PLANIFICACION TRIBUTARIA

2014
ALGUNOS TEMAS DEL IMPUESTO A
LA RENTA A SER TOMADOS EN
CUENTA
DR. GUILLERMO RUIZ
SECADA

SETENCIA DEL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL
LA INDEMNIZACIN JUSTIPRECIADA QUE
EL ESTADO PAGA A UN SUJETO QUE
SUFRE LA EXPROPIACIN DE UN BIEN, NO
EST GRAVADA CON EL IMPUESTO A LA
RENTA.
ANTECEDENTE: EL DRAWBACK

GASTOS
DE
UN
EJERCICIO
SUSTENTADOS
EN
FACTURAS
EMITIDAS Y RECIBIDAS EN EL
EJERCICIO SIGUIENTE.
CONCEPTO DEL DEVENGO.

CARTAS
INDUCTIVAS
DE
SUNAT
REQUIRIENDO INFORMACIN SOBRE
PRSTAMOS
ENTRE
EMPRESAS
VINCULADAS POR INCONSISTENCIAS
EN LAS DECLARACIONES JURADAS DEL
ACREEDOR Y DEUDOR.

INCREMENTO
PATRIMONIAL
NO
JUSTIFICADO
DEL
GERENTE
POR
COBRANZAS
DE UNA EMPRESA
DEPOSITADAS
EN
SU
CUENTA
BANCARIA.

 LA HABITUALIDAD EN OPERACIONES
DE PRSTAMOS DE UNA PERSONA
NATURAL
A
FAVOR
DE
UNA
SOCIEDAD
DE
LA
QUE
ES
ACCIONISTA.
VENTA DE INMUEBLES DE PERSONAS
NATURALES.

NOTAS DE CRDITO:
EL ETERNO PROBLEMA CON SUNAT.

MAS SOBRE CARTAS INDUCTIVAS DE

SUNAT: SUPUESTAS INCONSISTENCIAS
INDEPENDENCIA ENTRE VENTAS Y
COMPRAS DELARADAS PARA FINES DEL
IGV
E
INGRESOS
Y
COSTOS
COMPUTABLES PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA.

ASISTENCIA TECNICA
INFORME SUNAT No. 139-2013 DEL
30/09/2013 SERVICIOS QUE TIENEN
POR
FINALIDAD
MEJORAR,
MODERNIZAR,
RENOVAR,
DESARROLLAR U OPTIMIZAR LOS
PROCESOS.

 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.
ZONA PREFERENCIAL DE SUNAT EN
LAS FIZCALIZACIONES.
ERRORES
REITERADOS
DE
LAS
EMPRESAS.
UN CONSEJO PRCTICO.

INTERESES MORATORIOS EN EXCESO

POR DEMORA DEL TRIBUNAL FISCAL:
UN CASO
FISCO.

DE

SUGERENCIAS.

CLARO

ABUSO

DEL

Pague las utilidades y ahorre dinero

Por Boris Sebastiani

1.EL PORCENTAJE
10%

Pesca

10%

Telecomunicaciones

10%

Industria

8%

Mina

8%

Comercio Y
Restaurantes

5%

Otras Actividades

Porcentaje a
distribuir depende
de la actividad que
gener ms
ingresos

Por lo tanto, el
porcentaje a
distribuir
puede ser
menor.

No es esttico

Es dinmico
Porque hay empresas que se dedican diversas actividades

2.DAS LABORADOS
360 30 (vacaciones)
54 (DSO)
12 (Feriados)
1 (Feriados regionales)
263 54 (DSO)
209 (das potenciales)
Ausencias injustificadas
Das anuales tardanzas
Das anuales tolerancia
Descansos mdicos (menos accidente
trabajo)

Pre y post natal

Licencias sin goce
x das
FACTOR REAL

3.REMUNERACIONES

4.FECHA DE PAGO

VENCIMIENTO
PAGO

5.INTERESES
REGLA:
Automticos
DL 25920

Trabajadores
que hayan
cesado antes
de la
distribucin

nico
beneficio
laboral en
que no es
automtico

Solicitud de
pago del
trabajador
extrajudicial o
judicial

6.PRESCRIPCIN
Trabajador ces
antes de la
fecha
distribuciones

Tiene 4 aos
para requerir el
pago sin
intereses

No lo cobra

Dicha cifra se redistribuye

en el ejercicio en el que
se cumpli el 4to ao
EJEMPLO:
Cese 7/3/08 (distribuidas en el 2009): S/ 200,000 S/ 190,000 = S/ 10,000
(distribuidas en el 2010):
(distribuidas en el 2011):
(distribuidas en el 2012):
(distribuidas en el 2013):
agrega
S/ 10,000
Entonces a las utilidades a pagar en el 2014 se les agrega la utilidad no cobrada por
los trabajadores que cesaron en el 2008.
POR LO TANTO:
Evite pagar doble si es que recibe cartas de requerimiento de pago de utilidades
prescritas
DOS MOTIVOS
Prescripcin
Redistribucin

7.EMPLEADORES EXONERADOS DE PAGO

a) Asociacin sin fines de lucro
(cruz roja, colegios o entidades
deportivas no acogidas a la ley
general de sociedades, etc.)
b) Prdida de aos anteriores: Se compensa

8.EVENTUALIDADES
a) Pago adelantado a cuenta de utilidades
b) Pago utilidades voluntarias (importe superior al legal)
c) Reintegro de utilidades legales: Rectificacin DJ de
Impuesto a la Renta (Ejemplo: Una administracin
judicial)
d) Utilidades por convenio colectivo.

