Tema 3

El Proceso Contable
Contabilidad
LE. Aarn Couoh Hernndez

Objetivos de Aprendizaje
Identificar

los conceptos de pasivo,

capital, cuenta, y cada una de las cuentas
del activo, del pasivo y de resultados.

Indice
1.
2.
3.

La cuenta
Los libros diario y mayor
El proceso contable

1. La cuenta
Ecuacin

fundamental: A = P + C

Herramienta

para el registro de operaciones

Desarrollo:

A=P+C
AC + ANC = PC + PNC + C
Hace falta ms desarrollo porque:
No

es lo mismo Efectivo que Clientes

Ni deudas con bancos que acreedores
Ni cuentas de aportacin de propietarios,
resultados de las operaciones
Para

ello surge el concepto de Cuenta

1. La cuenta
Definicin

de Cuenta:

Instrumento

para registrar movimientos en el

valor de elementos patrimoniales

Tipos

de cuentas:

Cuentas

de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Capital

1. La cuenta
Representacin

(clsica o T)
Debe

de las cuentas

Nombre de la Cuenta

Movimiento 1

x.xxx

Movimiento 3

x.xxx

Movimiento 2

Haber
x.xxx

1. La cuenta
Vocabulario
Cargar:

apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber
Saldo: diferencia entre los importes del debe
y los importes del haber de una cuenta
Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma ms que el haber
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo,
o cuando el debe suma menos que el haber
Saldar o cerrar: calcular el saldo de una
cuenta, dejarla a cero

1. La cuenta
Representacin

Debe

de las cuentas

Nombre de la Cuenta

Movimiento 1

x.xxx

Movimiento 3

x.xxx
Suma D

Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H

Movimiento 2

Haber
x.xxx

Suma H
Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D

1. La cuenta
Ejemplo
DINERO
Debe
(1) Creacin Empresa
(4) Cobro servicios

Haber
5.000 (2) Compra Piso
800 (3) Compra Muebles

1.000
1.000

(5) Pago sueldos

100

(6) Pago material

80

(7) Pago intereses

150

5.800

2.330
Saldo deudor

3.470

1. La cuenta
Debo cargar o abonar una cuenta?
ACTIVOS

PASIVO
Y Capital

Aumenta?

Aumenta?

No
Si

No
Si

Cargar
(debe)

Abonar
(haber)

1. La cuenta
ACTIVO

PASIVO Y NETO

Cuentas Activo

Cuentas Capital

Aumento

Disminucin

Disminucin

Aumento

Cuentas Pasivo
Disminucin

Aumento

1. La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (800) para
su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el
dinero que disponemos
disminuye en 800. La
cuenta que recoge el
dinero es de Activo, por lo
que la cuenta Dinero hay
que apuntarla en el haber.
Dinero
800

El ordenador, valorado en
800, es un Activo. El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
Ordenadores
800

1. La cuenta
Cuentas
Las

y saldos

cuentas de Activo tienen saldo deudor

Aumentos

en el debe
Disminuciones en el haber
Las

cuentas de Pasivo y Capital tienen saldo

acreedor
Aumentos

en el haber
Disminuciones en el debe
Las

cuentas de ingresos funcionan como las de

pasivo y neto
Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

1. La cuenta
Catlogo

de cuentas

Los

nombres de las cuentas las pones t

Lo importante es el tipo de cuenta
Activo,

La

Pasivo, Capital, Ingreso o Gasto

terminologa del PGC NO es obligatoria

2. Los libros Diario y Mayor

El Mayor
Es el libro de cada cuenta, bien en
formato T, bien en formato moderno
Nombre de cuenta
#

Fecha

Descripcin

xx/xx/xx

Descripcin 1

xx/xx/xx

Descripcin 2

Debe

Haber

xxx
yyy
Saldo Final

zzz

2. Los libros Diario y Mayor

Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero
Dinero
#

Fecha

Descripcin

Debe

Haber

1 02/01/06

Creacin Empresa

5.000

2 15/01/06

Compra Piso

1.000

3 25/01/06

Compra Muebles

1.000

4 15/10/06

Cobro servicios
asesoramiento

5 30/10/06

Pago sueldo ayudante

100

6 15/12/06

Compra de materiales

80

7 31/12/06

Pago intereses

800

150
Sumas

5.800

Saldo (deudor)

