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NOVEDADES DE

LIBROS
ELECTRNICOS

TEMARIO

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Marco Legal
Afiliados, Generadores, incorporados y obligados al Sistema de
Libros Electrnicos (SLE)
Nuevos contribuyentes obligados a llevar Libros Electrnicos:
2015 y 2016
Sistemas de Libros Electrnicos: PLE y Portal
Novedades de Libros Electrnicos
Fiscalizacin Electrnica
Versin Beta del PLE
Conclusiones

1. MARCO LEGAL

Obligaciones formales segn la Ley


del Impuesto a la Renta
RER

RGIMEN GENERAL
Hasta 150 UIT
Microempresa

Cont. Simplificada

150 500 UIT


Pequea Emp.

500 1700 UIT


Mediana Emp.

(Cont. segn RS de SUNAT)

Mas de 1700 UIT


Gran Empresa

(Cont. Completa)

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Compras

R.Compras

R.Compras

R.Compras

R.Compras

Libro Diario
de Formato
Simplificado

L Diario

L Diario

L Mayor

L Mayor

L Diario
L Mayor

L Inv y Bces

L Inv y Bces

L Caja
R. Act Fijo
Libro Ret.
Base Legal:
Ley 30056 que modifica la Ley del Impuesto
a la Renta
Resolucin de Superintendencia N 2262013/SUNAT

Inv Und. Fsicas

Inv Valoriz
R. Costos

Libros Electrnicos: normativa vigente


Res. de
Superinten
d.
N 286-2009
N 248-2012

Tema que norma

Fecha

Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de 30/12/200


determinados Libros y Registros de manera electrnica, mediante el Programa de
9
Libros Electrnicos PLE, a partir del 01/07/2010
Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como sujetos 28/10/201
obligados a llevar libros electrnicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
2

N 066-2013

Crean el Sistemade Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de 28/02/201


manera electrnica en SOL (PORTAL)
3

N 379-2013

Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT estn obligados a
llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a
partir del 01/01/2014. Se aprueba la versin 4.0 del PLE. Se aprueban los plazos
de atraso del ao 2014 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante
los Cronogramas tipo A y B.
Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrnica (SLE PORTAL). SustituyeAnexos N 1, 2, 3 y 4 e incorpora el
Anexo N 5 "Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago.
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT estn obligados a
llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a
partir del 01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del ao 2015 del Registro
de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT estn obligados a llevar
los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir

N 247-2014
N 390-2014

N 018-2015

29/12/201
3

05/08/201
4
30/12/201
4
23/01/201
5

2. AFILIADOS,
GENERADORES,
INCORPORADOS Y
OBLIGADOS AL SISTEMA
DE LIBROS
ELECTRNICOS (SLE)

1. Sujetos incorporados al PLE


N

INCORPORADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que eran PRICOS cuando


entr en vigencia la RS N
248-2012

Desde Enero 2013


Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013


Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Los que fueron designados


nuevos PRICOS mediante la
RS N 309-2012

Desde Marzo 2013


Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013


Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Los PRICOS sealados en el


Anexo I de la RS N 379-2013

Desde Enero 2014


Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo B

Desde Junio 2014


Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Los nuevos PRICOS que sean


designados
en
el
futuro
mediante alguna RS

Desde el cuarto mes


siguiente a aquel en que
entre en vigencia la RS
que lo designe PRICO
Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo B

Desde el cuarto mes


siguiente a aquel en que
entre en vigencia la RS
que lo designe PRICO
Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Exclusin de los Directorios de PRICOS


de los sujetos incorporados

Se determina que, a partir del mes siguiente


de la exclusin de un contribuyente de un
Directorio de PRICOS, ste puede optar por
llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras en el SLE-PORTAL.
No se considera exclusin cuando un sujeto
es excluido de un directorio de PRICOS y se
incluye en otro distinto.
Los PRICOS excluidos deben continuar
llevando en el SLE-PLE el Libro Diario, el
Libro Mayor o el Libro Diario de Formato
Simplificado y aquellos libros voluntarios

2. Sujetos obligados al PLE

OBLIGADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que no sean PRICOS ni


se hayan afiliado al SLEPLE, estn acogidos al RG
y que hayan obtenido
ingresos mayores a 500
UIT (S/.1825,000) entre
los meses de julio 2012 a
junio 2013.
Para
tal
efecto,
se
considerarn los montos
declarados en las casillas
100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 o la casilla
100 del PDT 621
Simplificado IGV.

Desde Enero 2014


Posible migrar a Portal

No es obligatorio

Plazo de atraso 2014:


Cronograma Tipo B
Plazo de atraso 2015:
Cronograma Tipo A

3. NUEVOS
CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A LLEVAR
LIBROS ELECTRNICOS:
2015 Y 2016

3. Sujetos obligados al PLE

OBLIGADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que no sean PRICOS ni


se hayan afiliado al SLEPLE, estn acogidos al RG
y que hayan obtenido
ingresos mayores a 150
UIT (S/.570,000) entre los
meses
de
enero
a
diciembre 2014.
Para
tal
efecto,
se
considerarn los montos
declarados en las casillas
100, 105, 106, 109, 112 y
160 del PDT 621 o la
casilla 100 del PDT 621
Simplificado IGV.

Desde Enero 2015


Posible migrar a Portal

No es obligatorio

Plazo de atraso 2015:


Cronograma Tipo B

4. Sujetos obligados al PLE

OBLIGADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que no sean PRICOS ni


se hayan afiliado al SLEPLE, estn acogidos al RG
o al RER y que hayan
obtenido ingresos iguales
o mayores a 75 UIT entre
los meses de enero a
diciembre 2015.
Como
la UIT es la del
2015 (3,850), el monto
referencial
es
de
S/.288,750.
Para
tal
efecto
se
considerarn los montos
declarados en las casillas
100, 105, 106, 109, 112 y
160 del PDT 621 y/o la
casilla 100 del PDT 621 -

Desde Enero 2016

No es obligatorio

Posible migrar a Portal

5. Sujetos afiliados al PLE

AFILIADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que no sean PRICOS y


se
afiliaron
voluntariamente al SLEPLE antes del 01.01.2014

Desde el mes de
afiliacin

Desde Junio 2013


PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Posible migrar a Portal


Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A

Los que no sean PRICOS y


se afilien voluntariamente
al SLE-PLE a partir del
01.01.2014 en adelante

Desde el mes de
afiliacin
Posible migrar a Portal
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A

No es obligatorio

6. Sujetos generadores en el SLE-Portal

N
10

GENERADORES

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Los que voluntariamente


Desde el mes de la
obtuvieron la calidad de primera generacin en
generador en el SLE-PLE
el Portal
antes o despus del
01.01.2014
Posible migrar a PLE
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A

Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio

Sujetos usuarios del Sistema de


Libros Electrnicos hasta el 2015
Solucin PLE
Solucin Portal
1.
Incorporad
os

5.
Afiliados

6.
Generador
es

2.
Obligados

3.
Obligados

PRICOS

Ingresos
mayores
a 500 UIT

Ingresos
mayores
a 150 UIT

Voluntario
s PLE

Voluntario
s Portal

RVI + RC
Enero
2013

RVI + RC
Enero
2014

RVI + RC
Enero
2015

RVI + RC

RVI + RC

LD + LM
Junio
2013

Obligados

Voluntario
s

4. SISTEMAS DE LIBROS
ELECTRNICOS (SLE):
PLE Y PORTAL

Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

SLE
PORTAL

SLE
PLE

Registro de Ventas
Portal
Registro de Compras
Portal

Registro de Ventas y
Registro de Compras - PLE
Libro Diario y
Libro Mayor - PLE
Otros Libros
PLE

REGISTRO DE VENTAS PORTAL

Registro de
Comprobante
de Pago
Fsicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP
Fsicos
Importacin de
Comprobantes
de Pago Fsico

Generacin
de Registro
de Ventas
Electrnico

Descarga de
Registro de
Ventas
Electrnico

REGISTRO DE COMPRAS PORTAL

Registro de
Comprobante
de Pago
Fsicos

Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP
Fsicos
Importacin de
Comprobantes Generacin de
de Pago Fsico Registro de
Compras
Electrnico

