FUNDACIN PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO

DE LA UNIVERSIDAD DE ORIENTE.
DIPLOMADO EN AUDITORA Y CONTROL FISCAL
MODULO II CONTROL FISCAL

Normas Relativas al Auditor

Normas Generales de Auditora de Estado,
Gaceta Oficial N 40.172, de fecha 22/05/2013.

Lcda. Erika Chavarri

Lcda. Fedra Rivas
Ing. Miriam Lpez

Normas Relativas al Auditor

tica del auditor.
Capacidad profesional.
Reserva de la informacin.
Conducta del auditor.
Cuidado y diligencia profesional
Juicio del auditor.
Abstencin de aceptar atenciones, obsequios o

gratificaciones.
Independencia
Ejercicio profesional del auditor
Impedimentos para el ejercicio profesional del auditor.

Artculo 11.
tica del auditor.
El auditor Deber
desarrollar sus
actividades con apego a
los principios y valores
previstos en las Normas,
as como en la
normativa que regule el
ejercicio de su profesin
y la conducta de los
servidores pblicos.

Artculo 12.
Capacidad profesional
El auditor deber poseer
competencia profesional,
conocimientos, experiencia,
aptitudes y destrezas
tcnicas proporcionales con
el tipo y complejidad de las
labores a realizar. Asimismo
deber mantenerse
actualizado, a fin de
mejorar su desempeo.

Artculo 13.
Reserva de la informacin.
El auditor mantendr
absoluta reserva respecto
a los datos e informacin
relacionados con la
auditoria que realiza, y en
ningn caso retendr para
s o terceros documentos
que pertenezcan a los
rganos o entes evaluados.

Artculo 14.
Conducta del auditor.
El auditor deber
mantener una conducta
cnsona con las normas
elementales de cortesa y
convivencia con el
personal del rgano o
ente objeto de la
auditoria, sin perjuicio de
la necesaria firmeza y
seriedad de sus
actuaciones.


Artculo
15. cumplir las
El
auditor deber
presentes
Normas
y actuar con
Cuidado
y diligencia
profesional
el debido cuidado y diligencia
profesional, para determinar la
complejidad de las operaciones
del rgano o ente a evaluar, el
alcance y relevancia material
de la auditora, y seleccionar
los mtodos, tcnicas, pruebas
y procedimientos que habrn
de aplicarse.

Artculo 16.
Juicio del auditor
El auditor deber observar el
debido cuidado profesional para
expresar juicios razonables,
eficaces y debidamente
sustentados en relacin con las
auditoras que realice; y aplicar
las tcnicas y procedimientos
que resulten apropiados para
obtener evidencias que
justifiquen sus conclusiones y
recomendaciones.

Artculo 17.
Abstencin de aceptar atenciones,
obsequios o gratificaciones.
El auditor deber
abstenerse de aceptar
atenciones, obsequios
o gratificaciones, que
puedan influir en el
resultado de las
actuaciones que le han
sido encomendadas.

Artculo 18.
Independencia.
El auditor deber ser
objetivo e imparcial en
el ejercicio de sus
funciones e inhibirse en
los supuestos previstos
en el artculo 36 de la
Ley Orgnica de
Procedimientos
Administrativos y 20 de
las presentes Normas.

Artculo 19.
Ejercicio profesional del auditor.
Ejercer las labores, sin entrabar
funcionamiento del objeto a evaluar.
Para lograrlo, deber:
Conocer las tcnicas y metodologas
necesarias para optimizar el proceso auditor,
Saber dialogar, escuchar y respetuoso en el
requerimiento de la informacin,
Ser objetivo, creativo, manteniendo la
diplomacia al momento de realizar los
requerimientos.
Claridad de expresin verbal y escrita,
Lograr que su presencia sea considerada
como positiva y una ayuda a la alta direccin
para
ejercer
eficazmente
sus
responsabilidades.

el

normal

Artculo 19.
Ejercicio profesional del auditor.
Ejercer las labores, sin entrabar
funcionamiento del objeto a evaluar.
Para lograrlo deber:
Analizar previamente la estructura y
funcionamiento de la organizacin, para
optimizar la obtencin de informacin.
Considerar las condiciones del ambiente
laboral, evitando incomodar o perturbar el
normal funcionamiento de la organizacin.
Analizar previamente la distribucin del
espacio y la disponibilidad de mobiliarios y
equipos de oficina.
Disponer de la tecnologa necesaria para
optimizar el tiempo de auditora.

el

normal

Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
1. Quienes tengan parentesco de
hasta
cuarto
grado
de
consanguinidad o segundo de
afinidad o sociedad de intereses con
las mximas autoridades jerrquicas
u otros directivos del rgano u ente a
evaluar.

ejercicio

Artculo 20.
Impedimentos
para
el
ejercicio
profesional del Auditor, Numeral 1:
Grados de Parentesco
De primer grado:
Consanguinidad: padres
Consanguinidad: hijos
Afinidad: cnyuges
Afinidad: suegros
Afinidad: yerno/nuera
De segundo grado:
Consanguinidad/afinidad: abuelos
Consanguinidad/afinidad: nietos
Consanguinidad/afinidad: hermanos
Afinidad: cuados

Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
2. Quienes durante los dos (02)
aos anteriores a la fecha de
ejecucin de la auditora, se
hubieren
desempeado
como
directores,
gerentes
o
su
equivalentes del rgano a evaluar, o
que
hayan
intervenido
en
la
administracin, manejo o custodia de
los recursos de dichos rganos o entes.

ejercicio

Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
3. Quienes durante los dos (02)
aos anteriores a la fecha de
ejecucin de la auditora, se
hubieren
desempeado
como
funcionarios
o
empleados
de
rganos de control fiscal y en tal
carcter hubieren intervenido en la
supervisin o ejecucin de actividades
de control realizadas en el rgano o
ente a evaluar.

ejercicio

Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
4. Quienes conformen personas
jurdicas que hayan mantenido
relaciones laborales de cualquier
ndole con organizaciones o
instituciones
nacionales
o
extranjeras cuyos intereses estn en
conflicto con los de la Repblica.

ejercicio

Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
5. Quienes no se hayan inscrito
en el Registro de Auditores,
Consultores
y
Profesionales
Independientes, que lleva la
Contralora
General
de
La
Repblica, en los casos previstos
en el pargrafo nico del artculo
43 de la LOCGR y del SNCF, o se
encuentren suspendidos o excluidos
de dicho Registro.

ejercicio

Normas Relativas al Auditor

basadas en: