TECNOLGICO NACIONAL DE

MXICO
Instituto Tecnolgico del Istmo
ESPECIALIDAD:
CONTADOR PBLICO
MATERIA:
PLANEACIN FISCAL
UNIDAD:
1
TEMA:
PLANEACIN FISCAL
CATEDRATICO:
LIC. NANCY ANTONIA LINARES LOPEZ
ALUMNOS:
ROSA MARA SANTIAGO RAMREZ
GREGORIO ABIGAIL JIMENEZ VASQUE
AMANDA LPEZ LPEZ
ROCIO ADE NUEZ LACES
MIGUEL ANGEL GABRIEL MATEO
SEMESTRE:
8

GRUPO:
B

HEROICA CD. DE JUCHITAN DE ZARAGOZA, OAX. A 16 DE FEBRERO DEL 2016.

UNIDAD 1

PLANEACIN
FISCAL

1.1. DEFINICIN

PLANEACIN
Planeacines

laaccin
y
efectodeplanearoplanificar.Es
elprocesoy
resultadode
planificar una tarea simple o
compleja teniendo en cuenta
factores internos y externos
orientados a la obtencin uno o
varios objetivos.

PLANEACIN FISCAL
Por

planeacin
fiscal
debemos
entender toda aquella aplicacin de
estrategias que permitan reducir,
eliminar o diferir la carga tributaria del
contribuyente, apegndose siempre a
lo permitido por las leyes, contando
con el soporte documental que
demuestre su licitud, procurando el
menor riesgo.

IMPORTANCIA
La

planeacin financiera es
importante porque el pago de los
impuestos y otras obligaciones
fiscales es uno de los ms
grandes costos para la empresa y
puede acarrear los mayores
problemas (juicios y clausuras en
caso
de
evasin,
multas,
embargos etc)

SOPORTES:
a. Soporte

Fiscal: Que la operacin o actividad a efectuar est

dentro de las leyes fiscales debidamente fundamentada.

b. Soporte

Legal: Que tenga el soporte jurdico necesario para

que en caso de alguna discrepancia con las autoridades
fiscales o cualquier tercero se pueda defender la operacin
o actividad realizada.

c. Soporte

Documental: Que se cuente con el documento,

contrato, acta, etc., respectiva que sea necesaria.

d. Soporte

Contable: Uno de los requisitos de la deducibilidad

es el de registrar contablemente todas y cada una de las
operaciones efectuadas, ya que el no hacerlo tiene como
castigo la no deducibilidad de la partida, aunque se renan
todos los dems requisitos fiscales.

VENTAJAS:
Favorecer la
financieros.

optimizacin

de

recursos

Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a

planear y anticipar efectos de eventos
futuros.
Al requerir del anlisis de la situacin de la
empresa, se obliga a detectar otras reas
de oportunidad en la organizacin.
Minimizar el riesgo y brindar seguridad al
fijar un rumbo con certidumbre.

E
D

A
I
G
L
O CA
L
O
S
I
D
F
O
A
T
I
E
G
M TE
2 RA
.
1 T
S
E

A
L

a)
Radiografa
anlisis:

y/o

Consiste en identificar el
estado actual desde el
punto de vista fiscal,
jurdico, financiero, etc.,
de la empresa o grupo de
empresas
que
sern
objeto de la planeacin.
En esta parte se pretende
determinar cuales son las
caractersticas
particulares respecto a su
funcionamiento,
capacidad de generar
ingresos, giro, etc.

b) Diagnstico:Es determinar
las posibles soluciones que
servirn de base para la toma de
decisiones.

c) Alternativas:Es el anlisis conjuntamente de los asesores

con los accionistas de la empresa en donde se determinan
los procesos a seguir.

d)

Implantacin:Consiste en la
aplicacin de los acuerdos tomados.
Estos acuerdos pueden involucrar a
especialistas de otras reas, en su caso

e) Mantenimiento:Como el
resultado de una adecuada
estrategia, puede verse
afectado si no se siguen unas
polticas permanentes
adecuadas, es indispensable el
conseguir un acercamiento
directo en la operacin del
negocio y coordinar las
actividades para efectos fiscales
de manera permanente.