Descarga de
Registro de
Compras
Electrnico

Modelo de Libros Electrnicos


- PLE
CONTRIBUYE
NTE
SW

SUNAT

Contable
propio

Ventas

TX
T

BD LE

Resumen +
Hash
Ventas

PLE

Domicilio Fiscal

Ventas

CdR
Ventas
CdR
Ventas

Otro Domicilio
PRICO

Ventas

CdR
Ventas

Constancia de
Recepcin (FD
SUNAT)

El Programa de Libros Electrnicos

Valida los archivos txt


Enva los Resmenes:
archivos xple
Verifica si los archivos txt
han sido generados en el
PLE

Muestra todas las


generaciones de los LE

Visualiza las constancias


de presentacin: archivos
xple

!
nea

l
En e usa
Si s lave
l a C OL
S

de
ra
e
Fu ea!
ln lo se
o
C
Si s el RU
usa

PLAZOS DE ATRASO DE
LIBROS ELECTRNICOS:
CRONOGRAMAS

Plazo de atraso: PLE y PORTAL


2015

s,
o
d
a
blig
O
,
OS
y
PRIC filiados s
A
dore
a
r
e
Gen

CRONOGRAMA TIPO A

Plazo de atraso: PLE y PORTAL


os :
d
a
g
Obli
150
>
.
Ing IT
U

5
1
0
2

CRONOGRAMA TIPO B

CONSERVACIN, PRDIDA
O DESTRUCCIN DE LOS
LIBROS ELECTRNICOS

Conservacin de los Libros Electrnicos

SLE

PLE
SLE

PORTA
L

PRICO

NO PRICO
Domicilio Fiscal

Domicilio Adicional

Prdida o destruccin de los Libros


Electrnicos
=

1. Un ejemplar: clonar

SLE

PLE

2. SW: emite un archivo txt idntico

3. Denuncia policial (plazo de 60 das),


comunicar a la SUNAT y rehacer los
libros electrnicos

SLE

PORTA
L

P
A
NO

LE
B
A
C
I
L

OTROS ASPECTOS
REGULADOS

Movilidad en el sistema de llevado de LE

SLE
PORTAL

SLE

PLE

A partir del 8 de mayo de 2014 se establece la


movilidad en el Sistema de llevado de Libros
Electrnicos:
a) Se puede realizar el cambio del Sistema (del PLE a
Portal o viceversa) en cada periodo.
b) El cambio se puede hacer desde el periodo enero
2014 en adelante.
c) Ambos registros electrnicos (RVI + RC) deben
generarse en un solo Sistema (PLE o Portal) y en un

Anotacin en los Libros Electrnicos - PLE

La

generacin del libro electrnico deber


efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el
mes o ejercicio.
Enero 2014

Informacin del mes de


Enero

Febrero 2014
01.02.2014

Resumen
Constancia
de Recepcin

Presuncin legal:

La anotacin en el libro o
registro, de la informacin del
periodo, se produce en el
momento que se recibe la
Constancia de Recepcin por el
Resumen enviado

Resumen del Libro electrnicos - PLE

El envo del Resumen, que se

SLE

PLE

produce automticamente con la


generacin del Libro Electrnico,
deber efectuarse una sola vez luego
de haber finalizado el mes o
ejercicio.
Debe presentarse ante la SUNAT la
informacin de los comprobantes de
pago que dan derecho al uso del
crdito fiscal y que se anotaran en el
RVI y en el RC, la que se entender
cumplida con la generacin del
Resumen: Facturas, N/C, N/D,
Tickets y Recibos de Servicios (que

Cierre de los Libros Electrnicos - PLE

SLE

PLE

Baja de Inscripcin en el RUC:


cuando se encuentren en
alguna de las situaciones
sealadas en la Resolucin de
Superintendencia
N.
2102004/SUNAT.

No exista la obligacin de
llevar alguno de los Libros o
Registros
Electrnicos,
de
acuerdo a la normatividad
vigente.

ESTADOS A USAR EN LOS


LIBROS ELECTRNICOS

Que son los Estados?


Estad
o

1
2

7
8
9

Detalle de la Operacin o Documento cuando

La operacin corresponde al periodo


El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado)
durante el periodo previamente a ser entregado,
emitido o durante su emisin.
La fecha de emisin del CdP o del pago del impuesto,
por operaciones que otorguen derecho a crdito
fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se
produce dentro de los doce meses siguientes a la
emisin o pago del impuesto, segn corresponda
La fecha de emisin del CdP o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal,
es anterior al periodo de anotacin y esta se produce
luego de los doce meses siguientes a la emisin o
pago del impuesto, segn corresponda
La operacin (CdP) corresponde a un periodo anterior
y NO ha sido anotada en dicho periodo
la operacin (CdP) corresponde a un periodo anterior
y SI ha sido anotada en dicho periodo
La operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV)

Reg. de
Ventas

Reg. de
Compra
s

Dems
Libros

X
X

COMO REHACER LOS


LIBROS ELECTRNICOS

Como rehacer los Libros Electrnicos?

SLE

PLE

En un Libro Electrnico abierto


(archivo txt) se adiciona toda
la informacin con el estado 9
y se hace referencia al
periodo
anterior
que
corresponde.

SLE

PORTA
L

NO

E
L
B
A
C
I
L
P
A

DEMO DEL PLE

PLE: Ejecucin Sin Clave SOL


(Modo de Prueba)
era
Fu ea!
l n
de

Siempre
disponible
Slo se digita
el RUC
Siempre
disponible

PLE: Ejecucin Sin Clave SOL


(Modo de Prueba)

Abre esta
funcionalidad

PLE: Ejecucin Sin Clave SOL


(Modo de Prueba)

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


(Modo Interactivo)
!
nea

l
En
Abre esta
funcionalidad

Siempre
disponible

Abre esta
funcionalidad

Siempre
disponible

RUC +
Clave SOL

FUNCIONALIDAD VALIDAR

Funcionalidad
Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar

Resumen de
Constancia

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar (informacin
consistente)

Reporte de Inf.
Consistente

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Validar (informacin
inconsistente)

Reporte de Inf.
Inconsistente

FUNCIONALIDAD ENVIAR

Funcionalidad
Enviar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Advertencia
del primer envio)

1er envo?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Advertencia
de atraso)

Fuera de
plazo?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Advertencia
final)

Esta seguro?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Libro Inventario
y Balances)

CPC?

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (creacin de
carpetas)

Carpeta creada

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Constancia
de Recepcin)

OK

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Enviar (Rechazo)

No OK

FUNCIONALIDAD VERIFICAR

Funcionalidad
Verificar

PLE: Ejecucin Con o Sin Clave SOL


Funcionalidad: Verificar

Archivo a
verificar

PLE: Ejecucin Con o Sin Clave SOL


Funcionalidad: Verificar (resultado)

OK

PLE: Ejecucin Con o Sin Clave SOL


Funcionalidad: Verificar (resultado)

No OK

FUNCIONALIDAD HISTORIAL

Funcionalidad
Historial

PLE: Ejecucin Con Clave SOL


Funcionalidad: Historial (Eventos
realizados)

FUNCIONALIDAD VISOR

Funcionalidad
Visor

PLE: Ejecucin
Funcionalidad: Visor

INFRACCIONES Y
SANCIONES ASOCIADAS
AL LLEVADO DE LOS
LIBROS ELECTRNICOS

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas


con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Forma de subsanar la infraccin


para gozar de la gradualidad
Voluntaria

II

III

Omitir llevar los libros de


contabilidad,
u
otros
0.6
libros
y/o
registros Multa
Artcul exigidos por las leyes,
de
:
0.6
0.6
o 175, reglamentos
los I
o
por
tabla de
de
de
num. Resolucin
o
I, II y los IN los IN
Superintendencia de la
1
cierr
III
SUNAT u otros medios
e
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.
Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Sin
pago

Inducida

Con
pago

Sin
pago

No aplicable

50%

Con
pago

80%

Aplica este numeral si el


contribuyente sigue llevando
su RVI de manera fsica?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas


con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la
Artculo SUNAT,
el
registro
175, almacenable
de
num. 2 informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

Sanci
n

II

III

Forma de subsanar la infraccin


para gozar de la gradualidad
Voluntaria
Sin
Con
pago
pago

0.3
Multa
de No se aplica
:
0.3
0.3
los I
el pago
tabla de
de
o
100% de
I, II y los IN los IN
cierr
rebaja
III
e

Nota 11:
Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

Inducida
Sin
Con
pago
pago

50%

80%

Aplica este numeral si el


contribuyente sigue llevando
su RVI de manera fsica?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas


con la obligacin de llevar Libros y/o Registros

Sancin segn tabla


Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Forma de subsanar la infraccin


para gozar de la gradualidad
Voluntaria

II

III

Omitir
registrar
0.6
ingresos,
rentas, Multa
de
:
0.6
0.6
bienes,
Artculo patrimonio,
los I
175, ventas, remuneraciones tabla
de
de
o
num. 3 o actos gravados, o I, II y los IN los IN
cierr
registrarlos por montos
III
e
inferiores.

