INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

TECNOLGICO PUBLICO CHOTA-ANEXO

TACABAMBA
Carrera Profesional de Contabilidad

U.D. Contabilidad Gubernamental I

El Plan Contable Gubernamental
PTC.-EU. Oscar Tarrillo Saldaa.
Docente.

Plan Contable Gubernamental

Resolucin Directoral No. 001 2009 EF/93.01.-del

30.Enero.2009

PTC.-EU. Oscar Tarrillo Saldaa.

Docente.

El Plan Contable
Gubernamental
Definicin
Se puede definir como el instrumento
especializado
de
registro,
mas
importante
en
la
Contabilidad
Gubernamental, constituido por el
conjunto de cuentas
debidamente
sistematizadas,
relacionadas,
coordinadas,
intercomunicadas,
ubicadas por su naturaleza, con
funciones especificas que hace posible
las anotaciones de las operaciones
econmicas, que realizan las entidades
gubernamentales,
posibilitando
la
evacuacin de informacin financiera,
presupuestal en forma estandarizada a
los rganos decisorios para la toma de
decisiones.

Marco Legal:
El Plan Contable Gubernamental ,fue
aprobado

mediante

Resolucin

Directoral No. 001 2009 EF/93.01

del 30 de Enero del 2009 Publicada el
06 de Febrero de 2009, que en su
Articulo Primero, establece el uso
obligatorio

del

Plan

Contable

Gubernamental 2009 y su vigencia

a partir del ejercicio del ao 2009.

Objetivos
El Objetivo fundamental
del Plan
Contable Gubernamental, es la de
facilitar y uniformar la registracin en
el
Sistema
de
Contabilidad
Gubernamental Integrada, permitiendo
atender los mltiples requerimientos de
informacin,
sean
econmicas,
financieras y presupuestarias con fines
gerenciales y de decisiones en la
gestin gubernamental

Importancia
La Utilizacin del Plan Contable
Gubernamentales es importante por las
razones siguientes :
a).-Hace posible la registracin de las
operaciones econmicas que realizan las
entidades
pblicas
en
forma
estandarizada,
b).-Facilita la preparacin de los Estados
Financieros y Estados Presupuestarios, en
las entidades del Sector Pblico.
c).-Permite la lectura de la informacin
contable por parte de los responsables de
la gestin gubernamental.
d).-Servir de base para la formulacin de
la Cuenta General de la Repblica y
e).-Facilitar las labores de registro, control
y auditoria.

Alcance:
Estn comprendidas en el Plan
Contable
todas
as

Gubernamental 2009,

las entidades
como

los

Reguladores

de la

pblicas,

Organismos
inversin

Privada en los Servicios Pblicos

y el Instituto Nacional de Defensa
de la

Competencia y

Proteccin de

la

de

la

Propiedad

Intelectual ( INDECOPI), en el
marco de los dispuesto por la
quincuagsima cuarta disposicin
final de la ley No. 29289: Ley de
Presupuesto del Sector Pblico
para el ao 2009.

*Modalidades Generales del

Empleo de las Cuentas

* A fin de permitir el registro detallado de las
transacciones econmica, financiaras
y
presupuestarias de los entes del Gobierna, y la
elaboracin de los estados financieros
y
presupuestarios, debe observarse la dinmica
prevista en cada una de las cuentas del Plan
Contable Gubernamental.

* Las operaciones debern ser registradas en las

cuentas cuyo titulo corresponda a su naturaleza,
sin establecerse compensaciones entre ellas.

* Las entidades utilizaran la cuentas principales

a cuatro(4)dgitos y las que a nivel de seis(6) y
dems dgitos se precisen en la lista de cuentas
del Plan Contable Gubernamental.
*Los Cdigos Libres, sern utilizados para
implementar nuevas cuentas en el futuro de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de
las entidades usuarias .

Sistema y Registros de
Contabilidad
La Contabilidad

ser llevada en la
lengua espaola en moneda nacional
( nuevos soles) y segn el principio de la
Partida Doble.
Todas las operaciones registradas

en
los Libros Principales y Auxiliares
debern ser efectuados mediante el
sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por
los responsables.
Las Transacciones
financieras y
presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario,
Mayor e Inventarios y Balance, as como
en los libros auxiliares normados en el
Sistema Contable Gubernamental
y
otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de la
operaciones y obtencin
de la
informacin gerencial pertinente a sus
necesidades.

Los Libros y Registros Contables pueden

ser llevados por cualquiera de los medios:

Manual, Mecanizados y Procesamiento de
Datos, siempre que la informacin que se
obtenga por dichos medios ,contenga todos
los datos

y referencias

Contable

requiere y aquellos que ya se

encuentran

procesando

que el Sistema
su informacin

mediante el Sistema SIAF SP, SIAF- GR

y Gobierno Local - GL emitirn sus libros
mediante este Sistema
Los Libros ,registros, documentos y dems

evidencias

sustentatorios

de

las

operaciones, sern conservadas durante el

tiempo que seale las disposiciones legales
vigentes.

