Principios y Bases

Constitucionales de la
actuacin de la SUNAT

La persona humana como fin supremo de

la sociedad

El artculo 1 de la Constitucin Poltica del Peru dice lo siguiente:

La defensa de la persona humana y

el respeto de su dignidad son el fin
supremo de la sociedad y del Estado

La dignidad de la persona humana s es

absoluta
El Tribunal Constitucional sostiene que los derechos
fundamentales no son absolutos y que siempre pueden
enfrentar ciertas limitaciones, bien por necesidades
colectivas o por colisin entre dos o ms de ellos en un
hecho concreto.
Sin embargo, afirma que la dignidad humana no puede
verser disminuida, pues es el mnimo de derechos
siempre existente: La dignidad
constituye un
mnimum inalienable, que todo ordenamiento debe
respetar, defender y promover.
(STC emitida el 03.01.03 sobre el Expediente 0010-2002-AI-TC)

Derechos fundamentales de la persona

Artculo 2 de la Constitucin

Toda persona tiene derecho:

A la vida, a su libre desarrollo y bienestar.
A la igualdad ante la ley. Nadie debe ser
discriminado por ningn motivo.
A solicitar sin expresin de causa la
informacin que requiera y a recibirla de
cualquier entidad pblica en el plazo legal,
salvo el secreto bancario y la reserva
tributaria.
A que los servicios informticos o
computarizados, pblicos o privados no
suministren informacin que afecten la
intimidad personal y familiar.
A la inviolabilidad del domicilio, y al secreto e
inviolabilidad de sus comunicaciones y
documentos privados., salvo excepcin
prevista en a ley .
A contratar con fines lcitos.
A trabajar libremente, con sujecin a la ley.
A la propiedad y a la herencia.
A formular peticiones por escrito a la
autoridad competente y obtener respuesta
A la legtima defensa.

A la libertad y seguridad personales, en

consecuencia:
Nadie est obligado a hacer lo que la ley no
manda ni impedido de hacer lo que ella no
prohbe.
Nadie ser condenado por acto u omisin que
no est previamente calificado como
infraccin en la ley, ni sancionado por pena no
prevista en la ley.
Toda persona es considerada inocente
mientras no se haya declarado judicialmente
su responsabilidad.
Nadie puede ser detenido sino por mandato
judicial o por la polica en caso de flagrante
delito.
No hay prisin por deudas.
Derechos implcitos: A la verdad material, a
la seguridad jurdica, a ofrecer prueba, a no
ser sancionado 2 veces por la misma conducta,
prohibicin de la reforma in peius y el deber
de contribuir

Derechos implcitos o innominados

Art. 3 de la Constitucin

Teora de los derechos implcitos o innominados

La enumeracin de los derechos establecidos en
este captulo no excluye los dems que la
Constitucin garantiza, ni otros de naturaleza
anloga o que se fundan en la dignidad del hombre,
o en los principios de soberana del pueblo, del
Estado democrtico de derecho y de la forma
republicana de gobierno.

Y las personas jurdicas?

Los derechos fundamentales y las

garantas constitucionales alcanzan a
las personas jurdicas, en lo que les
resulte aplicable.

La Potestad Tributaria
Art. 74 de la Constitucin

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece

una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades.
() El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad
y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin
de lo que establece el presente artculo.

Todos tenemos la obligacin de respetar

el orden constitucional
1.

Todos los peruanos tienen el deber de respetar,

cumplir y defender la Constitucin (Art. 38).

2.

La Constitucin prevalece sobre toda norma legal; la

ley, sobre las normas de inferior jerarqua, y as
sucesivamente. (Art. 51).

3.

Los que ejerzan algn poder estatal lo hacen con las

limitaciones y responsabilidades que la Constitucin y
las leyes establecen (Art 45).

4.

Es nulo y punible todo acto que prohba o limite al

ciudadano el ejercicio de sus derechos (Art. 31).

Rol de la SUNAT en el Estado

Constitucional de Derecho

1.

Debe interpretar y aplicar las normas

tributarias en armona con el orden
constitucional.

2.

Cul debe ser nuestro rol en un

escenario poltico de inclusin social y
apoyo al emprendimiento?

La Ley del Procedimiento Administrativo

General

Ley del Procedimiento Administrativo

General
Ley N 27444
La ley que la SUNAT est obligada a cumplir

Ambito de aplicacin de la LPAG

Artculo I del TP de la Ley N 27444 seala que la presente
Ley ser de aplicacin para todas las entidades de la
Administracin Pblica, entendiendo como tales:
1.