Nota 10:
Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los
IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor
a 25 UIT.

Sin
pago

Inducida

Con
pago

Sin
pago

No se aplica
el pago
100% de
rebaja

60%

Con
pago

80%

Aplica este numeral si el


contribuyente rectifica su RVI
o RC electrnico?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas


con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Voluntaria
I

Llevar
con
atraso
mayor al permitido por
las normas vigentes,
los
libros
de Mult
contabilidad u otros
a:
Artcul
libros
o
registros
o 175,
tabla
exigidos por las leyes,
num. 5
I, II y
reglamentos
o
por
III
Resolucin
de
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.

Forma de subsanar la infraccin


para gozar de la gradualidad

0.3
de
los
IN

II

III

0.3
de
los
IN

0.3
de
los I
o
cierr
e

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en


funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10%
de la UIT ni mayor a 12 UIT.

Inducida

Sin
pago

Con
pago

Sin
pago

80%

90%

50%

Con
pago

70%

Se aplican varias Multas o


una sola por llevar fuera de
plazo el RVI o el RC

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas


con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Forma de subsanar la infraccin


para gozar de la gradualidad
Voluntaria

II

III

No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
0.2
Multa
exigidos por las leyes,
de
:
0.2
0.2
o
por
Artculo reglamentos
los I
175, Resolucin
de tabla
de
de
o
num. 6 Superintendencia de la I, II y los IN los IN
cierr
SUNAT, excepto para los
III
e
contribuyentes
autorizados
a
llevar
contabilidad en moneda
extranjera.
Nota 13: Cuando la sancin aplicada se calcule en
funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.

Sin
pago

Inducida

Con
pago

Sin
pago

No se aplica
el pago
100% de
rebaja

50%

Con
pago

80%

Aplica este numeral si el contribuyente


seal por error el indicador de moneda
extranjera en el nombre del libro
electrnico?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas


con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla

Forma de subsanar la infraccin


para gozar de la gradualidad
Voluntaria

Infracci
n

Descripcin

Artcul
o 175,
num.
7

Inducida

Sanci
n

II

III

No conservar los Multa


libros y registros,
0.3
0.3
0.3
:
llevados en sistema
tabla de los de los de los
manual,
I, II y
IN
IN
I
mecanizado
o
III
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis y
antecedentes
de
las operaciones o
situaciones
que
Cierr
constituyan hechos
e
susceptibles
de
Cierre
tabla
generar
obligaciones
III
tributarias, o que
estn relacionadas
con stas, durante
el
plazo
de
prescripcin de los
11:
Cuando la sancin aplicada se
tributos.

Sin
pago

Con
pago

Sin
pago

Con
pago

No aplicable
el pago
100% de
rebaja

50%

80%

No aplicable

Nota
calcule en
funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
la UIT ni mayor a 12 UIT.

Gradualidad de la sancin de multa


que sustituye al cierre sujetos del
nuevo RUS
Criterio de gradualidad:
frecuencia
Catego
3
oporras del
Nuevo 1 opor- 2 opor- tunidad
tunidad tunidad (multa
RUS
sin
rebaja)

5% UIT 8% UIT

50%
UIT

Aplica este numeral si el


contribuyente lleva el RVI y el RC en el
Portal?

La SUNAT puede solicitar que el contribuyente


exhiba sus libros si lleva el RVI y RC Portal?

Si el contribuyente lleva el RVI y el RC


Electrnico en el Portal de la SUNAT NO pueden
solicitarle que los exhiba pues la SUNAT lo ha
sustituido en el cumplimiento de las
obligaciones de almacenar, archivar y conservar
dichos registros generados en el SLE - Portal.
No obstante, es necesario que la SUNAT le
comunique formalmente al contribuyente el
inicio de un procedimiento de fiscalizacin, el
alcance y elementos correspondiente y
asimismo que usar la informacin contenida en
dichos registros electrnicos generada en el

La SUNAT puede solicitar que el


contribuyente exhiba sus libros si lleva
el RVI y RC en el PLE?

Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrnico


PLE
SI
deber
exhibirlos
dentro
de
los
procedimientos de fiscalizacin pues al generarlos
slo se enva slo un Resumen de los mismos a la
SUNAT y por tanto no se cuenta con toda la
informacin necesaria para verificar si cumpli con
sus obligaciones tributarias.
En tal sentido, a efectos de cumplir con la
exhibicin
solicitada
es
necesario
que
el
contribuyente proporcione en el cierre del primer
requerimiento los registros electrnicos (archivos
txt) as como la Constancia de Recepcin (archivos
xple). Esto aplica tambin para los dems libros
electrnicos que debe llevar el contribuyente

La SUNAT puede solicitar al contribuyente


informacin de sus libros fsicos en las
estructuras del PLE?

El artculo 62 del CT seala que la SUNAT tiene la


facultad de exigir a los deudores tributarios la
exhibicin y/o presentacin sus libros, registros y/o
documentos que sustenten la contabilidad y/o que
se encuentren relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias as como la
presentacin de informes y anlisis relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en la forma y condiciones requeridas.
En tal sentido, la SUNAT SI puede solicitar la
presentacin parcial o total de la informacin
relacionada con de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios mediante las estructuras
establecidas por el PLE.

Que sucede si el contribuyente no presenta


la informacin requerida?

Si el contribuyente no cumple con presentar la


informacin requerida por la SUNAT se configura
la infraccin del numeral 5 del artculo 177 del
Cdigo Tributario por no proporcionar la
informacin o documentos que sean requeridos
por la administracin sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
La sancin es una Multa equivalente al 0.3% de
los Ingreso Netos.

ESTRUCTURAS Y
TABLAS A USAR EN LOS
LIBROS ELECTRNICOS

Cuales son las nuevas reglas


de los CdP?
Estructuras: Reglas generales de la informacin de
los Comprobantes de Pago y/o Documentos

Cuales son las Tablas?


TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
TABLA 6: CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
TABLA 11: CDIGO DE LA ADUANA
TABLA 12: TIPO DE OPERACIN
TABLA 13: CATLOGO DE EXISTENCIAS
TABLA 14: MTODO DE VALUACIN
TABLA 15: TIPO DE TTULO
TABLA 16: TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
TABLA 17: PLAN DE CUENTAS
TABLA 18: TIPO DE ACTIVO FIJO
TABLA 19: ESTADO DEL ACTIVO FIJO
TABLA 20: MTODO DE DEPRECIACIN
TABLA 21: CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL
TABLA 22: CATLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS

NOMBRE DE LOS
LIBROS ELECTRNICOS

Como se debe nombrar al


Libro Electrnico?

