Control Financiero

Adriana Guamn

ESTADOS FINANCIEROS:
A travs de ellos se visualiza el desempeo financiero de una organizacin.
Los estados financieros bsicos son:
Estado de resultados
Estado de variaciones en el capital contable
Estado de situacin financiera
Estado de flujos de efectivo
Para realizar los estados financieros es necesario conocer toda la informacin necesario
sobre los gastos que incurren en todo el proceso.

COSTO
VARIABLE:
Son aquellos que tienden a fluctuar en proporcin al volumen
total de la produccin, de venta de artculos o la prestacin de
un servicio, se incurren debido a la actividad de la empresa
Ejemplos: La materia prima directa, la mano de obra directa
cuando se paga destajo, impuestos sobre ingresos,
comisiones sobre ventas.

COSTO FIJO:
Son aquellos que en su magnitud permanecen constantes o
casi constantes, independientemente de las fluctuaciones en
los volmenes de produccin y/o venta. Resultan constantes
dentro de un margen determinado de volmenes de
produccin o venta
Por ejemplo: Depreciaciones (mtodo en lnea recta), primas
de seguros sobre las propiedades, rentas de locales,
honorarios por servicios, etc.

ANLISIS DE COSTOS:
DETERMINACIN DEL COSTO DEL
PRODUCTO:

CV : Costo variable Unitario

CF: Costo Fijo Unitario

PRECIO DE VENTA:

P.V. = C.T. + (C.T. * % de ganancia deseado)

CLCULO DEL PUNTO DE

EQUILIBRIO:
Es aquel punto de actividad en donde los ingresos son iguales a los
costos, es decir, es el punto de actividad en donde no existe utilidad
ni
El prdida.
punto de equilibrio nos permite obtener una simulacin que nos
permita saber a partir de qu cantidad de ventas empezaremos a
generar
utilidades.de un proyecto
Conocer
la viabilidad
Para unidades:

PVU: precio de venta

unitario
Para ventas:

1. ESTADO DE
RESULTADOS
Cemex S.A.B de C. V y subsidiarias
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre del 2010
Resume los resultados de
las operaciones de la
compaa, referentes a las
cuentas de ingresos y
gastos en un determinado
periodo.

Ingresos
(-)Costos de produccin
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS
(-) Gastos de administracin
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos de distribucin
Total Gastos de Operacin
UTILIDAD O PRDIDA OPERACIONAL
(-) Otros Gastos
UTILIDAD O PRDIDA DE OPERACIN DESPUES DE
OTROS GASTOS
(-) Resultado integral de financiamiento
(-) Participacin de trabajadores
UTILIDAD O PRDIDA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto a la Renta

$
178.260,00
($
128.307,00)
$ 49.953,00

$ 25.871,00

$ 13.239,00
$ 39.110,00
$ 10.843,00
$ 6.672,00
$ 4.171,00
$ 15.627,00
$ 524,00
($
11.980,00)
$ 4.509,00

INGRESOS: Recursos que recibe el negocio por la venta de un producto o servicio, en

efectivo o a crdito.
COSTO DE VENTAS: Muestra el costo de adquisicin de los artculos vendidos en un
periodo determinado. Este rubro es propio de las empresas comercializadoras. En las
empresas manufactureras, el costo de ventas considera el costo de produccin
relacionado de los productos vendidos.
GASTOS: Son activos que se han usado o consumido en el negocio, o aumentos
producidos en los pasivos con el fin de obtener ingresos en un periodo. Ejemplo:
sueldos y salarios de los empleados, las primas de seguros, arriendos, los servicios
pblicos como telfono, luz, agua y gas, comisiones a empleados por vender cierta
cantidad de mercanca, publicidad. Estos se pueden agrupar como:
Gastos de Venta.- Se generan o incurren cuando la empresa decide comercializar
sus productos o servicios y corresponden a erogaciones directamente relacionada
con el esfuerzo de vender los bienes o realizar los servicios que constituyen el
objeto del negocio. Ejemplo: comisiones del personal del rea de ventas,
publicidad, gastos de envo de mercancas (fletes).
Gastos de Administracin.- Gastos para mantener el funcionamiento de la direccin
y administracin de la empresa
Otros Ingresos y Gastos.- En esta seccin se presentan los ingresos y gastos que se

