CDIGO TRIBUTARIO

Enero 2016

Libro Segundo

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 55, 59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN
Acciones necesarias para percibir el pago de
la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero as como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.

BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT

FORMULARIOS
FSICOS

(PROGRAMA DE
DECLARACIN TELEMTICA)

PAGO FCIL

FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda

verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria
as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho
gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola
exigible.

FORMAS DE DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
AUTODETERMINACIN

REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.

S U N A T

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor

Reducir la brecha de inscripcin, registro y declaracin de

los contribuyentes.
Reducir la brecha de veracidad a travs de acciones de
fiscalizacin de enfoque selectivo.
CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA INCLUYE:
Inspeccin, Investigacin y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

FACULTAD DE FISCALIZACIN
CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA
INCLUYE:

INSPECCIN
INVESTIGACIN
CONTROL OBLIGS.

Control en locales u otros,

de asuntos vinculados a
tributacin
Comprobar un asunto
tributario
Verificar el cumplimiento
de obligaciones tributarias

FACULTAD DE FISCALIZACIN
D.S. 085-2007/EF Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin SUNAT
FISCALIZACION:
Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinacin
de la obligacin tributaria, as como el cumplimiento de las obligaciones
formales relacionadas a ella y que culmina con la notificacin de la RD o RM .

No se considera FISCALIZACION a las acciones de control de Cumplimiento de

obligaciones formales, las acciones inductivas, las solicitudes de informacin a
personas distintas al fiscalizado, los cruces de informacin, verificacin de libros y
registros para emisin de OPs ni el control aduanero.

FACULTAD DE FISCALIZACIN
D.S. 085-2007-EF Inicio de la Fiscalizacin
Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
Plazos otorgados para exhibicin y/o presentacin.
Finalizacin de Fiscalizacin
FACULTAD DE FISCALIZACIN (ART. 62 CT)
Exigir exhibicin y/o presentacin de Libros, Registros y/o documentos
Exigir copia de soportes o medios de almacenamiento
Requerir a terceros
Solicitar comparecencia
Efectuar toma de inventarios, arqueos de caja, control de ingresos.
Inmovilizacin e Incautacin de libros, documentos, bienes, etc.
Inspecciones en locales o medios de transporte.
Solicitar peritajes o informaciones tcnicas

PLAZO DE FISCALIZACION
1 ao, desde la fecha en que el contribuyente entregue la totalidad de la
informacin solicitada en el primer requerimiento.
El plazo se puede prorrogar cuando la fiscalizacin resulte compleja, indicios
de evasin, contribuyente o sea parte de un grupo empresarial o contrato
asociativo.
Al culminar el plazo, SUNAT no puede requerir al contribuyente mayor
informacin a la ya solicitada. SUNAT puede posteriormente emitir valores.
El plazo se suspende durante la tramitacin de pericias, interrupcin de
actividades SUNAT por fuerza mayor, lapso en que deudor no presenta
informacin, plazo de prorrogas solicitadas por contribuyente, durante el plazo
de cualquier proceso judicial vinculado y durante el lapso en el cual otra
entidad no proporcione informacin solicitada por la AT.

Determinacin sobre base cierta y

base presunta
BASE CIERTA: Tomando en cuenta los elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el hecho
generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la
misma.
BASE PRESUNTA: En merito a los hechos y
circunstancias que, por relacin normal con el hecho
generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la
existencia y cuanta de la obligacin.

Determinacin sobre base cierta y

base presunta
Para determinar sobre base presunta debe existir una
causal y adems la presuncin debe estar dispuesta en
una norma legal.
Articulo 64 CT seala 15 supuestos en los cuales la AT
puede utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta.
Articulo 65 CT establece detalle de las presunciones

FISCALIZACION PARCIAL
Decreto Legislativo 1113 incorpora posibilidad de que SUNAT efecte una
fiscalizacin parcial (aquella en la cual se revise parte, uno o algunos de
los elementos de la obligacin tributaria).
-Tendr un plazo mximo de 6 meses.
-Se establece que se debe comunicar al contribuyente al inicio de la misma,
el carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos especficos que sern
materia de revisin.
-Se aplican reglas previstas en el artculo 62-A (del plazo de la fiscalizacin
definitiva), tales como excepciones al plazo, la suspensin del mismo, as
como los efectos del vencimiento del plazo, con excepcin de la posibilidad
de prorroga de la misma.

BASE LEGAL: Artculo 61 y ss del Cdigo Tributario

RESOLUCION DE DETERMINACION
Acto por el cual la AT pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a controlar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece
la existencia del crdito o de la deuda tributaria.
Aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que origina
la emisin de una RD, no pueden ser objeto de una nueva
Determinacin (salvo 108).

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observacin
5) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
6) Carcter definitivo o parcial de fiscalizacin (aspectos revisados)

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario y Dec. Leg. 1113

RESOLUCION DE MULTA
Acto por el cual la AT pone en conocimiento del deudor
Tributario la sancin de multa vinculada a la deteccin de
una infraccin.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Referencia a la infraccin
3) Monto de la multa y sus intereses
4) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
5) Fiscalizacin parcial (aspectos revisados)

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario y Dec. Leg. 1113

ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.
QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?
Cuanta y fuente de las rentas
Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la

obligacin de no divulgarla.
A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les
alcanza dicha obligacin.

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS

Otras
obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario

DECLARACIN TRIBUTARIA
Manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente a
la Administracin Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
No slo esta referida a la presentacin de declaraciones
determinativas de impuestos, sino a toda comunicacin que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
Se presume que toda declaracin es JURADA (no admite
prueba en contrario)
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE
LA DECLARACIN TRIBUTARIA
SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN:
Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.
RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:
Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original.
La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de
prescripcin.
La presentacin se efectuar en la forma y condiciones que
establezca la AT.
Surte efectos con su presentacin, cuando determina mayor
obligacin. De lo contrario, si dentro de 45 das hbiles, la AT
no emite pronunciamiento sobre la veracidad de sus datos.
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario y Dec. Leg. 1113

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados

BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario