DEFINITION AND SCOPE OF

INTERNAL CONTROL
Establishing and maintaining an effective system of
internal control is an important responsibility of
management
Menetapkan dan memelihara sebuah pengendalian
internal control yang efektif adalah tanggungjawab
penting bagi manajemen

But the term internal control was actually

invented and defined by auditors
Tetapi istilah pengendalian internal biasanya
dibuat dan digambarkan oleh auditor

Perhatian para auditor

difokuskan pada pengendalian
perusahaan yang sedang diaudit
karena mereka menyadari bahwa
tipe dan luas ujian yang dibutuhkan
untuk menampilkan dalam
kombinasi dengan audit akan
merubah kemanjuran pengendalian
perusahaan yang digunakan untuk
menjamin ketepatan data.

Auditors focused
their attention on the
controls in use in the
organizations being
audited because they
realized that the type
and extent of test they
need to perform in
conjunctions use to
ensure the accuracy of
their accounting data.

B
t s:
in de
l
ro clu
t
n In
o
C
he

t
n
I

l
a
n
r
e

rd
a
o

Se

e
s
n

Accounting
control
Pengawasan
akuntansi

Administrative
control
Pengawasan
administrasi

DISTINCTION BETWEEN ACCOUNTING AND

ADMINISTRATIVE CONTROLS
Accounting controls
Directly and
importantly on the
reliability of financial
records and require
evaluation by the
auditor
Administrative
controls
Ordinarily relate only
indirectly to the
financial records and
thus would not require
evaluation

Pengawasan akuntansi
Secara langsung dan
penting yang dapat
dipercaya dari catatan
keuangan dan
memerlukan evaluasi
oleh auditor
Pengawasan
administrative
Lumrahnya
menghubungkan hanya
secara tidak langsung
catatan akuntansi dan
sehingga
tidakmemerlukan
evaluasi

Many auditors felt that an

examination of such a
broad scope was logically
outside their responsibility
As a consequence, a 1972
AICPA commite issued an
interpretation that limited
the auditors concern to:
1. The
safeguarding
of
assets
against
loss
arising
from
unintentional
or
intentional
errors
in
processing transactions
and handling the related
assets.
Such
as
through
incorrect
computations,
overpayments
to
vendors or employees,
and physical losses of
cash or inventory
2.
to the reliability of
financial records
for
external
reporting
purposes

Banyak auditor merasa bahwa

pemeriksaan
yang
berupa
lingkup yang luas adalah di
luar tanggung jawab mereka
Akibatnya, tahun 1972 AICPA
mengeluarkan
penafsiran
yang
membatasi
perhatian
auditor untuk:
1. Pengamanan
aset
"terhadap kerugian yang
timbul dari kesalahan yang
tidak
disengaja
atau
disengaja dalam transaksi
pengolahan
dan
penanganan aktiva yang
bersangkutan."
Seperti
melalui perhitungan yang
salah, lebih bayar kepada
vendor atau karyawan, dan
kerugian fisik pada uang
tunai atau inventaris
2. "untuk reliabilitas catatan
keuangan dengan tujuan
untuk pelaporan eksternal"

procedures and records that are

concerned with safeguarding of
assets and reliability of financial
records and consequently are
designed to provide reasonable
assurance that:
1. Transactions are executed in
accordance with managements
general
or
specific
authorization.
2. Transactions are recorded as
necessary:
To
permit
preparation
of
financial
statements in conformity with
generally accepted accounting
principles or any other criteria
applicable to such statements
and too maintain accountability
for assets
3. Access to assets is permitted
only
in
accordance
with
managements authorization.
4. The recorded accountability for
assets is compared with the
existing assets at reasonable
intervals
and
appropriate
action is taken with respect to
any differences.

organisasi dan prosedur dan

catatan
yang
berkaitan
dengan pengamanan aset
dan
keandalan
catatan
keuangan yang tujuannya
untuk meyakinkan bahwa :
1. Transaksi
dilaksanakan
oleh manajemen umum
atau otorisasi khusus.
2. Transaksi
dicatat
seperlunya:
Untuk
memungkinkan
penyusunan
laporan
keuangan sesuai dengan
prinsip akuntansi yang
berlaku
umum
atau
kriteria lain yang berlaku
untuk laporan tersebut
dan
Untuk
menjaga
akuntabilitas untuk aset
3. Akses
ke
aset
hanya
diperbolehkan
sesuai
dengan
otorisasi
manajemen.
4. Akuntabilitas
dicatat
untuk aset dibandingkan
dengan aset yang ada
pada interval yang wajar

The system of internal control is the

plan of organization and all coordinate systems, financial and
otherwise,
established
by
the
management of an entity to assist
in
achieving
managements
objective of ensuring, as far as
practical, the orderly and efficient
conduct of its business, including
adherence to management policies,
the safeguarding of assets, the
prevention or detection of fraud
and
error,
the
accuracy
and
completeness of the accounting
records, and the timely preparation
or reliable financial information

