CURSO DE

AUDITORA
GUBERNAMENTAL
EXPOSITOR: C.P.C.C JOSE ANDRES COPARE PARI
1

CONSTITUCION POLITICA DE 1993

Artculo 82
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA:

Entidad descentralizada.
Goza de autonoma.
rgano Superior del SNC.
Supervisa la legalidad del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda publica y de los actos de
las instituciones sujetas a control.

Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Control y de la Contralora General de la
Repblica
N
27785
publicada
23.JUL.2002

Ley
N
27785

OBJETO DE LA LEY - ART. 02

Apropiado, Oportuno y Efectivo Control Gubernamental
La correcta, eficiente y
transparente

Utilizacin y gestin de
bienes y Recursos Pblicos.

Las funciones y actos de

las autoridades,
servidores y
funcionarios pblicos.

Resultados obtenidos.
Cumplimiento de metas

ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA - ART. 03

Se sujetan al Sistema y se les designan con el nombre genrico
de entidades:
a) El Gobierno Central las fuerzas armadas y polica nacional
b) Los Gobiernos Regionales y Locales y las empresas
pertenecientes a los mismos
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo y del Poder
Judicial.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica y
las instituciones y personas de derecho pblico.

ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA - ART. 03

e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin contratos de privatizacin
.
f) las empresas del estado cualquiera sea la forma societaria.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales por los recursos y bienes del Estado
que perciban o administren.

CONTROL GUBERNAMENTAL - ART. 06

Supervisin, vigilancia y verificacin
resultados de la gestin pblica.

de

los

actos

Verifica grado de eficiencia, eficacia, transparencia y

economa en el uso y destino de los recursos del estado.
Cumplimiento de las Normas, Lineamientos de Poltica y
Planes de Accin.
Evala los Sistemas de Administracin, Gerencia y Control
con fines de mejoramiento.
Aplicacin de acciones preventivas y correctivas.

CONTROL QUE EJERCE EL SISTEMA - ART.06

INTERNO

EXTERNO

Control gubernamental

CONTROL INTERNO ART. 7

previa, simultnea y de
Comprende acciones de cautela
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control,
con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente.

CONTROL INTERNO
PREVIO

El control interno previo y simultneo compete

exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos
Est basado en el cumplimiento de las normas que rigen las
actividades de la organizacin, procedimientos establecidos
en sus planes, manualesque contienen las polticas y
mtodos de autorizacin, registro, verificacin,evaluacin,
seguridad y proteccin.

CONTROL INTERNO POSTERIOR

Es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor.
Tambin es ejercido por el rgano de Control Institucional
segn sus planes y programas anuales.

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL

INTERNO
El Titular de la entidad
Fomenta y supervisa el funcionamiento y confiabilidad del
control interno para la evaluacin de la gestin y efectivo
ejercicio de rendicin de cuentas.
Est obligado a definir las polticas institucionales en los
planes y programas que se formulen.

CONTROL EXTERNO Art. 8

Polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que
compete aplicar a la CGR, u otro rgano del SNC por
encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y
el uso de los recursos y bienes del estado.
Se realiza mediante acciones de control de carcter
selectivo y posterior.

CONFORMACION DEL SISTEMA - ART. 13

CGR

0AI

SOA
Art. 13: Designadas por
CGR

Art.16: rgano Rector del SNC

Art.27 :CG funcionario de mayor rango
del SNC. Nombrado por el Congreso a
propuesta del Ejecutivo por 7 aos.

Art.
19:
Designacin
y
separacin del Jefe del rgano
de
Auditora
Interna,
corresponde a la CGR

ATRIBUCIONES DEL SISTEMA

ART. 15
oportunamente
recomendaciones
para
Formular
mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en
la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos que emplean en
su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos de gestin y de control interno

ATRIBUCIONES DEL SISTEMA - ART. 15

Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que
desempean, identificando el tipo de responsabilidad y
recomendando la adopcin de las acciones preventivas y
correctivas necesarias para su implementacin.

