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NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL-PCGEArmonizado con las NIIF


CPC JAIME ENRIQUE AMAYA ESPINOZA
cpc_amaya@hotmail.com
jamaya@cesacon.com
http://www.cesacon.com

BASE LEGAL
Resolucin

N 039-2008-EF/94 del 20 de
febrero del 2008 del Consejo Normativo
de Contabilidad.
Resolucin N 041-2008-EF/94 del 23 de
Octubre del 2008 del Consejo Normativo
de Contabilidad.
Resolucin N 043-2010-EF/94 12 de
Mayo del 2010 del Consejo Normativo de
contabilidad.

PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL
DEFINICIN:

Es un sistema uniforme que agrupa las cuentas


de un ente econmico, de manera homognea
con el propsito de hacer ms accesible la
informacin contable y financiera.

OBJETIVOS
Acumulacin

de informacin sobre hechos


econmicos de una empresa, de acuerdo a
una estructura de cdigos, concordadas
con las NIIF.
Proporcionar a las empresas los cdigos
contables para el registro de sus
transacciones.
Proporcionar
a
los
organismos
supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las
empresas efectan.

DISPOSICIONES GENERALES
Las

empresas deben establecer en sus


planes contables hasta cinco dgitos. Se
puede adicionar ms dgitos, manteniendo
la estructura bsica dispuesta por este
PCGE.
Las empresas pueden utilizar los cdigos a
nivel de dos dgitos (cuentas) y tres
dgitos (subcuentas), que no han sido
fijados en este PCGE, siempre y cuando lo
soliciten y autorice la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica.

ESTRUCTURA
El

Plan se encuentra desarrollado hasta un


nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la
informacin que se pretende identificar
como detalle.
La codificacin de las cuentas, subcuentas
y divisionarias previstas se han
estructurado de la siguiente manera:
Elemento: Se identifica con el primer
dgito y corresponde a los elementos de
los EE.FF., excepto para el dgito 8
(indicador nacional) y dgito 0 para
cuentas de orden:

ESTRUCTURA
RUBRO

O CUENTA: a nivel de dos dgitos, es el


nivel mnimo de presentacin de EE.FF.
Requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturaleza distintas.
SUBCUENTA: Acumula clases de Activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos.
DIVISIONARIA: 4 Dgitos. Identifica el tipo o la
condicin de la subcuenta, u otorga un mayor
nivel de especialidad a la informacin provista por
las subcuentas.
SUB DIVISIONARIA: 5 dgitos. Indica valuacin
cuando existe ms de un mtodo para medirla, u
otorga un nivel de especialidad mayor.

CATLOGO DE CUENTAS
ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento

Descripcin

Activo Disponible y Exigible

Activo Realizable

Activo Inmovilizado

Pasivo

Patrimonio Neto

Gastos por naturaleza

Ingresos

Saldos Intermediarios de Gestin

Contabilidad Analtica de Explotacin:


Costo de Produccin y Gastos por Funcin

Cuentas de Orden

ESTRUCTURA:

El P.C.G.E. como sistema de informacin esta agrupado


por Elementos segn detalle:
Las cuentas del Balance comprenden:
ACTIVO
Elemento 1, 2 y 3
PASIVO
Elemento 4
PATRIMONIO NETO
Elemento 5
Las cuentas de gestin:
GASTOS
GANANCIAS

Elemento 6
Elemento 7

Las cuentas macroeconmicas:


INTERMEDIAS
Elemento 8
Las cuentas de explotacin:
COSTOS
Las cuentas de orden
Elemento 0

Elemento 9

CLASIFICACI N Y
CATLOGO DE
CUENTAS

CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS


CUADRO DE CLASIFICACIN - CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Cuentas del Activo
Elemento 1

Elemento 2

Cuentas del Pasivo


Elemento 3

10. Caja y bancos

20. Mercaderas

30. Inversiones
mobiliarias

11. Inversiones al valor


razonable y disponibles
para la venta
12. Cuentas por cobrar
comerciales - Terceros

