PROCESO PENAL TRIBUTARIO,

SU VIGENCIA Y PROBLEMTICA
ACTUAL

Dr. Csar Alejandro Franco Gonzles.

Fiscal Adjunto Provincial Penal Titular de Lima.

VIGENCIA

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES

Modelo Mixto (Inquisitivo-Acusatorio)
Ley 9024 (16/01/1940).

NUEVO CDIGO PROCESAL PENAL

Modelo Acusatorio Adversarial
Decreto Legislativo 957 (29/07/2004)
-Decreto Legislativo 638 (27/04/1991) (Regula
algunos artculos Vigentes del Nuevo C.P.P)

Modelo Actual en el Cdigo de

Procedimientos Penales.

Modelo
Inquisitivo

Mixto-

JUEZ PENAL

PROCESADO

FISCAL

Modelo en el Cdigo Procesal Penal.

Modelo Acusatorio Adversarial

JUEZ PENAL

FISCAL

PROCESADO

Vigencia del Nuevo Cdigo

Procesal Penal

Huaura (2006), la Libertad (2007);

Tacna, Moquegua y Arequipa (2008);
Tumbes, Lambayeque, Piura, Cusco,
Puno, Madre de Dios, Ica y Caete,
Cajamarca, Amazonas y San Martn
ncash y El Santa, Ayacucho,
Huancavelica y Apurmac, Hunuco,
Pasco y Junn, Ucayali, Loreto, Callao,
Lima Norte y Lima y Lima Sur.

Caractersticas del Modelo Acusatorio

Adversarial

Acusatorio:

En tanto quien sostenga la acusacin tendr la carga de determinar el hecho tpico y

probar los hechos que acrediten la responsabilidad penal de las personas, sin que
los tribunales puedan asumir ni rebasar los trminos de la acusacin, preservndose
en todo momento la distincin entre las funciones propias de la acusacin, de la
defensa y del juez o tribunal de juicio oral.

Garantista:

Adversarial:

En tanto implica una contienda entre partes en situacin de igualdad procesal

sometidas a la jurisdiccin.

Oral:

En tanto las pretensiones, argumentaciones y pruebas en el desarrollo del proceso

se deben plantear, introducir y desahogar en forma oral ante el juez o tribunal, bajo
los principios de inmediacin y contradiccin, sin perjuicio de que la legislacin
pueda establecer casos en que los incidentes, recursos y cualquier otras solicitudes
de trmite se formulen por escrito o por cualquier otro medio. La acusacin y la
sentencia siempre tendrn que asentarse por escrito.

INTRODUCCION: NOCIONES BASICAS

Proceso Penal: El proceso es el conjunto

de actos que se suceden en el tiempo,
manteniendo vinculacin, de modo que
estn concatenados sea por el fin
perseguido, sea por la causa que los
genera.

El proceso es el camino por recorrer entre

la violacin de una norma y la sancin
penal.

CARACTERISTICAS DEL PROCESO

PENAL

- Es llevado a cabo por rganos jurisdiccionales Pre

establecidos por la ley.

- Es la realizacin del Derecho Penal Objetivo. Es la
represin del hecho punible mediante la imposicin de una
pena.
- Genera derechos y obligaciones entre los sujetos
procesales.
- Su objetivo :
Art. 72 CdPP: La instruccin tiene por objeto reunir la prueba de la realizacin del delito,
de las circunstancias en que se ha perpetrado y de sus mviles; establecer la distinta
participacin que hayan tenido los autores y cmplices en la ejecucin o despus de su
realizacin ()
Art. 321 CPP.- La Investigacin Preparatoria persigue reunir los elementos de conviccin,
de cargo y de descargo, que permitan al Fiscal decidir si formula o no acusacin y en su
caso, al imputado preparar su defensa. Tiene por finalidad determinar si la conducta
incriminada es delictuosa, las circunstancias o mviles de la perpetracin, la identidad del
autor o partcipe y de la vctima, asi como la existencia del dao causado.