Estructura del P C G
a).-Cuentas de Balance
Elemento 1: Activo
Activo Corriente
Activo No Corriente
Elemento 2: Pasivo
Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente
Elemento 3:Patrimonio
Patrimonio Neto
b).-Cuentas de Gestin
Elemento 4: Ingresos
Elemento 5:Gastos
c).-Cuentas de Resultados
Elemento 6: Supervit y/o Dficit.
d).-Contabilidad Presupuestaria
Elemento 8: Cuentas
Presupuestarias
e).-Contabilidad de Cuentas de Orden
Elemento 9: Cuentas de Orden.

Cuentas
De
Balance

Cuentas de Activo
Los
Activos
son
los
recursos
controlados por las entidad como
consecuencia de hechos pasados y de
los cuales se espera que fluirn a la
entidad benficos econmicos futuros
o un potencial de servicio.
Incluye las Cuentas de la 1101 Caja y
Banco
hasta
la
Cuenta: 1601
Traspasos y Remesas.

1.- ACTIVO
1101 Caja y Banco

1201 Cuentas por Cobrar.

1202 Cuentas por Cobrar Diversas
1203 Prstamos
1204 Fideicomiso

1205 Servicios y otros Contratos por Anticipados.

1209 Estimaciones de Cuentas de Cobranza Dudosa.
(CR)
1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento

1302 Bienes para la Venta.

1303 Bienes de Asistencia Social.
1304 Materias Primas

1305 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos

1306 Envases y Embalajes
1307 Productos en Proceso.
1308 Productos Terminados.
1309 Bienes en Transito.
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes.

1401 Inversiones en Ttulos y Valores.

1402 Inversiones y Participaciones de Capital.
1501 Edificios y Estructuras
1502 Activos No Producidos
1503 Vehculos, Maquinarias y Otros
1504 Inversiones Intangibles.
1505 Estudios y Proyectos.
1506 Objetos de Valor.
1507 Otros Activos.
1508 Depreciacin ,Amortizacin y Agotamiento.
1601 Traspasas y Remesas.

Cuentas del Pasivo

Los Pasivos, son las obligaciones
presentes de la entidad, que provienen
de hechos pasados y cuya liquidacin
se prev que representar para la
entidad un flujo de salida de recursos
que llevan incorporados beneficios
econmicos o un potencial de servicio.
Agrupa las Cuentas de la 2101:
Impuestos, Contribuciones y Otros
hasrta la Cuenta: 2501: Ingresos
Diferidos.

2 PASIVO

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

2102 Remun Pensiones y Beneficios por Pagar.
2103 Cuentas por Pagar.
2104 Intermediacin de Recursos Monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Pblico
2301 Deuda Pblica
2302 Deuda Directas a Largo Plazo.
2401 Provisiones.

2501 Ingresos Diferidos

Cuentas Patrimoniales
Es la participacin residual que quedan
sobre los activos de la entidad despus
de deducir todos los Pasivos.
Agrupa las Cuentas de la 3101: Hacienda
Nacional
hasta la Cuenta: 3401
Resultados Acumulados.

3 PATRIMONIO
3101Hacienda Nacional
3201Hacienda Nacional
Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados

Cuentas
de
Gestin

(Cuentas de Ingresos y Gastos )

Cuentas de Ingresos
Son el conjunto de transacciones que
aumentan el patrimonio neto de una
entidad gubernamental.

Agrupa las Cuentas de la Cuenta : 4101.Impusto a la Renta hasta 4701: Venta de

Activos Financieros

4.- INGRESOS
4101 Impuesto a la Renta
4102 Impuestos a la Propiedad.
4103 Impuesto a la Produccin y al Consumo
4104 Impuesto Sobre el Comercio y las

Transacciones Internacionales
4105 Otros Ingresos Impositivos.
4106 Contribuciones Obligatorias.
4107 Devoluciones de Tributos
4201 Contribuciones Sociales al Sistema de

Seguridad Social
4202 Otras Contribuciones Sociales.
4301 Venta de Bienes.
4302 Venta de Derechos y Tasas

Administrativas.
4303 Venta de Servicios

4401 Donaciones Corrientes Recibidas en

Efectivo y Bienes.
4402 Traspaso y Remesas Recibidas Corrientes.
4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo

y en Bienes.
4404 Traspaso y Remesas Recibidas de Capital.
4501 Rentas de la Propiedad.
4502 Multas y Sanciones No Tributarias
4503 Aportes por Regulacin.
4504 Trasferencias Voluntarias Distinta a

Donaciones.
4505 Ingresos Diversos.
4601 Venta de Edificios y Estructuras.
4602 Ventas de Vehculos ,Maquinarias y Otros,
4603 Venta de Otros Activos
4604 Venta de Objetos de Valor,
4701 Venta de Activos Financieros,

Cuentas de Gastos
Los

Gastos

son

transacciones
patrimonio

el

que

neto

de

conjunto

de

reducen

el

una

entidad

gubernamental.
Agrupa las Cuentas: 5101 Personal y
Obligaciones Sociales.-Retribuciones
y Complementos en Efectivo, hasta
la Cuenta: 5802: Provisiones del
Ejercicio.

