas en solo
su primera dcada de vigencia.

Competencia

En resumen,
a raz de
la
reforma
constitucional de febrero de 1983, se otorga
un mnimo de exclusiva competencia
tributaria a favor de los municipios.
Con ello, asumen competencia tributaria por
materia, entre las cuales se ubica el
impuesto sobre traslacin de dominio y el
impuesto de divisin y lotificacin, entre
otros.

Elementos y particularidades del Impuesto sobre

Traslacin de Dominio

Sujetos

activo y pasivo
Objeto
No causacin
Base (Reducciones)
Tasa
poca de pago

Sujetos

Activo:

Municipio (Especfico y cualificado)

Fundamento: Artculos 31 fraccin IV, 115 fraccin IV inciso a), de la

Constitucin Federal; 19 fraccin II, 121 inciso a), de la Constitucin
del Estado; y artculo 1 de la Ley de Hacienda para los Municipios
del Estado de Guanajuato.
Personificacin del Fisco Municipal se presenta a travs de las
autoridades fiscales (art. 15 LHM):

Ayuntamiento
Presidente Mpal
Tesorero
Interventores e inspectores de tesorera

Sujetos
El Artculo 179 de la Ley de Hacienda para los
Municipios del Estado de Guanajuato, dispone
que estn obligados al pago del impuesto, las
personas fsicas o morales que realicen los
actos a que se refiere el mismo numeral.

Pasivo:

Persona fsica o moral

(General - no cualificado)

Objeto
El objeto define los actos o hechos jurdicos que originan la
obligacin tributaria. En el caso del Impuesto sobre Traslacin
de Dominio, el art. 179 de la LHM dispone como actos los
siguientes:
Transmitir o adquirir por cualquier ttulo o causa, bienes
inmuebles ubicados en el Estado, as como los derechos reales
vinculados a los mismos.
Es decir, los actos de transmisin o de adquisicin son gravados por
este impuesto.
Relacionado con el sujeto pasivo podemos identificar como sujeto
pasivo a la persona que realiza el acto de transmisin, pero tambin
a la persona que realiza el acto de adquisicin.

Quin es o cmo se define entonces al contribuyente

o sujeto pasivo?

No causacin
Se presenta una excepcin al sujeto pasivo bajo la institucin de No
causacin, es decir, la salvedad del impuesto deriva de la cualidad del sujeto
pasivo y no de la actividad gravable.
Art. 179.- No se causar este impuesto tratndose de adquisiciones
(excluye las transmisiones) de inmuebles que haya realizado la:
Federacin
Estado
Municipios

Cuyo destino sea formar parte del dominio pblico

En el mismo sentido, los partidos polticos nacionales, siempre y cuando

dichos inmuebles sean para su propio uso; asimismo, en las adquisiciones de
inmuebles que hagan los arrendatarios financieros al ejercer la opcin de
compra en los trminos del contrato de arrendamiento financiero.
Se causa el impuesto si las entidades pblicas transmiten el inmueble?
Se causa el impuesto para el enajenante por la dualidad del objeto?

Base Gravable
Art. 180 LHM
El fiscal registrado
El valor ms alto
El de operacin
entre:
El pericial (aut. tesorera o valuadores o
unidades de valuacin certificados o
bancario) No mayor a un ao
(ref. 2011)

Existe indeterminacin en la base gravable?

Reducciones
Art. 181. En todas las operaciones se reducir el valor del inmueble de la
siguiente manera:
I. La cantidad que represente diez veces el SMG diario elevado al ao.
(Regla general)

Base Gravable
Reducciones
II. La cantidad que represente quince veces el SMG diario elevado
al ao, cuando se trate de casas habitacin de inters social, en los
trminos de la fraccin II del artculo 3o. de la Ley de Vivienda para
el Estado de Guanajuato.
El mismo monto se reducir tratndose de casas habitacin
adquiridas mediante financiamiento otorgado por el Instituto de
Seguridad Social del Estado de Guanajuato; Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; Fondo Nacional de
Habitaciones Populares; Fondo de Vivienda del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o
por el Fondo de la Vivienda para los Miembros del Ejrcito, Fuerza
Area y Armada; y
Cualquiera que sea su costo?

Base Gravable
Reducciones
III. La cantidad que represente veinte veces el SMG elevado al ao,
cuando se trate de vivienda popular, cuyo valor no exceda del
monto previsto en la fraccin II del artculo 3o. de la Ley de Vivienda
para el Estado de Guanajuato.
La reduccin a que se refieren las fracciones II y III se aplicar
siempre y cuando sea la nica propiedad o posesin del
contribuyente, en caso contrario, se estar a lo dispuesto por la
fraccin I de este artculo.

Base Gravable
Reducciones
La cantidad que represente 10, 15 y 20 veces el SMGD
elevado al ao.