PRINCIPIOS QUE REGULAN EL

PROCESO PENAL TRIBUTARIO

-Garanta del un Juicio Previo: (Nulla Poena sine Previa

Juditio).
- Garanta del Juez Penal Natural
- Principio de Legalidad.
- Presuncin de Inocencia.
- Principio del In dubio Pro Reo.
- Principio del Ne Bis in dem: (Sustantivo y Procesal).
- Principio de Plazo Razonable.
- Principio de Inmediacin. (Formal Material)
-- Principio de la Tutela Judicial Efectiva

Derecho de Acceso a la Justicia.

Derecho a la gratuidad del proceso penal
Derecho a Obtener Resolucin Fundadas en Derechos.
Derecho a la Instancia Plural
Derecho a la Ejecucin de las Resoluciones Judiciales.

MODELO ACUSATORIO ADVERSARIAL EN EL NUEVO C.P.P

PROCESO

DILIGENCIAS
PRELIMINARES

COMUN

FORMALIZACION DE
INVESTIGACION
PREPARATORIA

INVESTIGACION PREPARATORIA

ETAPA
INTERMEDIA

JUICIO

MODELO EN EL CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES

VIGENTE

INVESTIGACION ETAPA INTRUCCION

PRELIMINAR
PENAL

ETAPA
INTERMEDIA

PROCESO PENAL

JUICIO ORAL

ORDINARIO

ORGANIGRAMA PROCESO JUDICIAL EN DELIOS

TRIBUTARIOS
VIGENTE

Comisin del hecho

Presuntamente Delictuoso
TIPICO
ANTIJURIDCO
CULPABLE

Juez Penal (1)

Investigacin
Judicial
Cualquier Juzgado
Penal.

investigacin
del rg adm. del tributo
Atraves de una Unidad
Especialzada

Informe Final
Del Juzgado

Informe del Org.

Adm. del Tributo
Formulando
denuncia penal.

Investigacin
Fiscal.

Sunat
Municipalidades
Gobierno Reg.

1 Fiscala Especializada
En Delitos Tributarios

Sala Penal (3)

Juicio Oral
Sentencia

Corte Suprema
Rev. Apelacin

1 Instancia

2 Instancia

Nuevo Cdigo Procesal Penal vs Cod. de Proc.

Penales
en el Proceso Penal Tributario
INICIO DE LA INVESTIGACION
DILIGENCIAS PRELIMINARES

DE INVESTIGACION PREPARATORIA

-A cargo del Ministerio Pblico, con

Participacin del rgano
administrador de Tributo

El Ministerio Pblico, en los casos

de delito tributario, dispondr la
formalizacin de la Investigacin
Preparatoria previo informe
motivado del rgano Administrador
del Tributo.

--

- Se refiere a la Formalizacin de la
Denuncia Penal.

NCPP

A cargo del rgano administrador

del Tributo, con Participacin del
Ministerio Pblico.

Cd PP

FORM.

-El Juez, Penal Dicta el Auto

Apertorio de Instruccin, donde a
partir de ah se inicia el proceso de
investigacin judicial, equivalente a
la investigacin preparatoria.

Nuevo Cdigo Procesal Penal vs Cod. de Proc.

Penales
en el Proceso Penal Tributario
ETAPA DE INVESTIGACION PREPARATORIA
DILIGENCIAS PRELIMINARES

NCPP

Cd PP

FORM.

DE INVESTIGACION PREPARATORIA

-A cargo del Ministerio Pblico.

-La Polica, en su informe, est impedido
pronunciarse sobre la calificacin
jurdica de los hechos e imputar
responsabilidades.
-- Existe apremio de conduccin de
grado o fuerza a quienes al ser citados
no asisten.
-- 20 das se puede ampliar por

- El fiscal Formaliza Investigacin

Preparatoria.
-El Fiscal Comunica al Juez de Inv. Prep. Su
decisin de continuar con las Investigaciones.
-- Se encuentra a cargo del Fiscal quien dirige
las Investigaciones.

-A

-El

cargo del Ministerio Pblico

(Investigacin Preliminar).
-- Atestado, o Parte Policial, califica e
imputa responsabilidades.
-- No existe apremio a las partes que no
quieran concurrir voluntariamente.
-- No existe plazo.

Fiscal Formaliza Denuncia Penal, lo que no

obliga al Juez Penal, quien puede declarar no
ha Lugar apertura Instruccin Penal.
-- Se encuentra a cargo del Juez Penal, quien
dirige las investigaciones.