2.
3.
4.
5.
6.
7.

El Poder Ejecutivo, incluyendo ministerios y organismos pblicos

descentralizados (SUNAT es organismo pblico descentralizado
del MEF)
El Poder Legislativo
El Poder Judicial
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
Los organismos a los que la Constitucin o las leyes confieren
autonoma
Las dems entidades, organismos, proyectos y programas del
Estado sujetas a las normas del derecho pblico
Las personas jurdicas bajo el rgimen privado que prestan
servicios pblicos

Finalidad de la LPAG

Artculo III del TP de la Ley N 27444

1.
2.
3.
4.

Establecer el rgimen jurdico aplicable para que

La actuacin de la Administracin Pblica sirva a
la proteccin del inters general
Garantizando los derechos e intereses de los
administrados
Con sujecin al ordenamiento constitucional y
jurdico en general.

Principios del procedimiento administrativo

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Principio de legalidad
Principio del debido procedimiento
Principio de impulso de oficio
Principio de razonabilidad
Principio de imparcialidad
Principio de informalismo
Principio de presuncin de veracidad
Principio de conducta procedimental

Principios del Procedimiento Administrativo

9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.

Principio de celeridad
Principio de eficacia
Principio de verdad material
Principio de participacin
Principio de simplicidad
Principio de uniformidad
Principio de predictibidad
Principio de privilegio de controles posteriores
Otros (como el de economa procesal)
La relacin de principios
tiene caracter taxativo

anteriormente enunciados no

Funcin de los Principios del procedimiento

administrativo
1.

Servir de criterio interpretativo para resolver las

cuestiones que puedan suscitarse en la aplicacin de
las reglas de procedimiento

2.

Sirven como parmetros para la generacin de otras

disposiciones administrativas de carcter general.

3.

Sirven para suplir los vacos en el ordenamiento

administrativo.
(Numeral 2 del Art. IV TP de la LPAG)

Funcin de los Principios del procedimiento

administrativo
1.

Servir de criterio interpretativo para resolver las

cuestiones que puedan suscitarse en la aplicacin de
las reglas de procedimiento

2.

Sirven como parmetros para la generacin de otras

disposiciones administrativas de carcter general.

3.

Sirven para suplir los vacos en el ordenamiento

administrativo.
(Numeral 2 del Art. IV TP de la LPAG)

SUNAT

TXTO NICO
ORDENADO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Decreto Supremo N 135-99-EF Y
Modificatorias.
Publicado el 19/08/1999
Expositora: Corina Garrido Snchez

Concepto de Cdigo Tributario

(1)

El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las

disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son
aplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasaspertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la
aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen.

mbito de Aplicacin del Cdigo Tributario

(Norma II del Ttulo Preliminar del CT)

El CT rige las relaciones jurdicas

originadas por los tributos.
El trmino genrico tributo comprende:
Impuestos: IGV, Renta, ISC, ITAN,
Nuevo RUS, entre otros.
Contribucin: Essalud, ONP, entre
otras.
Tasa: arbitrios, derechos, licencias
entre otras.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
FACULTAD DE RECAUDACIN

FACULTADES DE DETERMINACIN
Y FISCALIZACIN

FACULTAD SANCIONADORA

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

a) El deudor tributario verifica la

realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.

b) La Administracin Tributaria verifica

la realizacin del hecho generador de
la obligacin tributaria, identifica al
deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.

FACULTAD DE FISCALIZACIN (artculo 62 del Cdigo

Tributario)
Est

a cargo de la Administracin Tributaria .

Se ejerce en forma discrecional.
Orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales.
La Administracin Tributaria cuenta con una serie de atribuciones
que le permite realizar esta labor.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora
Incluye:
Inspeccin
Investigacin; y
Control del cumplimiento de
obligaciones Tributarias.

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Artculo 62 del Cdigo Tributario

Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
La SUNAT debe optar por la decisin administrativa que
Considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del
marco que establece la ley (Norma IV del TP del CT)

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin,

la Administracin se encuentra sometida a la ley y al derecho

FACULTADES DISCRECIONALES Art. 62

del Cdigo Tributario
PRINCIPALES FACULTADES:
Facultad
Plazos establecidos
Exigir la exhibicin y/o presentacin Exhibicin y/o presentacin: no
de libros, registros y documentos con menor de dos (2) das hbiles.
incidencia tributaria.
Informes o anlisis: no menor de (3)
das hbiles.
Requerir a terceros informacin y/o No menor de tres (3) das hbiles.
presentacin de libros y documentos
Solicitar la comparecencia del deudor No menor de cinco (5) das hbiles.
o terceros
Efectuar tomas de inventarios, En forma inmediata con ocasin de la
arqueos de caja y control de intervencin.
documentos.