SMGD: $61.38 x 10 x 365 = $224,037.00 (General)

SMGD: $61.38 x 15 x 365 = $336,055.50 (inters
social y financiadas)
SMGD: $61.38 x 20 x 365 = $448,074.00 (Vivienda popular)

LEY DE VIVIENDA PARA EL ESTADO DE GUANAJUATO (Vig. 2008-2012)

ARTCULO 5.- Para los efectos de esta Ley, se entender por:
XII. Vivienda de inters social: aqulla que sea adquirida o susceptible de
ser adquirida por trabajadores de bajo ingreso sujetos a subsidio federal,
estatal o municipal para adquisicin de vivienda. En el caso de no existir un
programa de subsidios, se considerar aqulla cuyo monto al trmino de su
edificacin, no exceda del valor que resulte de multiplicar por veinticinco el
salario mnimo general diario vigente en el Estado, elevada esta cantidad al
ao; $61.38 x 25 x 365 = $560,092.50 (-$336,055.50 ) = $224,037.00
XIV. Vivienda popular o econmica: aqulla cuyo monto al trmino de su
edificacin, no exceda del valor que resulte de multiplicar por once el salario
mnimo general diario vigente en el Estado, elevada esta cantidad al ao;
$61.38 x 11 x 365 = $246,440.70 (-$448,074.00 ) = (-$201,633.30)
Cdigo Territorial 2013
Art. 462
Vivienda de inters social 25 X SMG X 365
Vivienda popular 11X SMG X 365

Excepciones a la Base y Reducciones

Base gravable
Cuando el inmueble no haya sufrido modificaciones, el valor del
mismo, a eleccin del contribuyente podr ser el valor de adquisicin
del mismo, disminuido con el valor que se tom como base para
calcular el impuesto en su ltima adquisicin, siempre que sta se
hubiere efectuado dentro de los tres aos anteriores a la adquisicin
por la que se calcula el impuesto. Esta opcin elimina el beneficio de
la reduccin.
Reducciones
Las adquisiciones sobre inmuebles colindantes o sobre parte de los
adquiridos o posedos, que realice el mismo adquirente dentro del
trmino de dos aos no gozarn de esta reduccin.
Tratndose de inmuebles que estn constituidos por departamentos
habitacionales, la reduccin se har por cada uno de ellos. Lo
dispuesto en este prrafo no es aplicable a hoteles.
Cuando se transmita el usufructo o la nuda propiedad, nicamente
se tendr derecho al 50% de la reduccin por cada uno de ellos.

Tasa
LHM art. 183.- La que seale anualmente la ley de ingresos para el Municipio
correspondiente.
Guanajuato: 0.5%
Celaya:
0.75%
Irapuato:
0.78%
La tasa se aplica sobre la base gravable que es el valor del inmueble ms alto
entre el fiscal registrado, el de operacin y el pericial (tesorera o bancario) menos
la reduccin.

Valor ms alto del inmueble

- Reduccin
= Base gravable
X Tasa
= Impuesto a cargo

Tasa Progresiva
Len
Lmite
inferior

Lmite
superior

Cuota
fija

$0.01

$1,050,000.00

$0.00

Tasa para aplicarse

sobre el excedente
del lmite inferior
0.56%

$1,050,000.01

$1,200,000.00

$5,880.00

0.65%

$1,200,000.01

$1,400,000.00

$6,855.00

0.70%

$1,400,000.01

En adelante

$8,255.00

0.75%

Las cantidades establecidas entre el lmite inferior y superior se refieren al valor que
seala el artculo 180 de la LHM, una vez hecha la reduccin a que se refiere el
artculo 181 de la misma ley.

poca de pago
Dentro de los treinta das siguientes, contados a partir de la fecha del
otorgamiento del contrato o de los instrumentos en que consta la transmisin de
los bienes o derechos reales, mediante declaraciones que se presentarn en la
Tesorera Municipal respectiva, en las formas oficiales autorizadas para tales
efectos.

Obligaciones del Notario

Si el acto o contrato se hace constar en escritura pblica, el Notario Pblico
firmar y presentar la declaracin. Si se trata de contrato que se haga
constar en escritura otorgada fuera del estado, la declaracin ser firmada por
cualquier interesado y a ella se acompaar copia certificada del instrumento. Si
la transmisin de la propiedad se opera como consecuencia de una resolucin
judicial, el contribuyente firmar la declaracin y acompaar copia certificada
de la resolucin respectiva.
Especificar el destino o los motivos de la traslacin para justificar la No
Causacin?
Responsabilidad solidaria: si no verifican previamente que se haya dado
cumplimiento a las disposiciones fiscales, cuando esto proceda .(totalidad de los
crditos fiscales, con excepcin de las multas)