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LA PARTIDA DOBLE O
ANFISOGRAFIA
GUIN
1.- La Partida Doble
1.1.-Concepto de Partida Doble
1.2.-Postulado de la Partida Doble
1.3.-Fundamentos de la Partida Doble
2.-El ciclo contable
2.1- Fases a seguir en el proceso de elaboracin de la informacin
contable o el ciclo contable
GUIN
2.2.- Contenido de los libros contables
2.2.1.-El Libro Diario
2.2.2.- El libro Mayor
2.2.3.- El libro de Inventarios y Cuentas Anuales
2.2.3.1.- Balance de Comprobacin o de
Sumas y Saldos
2.2.3.2.- Principales diferencias entre el
Balance de comprobacin
y el
Balance de Situacin
GUIN
HABER
a
Adquisicin de
productos
SIEMPRE SE PRODUCE UNA DOBLE ANOTACIN
Ambos lados siempre suman igual
COMO
COMOSE
SEDEFINE
DEFINEEN
ENLA
LAACTUALIDAD
ACTUALIDADAALA
LAPARTIDA
PARTIDADOBLE?
DOBLE?
MTODO DE REGISTRO
1.2.- Postulado
TEORA DE LA ENTIDAD
PRINCIPIO FUNDAMENTAL
DE LA PARTIDA DOBLE
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO
ACTIVO-PASIVO= PATRIMONIO NETO
1.3.- Fundamentos
Se apoya en la ecuacin fundamental:
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO
Establece que se separen adecuadamente
los bienes y derechos del conjunto de
obligaciones de la empresa
Fundamento natural o
matemtico
Fundamento econmico
Fundamento jurdico
HABER
FINANCIACIN
ORIGEN
CAUSA
Efectos a pagar a corto plazo
DIARIO
INVENTARIOS
Y
CUENTAS
ANUALES
MAYOR
NO
OBLIGATORIO
OBLIGATORIOS POR LEY
REGULARIZACIN CONTABLE
(a 31 de diciembre)
CIERRE DE LA CONTABILIDAD
(a 31 de diciembre)
Valor inicial
Cobros
2.000
5.000
3.000
Pagos
Balance Final
Cuentas anuales
C) REGULARIZACIN CONTABLE
D) CIERRE DE LA CONTABILIDAD
BALANCE FINAL
BALANCE DE SITUACIN
MEMORIA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Su estructura es la siguiente:
Folios
Mayor
Cuentas
SUMAS
Debe
Haber
SALDOS
Sd
Sa
TOTALES
B. SITUACIN
B. COMPROBACIN
Cuando se
elaboran:
Utilidad
Informar de la
situacin econmicofinanciera de la
empresa
Contenido
Activos, pasivos y
patrimonios netos
propiamente dichos
4- Ejemplo
CICLO CONTABLE. EMPRESA DE
SERVICIOS VIAJES
LIBRO DIARIO
50.000 Caja
LIBRO MAYOR
D Caja H
50.000
a Capital 50.000
D Capital H
50.000
B)
LIBRO DIARIO
15.000
LIBRO MAYOR
D Caja H
50.000 15.000
Sd = 35.000
D Arrend. y C. H
15.000
3.- El 1 de julio se compra mobiliario para el local comercial por 12.000 euros,
pagando la mitad al contado y contrayendo una deuda por el resto a 6 meses.
LIBRO DIARIO
12.000 Mobiliario
a Caja
6.000
a Proveed inm cp
6.000
LIBRO MAYOR
D Caja H
D Mobiliario H
50.000 15.000
12.000
6.000
D Proveed.Inm.c.p. H
Sd = 29.000
6.000
4.- El 10 de julio se pagan los gastos de luz y agua por importe de 5.000
euros.