Soporte jurdico:
Todo programa o actividad a desarrollar en la empresa debe quedar
debidamente soportada, para evitar caer en pago de impuestos
excesivos o en un problema fiscal y/o penal con las autoridades
hacendarias:

1.3 LA PLANECION FISCAL Y EL AHORRO DE IMPUESTOS

ANTECEDENTES

dcada de los aos

El trabajo de los asesores
fiscales
mexicanos
solo
consista en darle seguimiento
de manera escrupulosa a la
Ley.
El estudio minucioso de las
disposiciones fiscales daba la
oportunidad al contribuyente
de tomar decisiones que le
ayudarn
a
obtener
los
mejores rendimientos de su
inversin
considerando
el
impacto de la carga fiscal.

dcada de los aos

una planeacin fiscal

solo tena como fin
aprovechar lagunas de
ley o asignacin de
connotaciones
distintas a las de la
autoridad, aplicables a
los textos legales con
la finalidad de pagar
menos impuestos

siglo
la planeacin fiscal es
considerada como una
necesidad.
Necesidad para el gobierno, ya
que es el mejor instrumento de
combatir tcnica y
racionalmente la defraudacin
burda y simple en la que
incurre el contribuyente mal
informado y que asume sobre
s una postura y conciencia de
delincuente comn.

Necesidad tambin para el contribuyente, ya que

adems de la optimizacin econmica de sus recursos:
Se abstendr de quebrantar la ley con el
consiguiente ahorro administrativo del Estado para
vigilar y enjuiciar-.
Se responsabilizar de su seguridad jurdica con el
consecuente efecto de honestidad-.
Se colocar dentro del contexto de sus derechos
cvicos lo que lo ubicar en mejor posicin para
demandar lo que a su inters convenga respecto a la
actuacin de los funcionarios pblicos-

Finalidad de la planeacin fiscal

consiste en optar por la mejor forma legal de los regmenes
tributarios vigentes para los intereses de la empresa y el mejor de
los mtodos alternativos para lograr ahorros financieros en
aplicacin del rgimen adoptado, que al mismo tiempo asegure
que la empresa se encuentra protegida e incursa en el rgimen
fiscal correcto, evitndole correr riesgos innecesarios, a cometer
delitos e infracciones fiscales o hacer imprctica la transaccin
econmica.

Objetivos de la planeacion fiscal

Prevenir al contribuyente sobre cualquier suceso o evento
fiscal que ocurra y tenga consecuencias importantes en el
normal desarrollo empresarial..
Seleccionar la mejor alternativa para optar por la aplicacin del
rgimen tributario que permita lograr ahorros financieros y
respiro fiscal..
Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios.
Obtener una mejor capacidad de adaptacin de la empresa a
las nuevas reformas fiscales.
Estar preparada para adoptar con xito cualquier cambio de la
legislacin fiscal que tenga como consecuencia una afectacin o
perjuicio econmico.

Fundamento legal de la planeacin

fiscal
artculo 5 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
se contempla la garanta individual conocida como libertad de trabajo y
de contratacin al disponer textualmente lo siguiente:
A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin,
industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lcitos. El ejercicio
de esta libertad slo podr vedarse por determinacin judicial, cuando
se ataquen los derechos de tercero, o por resolucin gubernativa,
dictada en los trminos que marque la ley, cuando se ofendan los
derechos de la sociedad

Planeacin fiscal como tcnica

la planeacin fiscal solo se puede considerar como una tcnica por dos

razones:
Primero, por servirse de dos de los tres elementos propios de toda ciencia: un
saber racional y metdico. Nunca ser autnomo, precisamente porque siempre
depende o se sirve de una o ms ciencias.
En consecuencia, la planeacin fiscal no es autnoma por razn de que utiliza el
conocimiento que emana del Derecho y de la Economa. Pero es racional por
pretender conscientemente la conjuncin de ambas para obtener un resultado
especfico. Y es metdica por observar una consideracin sistemtica de los
elementos con los que opera.

 Segundo, por implicar los cuatro elementos propios de

toda tcnica para ser considerada como tal:
1)
2)
3)
4)

Un
Un
Un
Un

sujeto capaz
objeto especfico
instrumento adecuado
mtodo eficaz.