Resultado Integral de Financiamiento: Se encuentran todos aquellos gastos en los que se

incurren por actividades relacionadas con el financiamiento de la empresa:
Intereses
Fluctuaciones cambiarias
Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros
El resultado por posicin monetaria
Partidas no Ordinarias.- Son las que se derivan de las actividades que no presentan la principal
fuente de ingresos para un negocio. Ejemplo: cancelacin de una concesin, una expropiacin o
el exceso del valor razonable de los activos sobre su costo que adquisicin.
Utilidad o prdida antes de impuestos a la Utilidad.- Representa un nivel de utilidad que
considera la diferencia entre ingresos y gastos .
Impuesto a la Utilidad (Impuesto a la renta).- Se representa el importe de impuestos del periodo.
Utilidad o Prdida.- Representa el resumen de ingresos y gastos de un periodo y es el que
determina si se perdi o gan en el desarrollo de las actividades del negocio.

2. ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
La finalidad de este estado es presentar en forma
condensada y comprensible informacin sobre el manejo
de efectivo, es decir, su obtencin y utilizacin por parte
de la entidad durante un periodo determinado.
Elementos:
Actividades de Operacin: En esta rea se ubican todas la entradas y salida de efectivo que se
relacionen directamente con el giro normal de las operaciones. Ejemplo: Prestacin de
servicios, produccin y comercializacin de productos.
Actividades de Inversin: En esta seccin se muestran los conceptos relacionados con la
compraventa de activos de largo plazo que hayan ocasionado cada entrada o un desembolso
de efectivo. Ejemplo: compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipo y otros activos
productivos.
Actividades de Financiamiento: En esta seccin figuran todos los conceptos que produjeron un
entrada de efectivo o que generaron una salida de efectivo que afectan el monto de la deuda
y el capital de la compaa. Ejemplo: Crditos a corto y largo plazo , dividendos pagados, pago
de intereses, aportaciones de los accionista, etc.

PANIFICADORA NUTRIPAN
FLUJO DE CAJA
DESCRIPCION

A.INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
B. EGRESOS OPERACIONALES
COSTOSDEPRODUCCION
GASTOSDEADMISTRACION
GASTOSDEVENTAS
TOTAL
C. FLUJO OPERACIONAL(A-B)
D.INGRESOS NO OPERACIONALES
VALORRESIDUALACTIVOS

COSTOS PREOPERACION
2008

AOS
2009

54547,04

VALORRESIDUALCAPITALDETRABAJO
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES
E. EGRESOS NO OPERACIONALES

PREINVERSIONES
VEHICULO
INSTALACIONES/EQUIPOS/HERRAMIENT
AS
EQUIPODECOMPUTACIN
MUEBLESYENSERES
CAPITALDETRABAJO
PAGODEIMPUESTOALARENTA
PAGODECREDITO
PAGODE15%TRABAJADORES
TOTAL EGRESOS NO OPERACIONALES
F. FLUJO NO OPERACIONAL(D-E)
G. FLUJO NETO GENERADO(C+F)
DEPRECIACIONES
FLUJO NETO
H. FLUJO NETO ACUMULADO

2010

300
12.500,00
9.725,15
1.300,00
600,00
3.354,07
0
0
0
27779,22
-27779,22
-27779,22