RUC del Generador: 20131312955


Periodo a generar: Enero 2015
Tipo de Libro: Registro de Ventas e
Ingresos
No se est cerrando el libro
Libro con informacin
Llevado en moneda nacional

LE 20131312955 20150100 140100 00 1 1 1 1.TXT

Libro
Electrnico
(fijo)

RUC del
Generador

Periodo
Ao Mes Da

Identificador
del Libro OportuPLE (fijo)
Moneda
(14.1)
nidad
(slo
Con informacin
LIB)
Operacin (cierre)

5. NOVEDADES
DE LIBROS
ELECTRNICOS

Sujetos usuarios del Sistema de


Libros Electrnicos a partir del
2016

Nuevas
obligaciones

Obligados

Voluntario
s

NOVEDADES DE LA VERSIN 5.0


PLE
Versiones simplificadas del Registro de Ventas y el Registro de Compras
Electrnico:

Libro

Versin completa

Versin simplificada
(para quien tiene solo
operaciones gravadas)

Registro de
ventas

34 columnas

25 columnas

Registro de
compras

41 columnas

28 columnas

Eliminacin de la obligacin de llevar determinados libros:


Ya no lleva:
Si lleva:
Libro Mayor
Libro Diario
Libro de Caja y Bancos
Electrnico

Generacin automtica de un archivo con informacin necesaria para


proponer la declaracin IGV-Renta mensual (PDT 621) tanto en la versin
completa, como en la versin simplificada.

Se elimina la afiliacin al PLE. Se entiende que el contribuyente lleva sus


libros electrnicos desde el mes de la primera generacin.

Se generar en un mismo momento el Registro de Ventas y el Registro de


Compras Electrnico.

Novedades de la versin 5.0


Supuestos para generar el RV y RC Electrnico versin simplificada:

No hubieran realizado operaciones gravadas con el IVAP, no gocen del beneficio de


estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en las
normas de Promocin del Sector Agrario, Ley N 27360, en la Ley de Promocin y Desarrollo
de la Acuicultura, Ley N 27460, en el artculo 1 de la Ley N 27158 y en la Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazonia, Ley N 27037.
No renan los requisitos establecidos en el artculo 46 de la Ley del IGV para efecto del
beneficio del reintegro tributario.
No necesiten consignar informacin en alguna de las siguientes casillas del PDT N 621 IGV
- Renta mensual:

Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas (casilla 102).


Exportaciones facturadas en el perodo (casilla 106).
Exportaciones embarcadas en el perodo (casilla 127).
Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones (casilla 105).
Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109).
Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV
casilla 112).
Compras nacionales gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 110).
Compras nacionales gravadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 113).
Compras internas no gravadas (casilla 120).
Importaciones destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114).
Importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116).
Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 119).
Importaciones no gravadas (casilla 122)
Otros crditos del IGV (casilla 169).
Saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior (casilla 303).

Novedades de la versin 5.0

Registro de Ventas:
Nuevo tipo de validaciones on line descargando la base de
datos SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Registro de Compras:
Inclusin de un nuevo sub libro :Operaciones con no domiciliados
(condicin necesaria para pertenecer a la OCE y los compromisos
con el Asia pacfico y Convenios para evitar la doble o nula
imposicin)
Nuevo tipo de validaciones on line descargando la base de
datos SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Padrn de No habidos
Padrn de RUC que renunciaron a la exoneracin del IGV
Si el DNI, consignado en la liquidacin de compra, ya cuenta
con RUC

Novedades de la versin 5.0 PLE


Cambios en las estructuras:
Libro Diario
Libro Diario de Formato Simplificado
Libro Mayor
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Registro de Activos Fijos

NOVEDADES DE LA VERSIN 5.0

Plan de implementacin:
- Entrada en vigencia de la norma: 01 de enero de 2016
- Uso obligatorio de la nueva versin: Desde el lunes 11 de
enero de 2016 (culminando el vencimiento de la
presentacin de los libros del mes de noviembre 2015 que
vence desde fines de diciembre hasta el viernes 8 de enero
2016)

REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS
ELECTRNICO

Como funciona el Registro de


Ventas e Ingresos Electrnico?
Periodo: Abril 2015
Periodo

CUO

Nmero
Fecha de
Tipo de
Serie del
Correlativ emisin del Comproban
CdP
o del CUO Comprobante te Pago

Nro. Tipo Doc


Nro. del Doc. del
Del
del
Cliente
CdP Cliente

2015040
0914
0

M1

05/04/2015

01

0001 055

2015040
0919
0

M3

10/04/2015

01

0001 056

2015040
0934
0

M2

15/04/201
5

01

0001 057

2015040
0939
0

M1

25/04/201
5

01

0001 059

2015040
0000
0

M1

01

0001 060

Nombres/Razn
Social

BI de la
Operacin
Gravada

2008243519 LA COMERCIAL
6
10,0000
ABC SAC
2008243519 LA COMERCIAL
6
1,000
ABC SAC
2008243519 LA COMERCIAL
6
10,0000
ABC SAC
2008243519 LA COMERCIAL
6
10,0000
ABC SAC

IGV

Importe Total
Estado
del CdP

1,800 11,800
180

1,180

1
1

1,800 11,800

1,800 11,800

1
2

Observaciones:
Estado 1: anotacin del CdP que corresponde al mes de emisin (Abril 2015).
Estado 2: anotacin del CdP anulado (Factura N 001-060). Si no hay asiento
contable, se debe anotar como CUO: 0000 y el correlativo correspondiente (a partir
de M1).
Se anot con error la Factura N 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) +
1,800 (IGV).
Se omiti registrar la Factura N 0001-058 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) +

Cmo se rectifica el Registro de


Ventas e Ingresos Electrnico?
Periodo: Junio 2015
Periodo

CUO

Nmero
Fecha de
Tipo de
Serie del
Correlativ emisin del Comproban
CdP
o del CUO Comprobante te Pago

Nro. Tipo Doc


Nro. del Doc. del
Del
del
Cliente
CdP Cliente

Nombres/Razn
Social

BI de la
Operacin
Gravada

20150600 1004

M1

05/06/201
5

01

0001 068

20000000001

XYZ SAC

20150600 1100

M4

15/06/201
5

01

E001 001

20000000001

XYZ SAC

1,000

20150600 1122

M3

20/06/201
5

08

0001 024

20000000001

XYZ SAC

100

20150600 1131

M2

25/06/201
5

07

0001 013

20000000001

XYZ SAC

20150400 0919

M3

20/04/201
5

01

0001 058

20150400 0935

M5

10/04/201
5

01

0001 056

IGV

Importe Total
Estado
del CdP

10,0000 1,800 11,800

-200

180
18
-36

1,180

118

-236

2008243519 LA COMERCIAL
6
10,0000 1,800 11,800
ABC SAC
2008243519 LA COMERCIAL
6
10,0000 1,800 11,800
ABC SAC

8
9

Observaciones:
Estado 1: anotacin del CdP que corresponde al mes de emisin (Junio 2015).
Estado 8: anotacin del CdP omitido (Factura N 0001-058) en un mes anterior
(Abril 2015).
Estado 9: correccin de un CdP emitido en un mes anterior (Abril 2015). Se debe
anotar toda la informacin correcta. Se debe hacer referencia al CUO del asiento
del Libro Diario que corresponda.

REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRNICO

Cmo funciona el Registro de


Compras Electrnico?
Periodo: Abril 2015
Periodo

CUO

Tipo Doc
Nmero
Fecha de
Tipo de Serie del Nro. Del
del
Nro. del Doc. del
Correlativ emisin del
CdP
CdP
CdP
ProveeProveedor
o del CUO Comprobante
dor

Nombres/Razn
Social

023
05/04/201
2018243519
4
M3
01
0001
1313
6
5
7
T -FACILITA SAC
20150400
028
15/04/201
2013131295
M5
00 1662 3356 6
5
5
SUNAT
20150400 7
028
15/04/201
1008243519
7
M2
91
0867
6
5
6
USA EXP INC
20150400
039
0399
25/04/201
2049208260 LA INDUSTRIAL
M1
07 0001 4
6
5
1
SAC
20150400 5
012
0843
01/04/201
2049208260 LA INDUSTRIAL
M7
01 0001 9
6
4
1
SAC
20150400 2
002
0654
31/03/201
2049208260 LA INDUSTRIAL
M2
01 0001 2
6
4
1
SAC
20150400 7
000
0322
01/03/201
2049208260 LA INDUSTRIAL
3
M1
01
0001
1
6
5
1 (Abril
SAC
20150300
Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin
2015).