21. Productos
terminados

31. Inversiones
inmobiliarias

22. Subproductos,
desechos y
desperdicios
23. Productos en
proceso

Cuentas del
patrimonio
Elemento 5

Elemento 4
40. Tributos y aportes al
sistema de pensiones
y de salud por pagar
41 Remuneraciones y
participaciones por
pagar
42. Cuentas por pagar
comerciales - Terceros

32. Activos adquiridos


en arrendamiento
financiero
13. Cuentas por cobrar
33. Inmuebles,
43. Cuentas por pagar
comerciales - Relacionadas
maquinaria y equipo
comerciales Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al
24. Materias primas
34. Intangibles
44. Cuentas por pagar a
personal, a los accionistas
los accionistas,
(socios), directores y gerentes
directores y gerentes
15.
25. Materiales auxiliares,
35. Activos biolgicos
45. Obligaciones
suministros y repuestos
financieras
16. Cuentas por cobrar
26. Envases y embalajes
36. Desvalorizacin de 46. Cuentas por pagar
diversas - Terceros
activo inmovilizado
diversas Terceros
17. Cuentas por cobrar
27. Activos no corrientes
37. Activo diferido
47. Cuentas por pagar
diversas - Relacionadas
mantenidos para la
diversas - Relacionadas
venta
18. Servicios y otros
28. Existencias por
38. Otros activos
48. Provisiones
contratados por anticipado
recibir
19. Estimacin de cuentas de
29. Desvalorizacin
39. Depreciacin,
49. Pasivo diferi
do
cobranza dudosa
de existencias
amortizacin y
agotamiento
acumulados

50. Capital
51. Acciones de
inversin
52. Capital
adicional
53.
54.
55.
56. Resultados
no realizados
57. Excedentede
revaluacin
58. Reservas
59. Resultados
acumulados

CUADRO DE CLASIFICACIN - CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS


Cuentas de Gastos
por naturaleza

Cuentas de Ingresos
por naturaleza

Elemento 6

Elemento 7

60. Compras
61. Variacin de existencias
62. Gastos de personal, directores y gerentes
63. Gastos por servicios
prestados por terceros

70. Ventas
71. Variacin de la produccin almacenada
72. Produccin de activo inmovilizado
73. Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos

64. Gastos por tributos


65. Otros gastosde gestin

74. Descuentos, rebajas


y bonificaciones concedidos
75. Otros ingresos de gestin

66. Prdida por medicin de activos no


financieros al valor razonable
67. Gastos financieros

76. Ganancia por medicin de activos no


financieros al valor razonable
77. Ingresos financieros

68. Valuacin y deterioro de


activos y provisiones
69. Costo de ventas

78. Cargas cubiertos por provisiones


79. Cargas imputables a cuentas
de costos y gastos

Cuentas de Saldos por


Intermediarios de Gestin
y Determinacin de los
resultados del ejercicio
Elemento 8
80. Margen comercia
81. Produccin del ejercicio
82. Valor agregado
83. Excedente bruto
(insuficiencia bruta)
de explotacin
84. Resultado de explotacin
85. Resultado antes de
participaciones e impuestos
86.
87. Participaciones de los
trabajadores
88. Impuesto a la renta
89. Determinacin
del resultado del
ejercicio

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA
DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analtica de Explotacin

Cuentas de Orden

(Costos de Produccin y Gastos por Funcin)


Elemento 9

Elemento 0
Cuentas de orden deudoras

90.

00.

91.

01. Bienes y valores entregados

92.

02. Derechos sobre instrumentos financieros


derivados

93.

03. Otras cuentas de orden deudoras

94.

04. Deudoras por contra


Cuentas de orden acreedoras

95.

05.

96.

06. Bienes y valores recibidos

97.

07. Compromisos sobre instrumentos financieros


derivados

98.

08. Otras cuentas de orden acreedoras

99.

09. Acreedoras por contra

DINMICA DE LAS
CUENTAS
DINMICA:

Es el movimiento de una cuenta mediante el cual


se registra su incremento o disminucin como
consecuencia de las transacciones mercantiles.

CUENTA:

Es la agrupacin sistemtica de cada uno de los


elementos que conforman el patrimonio del
negocio. La denominacin de las cuentas debe
exteriorizar, con la mxima claridad, la naturaleza
de las partidas que se han de asentar en cada
registro.

ACTIVO
AUMENTA
Cuando se
carga

DISMINUYE
Cuando se
abona

SALDO DEUDOR

GASTO
AUMENTA
Cuando se
carga

DISMINUYE
Cuando se
abona

SALDO DEUDOR

COSTOS
AUMENTA
Cuando se
carga

DISMINUYE
Cuando se
abona

PASIVO Y PATRIMONIO
DISMINUYE
Cuando se
carga

AUMENTA
Cuando se
abona

SALDO ACREEDOR

GANANCIA
DISMINUYE
Cuando se
carga

AUMENTA
Cuando se
abona

SALDO ACREEDOR

DINMICA DEL ELEMENTO 6


Y ELEMENTO 9
ASIENTO POR
NATURALEZA
CARGO
60/40
62
63/40
64
65/40
66
67/40
68
69

ASIENTO POR DESTINO

ABONO

CARGO

ABONO

42
40 41 46
42 46
40 42 46
42 46
10 42 46
42 46 10
19 29 319 39
20 - 21

20 24 25 26 - 339
92
94
95
No tiene asiento de
No tiene asiento de
No tiene asiento de
92 94 95
No tiene asiento de

61 72
79
destino
destino
destino
79
Destino

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO


PCGE

CUENTAS DEL ACTIVO


Norma

PCGR

10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo

NIC 7, 21, 32, 39,


NIIF 7

10. Caja y Bancos

11. Inversiones Financieras (Nueva)

NIC 1, 21, 32, 39 y


NIIF 7

11.

12. Cuentas por Cobrar Comerciales


Terceros

NIC 1, 18, 21, 32,


39 NIIF 7

12. Clientes

13. Cuentas por Cobrar Comerciales


Relacionadas (Nueva)

NIC 18, 21, 24, 32,


39, NIIF 7

13.

14. Cuentas por Cobrar al personal, a los


accionistas (socios), directores y
gerentes

NIC 21, 32, 39,


NIIF 7

15.

15.
16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O


Socios) y Personal

NIC 1, 21, 32, 39


NIIF 7

16. Cuentas por Cobrar Diversas

NIC 21, 24, 32, 39,


NIIF 7

17.

18. Servicios y Otros Contratados por


Anticipado (Nueva)

MC, NIC 16, 21,


38, 40

18.

19. Estimacin de Cuentas de Cobranza


Dudosa

NIC 21, 32, 39,


NIIF 7

19. Provisin para Cuentas de Cobranza


Dudosa

17. Cuentas por Cobrar Diversas


Relacionadas (Nueva)

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL ACTIVO


PCGE
20. Mercaderas
21. Productos Terminados
22. Sub productos, desechos y
desperdicios
23. Productos en Proceso

PCGR

Norma
NIC 2, 41
NIC 2, 23, 41
NIC 2
NIC 2, 41

20. Mercaderas
21. Productos Terminados
22. Sub productos, Desechos y Desperdicios
23. Productos en Proceso

24. Materias Primas

NIC 2

24. Materias Primas y Auxiliares

25. Materiales Auxiliares, suministros y


repuestos

NIC 2

25. Envases y Embalajes

26. Envases y Embalajes

NIC 2

26. Suministros Diversos

27. Activos No Corrientes Disponibles para


la Venta (Nueva)

NIIF 5

27.