Sistem
pengendalian
internal
adalah rencana organisasi dan
semua sistem koordinasi, keuangan
dan sebaliknya, yang didirikan oleh
manajemen
entitas
untuk
membantu dalam mencapai tujuan
manajemen memastikan, sejauh yg
bisa dilakukan, tertib dan efisien
pada bisnis , termasuk kepatuhan
terhadap
kebijakan
manajemen,
pengamanan aset, pencegahan atau
deteksi penipuan dan kesalahan,
akurasi dan kelengkapan catatan
akuntansi, dan persiapan tepat
waktu atau informasi keuangan
yang handal

The Benefits of Internal Controls

Manfaat Pengendalian Internal

Internal Control problems are

caused by risks that the personnel
on whom the organization must
rely may cause harm because they
perform undesired actions or
because they fail to perform
desired actions.

Masalah pengendalian internal

disebabkan oleh resiko bahwa
personil organisasi harus
bergantung, dapat menyebabkan
kerusakan karena mereka
melakukan tindakan yang tidak
diinginkan atau karena mereka
gagal untuk melakukan tindakan
yang diinginkan

Internal Control are Beneficial to

organizations because of their ability to
:
1
Prevent, or at least
reduce, the incidence of
the undesired or omitted
behaviors that can occur

2
Lower the cost of the
unwanted or omitted
behaviors that do occur

1
Mencegah atau setidaknya
mengurangi kejadian perilaku
yang tidak diinginkan atau
kehilangan yang dapat terjdi

2
Menurunkan biaya dari
perilaku yang tidak diinginkan
atau kehilangan yang dapat
terjadi

The behivioral problems against which

internal control guard are derived from
limitations present to a greater or lesser extent
in all individuals

Masalah perilaku terhadap pengawasan

pengendalian internal berasal dari keterbatasan
tingkat yang lebih besar atau lebih kecil pada
semua individu

Limitations can be classified into

three main categories :
1
MOTIVATION
.Individual motivations and organizational motivations do not naturally
coincide: in the terminology that is used in many textbooks, there is lack
of goal congruence. These motivational limitations manifest themselves
in.

1
MOTIVASI
Motivasi individu dan motivasi organisasi tidak dialami bertepatan:
dalam terminologi yang digunakan dalam banyak buku teks,
kekurangannya pada keselarasan tujuan. Menampakan keterbatasan
motivasi dalam diri.

2
ABILITY
Some people who are highly motivated to
perform as the organization whises are
unable to perform some duties properly.
They may be unable to perform
appropriately bacause of ability limitations.

3
KNOWLEDGE
People may also be unable to perform
properly because of knowledge
limitations, which occur when people do
not know what to do or how to do it.

2
KEMAMPUAN
Beberapa orang yang sangat termotivasi
untuk tampil sebagai keinginan
organisasi tidak dapat melakukan
beberapa tugas dengan baik. Mereka
tidak dapat melakukan dengan tepat
karena keterbatasan kemampuan.
3
PENGETAHUAN
Orang juga tidak dapat melakukan dengan
benar karena keterbatasan pengetahuan,
yang terjadi ketika orang tidak tahu apa
yang harus dilakukan atau bagaimana
melakukannya.

Types of Internal
Controls
Managers can use
many different devices Tipe dari Kontrol
to guard against the
Internal
undesired behaviors Manajer dapat
and or lower the cost
menggunakan berbagai
of the undesired
perangkat yang berbeda
untuk menjaga terhadap
behaviors that do
perilaku yang tidak
occur. These devices
diinginkan dan atau
can be called internal
menurunkan biaya
controls.
terhadap perilaku tidak
diinginkan yang terjadi.
Perangkat ini dapat
disebut pengendalian
internal.

Types of Internal
Controls
Two ways of classifying internal
control :
1. Specific Controls
Specific Controls are generally
applied at those point in the
processing of transactions and
handling of assets which one or
more types of errors or
irregularities can occur
2. General Controls
General controls are intended to
provide an environment conducive
to good internal control and to
support and assure the functioning
of the specific controls

Tipe dari Kontrol

Internal
Dua cara mengklasifikasikan
pengendalian internal :
1. Kontrol Tertentu
Kontrol spesifik umumnya
diterapkan pada titik tersebut
dalam pengolahan transaksi dan
penanganan aset yang satu atau
lebih jenis kesalahan atau
penyimpangan dapat terjadi
2. Kontrol Umum
Kontrol umum dimaksudkan untuk
memberikan lingkungan yang
kondusif untuk pengendalian
internal yang baik dan untuk
mendukung dan menjamin fungsi
kontrol tertentu

