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VENEZUELA
MINISTERIO DE FINANZAS
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION Y
HACIENDA PUBLICA ENAHP-I.U.T.
ENERO
ENAHP - IUT
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
DONACIONES Y DEMAS RAMOS
CONEXOS
Caracas ENERO 2.012
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LA
SUCESION
COMO INSTITUCION
DE DERECHO CIVIL
Y DE FAMILIA
LA
SUCESION
COMO INSTITUCION
DE
DERECHO
TRIBUTARIO
LA
SUCESION
COMO
INSTITUCION DE DERECHO
CIVIL Y DE FAMILIA.
MARCO JURIDICO:
ISSDYDRC
CONCEPTO:
Constituye uno de los modos establecidos
en la Ley (Artc. 796 del C.C.) para adquirir
y transmitir la Propiedad, as la define el
Dr. Ral Sojo Bianco en su Obra Apuntes
de Derecho y Sucesiones.
ISSDYDRC
MOMENTOS DE LA SUCESION
El Dr. Ral Sojo Bianco en su Obra
Apuntes de Derecho de Familia
y Sucesiones nos seala cuatro:
1.- APERTURA
2.- DELACION
3.- ADQUISICION
4.- ACEPTACION O REPUDIACION
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ISSDYDRC
CLASES DE SUCESIONES:
MORTIS CAUSA
AB-INTESTATO
TESTAMENTARI
A
ISSDYDRC
ISSDYDRC
1.LA
MUERTE
DEL
TIUTULAR
DEL
PATRIMONIO (CAUSANTE)
2.- LA EXISTENCIA DE UN PATRIMONIO.
3.- LA PRESENCIA DE CAUSAHABIENTES, o EN
SU DEFECTO DEL ESTADO COMO TAL.
ISSDYDRC
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ISSDYDRC
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ISSDYDRC
1.- CONMORIENCIA
2.- PREMORIENCIA
BASE JURIDICA: Artc. 994 del CC.
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SUCESION MORTIS CAUSA: (Cont.)
Ab- Intestato: es aquella Sucesin Mortis
Causa, en la cul debido a que el CAUSANTE
no ha dispuesto: A QUIENES, NI LA
PROPORCION en la cul transmitir la
Propiedad de sus Bienes, Derechos y
Obligaciones, por lo cul el Legislador lo ha
establecido en la LEY a travs del llamado
ORDEN DE SUCEDER. Artcs. 822 al 832 del
CC.
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ISSDYDRC
SUCESION MORTIS CAUSA AbIntestato: (Cont.)
ISSDYDRC
SUCESION MORTIS CAUSA
TESTAMENTARIA:
CONCEPTO: es aquella Sucesin Mortis
Causa, en la cul el CAUSANTE ha
dispuesto mediante un Documento
Solemne denominado TESTAMENTO:
A QUIENES, y EN CUAL PROPORCION
se transmitirn a su fallecimiento la
Propiedad de sus Bienes, Derechos y
Obligaciones. Artc. 807, 833 al 881.
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ISSDYDRC
SUCESION MORTIS CAUSA
TESTAMENTARIA: (Cont.)
EL TESTAMENTO:
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ISSDYDRC
SUCESION MORTIS CAUSA TESTAMENTARIA: (Cont.
EL TESTAMENTO Y SUS CLASES: Artcs. 849 al 882
ORDINARIO
ABIERTO
CERRADO
EN CASO DE EPIDEMIA
CLASES ESPECIALES EN BUQUE DE GUERRA
EN BUQUE MERCANTE
MILITARES EN PELIGRO DE
MUERTE
OTORGADO EN
PAIS
EXTRANJERO
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ISSDYDRC
AUSENCIA DE HEREDEROS
ISSDYDRC
INSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES:
EL
BENEFICIO DE INVENTARIO: es un
procedimiento de naturaleza jurdica, que permite a
los Causahabientes, a los fines de evitar tener que
hacer frente con su propio peculio al Pasivo y
Obligaciones que el Causante haya dejado con
cargo al Activo de la Herencia, cancelar las msmas
hasta un mximo del valor de ste. Artcs 1023 al
1048. El Legislador patrio obliga en determinados
casos a realizar el Inventario de Bienes como
requisito previo a la Aceptacin y Disposicin de la
herencia, especialmente en el caso de Menores y
Entredichos.