28. Existencias por Recibir

NIC 2

28. Existencias por Recibir

29. Desvalorizacin de Existencias

NIC 2

29. Provisin para Desvalorizacin de Activos


realizables

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)


CUENTAS DEL ACTIVO
PCGE

CUENTAS DEL ACTIVO


Norma

PCGR

30. Inversiones Mobiliarias


(Reestructurada)

NIC 27, 28, 31, 32, 39,


NIIF 2, 7

30.

31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva)

NIC 16, 17, 23, 36, 40,


NIIF 5

31. Valores

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento


Financiero (Nueva)

NIC 16, 17, 38, 40, 41

32. Provisiones para


Desvalorizaciones de los Bienes
del Activo Fijo

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

NIC 16, 17, 23, 36, NIIF


5, CINIIF 4

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

34. Intangibles (Reestructurada)

NIC 17, 23, 36, 38, NIIF


3, 5, CINIIF 4

34. Intangibles

35. Activos Biolgicos (Nueva)

NIC 16, 36, 38, 41, NIIF


5

35. Valorizacin Adicional de


Inmuebles, Maquinaria y Equipo

36. Desvalorizacin de Activos


Inmovilizados (Nueva)

NIC 36

36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo


Leyes de Promocin

37. Activo Diferidos (Nueva)

NIC 12

37. Intangibles - Leyes de Promocin

38. Otros Activos (Reestructurada)


39. Depreciacin, Amortizacin y
Agotamiento Acumulado

38. Cargas Diferidas


NIC 16, 17, 38, 40, 41

39. Depreciacin y Amortizacin


Acumulada

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL PASIVO

CUENTAS DEL PASIVO

PCGE

Norma

40. Tributos, contraprestaciones y aportes


al sistema de Pensiones y de Salud
por pagar

MC, NIC 12, 19

40. Tributos por Pagar

41. Remuneraciones y Participaciones por


Pagar

NIC 19, 21, 26

41. Remuneraciones y Participaciones


por Pagar

42. Cuentas por Pagar Comerciales


Terceros (Reestructurada)

NIC 1, 21, 32, 39,


NIIF 7

43. Cuentas por Pagar Comerciales


Relacionadas (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39,


NIIF 7

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas


(socios) Directores y Gerentes
(Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39,


NIIF 7

45. Obligaciones Financieras (Nueva)

NIC 17, 21, 23, 32,


39, NIIF 7

46. Cuentas por Pagar Diversas Terceros

NIC 1, 21, 32, 39,


NIIF 7

47. Cuentas por Pagar Diversas


Relacionadas (Nueva)
48. Provisiones
49. Pasivos Diferidos (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39,


NIIF 7
NIC 37
NIC 12, 18

PCGR

42. Proveedores
43.
44.
45. Dividendos por Pagar
46. Cuentas por Pagar Diversas
47. Beneficios Sociales de los
Trabajadores
48. Provisiones Diversas
49. Ganancias Diferidas

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DE PATRIMONIO
PCGE

CUENTAS DEL PATRIMONIO

Norma

PCGR

50. Capital

NIC 32, 39 y
NIIF 7

50. Capital

51. Accionariado de Inversin

NIC 32, 39 y
NIIF 7

51.

52. Capital Adicional (Nueva)

NIC 32, 39 y
NIIF 7

52.
53.

53.
54.

54.

55.

55. Accionariado Laboral

56. Resultados No Realizados (Nueva)

NIC 32, 39 y
NIIF 7

56. Capital Adicional

57. Excedente de Revaluacin

NIC 12, 16,


38, 40

57. Excedente de Revaluacin

58. Reservas
59. Resultados Acumulados

NIC 1
NIC 1, 8

58. Reservas
59. Resultados Acumulados

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)


CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
PROYECTO - PCGE
60. Compras

Norma
NIC 2

61. Variacin de Existencias


NIC 19, 26

63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros

MC, NIC 1

64. Gastos por Tributos

MC, NIC 1

65. Otros Gastos de Gestin (Reestruct.)

MC, NIC 1

66. Prdida por medicin de activos no


financieros al valor razonable (Nueva)