LIBRO DIARIO
5.000 Suministros
D
D
a Caja
5.000
LIBRO MAYOR
Caja H
50.000 15.000
6.000
5.000
Sd = 24.000
D Suministros H
5.000
LIBRO DIARIO
25.000 Caja
a Prestaciones de servicios 25.000
Periodificacin contable
C)
LIBRO MAYOR
D Caja H
50.000 15.000
25.000 6.000
5.000
Sd = 49.000
D Prestaciones servicios H
25.000
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
D Arr. Y C. H
15.000
15.000
a Arrend.y C. 15.000
a Suministros 5.000
D Prest. S. H
25.000
25.000
D Sumin. H
5.000
5.000
S0 = 0
S0 = 0
S0 = 0
D
GASTOS
INGRESOS
20.000
25.000
D)
LIBRO DIARIO
D
D
50.000 Capital
LIBRO MAYOR
Capital H
50.000 50.000
D Prov.Inm.c.p.H
6.000
6.000
49.000
a Mobiliario
12.000
S0 = 0
D Resultado ejercicio
5.000
5.000
S0 = 0
Caja
49.000
49.000
S0 = 0
D Mobiliario H
12.000
12.000
S0 = 0
LIBRO DIARIO
A) Apertura o constitucin
de la nueva sociedad
B)
Asientos contables
LIBRO DE INVENTARIOS H
BALANCE INICIAL
BALANCES DE COMPROBACION
O DE SUMAS YSALDOS (Trimestral)
C) Regularizacin contable
CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
D) Cierre de la Contabilidad
BALANCE DE SITUACION
MEMORIA
ADEMS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Patrimonio Neto
Capital
50.000
Saldos acreedores
49.000 Caja
Capital
50.000
12.000 Mobiliario
Prov.Inm.c.p. 6.000
15.000 Arrend.y C.
Prest.serv.
25.000
Total Sa
81.000
5.000 Suministros
81.000 Total Sd
Cuentas Anuales:
Cuenta de Prdidas y Ganancias
Balance de Situacin
Cuenta de Prdidas y Ganancias
IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE
NEGOCIOS
+ Prestaciones de servicios..25.000
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIN
- Arred. y cnones.(15.000)
- Suministros..........( 5.000)
RESULTADO DE EXPLOTACIN..5.000
BENEFICIO DEL EJERCICIO 5.000
Balance de Situacin
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
ANC
Capital
50.000
Result.ejerc. 5.000
PC
Prov.inmov.c.p.6.000
INMOV.MATERIAL
12.000 Mobiliario
AC
FONDOS PROPIOS
EFECTIVO
49.000 Caja
61.000 Total Activo
Total PN y P 61.000
5- Ejemplo
CICLO CONTABLE. EMPRESA
COMERCIAL. CALZADO
1.-
D
20.000
7.000
5.000
68.000
B)
LIBRO DIARIO
Mercaderas (Ei)
Equipos Proc.Informacin
Aplicaciones Informticas
Bancos
a Capital 100.000
LIBRO MAYOR
D Mercaderias H D E.P.I. H
20.000
D Bancos H
68.000
7.000
D A.I. H
5.000
D Capital H
100.000
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
D Bancos H
8.000 Bancos
a Ventas mds. 8.000
x
50
68.000 50
8.000
D Dtos.vtas.ppp. H
D Ventas mds. H
Sd= 75.950
8.000
3.- El 1 de mayo paga 12.000 por el alquiler del local y del mobiliario y
4.000 por la reparacin del ordenador .
D
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
D Bancos
68.000
8.000
50
16.000
Sd= 59.950
D Arrend.y C. H
12.000
D Reparaciones y C. H
4.000
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
D Compras mds. H D Proveedores H
10.000
10.000
15.000
5.000
D Bancos
68.000
8.000
50
16.000
15.000
Sd= 44.950
D Elementos Txte H
25.000
5.000
D Prov.Inm.L.P. H
5.000
LIBRO DIARIO
30.000 Clientes
a Ventas mds.
LIBRO MAYOR
D Clientes H
30.000
D Ventas mds. H
30.000
8.000
30.000
Sa= 38.000
LIBRO DIARIO
3.500 Suministros
2.000 Otros servicios
6.000 Sueldos y salarios
a Acreedores.5.500
a Remuneraciones
pendientes de pago.6.000
LIBRO MAYOR
D Suministros H
3.500
D Sueldos y S. H
D Otros servicios H
2.000
D AcreedoresH
6.000
5.500
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
D Mercaderas (Ei) H
20.000
20.000
D Mercaderas (Ef) H
10.000
Sd= 10.000
C)
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
D Arrend. y C H
D Dstos vtas.ppp. H
50
12.000
50
12.000
50
a Arrend.y Cnones
12.000
a Reparaciones y C.