BI de la
Operacin
Gravada

IGV

Importe Total
Estado
del CdP

40,000

7,200 47,200

20,000

3,600

23,600

20,000

-300

-54

-354

10,000

1,800

11,800

118

3540

100

18

3,000.00 540.00

Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.
Estado 0: la anotacin (sin efecto en el IGV) corresponde al periodo. En este caso se anota la operacin de un
servicio prestado por un no domiciliado. En la lnea anterior se anot el Formulario Virtual N 1662 que da
derecho usar el crdito fiscal (N Orden: 3356).

8.1 Registro de Compras


Versin completa (1/2)
1

10

11

Comprobante de Pago fsico y/o


electrnico
Nmero
Cdigo
correlati
Periodo nico de la
vo del
Operacin
CUO

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

Adquisiciones
Adquisiciones
gravadas que dan
Base imponible de las
gravadas que dan
derecho a crdito
adquisiciones
derecho a crdito
fiscal y/o saldo a
gravadas que no dan
fiscal y/o saldo a favor
favor por
derecho a crdito
Base
por exportacin,
exportacin,
fiscal y/o saldo a favor imponible
destinadas a
destinadas
por exportacin, por
de las
operaciones gravadas
exclusivamente a
no estar destinadas a
y/o de exportacin y a
adquisicio
operaciones
operaciones gravadas
operaciones no
nes no
gravadas y/o de
y/o de exportacin
gravadas
gravadas
exportacin

Proveedor

Apellidos
Tipo de
y
Fecha
Ao
Fech
Docum
nombres,
de
Tipo
de Nme
a de
Nmero ento de
denomina Base
Venci- (Tabla Serie emisi ro
Nmero
emisi
final Identida
cin o imponible
mient 10)
n inicial
n
d (Tabla
razn
o
DUA
2)
social del
proveedor

IGV

Base
imponible

IGV

Base
imponible

IGV

ISC

internas
y/o de
importaci
n

22

23

Otros
tributos
y
cargos
que no Importe
formen total
parte de
la base
imponib
le

24

25

35

36

37

38

39

Error
tipo 1

Error
tipo 2

Error
tipo 3

Error
tipo 4

26

Moneda

28

29

30

Nuevos campos

31

32

Constancia de
Depsito de
Detraccin

Documento modificado

Cdigo Tipo de Fecha de


(Tabla 4) cambio emisin

27

Tipo

Serie

Cdigo
de la
DUA

Nmero

Fecha de
emisin

Nmero

33

34

Marca del
Clasificacin
comprobant
de los
e de pago
bienes y
Contrato
sujeto a
servicios
(*)
retencin
adquiri-dos
(1 si hay
(Tabla 30)
retencin)

40

41

Indica-dor
de medio
Estado
de pago (1
= Si)

8.1 Registro de Compras


Versin completa (1/2)

TABLA 30
N DESCRIPCIN
MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO,
1 ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS
3 NUMERALES 1 Y 2
GASTOS DE EDUCACIN, RECREACIN, SALUD,
CULTURALES. REPRESENTACIN, CAPACITACIN, DE
4 VIAJE, MANTENIMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS
5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

8.1 Registro de Compras


Versin completa (2/2)
Nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
1

10

11

Comprobantes de Pago de sujetos No Domiciliados


Cdigo
Nmero
Periodo nico de la correlativo
Fecha de
Operacin del CUO
emisin

18

19

20

Otros
tributos y
cargos que
Valor de las
no formen
Nmero adquisicione
parte de la
s
base
imponible
del IGV

Tipo

Serie

21
22
Proveedor

23

24

Importe
Tipo
total
(Tabla 10)

26

13

14

15

16

Sustento del crdito fiscal

25

12

27

Serie

Ao de
emisin
DUA

28
29
30
Impuesto a la Renta

31

17

Moneda

Retenci
n del IGV Cdigo Tipo de
Nmero
(Tabla 4) cambio

32

33

34

35

36

Modalid Aplicac
Nmero
Pas de
ad del in del
Deducci
Conven
de
Nombre / residen Vnculo
servicio penulti
n /
io para
identific Razn cia del entre el
Pas de
Costo
evitar la Exonera Tipo de prestad mo
Nmero acin Social del benefici contribuy
Tasa Impue
Renta o por el parrafo
residen Nombre / Domicilio
de
doble
cin
Estado
de
fiscal del beneficiar ario
ente y el Renta
Renta
de
sto
no
cia
Razn
en el
Enajena
imposic aplicada (Tabla
Identifica beneficia
io
efectivo residente bruta
Neta retenci retenid
31)
domicili
Art.
76
(Tabla Social extranjero
cin de
in
(Tabla
cin
rio
efectivo de los
en el
n
o
ado
LIR (1
4)
bienes
aplicabl 33)
efectivo de los
pagos extranjero
(Tabla
si
de
e (Tabla
de los
pagos
(Tabla (Tabla 27)
32) aplica)
capital
25)
pagos
4)

Nuevos campos

8.3 Registro de Compras


Versin simplificada
Nuevo sub libro: Slo operaciones gravadas
1

10

11

Comprobante de Pago fsico y/o electrnico

Periodo

Cdigo nico
Nmero
de la
correlativo del
Operacin
CUO
Fecha
Fecha
de
de
Venciemisin
miento

Tipo
(Tabla
10)

Nmero Nmero
Serie
inicial
final

Tipo de
Document
o de
Identidad
(Tabla 2)

12

13

14

15

16

Adquisiciones gravadas
que dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo
a favor por exportacin,
Proveedor
Otros
destinadas
tributos y
exclusivamente a
operaciones gravadas cargos que
no formen Importe total
y/o de exportacin
parte de la
Apellidos y
base
nombres,
imponible
denominaci
Base
Nmero
IGV
n o razn
imponible
social del
proveedor

19

20

21

22

17

18

Moneda

Tipo

24

Constancia de
Depsito de
Detraccin

Documento modificado

Fecha
Cdigo Tipo de
de
(Tabla 4) cambio emisi
n

23

Serie Nmero

Fecha de
emisin

Nmero

25

26

27

28

Marca del
comprobante de
pago sujeto
a retencin
(1 si hay
retencin)

Clasificaci
n de los
bienes y
servicios
adquiridos
(Tabla 30)

Error
tipo 1

Error
tipo 2

29

30

31

Indicador
Error de medio
Estado
tipo 3 de pago (1
= Si)

Nuevos campos

LIBRO DIARIO
ELECTRNICO

Como funciona el Libro Diario


Electrnico? (I)
Asiento contable original
errado:
Periodo: Noviembre 2014
Periodo

CUO

P
C

Cta.
Cont

Fecha

Glosa

Debe

Haber

Est.

20141100|0001|A001|01|1041|02/11/2014|APORTE DE CAPITAL |
1000.00|
0.00|1|
20141100|0001|A002|01|5011|20/11/2014|APORTE DE CAPITAL |
0.00|1000.00|1|

1ra situacin: alguna informacin est errada

Periodo: Diciembre 2014


Periodo

CUO

P
C

Cta.
Cont

Fecha

Glosa

Debe

Haber

20141100|0001|A002|01|5011|02/11/2014|APORTE DE CAPITAL |
0.00|1000.00|9|

Est.

Como funciona el Libro Diario


Electrnico? (II)
Asiento contable original
Periodo:
errado Noviembre 2014
Periodo

CUO

P
C

Cta.
Cont

Fecha

Glosa

Debe

Haber

Est.

20141100|0001|A001|01|1041|02/11/2014|APORTE DE CAPITAL |1180.00|


0.00|1|
20141100|0001|A002|01|5011|02/11/2014|APORTE DE CAPITAL |
0.00|
2da situacin: todo el asiento contable est errado
1180.00|1|

Periodo: Diciembre 2014


Periodo

CUO

P
C

Cta.
Cont

Fecha

Glosa

Debe

Haber

20141200|0003|A001|01|5011|02/11/2014|APORTE DE CAPITAL |
1180.00|
0.00|1|
20141200|0003|A002|01|1041|02/11/2014|APORTE DE CAPITAL |
20141200|0003|M003|01|6373|02/11/2014|GASTO
DE CONSUMO|
0.00|1180.00|1|
1000.00|
0.00|1|
20141200|0003|M004|01|4011|02/11/2014|GASTO DE CONSUMO|
180.00|
0.00|1|

Est.