Internal Control Classification

Scheme Purpose
Preventations
Spesific

Detection

Specify of
Intent
General

3
4

Some common examples of each of

the four forms of internal controls

Beberapa contoh umum dari masingmasing empat bentuk kontrol internal

Cell 1 : Specific / Prevention

1. Restriction of access to areas
where valuable assets or
sensitive records are kept
2. Separation of duties
3. Validation of data before entry

Sel 1: Spesifik / Pencegahan

1. Pembatasan akses ke daerahdaerah di mana aset berharga
atau catatan sensitif disimpan
2. Pemisahan tugas
3. Validasi data sebelum masuk

Cell 2 : Specific / Detection

1. Reconciliation of periodic
inventory counts with inventory
records
2. Pre Numbered forms
3. Reconciliation of batch
balance reports with logs
maintained in originating
departments

Sel 2: Spesifik / Deteksi

1. Rekonsiliasi persediaan periodik
menghitung dengan catatan
persediaan
2. Bentuk sebelum penomoran
3. Rekonsiliasi laporan neraca
yang berasal dalam departemen
tersebut dipertahankan

Some common examples of each of

the four forms of internal controls

Cell 3 : General / Prevention

1. Effective hiring and training
policies
2. Effective Plan of
Organization
3. Code of Conduct
Cell 4 : General Detection
1. Close supervision of
personnel
2. Use of internal audit staff
3. Security of financial reports

Beberapa contoh umum dari masingmasing empat bentuk kontrol internal

Sel 3: Umum / Pencegahan

1. perekrutan dan pelatihan
kebijakan Efektif
Rencana Efektif 2. Organisasi
3. Kode Etik

Sel 4: Deteksi Umum

1. Menutup pengawasan
personil
2. Menggunakan staf audit
internal
3. Keamanan laporan keuangan

Situational
influences on the
choice of internal
controls

In designing internal control system,

manager must choose combinations of
devices (control) such as those described
previously. Since organizations internal
control need differ, it is natural that the
solutions chosen (internal control systems)
also differ.

The choice of the controls to

use seems to depend on four
factors:

Dalam merancang sistem pengendalian internal,

manajer harus
memilih kombinasi perangkat (control) seperti yang
dijelaskan
sebelumnya. Karena organisasi pengendalian internal
perlu
berbeda, adalah wajar bahwa solusi yang dipilih (sistem
pengendalian internal) juga berbeda\

Pilihan kontrol menggunakan

tampaknya tergantung pada
empat faktor

The types of errors and irregularities that

may be faced, this varies widely with the
types of assets the firm has and the
types of transactions in which engages

Jenis-jenis kesalahan dan penyimpangan

yang mungkin dihadapi, ini bervariasi
dengan jenis aset perusahaan memiliki dan
jenis transaksi yang bergerak

The cost to the organization if one or more

of the errors or irregularities occurs.
Obviously , tighter control has to be
exercised over critical transactions, such as
billings and credit and collections, and high
value assets

Biaya untuk organisasi jika salah satu atau

lebih dari kesalahan atau penyimpangan
terjadi. Jelas, kontrol yang lebih ketat harus
dilakukan atas transaksi penting, seperti
tagihan dan kredit dan koleksi, dan aset
bernilai tinggi

3. The possibility of any kind of errors

and irregularities. Is this problem may
occur vary with, for example:
1. These types of people in an
operation that is being controlled.
The risk of error in the company that
hire only well trained, experienced
lower than the companies that
employ experienced personnel.
2. Scalability of assets in case of loss
problem assets. Business related to
cash at the highest risk.
3. The complexity of the operation is
controlled.
4. Organizational structure.
5. Management philosophy.

4.

Costs
and
potential
effectiveness of each type
of control that can be used.
Internal control, like all
economic goods, should
not be implemented unless
the
potential
benefits

3. kemungkinan terjadinya setiap jenis

kesalahan dan
penyimpangan. Apakah masalah ini
mungkin terjadi
bervariasi dengan, misalnya:
1. Jenis orang dalam operasi yang
sedang dikendalikan. Risiko
kesalahan dalam perusahaan yang
menyewa terlatih hanya baik,
berpengalaman lebih rendah
dibanding perusahaan yang
mempekerjakan tenaga
berpengalaman.
2. Skalabilitas dari aset dalam kasus
masalah kehilangan aset. Bisnis
yang berhubungan dengan uang
tunai memiliki risiko tertinggi.
3. Kompleksitas operasi dikendalikan.
4. Struktur organisasi.
5. Filosofi manajemen.

4. Biaya dan efektivitas potensial

dari masing-masing jenis
kontrol yang dapat digunakan.
Pengendalian internal, seperti
semua barang ekonomi, tidak
boleh dilaksanakan kecuali
potensi manfaat lebih besar
daripada biaya