FACULTADES DISCRECIONALES Art. 62

del Cdigo Tributario
PRINCIPALES FACULTADES:
Facultad
Plazos establecidos
Cuando se presuma la existencia de
evasin tributaria:
- Inmovilizar libros y documentos - Diez (10) das hbiles prorrogable
contables.
por otro igual.
- Incautacin de libros y documentos. - Cuarenta y cinco (45) das hbiles
prorrogables por quince (15) das
hbiles.
Practicar inspecciones en los locales Ejecutada en forma inmediata.
ocupados por el deudor tributario.

FACULTADES DISCRECIONALES
PRINCIPALES FACULTADES:
Requerir el auxilio de la fuerza pblica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
La informacin deber ser requerida por el Juez a solicitud de la
Administracin Tributaria.
Requerir a las entidades pblicas o privadas informacin relacionada
con sujetos sometidos al mbito de su competencia o con los cuales
realizan operaciones.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.
Colocar sellos, carteles, y letreros oficiales, precintos, cintas, seales
y dems medios con motivo de la ejecucin o aplicacin de sanciones.

PLAZO DE FISCALIZACIN
Artculo 62-A del Cdigo Tributario

El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo la Administracin

Tributaria debe efectuarse en un plazo de (1) ao, computado a partir de
la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin
y/o documentacin que fuera solicitada por la Administracin Tributaria,
en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de
fiscalizacin.
El Decreto Supremo N 085-2007-EF del 29/06/2007 aprueba el
Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, en el cual
se realizan algunas precisiones, estableciendo que no se encuentran
comprendidas en el Procedimiento las actuaciones de la SUNAT dirigidas
nicamente al control de cumplimiento de obligaciones formales, las
acciones inductivas, las solicitudes de informacin a personas distintas al
sujeto fiscalizado, los cruces de informacin, entre otras acciones que se
precisan.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
D.S. N 085-2007-EF
INICIO DEL PROCEDIMIENTO

CIERRE DEL PRIMER REQUERIMIENTO

INICIADO EL PLAZO DEL AO

FINALIZACIN DEL PROCEDIMIENTO

NOTIFICACIN DE CARTA QUE PRESENTA AL AGENTE

FISCALIZADOR Y PRIMER REQUERIMIENTO.
SI EXHIBE LA TOTALIDAD DE LA INFORMACIN, SE
INICIA EL PLAZO DEL AO.
NO EXHIBE LA TOTALIDAD DE LA INFORMACIN,
NO SE INICIA EL PLAZO DEL AO.
SE PRESENTAN CAUSALES QUE SUSPENDEN EL
PLAZO DEL AO.
EXCEPCIONALMENTE VENCIDO EL PLAZO DEL
AO SE AMPLIA UN AO MS.
CONCLUYE CON LA NOTIFICACIN DE LAS
RESOLUCIONES DE DETERMINACIN Y/O, EN SU
CASO CON LAS RESOLUCIONES DE MULTA.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

(artculo 87 del Cdigo Tributario)
Los administrados (contribuyentes) estn obligados a facilitar las labores
de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria.
Principales obligaciones
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria .
Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales los comprobantes de
pago.
Llevar y conservar los libros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por las leyes.
Permitir el control por la Administracin Tributaria y presentarse en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados atendiendo algn
requerimiento de la documentacin contable.
Otorgar informacin requerida del propio deudor tributario o un tercero.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

(artculo 87 del Cdigo Tributario)
Principales obligaciones
En caso de tener calidad de remitente, entregar el comprobante de pago
o gua de remisin para el traslado de los bienes.
Sustentar la posesin de los bienes mediante los comprobantes de pago
que permitan sustentar costo o gasto.
Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros
medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con
las condiciones o caractersticas tcnicas establecidas por sta.

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados

BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario

NOTIFICACIONES
(artculos 104, 105 y 106 del Cdigo Tributario).
FORMAS DE NOTIFICACIN
Artculo
104
inciso

Formas de Notificacin

Lugar

Documento

Condicin del
contribuyente

a)

Por correo certificado o por Domicilio

mensajero.
Fiscal

Acuse de recibo o con certificado Habido.

de la negativa a la recepcin .

b)

Por medio de sistemas de web

comunicacin electrnicos.

Correo electrnico u otro medio Confirmar la entrega

electrnico.
por la misma va.

c)

Constancia administrativa.