Situacin 1: anotacin de una


operacin individual de ventas en el
Libro Diario
UO
C

12

Asiento
contable
individual
por la venta
de
mercadera:
Factura N
0001-055

40

70

------------------ 0914 -------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprob. por
121 cobrar

1213 En cobranza
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

4011
1
IGV - Cuenta propia
VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas
Por la venta de mercaderas correspondiente a la
Factura N 0001-055

11,800

1,800

10,000

1ra lnea del asiento 0914:


M1
2da lnea del asiento 0914:
M2

3ra lnea del asiento 0914:


M3

05/04/2015

Libro
Diario
PLE

------------------ 0915 --------------------

20150400|0914|M1|01|12130|05/04/2015|Venta de mercadera |11800.00|


|1|
20150400|0914|M2|01|40111|05/04/2015|Venta de mercadera |
| 1800.00 |1|
20150400|0914|M3|01|70110|05/04/2015|Venta de mercadera |
Es el nmero de lnea del asiento
| 10000.00
Es el nmero |1|
del asiento
contable (CUO)

contable.
Debe anteponerse la letra "M" pues es
un asiento de movimientos del mes.

Situacin 2: anotacin de una


operacin consolidada de ventas en el
Libro Diario
UO
C

Asiento
contable
consolidado
por la venta
de
mercaderas:
Facturas N
0001-055
0001-056
0001-057
0001-058
0001-059

12

40

70

------------------ 0914 -------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprob. por
121 cobrar

1213 En cobranza
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

4011
1
IGV - Cuenta propia
VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas
Por las ventas consolidadas de mercaderas. del
da 05/04/2015

11,800

1,800

10,000

1ra lnea del asiento 0914:


M1

2da lnea del asiento 0914:


M2

3ra lnea del asiento 0914:


M3

05/04/2015

Libro
Diario
PLE

------------------ 0915 --------------------

20150400|0914|M1|01|1213 |05/04/2015|Venta de mercadera |11800.00|


|1|
20150400|0914|M2|01|40111|05/04/2015|Venta de mercadera |
| 1800.00 |1|
20150400|0914|M3|01|7011
|05/04/2015|Venta
de mercadera |
Es el nmero de lnea
del asiento
Es el nmero
contable.
| 10000.00
del asiento |1|
contable (CUO)

Debe anteponerse la letra "M" pues es


un asiento de movimientos del mes.

Situacin 3: anotacin de una operacin


individual de compra en el Libro Diario
------------------ 0234 --------------------

60

Asiento
contable
individual
por la
compra de
mercadera:
Factura N
0001-1313

CUO

COMPRAS
601 Mercaderas

6011 Mercaderas manufacturadas


TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40
SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

4011

1 IGV - Cuenta propia


CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes

421 por pagar

4212 Emitidas
05/04/2015 Por la compra de mercaderas (Fsct. N 0001-1313)
------------------ 0235 -------------------
20
MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas

2011 Mercaderas manufacturadas

CUO

40,000

7,200

47,200

40,000

2011
1 Costo

VARIACIN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas

6111 Mercaderas manufacturadas

Por las mercaderas del mes ingresadas


al almacn.
05/04/2015
20150400|0234|M1|01|6011
|05/04/2014|Compra

61

Libro
Diario PLE

1ra lnea del asiento 0234:


M1

2da lnea del asiento 0234:


M2

3ra lnea del asiento 0234:


M3

1ra lnea del asiento 0235:


M1

2da lnea del asiento 0235:


M2

40,000

de mercadera
del mes

|1|
20150400|0234|M2|01|40111|05/04/2014|Compra de mercadera del mes
|1|
20150400|0234|M3|01|4212 |05/04/2014|Compra de mercadera del mes
47200.00 |1| Es el nmero de lnea del asiento contable. Debe

Es el nmero del
asiento contable (CUO)

anteponerse la letra
movimientos del mes.

"M"

pues

es

un

asiento

de

|40000.00 |
| 7200.00 |
|

5.1 Libro Diario


Obligados: PRICOS
Periodicidad: Mensual
Cambios: Se incluyen nuevos campos

Periodo

Tipo de
Moneda
Cdigo del de origen
Nmero
Tipo de
Centro de (tabla 4)
serie del
Cdigo
Cdigo de la
ComproNmero Cdigo de
Costos,
compronico de
Unidad de
bante de
correlativo la Cuenta
Centro de
bante de
la OperaOperacin
Pago o
del CUO Contable
Utilidades
pago o
cin
(*)
Documento
o Centro de
docuInversin
mento

Nmero
del
comprobante de
pago o
documento

Fecha
contable

Fecha de
vencimiento

Movimiento
Fecha de la Glosa o
operacin descripcin
Glosa
o emisin
de la
referencial
operacin

(*) Econmica Administrativa, de Negocio, de Produccin, de la Lnea, de la Concesin, del Local o del Lote

Nuevos campos

Debe

Campos 1, 2
y 3 del
Registro de
Ventas e
Estado
Ingresos o
Haber del Registro
de Compras

LIBRO DIARIO DE
FORMATO
SIMPLIFICADO
ELECTRNICO

Libro Diario de Formato


Simplificado Electrnico

Libro
Diario

LDFS

LIBRO
MAYOR
ELECTRNI
CO

Libro Mayor Electrnico

Libro
Diari
o

Libro
Mayo
r

LDFS

=
DO
I
IM
X
E

REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS
ELECTRNICO

Catlogos: estndares globales

Clasificacin

Identificacin

Indica relacin de un tem con Identifica de forma nica a un


otros tems, similares o no.
Item.
Jerrquico (estructurado)

Unico

Estructura
de
dgitos Estructura
de
dgitos
no
significativa. Muestra clases y
significativa.
sub clases del cual el tem forma Crea una correspondencia uno a
parte.
uno entre los smbolos e tems
Bsqueda y ubicacin de bienes Marketing, distribucin, punto de
y servicios.
venta.
Anlisis
de
actividades, Trazabilidad,
registro
y
estadsticas.
mantenimiento de datos.

Catlogo nico de Bienes, Servicios


y Obras (CUBSO)

Unit Nation Standar Product


and Service Code (UNSPSC)

Jerarqua
Segmento
Familia
Clase
Bien o servicio
Funcin del
negocio

N
54
336
1,693
16,000

La
clasificacin
UNSPSC
proporciona
un
estndar
abierto y global para la
clasificacin de productos y
servicios que permite:
Visibilidad a nivel mundial
de
la
empresa,
sus
productos y sus servicios.
Optimizacin de los costos.
Explotacin mxima de las
posibilidades que procura
el comercio electrnico.
Est disponible en ingls,
francs, alemn, espaol,
italiano, japons, coreano,
holands, chino, portugus
y dans.

Catlogo nico de Bienes, Servicios


y Obras (CUBSO)
Adquisiciones electrnicas del Estado
Peruano: OSCE

Control logstico: SIAF

Facturas y libros
electrnicos: Control
fiscal: SUNAT

CUBSO
Exportaciones: SUNAT

Control patrimonial:
SBN

Catlogo nico de Bienes, Servicios


y Obras (CUBSO)

Cdigo estructurado
00

00

RUBRO FAMILIA

90

10

Servicios de Viajes,
Restaurantes y
Alimentacin,
catering (servicios
Alojamiento y
de comidas y
Entretenimiento
bebidas)

00

CLASE

00

ARTICULO

15
Establecimientos
de comidas y
bebidas

01
Restaurantes

Catlogo nico de Bienes, Servicios


y Obras (CUBSO)

Cdigo estructurado
00

00

RUBRO FAMILIA

22
Maquinaria y
Accesorios para
Construccin y
Edificacin

10
Maquinaria y
equipo pesado
de
construccin

00

CLASE

00

ARTICULO

15
Maquinaria
para trabajo de
desmonte

01
Cargadoras
de entrada

Catlogo nico de Bienes, Servicios


y Obras (CUBSO)
http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_
=101

Cdigo solicitado:

Los
8
primeros
dgitos
corresponden al cdigo de
clasificacin. Los primeros 2
dgitos
identifican
el
"Segmento", los 2 siguientes a la
"Familia", los 2 siguientes a la
"Clase" y los dos siguientes al
"Commodity.
Los
8
ltimos
dgitos
corresponden al Cdigo de
identificacin
del
Item
establecido por el OCSE. De no