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ISSDYDRC
INSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES:
(Cont.)
TESTADOR,
Ascendientes
separado
se
y
al
debe
los
Cnyuge
legalmente
de
Descendientes,
sobreviviente
Bienes,
no
est
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ALGUNAS FIGURAS ESPECIALES SUCESORALES
TESTAMENTARIAS:
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Clases:
Por
la
Forma
de
ejercer
MANCOMUNADOS y SOLIDARIOS
Por
la
forma
de
su
nombramiento:
TESTAMENTARIOS, LEGITIMOS, y DATIVOS
el
Cargo:
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ISSDYDRC
EL LEGATARIO
CONCEPTO:
Es aqul Causahabiente, que no siendo
Heredero
Testamentario,
recibe
en
la
Sucesin Testamentaria la propiedad de un
bien, cantidad dineraria, o un derecho por
disposicin
del
Testador.
Este
Legado
constituye una Deuda que los Herederos
Testamentarios DEBERAN PAGAR al Legatario,
con cargo al Patrimonio Hereditario.
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ISSDYDRC
LA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
CONCEPTO:
Constituye el Acto mediante el cul se verifica
la Transmisin Gratuita de la Propiedad entre
el DONANTE (Causante) y el DONATARIO
(Causahabiente), mediante la libre expresin
de las VOLUNTADES de cada uno de llos de:
DONAR (Animus Donandi) y RECIBIR (Animus
Recipi), respectivamente. Artcs. 1431 al 1473
del CC.
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ISSDYDRC
LA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
CAPACIDAD PARA DISPONER Y RECIBIR POR
DONACION: Las encontramos determinadas en
los Artcs. 1435 al 1438 del CC., sin embargo
podemos resaltar entre otras las siguientes:
1.- No puede donar quien no tenga la libre
disposicin de sus Bienes.
2.- No pueden adquirir por Donacin, ni an a
travs de personas interpuestas, los incapaces
de recibir por Testamento.
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ISSDYDRC
LA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
FORMA DE LAS DONACIONES:
Deben constar en DOCUMENTO AUTENTICO, es
decir Notariado, y en caso de que versen
sobre
Bienes
Inmuebles,
deber
REGISTRARSE el Documento que la contenga,
todo bajo pena de INVALIDACION. Artcs.
1439 del CC.
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ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES:
ACEPTACION: es el acto mediante el
cul el Heredero o Legatario acepta
o recibe la herencia a la cual ha sido
llamado, puede ser Expresa o Tcita;
a Ttulo Universal o Particular.
REPUDIACION: es el acto mediante el
cul un heredero renuncia a recibir
la herencia a la cul ha sido llamado.
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ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
VOCACION HEREDITARIA: es la
posibilidad que tiene una Persona
de
ser
llamada
como
Causahabiente en la Sucesin de
otra persona.
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ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
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ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
DERECHO DE REPRESENTACION: es la
sustitucin
legal
que
permite
a
los
DESCENDIENTES
(infinitamente)
o
ASCENDIENTES (el mas prximo) en LINEA
RECTA de una una Persona Pre-muerta a otra,
ocupar el lugar del Pre-muerto en la Sucesin de
su respectivo Causante. Artcs. 814 al 821 del CC.
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ISSDYDRC
ALGUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES: (Cont.)
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ISSDYDRC
1.- RELACION JURIDICO
TRIBUTARIA
HECH
IMPONIBLE
O
SA
SENIAT
LEY
H
E
C
H
O
I
M
P
O
N
I
B
L
E
SP
Causahabient
e
OBLIG. TRIBUT.