Caractersticas y naturaleza de la
planeacin fiscal
La planeacin fiscal debe tener las caractersticas de sencillez,
operatividad y flexibilidad; para tales efectos, se requiere que
la persona fsica o moral disponga de un buen control interno,
oportunidad en su informacin financiera y contable, as como
l pronstico de sus actividades a corto, mediano y largo plazo
para anticipar aquellos actos y actividades que tengan
repercusin fiscal.

La planeacin fiscal se configura de una naturaleza

econmica, aunque se requieren conocimientos
jurdicos y contables para su aplicacin, por lo que
no depende totalmente ni del Derecho ni de la
Economa.

Limitacin de la planeacin fiscal

Las limitaciones estn en funcin del rgimen fiscal y las
condiciones en que se encuentra particularmente el
contribuyente. Debido a que la discrepancia fiscal con la
autoridad competente puede acarrear problemas cuando no
se esta seguro del diseo, fundamentacin y motivacin,
por lo que se hace necesario conocer las consecuencias en
que pueden verse implicados los diferentes actores cuando
el trabajo de planeacin fiscal no est hecho a conciencia.

Proceso de la planeacin fiscal

ACTUALIZACION

ANALISIS

PLAN
OPERACIONAL

DISEO
ESTRATEGICO

PLAN
ESTRATEGICO

PRESENTACION

Contenido mnimo de un plan

fiscal
Obligaciones tributarias de pago: definicin del sujeto,
objeto, base, tasa, tarifa, fecha de pago, forma de pago.
Obligaciones adicionales: contabilidad, comprobantes
fiscales, declaraciones informativas, cuentas fiscales,
responsabilidad solidaria (accionistas, administrador,
consejo de administracin).

Errores fiscales por falta de

planeacin
Rgimen fiscal incorrecto. Pagos en exceso por
desconocimiento de mecnicas de clculo.
No aprovechamiento de estmulos y disposiciones fiscales
por desconocimiento.
Carencia de contratos de diversos tipos y documentos
probatorios de las actividades que se realizan.
Devoluciones y compensaciones indebidas o irrelevantes.

1.4.- LA DISCREPANCIA FISCAL

Qu es la discrepancia fiscal y
cmo es su procedimiento?

La discrepancia fiscal es el procedimiento establecido en la Ley del

Impuesto Sobre la Renta, en el artculo 91,

que permite a la autoridad fiscal conocer los ingresos de las

personas fsicas al comparar los ingresos que se declaran,

o erogaciones que se efectan en un periodo de un ao,

informacin que obtienen a travs de sus bases de datos o por
informacin proporcionada por terceros.

Ejemplo de aplicacin:

Del ejemplo anterior tenemos que, entonces el SAT, con la informacin que tiene
sobre las operaciones realizadas con dicha tarjeta, conoce que existe una diferencia
de $1,200.00 (entre el dinero recibido y el dinero gastado) entonces,
la autoridad fiscal presume que la cantidad de $1,200.00 son ingresos gravados
y que por dichos ingresos no se pag impuesto sobre la renta, razn por la cual, la
autoridad procede a determinar los impuestos omitidos sobre los $1,200.00
que resultaron de la

discrepancia.

la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta:

ARTCULO 91, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
PROCEDENCIA:

Personas fsicas inscritas o no inscritas en

el Registro Federal de Contribuyentes.
Cuando hayan tenido erogaciones mayores a
los ingresos declarados o los que les
corresponda declarar.

PROCEDIMIENTO

Las autoridades fiscales podrn utilizar cualquier informacin que

tengan en su poder, ya sea expedientes, documentos, bases de datos o
aquella informacin proporcionada por terceros u otras autoridades.

Se notificar al contribuyente las erogaciones detectadas, la

informacin que se utiliz para conocerla, el medio por el cual se obtuvo y
la discrepancia que result.
El contribuyente cuenta con veinte das para informar a las autoridades el origen o
fuente de procedencia de los recursos con los que realiz las erogaciones y ofrecer
las pruebas que estime convenientes.

Por una sola ocasin, la autoridad podr requerir al contribuyente informacin

adicional que deber proporcionar en un trmino no mayor a quince das.

Si se acredita la discrepancia presumir ingreso gravado y se determinarn las

contribuciones omitidas.

EROGACIONES QUE
SE CONSIDERAN
INGRESOS:

1.-Se consideran
erogacioneslos gastos,
adquisiciones de bienes,
depsitos en cuentas
bancarias, inversiones
financieras otarjetas
de crdito.
3.-Cuando el
contribuyente no tenga
que presentar
declaracin anual, se
tomarn como ingresos
las cantidades
manifestadas por los
retenedores.

2.- Se consideran
ingresos los prstamos
o donativos no
declaradoso no
informados a las
autoridades fiscales.

4.- Si el contribuyente
no se encuentra inscrito,
se le inscribir en el
Registro Federal de
Contribuyentes.

Cules son las

consecuencias de caer
en discrepancia fiscal y
no comprobar el origen
de dicha discrepancia?

En materia fiscal:

En materia penal:

Se tendr una liquidacin de

El artculo 109, en relacin con el 108, ambos del

crdito

Cdigo

fiscal,

que

el

Fiscal

de

la

Federacin,

establecen

contribuyente deber pagar

que ser sancionado con las mismas penas del

o garantizar en un plazo de

delito de defraudacin fiscal, y no compruebe a la

30 dasposteriores a cuando se
le

haya

notificado,

respectivas

con

sus

actualizaciones,

recargos y multas.

autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los

plazos y conforme al procedimiento establecido en
la Ley del ISR Las penas por el delito de
defraudacin fiscal, van desde los tres meses
hasta los nueve aos de prisin

Recomendaciones adicionales:

Por ltimo, es importante recordar Se recomienda ampliamente a los

que

en

donaciones,
herencias

caso

de

recibir

contribuyentes que tengan un

cuidado y control de los gastos

que tienen, sobre todo en gastos

prstamos
superiores

realizados por tarjetas de crdito y

$600,000.00,

monederos electrnicos,

se

deben

informar

en

las

declaraciones, ello con la finalidad

recordando que es necesario el

de que sean determinados como

declarar los ingresos que se

ingresos presuntos o sean parte

tengan,

del procedimiento de discrepancia

donaciones,

fiscal.

herencias.

incluyendo
prstamos

las
o

1.5. LA GARANTA DEL INTERS

FISCAL Y LA LIBERTAD BAJO
CAUCIN
CONCEPTO DE GARANTA DEL INTERES
FISCAL.

Medio a travs del

cual se le asegura
a
la
autoridad
fiscal
el
cumplimiento de la
obligacin
sustantiva;
es
decir,
pago
de
contribuciones
o
aprovechamientos

TIPOS DE GARANTAS

I. Depsito en dinero, carta de crdito u

otras formas de garanta financiera
equivalentes que establezca la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico
II. Prenda o hipoteca.
III.Fianza otorgada por institucin autorizada,
la que no gozar de los beneficios de
orden y excusin.
IV.Obligacin solidaria asumida por tercero
V. Embargo en la va administrativa.
VI.Ttulos valor o cartera de crditos del
propio contribuyente,

MONTO DE LA GARANTA.

La
garanta
deber
comprender, adems de las
contribuciones
adeudadas
actualizadas, los accesorios
causados, as como de los
que se causen en los doce
meses siguientes a su
otorgamiento.

CANCELACIN, DISMINUCIN O
SUSTITUCIN DE LAS GARANTAS.

CFF Artculo 144. No se ejecutarn los actos administrativos cuando

se garantice el inters fiscal, satisfaciendo los requisitos legales.
Tampoco se ejecutar el acto que determine un crdito fiscal hasta que
venza el plazo de treinta das siguientes a la fecha en que surta
efectos su notificacin, o de quince das, tratndose de la
determinacin de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos
al seguro social y los crditos fiscales determinados por el Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

RCFF Artculo 89.- La cancelacin de la garanta del

inters fiscal proceder en los siguientes casos:
I. Por sustitucin de garanta;
II. Por el pago del crdito fiscal;
III. Cuando en definitiva quede sin efectos la
resolucin que dio origen al otorgamiento de la
garanta;
IV. Cuando se cumpla la fecha de la vigencia
de la garanta, y
V. En cualquier otro caso en que deba
cancelarse de conformidad con las
disposiciones fiscales.
RCFF Artculo 90.- El contribuyente o el tercero que tenga
inters jurdico podrn presentar solicitud de cancelacin de
garanta ante la Autoridad Fiscal que la haya exigido o recibido,
a la que deber acompaar los documentos que acrediten la
procedencia de la cancelacin.