Catlogo nico de Bienes, Servicios


y Obras (CUBSO)

CATLOGO NICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS CUBSO

5to. NIVEL: TEM


Nro.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

TEM
CDIGO
2711190800000001
2711190800000002
2711190800000003
2711190800000004
2711190800000005
2711190800000006
2711190800000007
2711190800000008
2711190800000009
2711190800000010
2711190800000011
2711190800000012
2711190800000013
2711190800000014
2711190800000015

TTULO
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA

CUBSOCorrelativ

ESMERIL REDONDA 8 in X 1 in
ESMERIL CIRCULAR 2" X 10" GRANO GRUESO
ESMERIL REDONDA 6 in X 1 in
ESMERIL REDONDA 6" X 3/4"
ESMERIL REDONDA 8" X 3/4" X 1(31) DELGADA
ESMERIL REDONDA 8" X 3/4" X 1(31) GRUESA
ESMERIL CIRCULAR 6" X 1" X 1" GRANO FINO
ESMERIL CIRCULAR 7" X 5/8" GRANO FINO
ESMERIL CIRCULAR 6" X 1" GRANO FINO Y GRANO GRUESA
ESMERIL CIRCULAR 5" X 1" X 1" GRANO GRUESO
ESMERIL CIRCULAR 5" X 1" X 1" GRANO FINO
ESMERIL CIRCULAR 10" X 2" GRANO GRUESO
ESMERIL CIRCULAR 12" X 1/2"
ESMERIL DE DESGASTE 1" X 5/8"
DE ESMERIL 6" X 1/2" X 1"

Nueva versin 5.0 del PLE


11.1 Registro Permanente en Unidades Fsicas
1

Periodo

Cdigo
nico de la
Operacin

Cdigo del
Establecimient
Nmero
Cdigo del
o segn Ficha
correlativo
Catlogo
RUC done se
del CUO
utilizado
ubica el
almacn

Tipo de
existencia

Cdigo
propio de la
existencia

Cdigo de la
existencia
segn
UNSPSC

Fecha de
emisin

27111908100000
01

27111908100000
02

14

15

16

17

11

12

Documento de traslado, comprobante de pago

13

10

18

Tipo de operacin Descripcin de la


Cdigo de la
Entradas en
Salidas de las
Estado
efectuada
existencia
unidad de medida unidades fsicas unidades fsicas

Tipo

Serie

Nmero

C
d
de igo d

a
Bie cuer e
l
do a ex
nes
(CU
, S
al C iste
el BSO) ervic atlo ncia,
io
de Organ esta s y go de
las

i
Obr
b
s
le
m
Est
as
ado Con o S cido
tra
u pe
16
por
(
O
t
D
a
GITO SCE) cione rvisor
vig
S
ent s de
l
e:

13.1 Registro Permanente Valorizado: CUBSO

2210150100000
019
2210150100000
000
C
d
de a igo d
e
cu
Bi
ene erdo la ex
(CU s, S
al C iste
n
el BSO) ervicio atlog cia,
O
s
o
e
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de
gan
sta
de
y
Est las C ismo blecid Obras
a
o
16 do (O ntra Sup o po
DG
SCE tacio ervis r
ITO
o
n
)v
S
igen es de r
te:
l

REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
ELECTRNICO

Nueva versin 5.0 del PLE


13.1 Registro Permanente Valorizado
1

Periodo

Cdigo
Nmero
nico de la correlativo
Operacin
del CUO

Cdigo del
Establecimien
Cdigo del
to segn
Catlogo
Ficha RUC
utilizado
done se ubica
el almacn

27111908100000

01
27111908100000

02

16

Cdigo de la Cdigo del


unidad de mtodo de
medida
valuacin

17

10

11

12

Documento de traslado, comprobante de pago


Cdigo de
Cdigo
Tipo de
la existencia
propio de la
existencia
segn
existencia
Fecha de
UNSPSC
Tipo
Serie
Nmero
emisin

15

18

19

20

21

22

13

14

Tipo de
operacin
efectuada

Descripcin
de la
existencia

C
d

de igo d
a
e
c
uer
Bie
d la e
n

(CU es, S o al C xiste


B
e
n
a
S
r
c
tl
el O)
vic
i
o i a,
de Organ esta os y go de
Est las C ismo blecid Obras
a
o
16 do (O ntrat Supe o por
DG
a
r
SC
IT OS E) vi ciones visor
gen
te: del

23

24

Bien ingresado

Bien retirado

Saldo final

Cantidad

Costo
unitario

Costo total

Cantidad

Costo
unitario

Costo total

Cantidad

Costo
unitario

25

26

Estad
Costo total o

Ejemplo de un Registro Permanente Valorizado


CUO: 0235
Cdigo de Establecimiento Anexo: 0001
Reg. Perm.
(Domicilio Fiscal)
Valorizado
Cdigo de Catlogo utilizado - GS1: 3 (tabla
PLE
13)
Tipo de existencia: Mercadera 01 (tabla 5)
Cdigo de la existencia: 7759871234567
Cdigo de la existencias segn OSCE
(UNSPSC): 2711190810000001 (16 dgitos)
Tipo de operacin efectuada: Compra nacional
02 (tabla 12)
Cdigo de la Unidad de Medida: MA Machine
per unit (tabla 6)
Cdigo del mtodo de valuacin de
existencias aplicado Promedio Ponderado: 1
20160100|0235|M002|0001|3|01|7759871234567|2|
(tabla 14)
2711190810000001 | 05/01/2014|01|0001|001313|02|PIEDRA

ESMERIL REDONDA 8 X 1|MA|1| 1|40000.00|40000.00||||40000.00|


40000.00||1|

REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRNICO

Registro de Activo Fijo: cambio de estructura

C
d
acu igo
e
Ser rdo de
v
por icios al C la e
Con el O y Ob atlog xiste
r
n
vig trata ganis ras ( o de cia,
c io
ent
m
*
)
de
B
e al nes o Su
per estab ienes
d el
01
de e Est visor lecid ,
o
ner ado
de
od
e c (OSCE las
ada
)
ao y
.

Ejemplo de un Registro de Activo Fijo

Reg. de
Activo Fijo
PLE

CUO: 0286
Cdigo de Catlogo utilizado - GS1: 3 (tabla
13)
Cdigo de la existencia: 7759871234567
Cdigo de la existencias segn OSCE
(UNSPSC): 2210150100000001 (16 dgitos)
Cdigo del tipo de activo fijo- No revaluado o
revaluado sin efecto tributario: 1 (tabla 18)
Cdigo de la cuenta contable: 33311 (PCGE)

20140000|0286|M01|3|7759871234567|2210150100000001|1|33311|3|
CARGADOR (FRONTAL) DE ENTRADA|CATERPILLAR|966K FC| 0001234||
40000.00||||||||01/01/2014|01/01/2014|1||20.00||-8000.00|||||||1|

POSICIN DE LA ADMINISTRACIN

Informe N 006-2014SUNAT/4B0000

El articulo 22 del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de la


depreciacin tributaria, establece porcentajes de depreciacin
especficos para los bienes afectos a la produccin de rentas gravadas
de tercera categora.

Para el calculo de la referida depreciacin debern llevar un control


permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos. La SUNAT mediante Resolucin determinar los requisitos,
caractersticas, contenido, forma y condiciones en que deber llevarse
el citado registro.

La RS N 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos


deber registrar anualmente toda la informacin de los activos fijos,
as como la depreciacin respectiva.

Conclusin: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la


depreciacin que se determine conforme a la normativa del Impuesto
a la Renta.