NIC 2, 27, 28, 31,


40, 41 NIIF 3
y5

68. Valuacin y deterioro de Activos y Provisiones


(Reestructurada)

69. Costo de Ventas

PCGR
60. Compras
61. Variacin de Existencias

62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes

67. Gastos Financieros

CUENTAS DE GESTIN

NIC 21, 23
NIC 2, 16, 32, 36,
37, 38, 39,
40, 41, NIIF
7
NIC 2

62. Cargas de Personal


63. Servicios Prestados por Terceros
64. Tributos
65. Cargas Diversas de Gestin
66. Cargas Excepcionales
67. Cargas Financieros
68. Provisiones del Ejercicio

69. Costo de Ventas

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)


CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
PROYECTO - PCGE
70. Ventas

CUENTAS DE GESTIN

Norma
NIC 11, 18

PCGR
70. Ventas

71. Variacin de la Produccin


Almacenada

N.A.

71. Produccin Almacenada (O


Desalmacenada)

72. Produccin de Activo Inmovilizado

N.A.

72. Produccin Inmovilizada

73. Descuentos, Rebajas y


Bonificaciones Obtenidos

NIC 2

73. Descuentos, Rebajas y


Bonificaciones Obtenidos

74. Descuentos, Rebajas y


Bonificaciones Concedidos

NIC 18

74. Descuentos, Rebajas y


Bonificaciones Concedidos

75. Otros Ingresos de Gestin


(Reestructurada)

NIC 16, 18, 32, 36, 38,


39, 40, 41, NIIF 7

76. Ganancia por medicin de activos


no financieros al valor razonable

NIC 2, 27, 28, 31, 40,


41 NIIF 3 y 5

76. Ingresos Excepcionales

77. Ingresos Financieros

NIC 18, 21, 28, 31, 32,


39, NIIF 7

77. Ingresos Financieros

75. Ingresos Diversos

78. Gastos Cubiertos por Provisiones

NIC 37

78. Cargas Cubiertas por Provisiones

79. Gastos Imputables a Cuentas de


Costos y gastos

N.A.

79. Cargas Imputables a Cuentas de


Costos

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)


CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTIN
PROYECTO - PCGE

CUENTAS DE SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIN
PCGR

Norma

80. Margen Comercial

N.A.

80. Margen Comercial

81. Produccin del Ejercicio

N.A.

81. Produccin del Ejercicio

82. Valor Agregado

N.A.

82. Valor Agregado

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de


Explotacin

N.A.

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de


Explotacin

84. Resultado de Explotacin

N.A.

84. Resultado de Explotacin

85. Resultados Antes de Participaciones e


Impuestos

N.A.

85. Resultados Antes de Participaciones e


Impuestos

86.

86. Distribucin Legal de la Renta Neta

87. Participacin de los Trabajadores

NIC 12

87. Saldos Intermediarios de Gestin

88. Impuesto a la Renta

NIC 12

88. Impuesto a la Renta

89. Determinacin del Resultado del


Ejercicio

89. Resultado del Ejercicio

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas por Funcin)

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA


DE EXPLOTACIN (Costos de Produccin y
Gastos por Funcin)

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA


DE EXPLOTACIN

PROYECTO - PCGE

PCGR

90.

90.

91.

91.

92.

92.

93.

93.

94.

94.

95.

95.

96.

96.

97.

97.

98.

98.

99.

99.

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)


CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS DE ORDEN

PROYECTO - PCGE

PCGR

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


00.

00. Activo

00. Bienes y Valores Entregados

02. Pasivo

01. Derechos sobre Instrumentos Financieros


Derivados
02. Otras Cuentas de Orden Deudoras
03. Deudoras por Contra
05.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06. Bienes y Valores Recibidos
07. Compromisos sobre Instrumentos
Financieros Derivados
08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras
09. Acreedoras por Contra