9.SUNAFIL: NUEVA ESCALA DE MULTAS POR INFRACCIONES EN

UTILIDADES DESDE EL 01 DE ABRIL
CAUSALES DE MULTA POR INFRACCIONES EN EL PAGO DE UTILIDADES
Infracciones leves: S/190,000 (hasta fines de marzo S/19,000)
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, hoja de liquidacin
participacin en las utilidades.
El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de pago de remuneraciones.
Infracciones graves: S/380,000 (hasta fines de marzo S/38,000)
El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas de pago y hojas de
liquidacin: consignar datos distintos a los registrados en las planillas de pago, incluir datos falsos o
que no correspondan a la realidad.
No pagar u otorgar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que
tienen derecho los trabajadores por todo concepto.
Infracciones muy graves: S/760,000 (hasta fines de marzo S/19,000)
No contar con el registro de control de asistencia, o impedir o sustituir al trabajador en el registro de
su tiempo de trabajo.
-DESCUENTO DEL

90%: SI SE CORRIGE DENTRO DE LA INVESTIGACIN.

-Aproveche el descuento y evite demandas judiciales

Y si la infraccin excede a un lustro?

Prescripcin: 5 aos
Ejemplo:

10.USTED y nosotros.

Ejecute estos tips. Comience ahora.

DEDUCCIONES DEL
IMPUESTO A LA RENTA 2013
Ricardo Mena Cahuas
Vicepresidente Ejecutivo de
MLV Contadores S.A.C. - Grupo Siglo
25

DEDUCCIONES DE COSTOS Y
GASTOS
Es causal?
Es fehaciente?
Se usaron medios de pagos?
Se adquiri a valor de
mercado?
Tiene comprobante de pago?
Se ha devengado?
Son normales (actividad)?
Son razonables (ingresos)?

Ricardo Mena Cahuas

26

BASE CONTABLE DE
ACUMULACIN (DEVENGO)

Una entidad elabora sus estados financieros,

excepto en lo relacionado con la informacin
sobre flujos de efectivo utilizando la base
contable de acumulacin (o devengo).
Cuando se utiliza la base contable de
acumulacin (devengo), una entidad reconocer
partidas como activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos (los elementos de los estados
financieros), cuando satisfagan las definiciones
y los criterios de reconocimiento previstos para
tales elementos en el Marco Conceptual .

GASTOS
DEFINICIN
Son los decrementos en los beneficios econmicos producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los
activos, o bien como generacin o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
CRITERIOS DE
RECONOCIMIENTO
Cuando ha surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros,
relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los
pasivos.
Puede medirse con fiabilidad.

RECONOCIMIENTO DE
GASTOS
Correlacin de costos
con ingresos

BE a lo largo de varios
periodos

Reconocimiento
simultneo
o
combinado de unos y
otros, si surge directa y
conjuntamente de las
mismas transacciones.

Reconocimiento en los
periodos en que se
consumen o expiran
los BE relacionados
con los activos.

Reconocimiento
inmediato como
gasto.

Costo de ventas
No reconocer
partidas en el ESF,
que no cumplan la
definicin de
activo o de pasivo.

Depreciacin,
amortizacin

Desembolso no
produce BEF
un

Tambin se reconoce
un gasto cuando se
incurre en un pasivo
sin
reconocer
un
activo y cuando surge
un pasivo derivado de
la garanta de un
producto.

COSTO COMPUTABLE
Costo de Adquisicin

Adquisicin de terceros
a ttulo oneroso

Costo de produccin
o construccin

Producido, construido
o creado por el
contribuyente

Valor de ingreso al
patrimonio

Adquirido a ttulo gratuito

o precio no determinado
Reorganizacin de
empresas

Valor del ltimo

inventario

Costo determinado por el

mtodo Peps, promedio,
inventario al detalle o
existencias bsicas
Ricardo Mena Cahuas

30

COSTO COMPUTABLE
LIR art. 20
A partir del 01.01.13
Cuando tales ingresos provengan de la
enajenacin de bienes, la renta bruta estar
dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de los
bienes enajenados, siempre que dicho
costo est debidamente sustentado con
comprobante de pago.
Ricardo Mena Cahuas

31

COSTOS POSTERIORES
INTERESES

LIR art. 20
A partir del 01.01.13
Por costo computable de los bienes enajenados, se
entender el costo de adquisicin, produccin o
construccin o, en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el ltimo inventario
determinado conforma a ley, ms costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo
con las normas contables, ajustados de acuerdo a
las normas de ajuste por inflacin con incidencia
tributaria, segn corresponda. En ningn caso los
intereses formarn parte del costo computable.
Ricardo Mena Cahuas