LIBRO INVENTARIOS
Y BALANCES
ELECTRNICO

3.1 Libro de Inventarios y Balances


Balance de comprobacin
3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS Y 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

Obligados: PRICOS
con
ingresos
anuales iguales o
mayores a 3,000 UIT
Periodicidad:
Anual
Cambios:
Se eliminan 2 sub
libros: 3.21 y 3.22
Se incluyen 2 sub
libros: 3.24 y 3.25
Se modifican los
nombres de 2 sub
libros: 3.1 y 3.18

3.4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

3.5 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS O CUENTA 17 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

3.6 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

3.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS

3.8 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
3.9 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES
3.11 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR (2)

3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS Y LA CUENTA 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

3.13 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS Y DE LA CUENTA 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

3.14 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES (PCGR) - NO APLICABLE PARA EL PCGE (2)

3.15 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO Y DE LA CUENTA 49
PASIVO DIFERIDO

3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL


3.16.1 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL

3.17
3.18
3.19
3.20
3.21
3.22
3.23
3.24
3.25

3.16.2 ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES


LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO DIRECTO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE LAS CUENTAS Y/O PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO INDIRECTO

3.1 Libro de Inventarios y Balances


Balance de comprobacin
Cambios: Se incluyen como campos adicionales en el sub libro 3.17
(Balance de Comprobacin), los que se solicitan en la declaracin anual
del Impuesto a la Renta.

Periodo

Cdigo de
la Cuenta
Saldo
Contable
inicial del
utilizado en
debe
el PDT
Renta

Nuevos campos

Saldo al 31 Saldo al 31 Transferenc Transferenc


Resultado Resultado Impuesto a Impuesto a
Saldo
Cuentas de Cuentas
Movimentos Movimientos
de
de
ias y
ias y
por
por
la renta
la renta
inicial del
balance de balance
del debe
del haber
diciembre diciembre cancelacion cancelacion
naturaleza naturaleza
diferido
diferido
haber
activo
pasivo
deudor
acreedor
es debe
es haber
prdidas ganancias
activo
pasivo

Estado

3.1 Libro de Inventarios y Balances


Balance de comprobacin
Sector
Diversos:

Cambios:
Los sub libros
3.1, 3.18, 3.19,
3.20, 3.24 y
3.25
(Estados
Financieros) son
codificados de
acuerdo a lo
establecido por
la SMV (Tabla
34)

3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


CDIGO
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1D0109
Otros Activos Financieros
1D0114
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
1D0121
Inventarios
1D0106
Activos Biolgicos
1D0112
Activos por Impuestos a las Ganancias
1D0117
Otros Activos no financieros
1D0113
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposicin
Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios
1D0118
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para la
Venta
1D0119
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para
Distribuir a los Propietarios
1D0120
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos
para la Venta o como Mantenidos para Distribuir a los Propietarios
1D0115
Total Activos Corrientes
1D01ST
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros
1D0217
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
1D0221
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
1D0219
Activos Biolgicos
1D0216
Propiedades de Inversin
1D0211
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
1D0205
Activos intangibles distintos de la plusvalia
1D0206
Activos por impuestos diferidos
1D0207
Plusvala
1D0212
Otros Activos no financieros
1D0208
Total Activos No Corrientes
1D02ST
TOTAL DE ACTIVOS
1D020T

REGISTRO DE
COSTOS
ELECTRNICO

10.1 Registro de Costos


Nuevo sub libro: Centro de Costos
Obligados: PRICOS con ingresos iguales o mayores
a 3,000 UIT
Periodicidad: Anual
Cambios: Inclusin de un nuevo
sub libro: centro de
Unidad de
Operacin, de la
costos

Unidad Econmica
Administrativa, de la
Centro de Costos,
Unidad de Negocio,
Centro de Utilidades o
de la Unidad de
Nmero
Centro de Inversin
Periodo correlativ Produccin, de la
Lnea, de la
o
Concesin, del Local
o del Lote

Nuevos campos

Cdigo

Descripci
n

Cdigo

Descripcin

Estado

6. FISCALIZACIN
ELECTRNICA

Ley N 30296
Modificaciones al Cdigo
Tributario
(publicado el 31/12/2014)
Artculo 61.- FISCALIZACIN O
VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO
Artculo 86-A.- OBLIGACIONES DE
LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVS
DE
SISTEMAS
ELECTRNICOS, TELEMTICOS E
INFORMTICOS

Fiscalizacin electrnica
Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO
()
Cuando del anlisis de la informacin proveniente de
las declaraciones del propio deudor o de terceros o
de los libros, registros o documentos que la SUNAT
almacene, archive y conserve en sus sistemas, se
compruebe que parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la
SUNAT podr realizar un procedimiento de
fiscalizacin parcial electrnica de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 62-B.

Fiscalizacin electrnica
Artculo
62-B.FISCALIZACIN
PARCIAL
ELECTRNICA
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica,
a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 61, se
realizar conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notificar al deudor tributario, de
acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del
artculo 104, el inicio del procedimiento de
fiscalizacin acompaado de una liquidacin
preliminar del tributo a regularizar y los intereses
respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que
origina(n) la omisin y la informacin analizada que
sustenta la propuesta de determinacin.

Fiscalizacin electrnica
(.)
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10)
das hbiles siguientes, contados a partir del
da hbil siguiente a la fecha de notificacin del
inicio de la fiscalizacin parcial electrnica,
subsanar el (los) reparo(s) notificado(s)
contenidos en la liquidacin preliminar
realizada por la SUNAT o sustentar sus
observaciones a esta ltima y, de ser el caso,
adjuntar la documentacin en la forma y
condiciones que la SUNAT establezca mediante
la resolucin de superintendencia a que se
refiere el artculo 112-A.

Fiscalizacin electrnica
()
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) das
hbiles siguientes a la fecha en que vence el
plazo establecido en el prrafo anterior,
notificar, de acuerdo a la forma prevista en el
inciso b) del artculo 104, la resolucin de
determinacin con la cual se culmina el
procedimiento de fiscalizacin, y de ser el caso,
la resolucin de multa. La citada resolucin de
determinacin contendr una evaluacin sobre
los sustentos presentados por el deudor
tributario, segn corresponda.

Fiscalizacin electrnica
()
En caso de que el deudor tributario no
realice la subsanacin correspondiente o no
sustente sus observaciones en el plazo
establecido, la SUNAT notificar, de acuerdo
a la forma prevista en el inciso b) del
artculo
104,
la
resolucin
de
determinacin con la cual culmina el
procedimiento de fiscalizacin, y de ser el
caso, la resolucin de multa.

Fiscalizacin electrnica
()
d) El procedimiento de fiscalizacin parcial
que se realice electrnicamente de acuerdo
al presente artculo deber efectuarse en el
plazo de treinta (30) das hbiles, contados
a partir del da en que surte efectos la
notificacin del inicio del procedimiento de
fiscalizacin.
Al procedimiento de fiscalizacin parcial
electrnica
no
se
le
aplicar
las
disposiciones del artculo 62-A.

Fiscalizacin electrnica
Artculo 86-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA
EFECTO DE LAS ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVS DE SISTEMAS
ELECTRNICOS, TELEMTICOS E INFORMTICOS
Para efecto de las actuaciones o procedimientos
tributarios que se realicen a travs de sistemas
electrnicos, telemticos e informticos, la SUNAT
deber:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzn
electrnico a todos los sujetos que deban inscribirse en
sus registros, que le permita realizar, de corresponder,
la notificacin de sus actos por el medio electrnico a
que se refiere el inciso b) del artculo 104.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que
formen parte del expediente electrnico, de acuerdo a
la resolucin de superintendencia que se apruebe para

Fiscalizacin Electrnica
PROCEDIMIENTO
ELECTRNICO:

10 das tiles

Notificacin con
liquidacin
preliminar
Detalle del reparo

20 das tiles

Presentacin de
descargos
Sustenta
Adjunta
informacin

Resolucin de
Determinaci
n

7. VERSIN
BETA DEL
PLE

Versin Beta del PLE

nica
funcionalid
ad

Ya se encuentra disponible en la Web de la


SUNAT.
Incluye

las nuevas

estructuras

de la

8. CONCLUSIONES

Conclusiones
Cada vez ser mayor la cantidad de
contribuyentes que deban llevan sus
libros de manera electrnica.

El

llevado de Libros Electrnicos


permite ahorrar costos de papel,
impresora, tinta, legalizacin notarial,
horas hombre y de almacenamiento
fsico.

El uso de la informacin de los libros


electrnicos permitir a la SUNAT
aplicar la fiscalizacin electrnica:
detectar el uso de facturas clonadas,

Novedades de
Libros Electrnicos

PREGUN T
A S?