Nuevo Cdigo Procesal Penal vs Cod. de Proc.

Penales
en el Proceso Penal Tributario
ETAPA DE INVESTIGACION PREPARATORIA
CONCLUSION DE LAS DILIGENCIAS PRELIMINARES
FORM.

Fiscal Formaliza Investigacin

Preparatoria
-- Acusa Directamente.
-- Decide el Archivo de las
Investigaciones en cuyo caso notifica
tanto al denunciante como imputado en
cuyo caso el primero tiene 5 das para
presentar su recurso de queja.

-INVESTIGACION PREPARATORIA.

-INVESTIGACION

-ETAPA

-El

NCPP

Cd PP

DE INVESTIGACION PREPARATORIA

PRELIMINAR

El Fiscal Decide su Inicio, pero una vez

iniciado, no puede archivar sin la intervencin
del Juez de Investigacin Preparatoria.

DE INSTRUCCIN PENAL
-- El Juez, Penal puede archivar el proceso
previa opinin del Ministerio Pblico, siendo
que este puede apelar si no esta conforme..

Nuevo Cdigo Procesal Penal vs Cod. de Proc.

Penales
en el Proceso Penal Tributario
PLAZOS DE INVESTIGACION PREPARATORIA
PROCESO DE INVESTIGACION
-PROCESO

NCPP

-Casacin

02-2008 La Libertad. Del 03

de junio del 2008

-PROCESO

Cd PP

COMUN

ORDINARIO

FORM.

DE INVESTIGACION PREPARATORIA

-Plazo

de las Diligencias Preliminares 20 dias.

-- Plazo de la Investigacin Preparatoria
-- 120 + 60
-- Proceso Complejo 8 meses + igual plazo la
concede el Juez
-- No puede exceder de 18 meses.
-- El Control de Plazos lo ejerce el Juez de la
Inv. Preparatoria a solicitud de alguna de las
partes. Si lo declara procedente ordena un
pronunciamiento de fondo al Fiscal.
-Que

slo se computa una vez judicializado el

Proceso
-- No se Computa el Plazo de las
Investigaciones Preliminares
-- 120 das ms 60 das.
-- No existe un control de Plazos propiamente
dicho, sin embargo, el Juez, puede devolver el
expediente para un pronunciamiento de fondo
si es que el fiscal esta solicitando un plazo
ampliatorio para llevarse a cabo ciertas
diligencias.

MEDIDAS COERCITIVAS DEL PROCESO

PENAL TRIBUTARIO

NATURALEZA:
Cautelares, Provisionales, Instrumentales, Coactivas, Oficiales,
Urgentes, Variables.
CLASIFICACION:
PERSONALES:
Detencin
Detencin Domiciliaria.
Incomunicacin.
Impedimento de Salida del Pas.
REALES:
-Embargo
-Secuestro o Incautacin
-Inmovilizacin
Vigilancia o Clausura del Local

Caractersticas del Proceso Penal

Tributario
EXPEDIENTE PENAL
TRIBUTARIO

VIA PROCESAL:
PROCESO ORDINARIO
4 meses +2 meses.
Complejos:
podr ampliar por 8 meses

FACULTADES DEL JUEZ:

-DETENCION DEL PROCESADO.
-EMBARGOS. INSP JUDICIAL.
-CITAR : DECLA. DE LAS PARTES
-LEV. DEL SECRETO BANCARIO
- INVESTIGA PERO NO SENTENCIA

RESERVADO.
MANUAL
ESCRITO.

JUDICIALIZACION DEL
DELITO TRIBUTARIO

Fuente Legal : Decreto Legislativo N 813. (Ley Penal Tributaria).

Vigencia del 20/04/1996.

Artculo 7. Requisito de
procedibilidad.-

1. El Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario,

dispondr la formalizacin de la Investigacin Preparatoria
previo informe motivado del rgano Administrador del
Tributo.

