UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

DERECHO TRIBUTARIO

IMPUESTOS ESPECIALES,
LOCALES Y REGIONALES

Docente:

Abogado. Luis Donato Araujo Reyes

Alumno:
Semestre:

X
HUANCAYO 2016

TEORA DE LA RENTA
PRODUCTO

Bajo esta teora se determina que la renta es un

producto, el cual debe ser peridico y provenir de una
fuente durable en el tiempo y ser susceptible de
generar ingresos peridicos.
En tal sentido, afirmamos que se trata de un producto
porque el mismo es distinto y a la vez se puede
separar de la fuente que lo produce, ello puede darse
en el caso de una mquina, una nave de carga, un
mnibus interprovincial, una parcela agrcola, entre
otros.
Tambin se puede mencionar que la fuente debe
quedar en condiciones de seguir produciendo mayor
riqueza.

TEORA DE LA RENTA
PRODUCTO

Segn el Texto nico ORDENADO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA - DECRETO SUPREMO N
179-2004-EF

CAPITULO I
MBITO DE APLICACIN
Articulo 1.- El impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales aquellas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

GRFICAMENTE

ELEMENTOS

Debe ser un producto.

Debe venir de una fuente
productora durable.
La renta debe ser peridica.
La renta debe ser puesta en
explotacin.
Realizacin y separacin de la renta
La renta debe ser neta.

TEORA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Segn esta teora se considera renta todo aumento de la

riqueza que proviene de operaciones con terceros. En
este tipo de afectaciones se encontraran las rentas
obtenidas por Ganancias por realizacin de bienes de
capital Ingreso por actividades accidentales, Ingresos
eventuales, Ingresos a ttulo gratuito.
En la legislacin de la Ley del Impuesto a la Renta no hay
un artculo especfico que regule esta teora, ello a
diferencia de la Teora renta producto que se ha descrito
anteriormente y que si tiene un referente normativo.

TEORA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Por este motivo coincidimos con lo sealado por RUIZ DE CASTILLA

PONCE DE LEN cuando menciona que En el campo de la Poltica
Fiscal esta teora considera renta gravable a todo beneficio
econmico que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal
peruano, el tema es ms complicado. No existe un artculo de la LIR
que consagre de modo general todos los alcances de la teora flujo
de riqueza. Nuestro legislador recoge algunos casos que se
encuentran comprendidos dentro de la teora flujo de riqueza. En este
sentido la ley peruana tiene que proceder con la descripcin de cada
uno de estos casos por separado.
Por ejemplo el art. 1.b de la LIR seala que la ganancia de capital se
encuentra afecta al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR seala de
modo expreso el aspecto objetivo del hecho generador (ganancia de
capital).

TEORA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Con relacin al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla generalla LIR guarda silencio. En cambio, por excepcin, la LIR se refiere de
modo expreso a la persona natural cuando por ejemplo el ltimo
prrafo del art. 2 de la LIR seala que no constituye una ganancia de
capital gravable el resultado de la enajenacin de la casa-habitacin
por parte de una persona natural. Es verdad que en este caso la LIR
se refiere a una renta inafecta. Pero, indirectamente, nos da a
entender que constituye una renta gravada con el Impuesto a la Renta
el resultado de la enajenacin de predios tales como una casa de
playa inicialmente adquirida para recreo personal y familiar- cuando
es realizada por una persona natural.

TEORA DEL FLUJO DE RIQUEZA

La SUNAT tambin tiene un pronunciamiento en el tema al emitir

el Informe N 252-2005-SUNAT/2B0000, de fecha 06 de octubre de 2005,
en el cual precisa que:

En cuanto a la teora del flujo de riqueza que asume nuestra

legislacin del Impuesto a la Renta, una de sus caractersticas es que
para que la ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros
califique como renta gravada debe ser obtenida en el devenir de la
actividad de la empresa en sus relaciones con otros particulares, en
las que los intervinientes participan en igualdad de condiciones y
consienten el nacimiento de obligaciones

TEORA DEL CONSUMIDOR MS

INCREMENTO PATRIMONIAL

Para la aplicacin de esta teora se requieren analizar bsicamente dos

rubros en donde se analiza si una persona cuenta o no con capacidad de
pago o ingresos. Aqu se debe analizar las variaciones patrimoniales y los
consumos realizados.