Acuse de notificacin.

d)

Publicacin en la pgina web

web de la Administracin
Tributaria.

Documentos
de
deudas Habido, no hallado,
consideradas
de
cobranza no habido.
dudosa o recuperacin onerosa.

e)

1) Mediante acuse de Dnde se le

recibo
ubique al
deudor
tributario o
representante
legal.

Acuse de recibo o negativa a la No hallado / No

recepcin.
habido

Oficinas de la
Administracin

Habido, no hallado,
no habido.

NOTIFICACIONES
(artculos 104, 105 y 106 del Cdigo Tributario).
FORMAS DE NOTIFICACIN
Artculo
104
inciso

f)

Formas de Notificacin

Lugar

Documento

Condicin del
contribuyente

2) Mediante publicacin en Pgina web o

la pgina web de la SUNAT diario.
o, en el Diario Oficial u otro
diario de avisos judiciales o
mayor circulacin.

Documento que precise el acto No hallado / No

administrativo a ser notificado.
habido.

Cuando la notificacin no Pgina web y

se pueda realizar por diario.
causas imputable
al
contribuyente.

Documento que precise el acto Habido.

administrativo a ser notificado.

Ceduln.
Fijado en la
Acuse de notificacin.
Cuando en el domicilio puerta del
fiscal no hubiera persona domicilio fiscal.
capaz alguna o estuviera
cerrado.

Habido.

NOTIFICACIONES
(artculos 104, 105 y 106 del Cdigo Tributario).
NOTIFICACIONES MEDIANTE LA PGINA WEB Y PUBLICACIN
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores
tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la
pgina web de la Administracin Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario
de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de
los diarios de mayor circulacin en dicha localidad.
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su
recepcin, entrega o depsito segn sea el caso.
Precisando lo siguiente:
Publicacin en el Diario Oficial u otro diario, surtirn efectos a partir del da
hbil siguiente al de la publicacin.
Publicacin por pgina web, surtirn efectos a partir del da hbil siguiente
a su incorporacin en la pgina web.

NOTIFICACIONES
(artculos 104, 105 y 106 del Cdigo Tributario).
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin
cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares,
requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar
conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems actos que se
realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el Cdigo.

EMISIN DE VALORES ACTO ADMINISTRATIVO

a) RESOLUCIN DE DETERMINACIN
1)
2)
3)

Documento emitido por la Administracin Tributaria.

Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Establece la existencia del crdito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observacin
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artculos 76 y 77 del Cdigo Tributario.

b) RESOLUCIN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.
2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisin de alguna infraccin.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) La infraccin que sanciona

3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

c) ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)
INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario

FACULTAD SANCIONADORA (artculo 82 del

Cdigo Tributario).
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar
las infracciones tributarias.

FACULTAD SANCIONATORIA (artculo 166 del Cdigo

Tributario).
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Por la facultad discrecional la Administracin Tributaria puede aplicar
gradualmente las sanciones, mediante Resolucin de Superintendencia
o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar los parmetros o criterios objetivos que
correspondan as como para determinar tramos menores al monto de la
sancin establecida en las normas respectivas.

DISCRECIONALIDAD EN LA
ADMINISTRACIN DE SANCIONES
A continuacin se sealan algunos criterios establecidos en las
diferentes Circulares que versan sobre el tema:
BASE LEGAL DE
LA INFRACCIN
ART.
NUM.

175

176

CONCEPTO DE LA
INFRACCIN

APLICACIN O NO DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL

- Omitir registrar ingresos, No se emitir la Resolucin de Multa en el caso

rentas, patrimonio, bienes, en que el contribuyente hubiese cumplido con
ventas, remuneraciones o declarar correctamente los ingresos no
actos
gravados,
o registrados.
registrarlos por montos
inferiores.
- Presentar ms de una No se emitir la Resolucin de Multa en el caso
declaracin rectificatoria que el contribuyente presente ms de una
relativa al mismo tributo y declaracin rectificatoria por induccin del rea
perodo tributario.
de Auditoria, dentro del plazo que sta
establezca.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artculos 172 y 178 del Cdigo Tributario.

I.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS QUE SE ORIGINAN POR EL

INCUMPLIMIENTO DE LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago u otros
documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artculos 172 y 178 del Cdigo Tributario.

II.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Artculo 178
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que le corresponde en la determinacin
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de
Crdito Negociables u otros valores similares.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artculos 172 y 178 del Cdigo Tributario.

