Primera

Parte
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H
S
O S
L
Y ICO
A M
S
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O
R
N
P
O
M
C
E
E
LA

H
C

S
O

OBJETIVO:
Las necesidades econmicas nacen principalmente
de
la
costumbre
humana,
se
modifican
permanentemente
generando
posibilidades
de
empresa, y lgicamente riesgos, los cuales deben
ser coordinados entre los entes administrativos
y de control.
Este incluye dos captulos:

La actividad econmica, la empresa y su control

interno con su adenda de la empresa#

El cambio
interno

en

las

organizaciones

el

control

CAPITULO 1
LA ACTIVIDAD
ECONOMICA, LA
EMPRESA Y SU
CONTROL INTERNO

1.- LA ECONOMIA
La religin, mas
intensamente
y
la economa mas
extensamente,
pues el carcter
humano se forma
en
su
trabajo
diario, son las
dos fuerzas mas
importantes del
mundo.

2.- LAS NECESIDADES ECONOMICAS

Las necesidades son
variadas
y
en
su
conjunto, insaciables
en el tiempo.
Podemos dividirlas en
tres grandes grupos:
biologicas,
de
una
sociedad
en
crecimiento
y
culturales.

Necesidades biolgicas: son las bsicas que el

hombre, como las bestias, necesita para vivir:
alimento, vestido, y habitacin.

Necesidades de una sociedad en crecimiento: tambin

son bsicas, pero se atienden cuando la sociedad ha
capitalizado lo suficiente para sufragarlas: la salud, la
educacin y las comunicaciones.

Necesidades Culturales: son las creadas por las

presiones de la costumbre, la moda y la vanidad
humana.

3.- FACTORES MATERIALES Y HUMANOS DE LA

PRODUCCIN

La
tierra:
son
todos
los
recursos
naturales
de
uso
en
el
proceso
productivo: tierra, forestal, minerales,
recursos acuticos y similares.
Capital: todos los bienes hechos por el
hombre para facilitar la produccin de
otros, como las plantas y equipos de
produccin
y
distribucin
y
los
inventarios, as como la infraestructura
a nivel privado y publico.

4.- Conflicto Econmico y la Empresa

El siempre creciente numero de necesidades a
satisfacer originados por:

El aumento de la poblacin
El mejoramiento de la
calidad de vida
La costumbre, la moda, y la
propaganda masiva

5.- La Actividad Econmica en la

Empresa

Actividad econmica es
un hecho real econmico
realizado
para
intercambiar o transferir
bienes y/o servicio. En
ocasiones,
el
hecho
econmico puede ocurrir
con o sin la participacin

6.- Transacciones Bsicas y Riesgos

Potenciales de toda la Empresa

Para evaluar el control administrativo

contable de cualquier empresa, grande o
pequea, organizada en forma rudimentaria
o sofisticada, es necesario familiarizarse
con las siguientes cinco actividades basicas
y siete riesgos potenciales de fraude y
error a que estan sujetas estas cinco
operaciones.

 Actividades Bsicas
Toda empresa realiza
estas actividades
bsicas:
Reconoce

Calcula
Clasifica
Registra
Resume
Reporta

 Riesgos Potenciales
Transacciones, que no estn
debidamente autorizadas.
Transacciones contabilizadas
que no son validas.
Transacciones realizadas, que no
estan contabilizadas.
Transacciones, que estn
indebidamente clasificadas.

7.- El Control Interno Administrativo

Existe un solo sistema de control interno,

el administrativo, que es el plan de
organizacin que adopta cada empresa, con
sus
correspondientes
procedimientos
y
mtodos operacionales y contables para
ayudar mediante el establecimiento de un
medio adecuado.

8.- El Control Interno Contable:

Tiene como objetivos los
siguientes:
Que todas las operaciones se registran por el importe correcto.

Que todo contabilizado exista y lo que exista este contabilizado.

Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones.

Que en el proceso de los activos se permita solo de acuerdo

con autorizacin administrativo.

CAPITULO 2
EL CAMBIO EN LAS
ORGANIZACIONES Y
EL CONTROL
INTERNO

Didcticamente resumimos los cambios en las

organizaciones en lo siguiente:
1.- Nivel Empresarial

Aye
r

Hoy

Modelo
tecnoburocrtico

Administracin

Disciplina y
autoridad

Informalidad y
participacin

Centralizado y
vertical

Descentralizado y
multidisciplinado

Monopolios

Competencia

2.- NIVEL TECNOLOGICO

AYE
R

HOY

Tecnologa
analgica.

Tecnologa
digital.

Productos
tradicionale
s.
Productos
de vida
larga.
Centrado
en la
operacin.

Productos
novedosos.
Productos
de vida
corta.
Centrado en
la
inteligencia.

3.- Nivel de Trabajo

AYE
R

HOY

Una
obligacin
social.

Accin mas
agradable

Tareas
rutinarias.

Creatividad

Autoridad y
jerarqua
Obediencia
y
puntualidad

Participaci
ny
rexibilidad
Compromiso
y
negociabilid
ad

1.- NUEVOS SISTEMAS

Los sistemas de control

interno se han rodeado
tambin
de
nuevos
subsistemas
desarrollados
informticamente,
integrados
en
el
esquema
de
la
organizacin
por
el
conjunto
de
planes,
mtodos,
principios,
normas
internas,
procedimientos
y
mecanismos
de
verificacin.

2.- OBJETIVOS DE LOS CONTROLES

INTERNOS
Objetivos Bsicos:
Autorizaciones apropiadas Clasificacin
contable Verificacin y evaluacin

OBJETIVOS DEL
PLANEAMINETO
FINANCIERO Y CONTROL

OBJETIVOS DEL
CONTROL DE SISTEMAS
Objetivos generalizados
Objetivos del flujo de
transacciones

OBJETIVOS DEL CONTROL DE

CICLOS TRANSACCIONES

Objetivos
del ciclo de
tesorera

Ciclo de
adquisicin y
pago

Objetivos del
ciclo de
transformacin

Objetivos
del ciclo
de ingreso

Objetivos
del ciclo
informe
financiero

3.- NUEVA CULTURA DE CONTROL

Los cambios en las

organizaciones deben generar
cambios en los sistemas de
control porque:
los riegos varan.

Las necesidades son otras.

Las
culturas
transforman.

En
las
organizaciones
la
presencia
del
personal
esta
variando
por
el
teletrabajo.

La delincuencia
organizo.

Los
valores
invirtieron.

comn

morales

se

se
se

Segunda
Parte

EL CONTROL INTERNO EN
EL AMBIENTE EMPRESARIAL

OBJETIVO:
El control econmico poltico y social genera cambios
en
los
sistemas
de
control
interno
de
las
organizaciones
empresariales,
ya
que
los
riesgos
varan, las necesidades son otras, las culturas se
transforman
y
los
avances
tecnolgicos
son
vertiginosos, su implementacin y evaluacin no pueden
ser responsabilidad aislada de la administracin, el
contador o la auditoria.
INCLUYE DOS CAPITULOS:
ENFOQUE TRADICIONAL DEL CONTROL INTERNO
CON ADENDA DE Normas y principios de control
interno tradicional-Aplicaciones Empresariales
contemporneo
del
control
interno
o
Enfoque
Informe Coso

CAPITULO 1
ENFOQUE
TRADICIONAL DEL
CONTROL INTERNO

1.- OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO

El
control
interno
comprende
el
plan
de
organizacin
y
el
conjunto de mtodos y
procedimientos
que
aseguren que los activos
estn
debidamente
protegidos,
que
los
registros contables son
fidedignos
y
que
la
actividad de la entidad
se
desarrolla
eficazmente
segn
las
directrices marcadas por
la administracin.

De acuerdo a lo anterior, los objetivos

bsicos son:
Proteger los activos y salvaguardar
los bienes de la institucin.
Verificar la razonabilidad y
confiabilidad de los informes contables
y administrativos.
Promover la adhesin a las polticas
administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas
y objetivos programados.

2.- ELEMENTOS DEL CONTROL

INTERNO
ORGANIZACIN
Direccin
Asignacin de responsabilidad
Segregacin de deberes
coordinacin

PERSONAL
Seleccin
Capacitacin
Eficacia
Moralidad
Retribucin

SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Manuales de procedimientos
Sistemas
Formas
Informes

Supervisin

Interna
Externa
Autocontrol

Las
finalidades
principales incluyen
controles
administrativos
y
contables
ya
explicados
en
el
capitulo
de
actividades
econmicas
y
la
empresa
clasificando
su
enfoque
bajo
los
elementos
del
control
interno
de
organizacin,
sistemas
y
procedimientos,
personal
y
supervisin.

CAPITULO 2
ENFOQUE
COMTEMPORANEO
DEL CONTROL
INFORME COSO

DEFINICION:
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta
directiva o consejo de administracin de una entidad,
por su grupo directivo y por el resto del personal,
diseado
especficamente
para
proporcionarles
seguridad razonable de conseguir en la empresa las
tres siguientes categoras de objetos:

Efectividad y
eficacia de las Suficiencia
y
operaciones.
confiabilidad
Cumplimiento
de
la de las leyes y
informacin
regulaciones
financiera.
aplicables.

E S T A
D E F I N I C I N
E N F A T I Z A
C I E R T O S
F U N D A M E N T A L E S
S O B R E
E L
C O N T R O L

C O N C E P T O S
O
C A R A C T E R S T I C A S
I N T E R N O ,
C O M O
S O N :