2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere

necesario el Juez o el Fiscal en su caso, los dems actos de
la Instruccin o Investigacin Preparatoria, deben contar
con la participacin especializada del rgano
Administrador del Tributo. (*)

NATURALEZA JURIDICA DEL INFORME PREVIO DEL rgano

ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
EXP. N 04343-2009-PHC/TC (HABEAS CORPUS)
EXP. N 1679-2005-PA/TC. (DEMANDA DE AMPARO )
EXP. N 1680-2005-PA/TC. (DEMANDA DE AMPARO)
En todas ellas, se ha discutido la Constitucionalidad o Legalidad de los
artculos 7,8,9 y 10 del Decreto Legislativo 813 (Ley Penal Tributaria).
-VIOLACIN DE LA AUTONOMA DEL MINISTERIO PBLICO: Pues
desplazan a ste de la funcin de conducir la investigacin de los delitos y lo
obligan a formalizar la denuncia presentada por la SUNAT.
- VIOLACION DEL DEBIDO PROCESO: Por haberse incorporado como prueba
a un proceso penal la investigacin administrativa que realiza la SUNAT.
-VIOLACION DE LA PRESUNCION DE INOCENCIA: Por haberse decretado
que el Ministerio Pblico debe formalizar denuncia penal, previo informe del
rgano administrador del tributo.
RESOLUCIONES EMITIDAS POR EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL :
Todas estas demandas han sido declaradas INFUNDADAS.

INICIO DEL PROCESO DE

INVESTIGACION

Artculo 8.- Investigacin y promocin de la accin penal

1. El rgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de

sus actuaciones administrativas, considere que existen indicios
de la comisin de un delito tributario, inmediatamente lo
comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio de continuar con
el procedimiento que corresponda.

2. El Fiscal, recibida la comunicacin, en coordinacin con el

rgano Administrador del Tributo, dispondr lo conveniente. En
todo caso, podr ordenar la ejecucin de determinadas
diligencias a la Administracin o realizarlas por s mismo. En
cualquier momento, podr ordenar al rgano Administrador del
Tributo le remita las actuaciones en el estado en que se
encuentran y realizar por s mismo o por la Polica las dems
investigaciones a que hubiere lugar. (*)

EXCLUSIVIDAD DEL ORGANO DE

ADMINISTRACION PARA LA
INVESTIGACION DEL DELITO
TRIBUTARIO
Artculo 9.La Autoridad Policial, el Ministerio Pblico o el Poder

Judicial cuando presuma la comisin del delito

tributario,
informarn
al
rgano
Administrador del Tributo que corresponda,
debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar
cumplimiento a lo dispuesto en los Artculos 7 y 8 del presente
Decreto Legislativo.

CAUCION:

-LIBERTAD PROVISIONAL-

Artculo 10.- En los casos de delito de defraudacin

tributaria, el Juez al dictar mandato de comparecencia o la
Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este mandato,
deber imponer al autor la prestacin de una caucin de
acuerdo a lo siguiente:
a) En los delitos (Art. 1, 3 y 5) se aplicarn las normas
generales que rigen a la caucin.
b) En los delitos (Art. 2 del presente) la caucin ser
no menor al treinta por ciento (30%) del monto de la
deuda tributaria actualizada, excluyndose los montos por
concepto de multas, de acuerdo a la estimacin que de aquella
realice el rgano Administrador del Tributo.
c) En el delito (inciso a) del Artculo 4) la caucin
ser no menor al monto efectivamente dejado de pagar,
reintegrado o devuelto, de acuerdo a la estimacin que de
este realice el rgano Administrador del Tributo.
d) En el delito ( inciso b) del Artculo 4) la caucin
ser no menor al cincuenta por ciento (50%) del monto
de la deuda tributaria actualizada, excluyndose los
montos por multas, de acuerdo a la estimacin que de aquella
realice el rgano Administrador del Tributo.

CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario
se hubiera utilizado la organizacin de una persona
jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de
sus titulares, el Juez podr aplicar, conjunta o
alternativamente segn la gravedad de los hechos,
las siguientes medidas:
a) Cierre temporal o clausura definitiva del
establecimiento, oficina o local en donde desarrolle
sus actividades.
El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de
cinco aos.
b) Cancelacin de licencias, derechos y otras
autorizaciones administrativas.
c) Disolucin de la persona jurdica.

MUCHAS GRACIAS