TEORA DEL CONSUMIDOR MS

INCREMENTO PATRIMONIAL

En el caso de las variaciones patrimoniales se toma en cuenta para

efectos de la afectacin al Impuesto a la renta los cambios del valor del
patrimonio, que son propiedad del individuo, obtenidos entre el comienzo y
el fin del periodo. Por ejemplo puede tomarse en cuenta un perodo inicial
de revisin que puede coincidir con el ejercicio con el 1 de enero y se toma
como punto final el 31 de diciembre. Si una persona al 1 de enero contaba
con un vehculo que utilizaba para su transporte personal y al 31 de
diciembre la Administracin Tributaria aprecia que tiene registrado a su
nombre 12 vehculos en el Registro Pblico de Propiedad Vehicular, sin
embargo no tiene ingresos declarados anualmente ante el fisco, toda vez
que no ha presentado declaraciones juradas que puedan sustentar los
ingresos que obtuvo para la compra de los mencionados bienes.

TEORA DEL CONSUMIDOR MS

INCREMENTO PATRIMONIAL

Sobre las variaciones patrimoniales resulta pertinente citar la conclusin

del Informe N 080-2011-SUNAT/2B0000 de fecha 28 de junio de 2011, el
cual seala lo siguiente:
A efecto de determinar el incremento patrimonial no justificado, se
verificar, previamente, la documentacin presentada por el
contribuyente, a fin de establecer si los fondos provenientes de rentas
e ingresos percibidos en el ejercicio y en ejercicios anteriores fueron
utilizados para la adquisicin de bienes y/o la realizacin de
consumos en el ejercicio fiscalizado.
De lo contrario, tal importe podr considerarse como incremento
patrimonial en caso que no se acredite de otro modo que no implica
una variacin patrimonial

DEFINICIN DE RENTA

Bajo esta teora se determina que la renta es un producto, el cual debe ser
peridico y provenir de una fuente durable en el tiempo y ser susceptible
de generar ingresos peridicos. En tal sentido, afirmamos que se trata de
un producto porque el mismo es distinto y a la vez se puede separar de la
fuente que lo produce, ello puede darse en el caso de una mquina, una
nave de carga, un mnibus interprovincial, una parcela agrcola, entre
otros. Tambin se puede mencionar que la fuente debe quedar en
condiciones de seguir produciendo mayor riqueza.

EXONERACIN E INAFECTACIN
DEL IMPUESTO A LA RENTA

Dentro del concepto general del trmino inafectacin, que alude a

operaciones o supuestos que se encuentran fuera del mbito de aplicacin
o afectacin de un tributo, tenemos dos modalidades o tipos, nos estamos
refiriendo a la inafectacin lgica y a la inafectacin legal.

INAFECTACIN LGICA

debemos precisar que una vez que se conozca la hiptesis de incidencia

que el legislador ha establecido para poder considerar gravada una
operacin con un determinado impuesto o tributo, por una simple
deduccin se puede ubicar a aquellos supuestos que no se encuentran
dentro de lo que la norma establece.
Ello implica un pequeo ejercicio de deduccin con la utilidad de la lgica
sobre todo para poder apartar aquellos supuestos no incluidos
expresamente en la previsin normativa que el legislador determin
inicialmente en el mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.

INAFECTACIN LEGAL

podemos mencionar que constituyen todos aquellos casos que por

disposicin expresa de la Ley no se encuentran afectos al pago del
Impuesto, ello equivale a decir que por mandato de la propia Ley se ha
determinado su exclusin del mbito de aplicacin del Impuesto a la
Renta.
Las inafectaciones al pago del Impuesto a la Renta se encuentran
reguladas en el texto del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, all
se menciona que no son sujetos pasivos del Impuesto los siguientes
supuestos:

OPININ DE LA DOCTRINA

Con respecto al tema de la inafectacin resulta pertinente citar a DANS

ORDOEZ quien precisa lo siguiente: Es el concepto que define la
situacin que est fuera del campo de aplicacin de tributos, no
necesariamente por voluntad del legislador, sino porque no encaja en la
definicin legal del hecho imponible. Como sabemos, el legislador al
instituir un tributo formula una descripcin hipottica y abstracta de un
hecho concreto, que cuando acontece en la realidad, se le denomina
hecho imponible, lo que da lugar al surgimiento de la obligacin de pago
del tributo. Lo que no encuadra o encaja, lo que no est comprendido en la
hiptesis de incidencia, no est gravado, es inafecto, extrao a la
tributacin.

Gracias..