-27779,22
-27779,22

2011

59404,08

2012

129387,22

2013

140908,27

153455,19

37.101,81
3700,8
8.580,00
49.382,61
5164,42

37918,0541

38752,2513

39604,8008

40476,1064

3700,8
8.580,00
50.198,85
9205,22

3700,8
8.580,00
51.033,05
78354,17

3700,8
8.580,00
51.885,60
89022,67

3700,8
8.580,00
52.756,91
100698,29

17327,5

3.354,07

20.681,57

1291,11
1.737,21
774,66

3802,98
-3802,98
1361,44
2700,15
4061,59
-23717,63

2301,31
1.737,21
1380,78

19588,54
1.737,21
11753,12

22255,67
1.737,21
13353,40

25174,57
1.737,21
15104,74

5419,30
-5419,30
3785,92
2525,00
6310,92
-17406,70

33078,88
-33078,88
45275,29
2525,00
47800,29
30393,58

37346,28
-37346,28
51676,39
2525,00
54201,39
84594,97

42016,52
-21334,95
79363,33
2525,00
81888,33
166483,31

DEPRECIACIN:
Es considerada como la prdida paulatina del valor de los activos fijos por desgaste u
obsolencia.
Mtodo Lineal sin considerar valor Residual:

Mtodo Lineal considerando valor Residual:

Valor Residual: Se considera de un 10 a un 20% y es la cantidad neta que la empresa

espera obtener por un activo al final de su vida til. Generalmente es insignificante y
puede pasarse por alto al calcular el importe depreciable.

PORCENTAJE DE DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES:

NOMBRE DEL ACTIVO

% DEPRECIACION
ANUAL

AOS DE
VIDA TIL

5%

20

Vehculos, equipo de
transporte y caminero mvil

20%

Muebles y Enseres

10%

10

Equipo de oficina

10%

10

Equipos de Cmputo y
software

33%

Equipo y Maquinaria

10%

10

Edificios

ESTADOS FINANCIEROS:
1. Balance de Situacin: tambin se conoce como
un balance general o balance contable, informa
sobre los activos de una empresa, pasivos y
patrimonio neto o fondos propios en un punto
momento dado.

Activos:
Conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone una empresa, ya
sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la empresa obtenga
beneficios econmicos en el futuro.
Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intencin de
que permanezcan en la empresa durante ms de un ao, que no se han adquirido
con fines de venta; como maquinarias y bienes inmuebles.
Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con
intencin de que permanezcan menos de un ao; como es el caso de las
existencias.

Pasivos:
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y representa
lo que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores, impuestos, etc.
1.Pasivo exigible: son los recursos ajenos a la empresa, o las deudas y las obligaciones
con el exterior; como, por ejemplo, un prstamo concedido por un banco. Se divide en:
1. Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta un ao).
2. No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo (ms de un ao).

2.Pasivo no exigible o Patrimonio Neto: recursos propios de la empresa, o deudas y

obligaciones internas; como, por ejemplo, el capital aportado por el propietario y los
beneficios no distribuidos. Se subdivide en:
2. Capital: patrimonio del empresario individual o aportaciones realizadas a la
empresa por los socios que la constituyen (Capital o Capital Social).
3. Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre sus propietarios que
constituyen un fondo econmico hasta su reparto posterior.

Balance general (esquema)

Activo
Activo corriente
Disponible
Deudores
Inventarios
Activo no corriente
Propiedad planta y equipo
Intangibles
Diferidos
Valorizaciones
Total activo

Pasivo
Pasivo corriente
Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos gravmenes y tasas

$.

$.

PANIFICADORA NUTRIPAN
BALANCE GENERAL
ACTIVOS

PASIVOS

ACTIVO CORRIENTE
CAJA
INVENTARIOS

$ 4.448,72 PASIVOS CORRIENTES

$ 794,65

$ 4.061,59 CUENTAS POR PAGAR

$ 794,65

$ 387,12PASIVO FIJO

ACTIVO FIJO
INSTALACIONES/EQUIPOS/HERRAM
IENTAS

$ 24.125,15PRESTAMO

VEHICULOS

$ 12.500,00

$ 9.725,15 TOTAL PASIVO

EQUIPOS DE COMPUTO
MUEBLES Y ENSERES

TOTAL DE ACTIVOS

PATRIMONIO

$ 6.000,00
$ 6.000,00
$ 6.794,65

$ 1.300,00 APORTE SOCIO A

$ 7.259,74

$ 600,00APORTE SOCIO B

$ 7.259,74

APORTE SOCIO C

$ 7.259,74

$ 28.573,87 TOTAL DE PASIVOS + CAPITAL $ 28.573,87