3.470

2.330

2. Los libros Diario y Mayor

El Libro Diario
Recoge cronolgicamente las transacciones de
una entidad
Cada registro se le denomina asiento
Los asientos se traspasan a los mayores
Existen dos formatos: corrientes y americano

2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Americano (clsico)
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1

a Cuenta2

x.xxx

Descripcin del asiento

Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta3

a Cuenta4

y.yyy

Cuenta5

z.zzz

Descripcin del asiento

2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Americano (clsico)
Ejemplo
10/05/2006
100 Ordenador

a Dinero

100

Adquisicin de un ordenador en efectivo

10/01/2006
2.000 Piso

a Dinero
Constructor
Adquisicin de un piso con pago parcial

1.000
1.000

2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Corriente (europeo)
#
x

Fecha

Cuenta

Descripcin

xx/xx/xx

Cuenta1

Descripcin1

Debe
x.xxx

Cuenta2
y

xx/xx/xx

Cuenta3

Haber
x.xxx

Descripcin2

x.xxx

Cuenta4

y.yyy

Cuenta5

z.zzz

2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Corriente (europeo)
Ejemplo
# Fecha

Descripcin

Cuenta

x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A)

Debe Haber
100

Dinero (A)
y 10/01/06 Adquisicin de un
piso

Piso (A)

100
2.000

con pago en efectivo

Dinero (A)

1.000

parcial

Constructor (P)

1.000

3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
Interpretar
y Analizar

Captar
Informacin
relevante

Comunicar
Informacin

Valorar y
representar
Registrar
Operaciones

3. El Ciclo Contable
Objetivo
Proporcionar informacin relevante al usuario
1. Captacin

de la informacin

Slo aquellos hechos, transacciones, y

operaciones relevantes a la entidad
Ejemplo: atentados 11 sep 2001

2. Valorar

y Representar

La valoracin segn normas de valoracin

Representar en cuentas (Mayores)

3. El Ciclo Contable
3.

Registrar Operaciones
En

el Libro Diario
Por partida doble:
doble todo movimiento afecta al menos
a dos elementos patrimoniales (cuentas)
4.

Comunicar Informacin
Preparar

los Estados Financieros

Balance de Situacin (Estado Situacin Financiera)

Estado de Resultados
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el capital
Notas a los Estados Financieros

5.

Interpretar y Analizar
Para

tomar decisiones econmicas

3. El Ciclo Contable
El ciclo contable en la prctica (resumen)
1.

Identificar situacin inicial (Balance inicial)

2.

Registro de operaciones del ejercicio

3.
4.

Asiento de apertura
En el diario y traspaso al mayor
Errores y ajustes

Balance de Sumas y Saldos

Elaboracin de los Estados Financieros

Estado de Resultados (regularizacin)

Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el capital
Balance de Situacin (asiento de cierre)

3. El Ciclo Contable
1. Identificar situacin inicial
Balance

de situacin inicial
Identificacin del perodo/ejercicio econmico
Asiento de apertura en el diario
#
1

Fecha

Cuenta

01/01/xx Activos
Netos
Pasivos

Descripcin
Asiento de apertura

Debe

Haber

x.xxx
y.yyy
z.zzz

3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
Por

cada operacin

Identificar

las cuentas que intervienen

Medir la variacin de cada cuenta
Introducir el asiento en el diario
Traspaso al Mayor (automtico)
Revisin

de errores

Anulacin

de asiento (importes negativos)

Asiento compensatorio (por la diferencia)

3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
Permite

comprobar saldos de todas cuentas

4. Elaboracin de Estados Financieros

Estado

de Resultados

Presentar

Ingresos y Gastos
Calcular el Resultado capital
Llevarlo al Patrimonio capital
Estado

de Flujos de Efectivo

Clasificar

cobros y pagos en actividades operativas, de

inversin, y de financiacin
Calcular flujos netos parciales y totales
Aadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

3. El Ciclo Contable
4. Elaboracin de Estados Financieros
Estado

de Cambios en el Neto

Presentar

las operaciones que hacen variar el

Neto, distinguiendo al menos:
Resultado

del ejercicio
Dividendos
Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
Calcular

Balance

y presentar saldo final (balance)

de situacin

Mostrar

los saldos de todas las cuentas

Calcular y mostrar subtotales y totales