ATRIBUCIONES DEL SISTEMA ART. 15

Emitir Informes como resultado de las
acciones de control con el debido sustento
tcnico y legal, constituyendo prueba preconstituida para el inicio de las acciones
administrativas
y/o
legales
que
sean
recomendadas en dichos informes

18

** RC 094-2009-CG de 21.AGO.2009 Ejercicio del Control Preventivo por la

CGR y los OCI

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La Accin de Control
Accin de Control. Concepto.La accin de control es la herramienta esencial del
Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos
conformantes, mediante la aplicacin de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin,
objetiva y sistemtica, de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.

20

Responsabilidades y Sanciones
derivadas del proceso de control.
Las acciones de control que efecten los
rganos del Sistema no sern concluidas sin que
se otorgue al personal responsable comprendido
en ellas, la oportunidad de conocer y hacer sus
comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos
en que estuvieran incursos, salvo en los casos
justificados
sealados
en
las
normas
reglamentarias.
21

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
Principios: normas fundamentales que inspiran u
orientan interpretacin de una Ley.
Ley N 27785, Art. 9 Principios que rigen ejercicio de
control gubernamental, permiten orientar el sentido y
la interpretacin del ejercicio del control
gubernamental.
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Universalidad
(Inc. a), potestad de S.N.C

de efectuar (acorde a su
competencia
y
atribuciones) control sobre
las actividades de la
entidad
bajo
examen.
Comprende a todos sus
funcionarios y servidores,
cualquiera
fuere
su
jerarqua.

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Autonomia Funcional
(Inc. c), rganos de SNC se
organizan y ejercen funcin de
Control
con
independencia
tcnica y libre de influencias.
Ninguna entidad, autoridad,
funcionario o servidor pblico, ni
terceros, pueden oponerse,
interferir o dificultar ejercicio de
funciones y atribuciones de
24
control.

Autonomia Funcional
Se expresa en libre ejercicio de facultad:
- Elaborar informes y programas de auditora.
eleccin
de
entes
auditados.
- Definir los puntos esenciales de auditora.
- Aplicar las tcnicas y mtodos de auditora
que
considere
pertinentes.

25

Carcter tcnico y especializado del

control.
(Inc. e) Tiene en cuenta exigencias de
calidad, consistencia y razonabilidad en
ejercicio del control, efectundose ste en
funcin de naturaleza de entidad auditada.
Debido
proceso
de
control
(Inc. g), garantiza respeto y observancia de
derechos de entidades y personas,
tambin de reglas y requisitos de proceso
integral de control.

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Materialidad
(Inc. k), potestad para concentrar el control en transacciones y
operaciones de mayor significacin econmica o relevancia de
entidad.
Presuncin

de

licitud.

(Inc. ll), se reputa, salvo prueba en contrario. que autoridades,

funcionarios y servidores, actuaron acorde a normativa aplicable.

27

Acceso
a
la
informacin.
(Inc. m), potestad de OO.CC. de requerir, conocer y
examinar
informacin
y
documentacin
sobre
operaciones de entidad, aunque sea secreta, necesaria
para
su
funcin.
Reserva
En mbito del control, prohibido revelar informacin o
entregar documentacin relacionada con ejecucin de
proceso integral de control, que pueda: causar dao a
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de
este ltimo (Directiva N 003-2004-CG/SGE Normas sobre Difusin y
Acceso a los Informes de Control Gubernamental, aprobada por
Resolucin de Contralora General N 061-2004-CG, publicada el
28
19.FEB.2004).

Principio de Publicidad (Lit. p), difusin

oportuna de resultados de AA.CC. u
otras realizadas por OO.CC. mediante
mecanismos que CGR establezca.
(Directiva N 003-2004-CG/SGE Normas sobre
Difusin y Acceso a los Informes de Control
Gubernamental, aprobada por Resolucin de
Contralora General N 061-2004-CG, publicada el
19.FEB.2004).
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Participacin
ciudadana.
Persigue facilitar contribucin ciudadana en ejercicio
de
control.
Flexibilidad
Control prioriza logro de metas propuestas sobre
formalismos cuya omisin no incida en validez de
operacin objeto de verificacin, ni determinen
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aspectos relevantes en la decisin final.

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