5.- GASTOS
5101 Personal y Obligaciones Sociales-

Retenciones y Complementos en Efectivo,.

5102 Otras Retribuciones
5103 Contribuciones a la Seguridad Social.
5201 Pensiones
5202 Prestaciones y Asistencia Social.
5301 Consumo de Bienes.
5302 Contrataciones de Sevicias.
5401 Donaciones Corrientes Otorgadas en

Efectivo y en Bienes.
5402 Traspasos y Remesas Otorgadas

Corrientes.
5403 Donaciones de Capital Otorgados en

Efectivo y en Bienes.
5404 Traspasos y Remesas Otorgados de

Capital

5501 Subsidio
5502 Transferencia a Instituciones Sin Fines
de Lucro
5503 Subvencin a Persona Naturales
5504 Pago de Impuestos, Derechos
Administrativos y Multas
Gubernamentales.
5505 Indemnizaciones y Compensaciones.
5506 Otros Gastos Diversos
5601 Intereses Financieros.
5602 Comisiones y Otros Gastos de la
Deuda.
5701 Costos de Ventas Activos No
Financieros
5702 Valor en Libros de Activos Financieros
5703 Otros Costos de Ventas
5801 Depreciaciones, Amortizaciones y
Agotamiento.
5501 Sentencias Judiciales, Laudos
Arbitrales y Otros

Cuentas de Resultados

Incluye la Cuenta :6101 Supervit

Dficit en la cual se considera las

Subcuentas

6101.01.-

Operaciones

Resultados

de

y 6101.02.-Resulatos del

Ejercicio, siendo la primera subcuenta de

uso exclusivo para el cierre de las
cuentas de Ingresos y gastos, mientras
que la segunda
para

el

subcuentas

traslado

ejercicio patrimonial.

del

se utilizan

resultado

del

6,. Resultados
6101 Supervit o Dficit.

CUENTAS
DE
PRESUPUESTO
(Contabilidad Presupuestaria )

Cuentas de Presupuesto.Incluye

las

Peresupusto
Apertura

Cuentas

desde

8101.-

Institucional

de

,Modificaciones

el

Presupuesto Institucional Modificado

hasta la Cuenta: 8601.- Ejecucin de
Gastos en las cuales se registra el
Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA), as como las Modificaciones
Presupuestales (MP)

y el Presupuesto

Institucional Modificado (PIM)

PRESUPUESTO
8.- Cuentas de Presupuesto
8101

Presupuesto Institucional de
Apertura, Modificaciones y
Presupuesto Institucional
Modificado

8201 Presupuesto de Ingresos

8301 Presupuesto de Gastos.
8401 Asignaciones Comprometidas
8501 Ejecucin de Ingresos,
8601 Ejecucin de Gastos.

CUENTAS
DE
ORDEN
(Contabilidad de Cuentas de Orden)

Cuentas de Orden
Incluye

las

Cuentas

desde

Contratros y Compromisos

9101.-

Aprobados

hasta la Cuenta: 9110.-Cuentas de

Contingencias por el Contrario, en las
cuales se incluye las Cuentas de Orden
por Contratos y compromisos, valores y
garantas, bienes en prstamo, custodia
y

no

depreciables,

obligaciones

previsionales y contingencias ,as como

sus respectivas cuentas por el contrario.

ORDEN
9.- CUENTAS DE ORDEN
9101 Contratos y Compromisos

Aprobados
9102 Contratos y Compromisos por

Contra
9103 Valores y Garantas.
9104 Valore y Garantas por Contra
9105 Bienes en Prstamo, Custodia y

No Despreciables.
9106 Control de Bienes en Prstamo

Custodia y No Despreciables.
9107 Obligaciones Provisionales.
9108 Control de Obligaciones
Provisionales
9109 Cuentas de Contingencias
9110 Cuentas de Contingencias por

Contra.

Estructura del Cdigo de las

Cuentas.

Dgitos

Denominaciones

Elemento

Activos

11

Grupo

Activos Disponibles

1101

Cuenta

Caja y Banco

1101.03

Subcuenta 1

Depsitos en Institucin
Financiera .Pblicas

1101.03.01

Subcuenta 2

Cuentas Corrientes

1101.03.01.02

Subcuenta 3

Recursos Directamente
Recaudados

Estructura del Cdigo de las

Cuentas.

Dgitos

Denominaciones

Elemento

Activos

11

Grupo

Activos Disponibles

1101

Cuenta

Caja y Banco

1101.03

Subcuenta

Depsitos en Institucin
Financiera .Pblicas

1101.03.01

Divisionaria

Cuentas Corrientes

1101.03.01.02

Subdivisionarias

Recursos Directamente
Recaudados

Prctica Contable
Desarrollo de Asientos Tipos con
aplicacin del Nuevo Plan Contable
Gubernamental (PCG) , el Principio de
Simultaneidad y Paralelismo Contable
( SC y PC) y los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
( P C G A ).

Gracias