INGRESOS TRIBUTARIOS

RAMN VILARROIG MOYA

Profesor Titular de Derecho Financiero y
Tributario
Universitat Jaume I

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I- CONCEPTO DE TRIBUTO
1. Concepto
Art. 2 LGT. 1.
Los tributos son los ingresos pblicos que consisten en
prestaciones pecuniarias exigidas por una Administracin
pblica como consecuencia de la realizacin del supuesto
de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con
el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento de los gastos pblicos.
Los tributos, adems de ser medios para obtener los
recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos
pblicos, podrn servir como instrumentos de la poltica
econmica general y atender a la realizacin de los
principios y fines contenidos en la Constitucin.

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I- CONCEPTO DE TRIBUTO
2. El tributo como relacin jurdica
obligacional

Tributo es una relacin jurdica

El objeto del tributo es dinerario
La obligacin nace de la Ley
Finalidad principal es proporcionar ingresos

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I- CONCEPTO DE TRIBUTO
3. El tributo como ingreso pblico

Tributo grava capacidad econmica

Es un ingreso de derecho pblico
Carcter monetario
No constituye la sancin de un ilcito
No tiene alcance confiscatorio
No solo obliga a los espaoles
Derecho de crdito
Finalidad esencial es financiar el gasto pblico

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I- CONCEPTO DE TRIBUTO
4. Definicin legal de tributo

Ingreso pblico

Consistente en prestaciones de dinero

Ente pblico

Ex lege

Finalidad primordial: obtener recursos necesarios para

el sostenimiento de los gastos pblicos

Contempla la existencia de otras finalidades no

primordiales.

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II- CATEGORAS TRIBUTARIAS
Existen tres clases de tributos:
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales

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III- IMPUESTOS
Art. 2.2.c) LGT)
"Impuestos son los tributos exigidos sin
contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la
capacidad econmica del contribuyente.

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III- IMPUESTOS
1. Concepto
Art. 2.2.c) LGT)
"Impuestos son los tributos exigidos sin
contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la
capacidad econmica del contribuyente.

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III- IMPUESTOS
2. Clases
- Personales o reales
- Objetivos o subjetivos
- Peridicos o instantneos
- Directos o indirectos

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IV- TASAS
1. Concepto
Art. 2.2.a LGT
Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio
pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades
en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los
servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria
para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el
sector privado.
Se entender que los servicios se prestan o las actividades se
realizan en rgimen de derecho pblico cuando se lleven a cabo
mediante cualquiera de las formas previstas en la legislacin
administrativa para la gestin del servicio pblico y su titularidad
corresponda a un ente pblico.

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IV- TASAS
1. Concepto
a) Que los servicios o actividades no sean de
solicitud o recepcin voluntaria por los
obligados tributarios
b) Que los servicios o actividades no se
presten o realicen por el sector privado

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IV- TASAS
2. Supuestos
1. Utilizacin privativa o aprovechamiento
especial del dominio pblico
2. Prestacin de servicios o realizacin de
actividades en rgimen de Derecho
pblico

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IV- TASAS
3. Naturaleza jurdica
- Tasa es tributo, obligacin dineraria
establecida por ley para financiar gasto
pblico.
- Tasa vs. Precio pblico

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IV- TASAS
4. Rgimen jurdico
4.1. Principios
- Principio de equivalencia.
- Principio de capacidad econmica
- Principio de reserva de ley
- Devolucin tasas

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IV- TASAS
4. Rgimen jurdico
4.2. Elementos de la tasa
- Hecho imponible.
- Devengo
- Sujetos pasivos
- Responsables
- Exenciones y bonificaciones
- Elementos cuantitativos
- Pago de la tasa

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V- PRECIOS PBLICOS
1. Concepto
Art. 24 LTPP

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VI- CONTRIBUCIONES ESPECIALES
1. Concepto y naturaleza
Art. 2.2.b LGT
2. Caracteres
- Hecho imponible
- Sujeto pasivo
- Base imponible
- Cuota
- Devengo

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VII- TRIBUTOS PARAFISCALES
Disp. Ad. 1 LGT