32

COSTO DE ADQUISICION
Contraprestacin
+

Costos en la compra

+
Otros necesarios
para ser usados,
enajenados o
aprovechados
econmicamente

Fletes
Seguros
Gastos de despacho
Derechos aduaneros
Instalacin
Montaje
Comisiones normales
Impuestos

Ricardo Mena Cahuas

33

FLETES
Proveedor
Almacn

Punto de
venta

cliente

Planta de
produccin

Costo de
existencias

Gasto de
ventas

NIC 2: Otros costos en lo que se haya incurrido

para darles su condicin y ubicaciones actuales.
34

PROVISIN DE COBRANZA
DUDOSA

Deuda vencida y se demuestre la existencia

de dificultades financieras del deudor que
hagan previsible el riesgo de incobrabilidad
mediante:
Anlisis peridicos de los crditos concedidos o por otros
medios, o
Se demuestre la morosidad del deudor mediante la
documentacin que evidencia las gestiones de cobro luego del
vencimiento de la deuda, o
El protesto de documentos, o
El inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o
Que hayan transcurrido ms de 12 meses desde la fecha de
vencimiento de la obligacin sin que esta haya sido satisfecha.
Ricardo Mena Cahuas

35

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN FIJOS
El proceso de distribucin de los costos indirectos fijos
a los costos de transformacin se basar en la
capacidad normal de trabajo de los medios de
produccin.
Capacidad normal es la produccin que se espera
conseguir en circunstancias normales, considerando el
promedio de varios periodos o temporadas, y teniendo
en cuenta la prdida de capacidad que resulta de las
operaciones previstas de mantenimiento.
PR
PR

<

CN

Los costos indirectos no distribuidos se

reconocern como costo de ventas

>

CN

Menor costo de los productos

Ricardo Mena Cahuas

36

DEPRECIACIN

Edificios y
construcciones
Dems bienes:

Lnea recta 5% anual

Porcentaje mximo
Contabilizada
No se admite rectificacin

37

Computar a partir del mes que genera rentas

gravadas
Registro de activo
Requisitos,
depreciacin
fijo:
tributaria
Ricardo Mena Cahuas

37

DEPRECIACIN
Revaluacin
No es deducible el monto de la
depreciacin correspondiente al mayor
valor atribuido como consecuencia de
revaluacin voluntaria de los activos con
motivos de reorganizacin de empresas o
sociedades o fuera de estos actos, salvo lo
dispuesto en el numeral 1 del artculo 104
de la Ley.
38

Ricardo Mena Cahuas

38

DEPRECIACIN
Arrendamiento financiero
Excepcionalmente se podr aplicar como tasa de
depreciacin mxima anual aquella que se determina
de manera lineal en funcin de la cantidad de aos
que comprende el contrato, siempre que:
Su objeto exclusivo consista en la cesin en uso de bienes
que ser gasto o costo.
El arrendatario utilice los bienes arrendados
exclusivamente en el desarrollo de su actividad
Su duracin mnima sea de dos aos (muebles) y cinco
aos (inmuebles)
La opcin de compra se ejerza al final del contrato.
Ricardo Mena Cahuas

39

AMORTIZACIN
No es deducible la amortizacin de
intangibles de duracin ilimitada (marcas,
plusvala)
Para los activos intangibles de duracin
limitada, a opcin del contribuyente,
podr ser considerado como gasto y
aplicado a resultados del negocio en un
solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de 10 aos.
Ricardo Mena Cahuas

40

PRDIDAS DE INVENTARIOS
Merma

Desmedro

Ricardo Mena Cahuas

Prdida fsica, en el
volumen, peso o
cantidad, ocasionada por
causas inherentes a su
naturaleza y proceso
productivo

Prdida de orden
cualitativo e irrecuperable
de las existencias,
hacindolas inutilizables
para los fines a los que
estaban destinados

Informe
tcnico

Acta notarial
de
destruccin

41

PRDIDAS DE INVENTARIO
Caso fortuito o
fuerza mayor
Prdida
extraordinaria
Delitos del
personal o
terceros

Faltantes

Ricardo Mena Cahuas

Prueba judicial
Acreditar que es
intil la accin
judicial

Inventario fsico aprobado por los

responsables de su ejecucin y
representante legal
Adems cumplan con lo dispuesto
en el segundo prrafo del inc c) del
art.21 Rgto. (merma)

42

DECLOGO DEL COSTO Y

GASTO DEDUCIBLE
1.
2.

Archivo completo y ordenado

Sustentar en la oportunidad del
gasto
3. Comprar a proveedores formales
4. Pagar con medios de pagos
5. Separar el negocio del accionista
6. Registrar de acuerdo al devengado
7. Inventario fsico, informe de
merma y acta de desmedros
8. Libros contables al da
9. Capacitacin del personal contable
10. Atencin profesional de la
fiscalizacin
Ricardo Mena Cahuas

43

Muchas gracias
ricardo.mena@gruposiglo.net

44