4.000
3.500
a Otros servicios
2.000
a Sueldos y salarios
6.000
10.000
D Suministros H
3.500
10.000
4.000
10.000
D Otros servicios H
3.500
2.000
2.000
D Sueldos y Salarios H
6.000
6.000
10.000
10.000
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
D Ventas de mercaderas H
38.000
38.000
GASTOS
INGRESOS
47.550
38.000
D)
LIBRO DIARIO
Capital
100.000
10.000 Proveedores
5.000 5.000
10.000
10.000
5.000
5.000
D Mercaderas H
D Prov.Inm.l.p. H
5.500
D Equipos P.I.H
7.000
6.000
6.000
D Aplic.Inf.H
7.000
5.000
5.000
10.000
a E.P.I.
7.000
a Aplic. Inform.
5.000
a Elementos Txte
131.500
LIBRO MAYOR
D
100.000 Capital
a Mercaderas
D Elementos Txte. H
25.000
25.000
25.000
D Bancos H
a Clientes
30.000
44.950
a Bancos
44.950
a Resultado ejerc.
9.550
131.500
44.950
D Clientes H
30.000
30.00
0
9.550
Balance inicial:
20.000
7.000
5.000
68.000
100.000
ACTIVO (SD)
MERCADERIAS
EQUIP.PROCESOS INFORM.
APLICACIONES INFORM.
BANCOS
CAPITAL
100.000
100.000
SUMAS
CUENTAS
DEBE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
SALDOS
Mercaderas
Equipos procesos inform.
Aplicaciones
informticas
Bancos
Capital
Descuentos ventas
p.pago
Ventas de mercaderas
Arrendamient.y Cnones
Reparaciones y conserv.
Compras de mercaderas
Proveedores
Efectos a pagar a C/P
Proveed.inmoviliz. L/P
Elementos de transporte
HABER
30.000
7.000
5.000
76.000
--50
--12.000
4.000
10.000
------25.000
30.000
20.000
----31.050
100.000
--38.000
------10.000
5.000
5.000
-----
SD
10.000
7.000
5.000
44.950
--50
--12.000
4.000
10.000
------25.000
30.000
SA
--------100.000
--38.000
------10.000
5.000
5.000
-----
SUMAS
CUENTAS
DEBE
16
17
18
19
20
21
SALDOS
Suministros
Otros servicios
Sueldos y salarios
Acreedores
prest.servicios
Remunerac.pdtes. pago
Variacin de existencias
TOTALES
HABER
SD
SA
3.500
2.000
6.000
----20.000
------5.500
6.000
10.000
3.500
2.000
6.000
----10.000
------5.500
6.000
---
230.550
230.550
169.500
169.500
Cuentas Anuales:
Cuenta de Prdidas y Ganancias
IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS
+ Ventas de mercaderas..38.000
- Descuentos sobre ventas ppp...(50)
APROVISIONAMIENTOS
- Compras de mercaderas.(10.000)
- Variacin de existencias (Sd).....(10.000)
GASTOS DE PERSONAL
- Sueldos y salarios.(6.000)
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIN
- Arrendamientos y cnones..(12.000)
- Reparaciones y conservacin...(4.000)
- Suministros....(3.500)
- Otros servicios.....(2.000)
RESULTADO DE EXPLOTACIN(9.550)
RESULTADO DEL EJERCICIO.(9.550)
Cuentas Anuales:
Balance de Situacin
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
INMOVILIZADO INTANGIBLE
Aplicaciones informticas.....5.000
INMOVILIZADO MATERIAL
Equipos procesos informacin.7.000
Elementos de transporte....25.000
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
Mercaderas..10.000
DEUDORES
Clientes..30.000
EFECTIVO
Bancos..44.950
TOTAL ACTIVO...........121.950