II.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Artculo 178
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos
o percibidos.
5. No pagar en las forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los
sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de
la obligacin de presentar declaracin jurada.
Este artculo incluye tambin los numerales 2, 3, 6, 7 y 8 los cuales no
sern materia de anlisis en esta exposicin.

TIPOS DE SANCIONES
Artculo 180 del Cdigo Tributario.

La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las

sanciones consistentes en:
Multas
Comiso
Internamiento Temporal de Vehculos.

Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes.
Suspensin temporal de licencias.
Permisos.
Concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
Las sanciones que corresponde a cada infraccin establecida en el TUO
del Cdigo Tributario se encuentran detalladas en la Tablas I, II y III
anexas al Cdigo.

RGIMEN DE INCENTIVOS
Artculo 179 del Cdigo Tributario.

La sancin de multa aplicable a las infracciones establecidas en los

numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar al siguiente rgimen
de incentivos siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la
misma con la rebaja correspondiente:
a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el
deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
Ejemplo:
Perodo Tributario

01/2011

Tributo

I.G.V.

Fecha DDJJ original

10/02/2011 (dentro del plazo)

Fecha DDJJ rectificatoria :

07/11/2011

Fecha de infraccin

10/02/2011

RGIMEN DE INCENTIVOS
Artculo 179 del Cdigo Tributario.

Determinacin de la multa:

En el presente ejemplo el contribuyente ha presentado una declaracin

rectificatoria consignando mayor dbito fiscal (ventas) lo que genera un
tributo omitido de S/. 5,000, aplicando el porcentaje de la multa y la
gradualidad correspondiente el resultado de la multa a pagar es S/. 250
ms los intereses desde la fecha de infraccin (10/02/2011) hasta la
fecha del pago.

RGIMEN DE INCENTIVOS
Artculo 179 del Cdigo Tributario.

b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un

requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del
plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en
su defecto, de no haber otorgado dicho plazo, antes de que surta
efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la
sancin se reducir en un setenta por ciento (70%).
Ejemplo:
Perodo Tributario

01/2011

Tributo

I.G.V.

Fecha DDJJ original

10/02/2011 (dentro del plazo)

Fecha notificacin requerimiento

: 24/10/2011

Plazo para presentar documentacin

: 28/10/2011

Fecha DDJJ rectificatoria

07/11/2011

Fecha de infraccin

10/02/2011

RGIMEN DE INCENTIVOS
Artculo 179 del Cdigo Tributario.

Determinacin de la multa:

En el presente ejemplo el contribuyente ha presentado una declaracin

rectificatoria considerando mayor dbito fiscal (ventas) lo que genera un
tributo omitido de S/. 5,000, aplicando el porcentaje de la multa y la
gradualidad correspondiente y habindole la SUNAT notificado un
requerimiento, resulta una multa a pagar de S/. 750 ms los intereses
desde la fecha de infraccin (10/02/2011) hasta la fecha del pago.

RGIMEN DE INCENTIVOS
Artculo 179 del Cdigo Tributario.

c)

Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin

Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de
no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la
notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de
ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en
un cincuenta por ciento (50%) slo si el deudor tributario cancela la
Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin y la Resolucin
de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo
establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente
Cdigo Tributario respecto a al Resolucin de Multa, siempre que
no interponga medio impugnatorio alguno.

RGIMEN DE INCENTIVOS
Artculo 179 del Cdigo Tributario.

Ejemplo:
Perodo Tributario

01/2011

Tributo

I.G.V.

Fecha DDJJ original

10/02/2011 (dentro del plazo)

Fecha notificacin requerimiento

: 23/09/2011

Plazo para presentar documentacin

: 29/09/2011

Fecha cierre de requerimiento

17/10/2011

Fecha notificacin Resolucin de Determinacin y

Resolucin de Multa
:

28/10/2011

Fecha de pago Resolucin de Determinacin y

Resolucin de Mulata

02/11/2011

Fecha de infraccin

10/02/2011

RGIMEN DE INCENTIVOS
Artculo 179 del Cdigo Tributario.

Determinacin de la multa:

En el presente ejemplo el contribuyente ha sido fiscalizado y como

resultado de la auditora realizada se ha determinado una nueva base
imponible de ventas, motivo por el cual se ha emitido una Resolucin de
Determinacin (RD) y Multa (RM) respectivamente, el contribuyente
paga la RD (requisito previo) y la RM considerando la gradualidad, es
decir S/. 1,250 ms los intereses desde la fecha de infraccin
(10/02/2011) hasta la fecha del pago.

GRACIAS