LA LIBERTAD BAJO CAUCIN

Beneficio

Penalidad

Ley
Garanta
econmica
Privados de su libertad

Agente del Ministerio

Pblico o Juez

garanta

pueda gozar de libertad.

Reparacin
del dao

pago de la
multa

Obligaciones

Artculo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos
en este Captulo, ser necesario que previamente la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico:
I.

querella, tratndose de los previstos en los artculos 105, 108, 109,

110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.

II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los
establecidos en los artculos 102 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de
contrabando de mercancas por las que no deban pagarse
impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de
mercancas de trfico prohibido.

Artculo 92 Fraccin I
CONCEPTO DE DEFRAUDACIN FISCAL
Artculo 108. quien con uso de engaos o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las siguientes penas:
FRACCIN

PRISIN

MONTO

tres meses a dos aos,

cuando el monto de lo defraudado no

exceda de $1,540,350.00

II

dos aos a cinco aos

cuando el monto de lo defraudado exceda

de $1,540,350.00 pero no de
$2,310,520.00.

III

tres aos a nueve aos

cuando el monto de lo defraudado fuere

mayor de $2,310,520.00

Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de tres

meses a seis aos de prisin.

DEFRAUDACIN FISCAL CALIFICADA

El delito de defraudacin fiscal y los previstos en el artculo 109 del
Cdigo Penal sern calificados cuando se originen por:
a) Usar documentos falsos.
b) Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las
actividades que se realicen
c) Manifestar datos falsos
d) No llevar los sistemas o registros contables
e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de
contribuciones que no le correspondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
h) Declarar prdidas fiscales inexistentes.

DEFRAUDACIN FISCAL
Sancin de tres meses a tres aos
Articulo 110
Fraccin I-V

Articulo 111
Fraccin I-VII

Omita solicitar su inscripcin o

la de un tercero en RFC.
Rinda con falsedad al citado
registro , los datos, los
informes o avisos
Mas una de una clave del RFC
Modifique, destruya o provoque
la perdida de la informacin.
Desocupe o desparezca del
lugar donde tenga su domicilio
fiscal.

Registro de operaciones
contables, fiscales o sociales
en dos o mas libros, sistemas
de contabilidad.
Oculte , altere o destruya, total
o parcialmente los sistemas y
registros contables.
Determine perdidas con
falsedad

DEFRAUDACIN FISCAL
Sancin de tres meses a seis aos
Articulo 112
Al depositario o interventor
designado por las autoridades
fiscales, si el valor de lo
expuesto no excede de $137,
770.
Cuando exceda, la sancin
ser de tres a nueve aos de
prisin.

Articulo 113
Fraccin I-VII
Altere o destruya:
los aparatos, sellos o marcas
oficiales colocados con fines
fiscales.
Las maquinas registradoras de
operacin de caja en las
oficinas recaudadoras.
Expida, adquiera o enajene
comprobantes fiscales.

Articulo 114. Sancin de uno a seis aos de prisin, a servidores pblicos

que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento
escrito de autoridad fiscal competente.

Artculo 92 Fraccin II
Articulo 102
Comete el delito de contrabando
quien introduzca al pas o extraiga
de l mercancas:
I.

Omitiendo el pago total o

parcial de las contribuciones u
cuotas compensatorias que
deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad
competente.
III. De importacin o exportacin
prohibida.

Articulo 115
Se impondr sancin de tres
meses a seis aos de prisin,
al que se apodere de
mercancas que se encuentren
en recinto fiscal o fiscalizado, si
el valor de lo robado no excede
de $59,040.00; cuando exceda,
la sancin ser de tres a nueve
aos de prisin.