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ISSDYDRC
2.- EL HECHO IMPONIBLE:
ISSDYDRC
3.- LA OBLIGACION FISCAL
ES EL CONJUNTO DE ACCIONES Y PRESTACIONES QUE EL
CONTRIBUYENTE DEBERA CUMPLIR, CUANDO INCURRE EN
LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS COMO HECHO IMPONIBLE EN
LA LEY TRIBUTARIA. CONSTITUYE EL NACIMIENTO DE LA
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA, Y LA CONSECUENCIA
JURIDICA DE LA MATERIALIZACION DEL HECHO IMPONIBLE.
PUEDE SER:
De Pagar
De Hacer
De No Hacer
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ISSDYDRC
4.- LA DETERMINACION TRIBUTARIA
ES EL PROCESO PROCEDIMIENTO DE
NATURALEZA
JURIDICA
Y
CONTABLE
ESTABLECIDO EN LA LEY TRIBUTARIA, QUE
PERMITE: ESTABLECER SI EN DETERMINADA
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA CON UN
CONTRIBUYENTE
EXISTE
O
NO
UNA
OBLIGACION TRIBUTARIA; Y EN CASO DE QUE
EXISTA, PRECISAR SU MONTO
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ISSDYDRC
FORMAS DE DETERMINACION TRIBUTARIA
AUTODETERMINACION
SOBRE BASE CIERTA
DE OFICIO
SOBRE BASE PRESUNTA
MIXTA
BASE JURIDICA: Artc. 130 del COT.
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ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS
CUALITATIVOS
SUJETOS
HECHO IMPONIBLE
OBJETO
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ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
CUALITATIVOS
ACTIVO: SENIAT Artc. 156 Num. 12
de la C N y Artc. 18 del COT.
SUJETOS
PASIVO: CAUSAHABIENTE,
LEGATARIO, DONANTE, y DONATARIO
Artcs. 19, 22, y 25 del COT, en
concordancia con los Artcs. 2, 57, y 63
de la Ley de ISSDYDRC.
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ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
ELEMENTOS CUALITATIVOS
MATERIA GRAVADA: Transmisin
de
la
Propiedad por Causa de
Muerte o por acto entre vivos Artc. 1
de la Ley de ISSDYDRC.
HECHO IMPONIBLE
ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
ELEMENTOS CUALITATIVOS
ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
RECARGOS.
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ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA
DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
BASE IMPONIBLE: est representada por la
denominada CUOTA LIQUIDA HEREDITARIA, a la
cul se llega, restando al ACTIVO SUCESORAL el
PASIVO
SUCESORAL,
obteniendo
as
el
PATRIMONIO NETO HEREDITARIO, y dividiendo
ste entre el nmero de herederos.
FORMULA: CLH=AS-PS/N HEREDEROS
* En los Legados, la Base Imponible la constituye
el valor del msmo.
**En las Donaciones la Base Imponible la constituye
el valor del bien donado.
Base Jurdica: Artcs. 15 al 26, y 59
Ley de
ISSDYDRC.
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ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA
DETERMINACIONTRIBUTARIA
IMPORTANTE
ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA
DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
ISSDYDRC
ELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
TIPO TRIBUTARIO: est representado por:
EXCLUSIONES
A
LA
BASE
IMPONIBLE,
EXENCIONES,
EXONERACIONES,
REDUCCIONES, y REBAJAS. Se aplica al
IMPUESTO SUCESORAL CAUSADO (ISC) para
obtener el IMPUESTO SUCESORAL A PAGAR (IS
a P).
FORMULA:
SIGNIFICADO DE ALGUNAS
SIGLAS
AS: Activo Sucesoral
ANS: Activo Neto Sucesoral
PS: Pasivo Sucesoral
PNS: Pasivo Neto Sucesoral
N HEREDEROS: Nmero de Herederos
PNH: Patrimonio Neto Hereditario
CLH: Cuota Lquida Hereditaria
TARIFA: Tarifa del Impuesto Sucesoral
ISC: Impuesto Sucesoral Causado
TIPO TRIBUTARIO: Beneficios Fiscales
IS a P: Impuesto Sucesoral a Pagar por Heredero
IS a PS: Impuesto Sucesoral a Pagar por la
Sucesin
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