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Rgimen Tributario 4ta y 5ta

categoria
INTEGRANTES:

Que es un rgimen tributario?


Es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de
tributos , y de las obligaciones formales , relacionadas con
tramites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de
tributos.

REGMENES O CATEGORAS TRIBUTARIAS - TIPOS DE


ACTIVIDAD
En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de
actividades econmicas:
* Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categora del
Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los
siguientes regmenes: Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo
RUS (slo para personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas)
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER
Rgimen General del Impuesto a la Renta
*Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben
ingresos comprendidos en las Rentas de Cuarta Categora del
Impuesto a la Renta (contador, gasfitero o cualquier persona que
realice una actividad independiente).
*Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades
comprenden las Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda
(intereses, dividendos y ventas de inmuebles) y Quinta (sueldos y
salarios) categoras del Impuesto a la Renta.

Como persona o empresa

Concepto de renta de quinta categora :


Las Rentas de Quinta Categora son las rentas que obtienen las
personas naturales
que tienen ingresos por el trabajo desempeado en relacin de
dependencia.
Clasificacin de los
ingresos

Rentas de quinta categora comprende

:
Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos as lo establezcan.

Determinacin del impuesto


A efectos de determinar la renta de quinta categora los
contribuyentes podrn deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los
contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de quinta categora
slo podrn deducir el monto fijo por una vez. Luego de dicha
deduccin, el impuesto a la renta de quinta categora se determinar
aplicando las siguientes tasas:

Importante: Los contribuyentes que perciban exclusivamente


rentas de quinta
categora no estn obligados a presentar declaracin anual.
Uit: 3850

Retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora


El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente
por el empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus
servidores en funcin a dozavos del impuesto proyectado a pagar,
conforme al siguiente procedimiento:

Procedimiento general:

La empresa Rinrino SAC realiza el pago por concepto de


participacin de utilidades al Sr. ngel Vega la suma de S/.
18,000 en el mes de marzo 2015, y su remuneracin mensual es de
S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:
Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de
Impuesto a la Renta de Quinta Categora correspondiente al
periodo de marzo 2015?

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA


99,050.00

Para determinar la tasa correspondiente se aplica la Escala


progresiva acumulativa.

Al haber determinado el impuesto anual proyectado, se aplicar las


deducciones de
corresponder y se dividir el importe entre doce meses.
IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3)
13,373.50
DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES
13,373.50
(Dividir 12)
RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO
1,114.45

RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA

Son aquellas obtenidas por el desempeo independiente e individual de


Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y Las obtenidas por el ejercicio de las
actividades de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de
Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de
dependencia alguno.
QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA ?
No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:
Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil cuando:
* El lugar y horario es designado por el usuario.
* El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO

RENTA DE CUARTA CATEGORA


IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA CUENTA
PROPIA
* PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 8%
* DECLARACIN JURADA ANUAL: Suma de la Renta Neta de
Trabajo y la
Renta de Fuente Extranjera

CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL IMPUESTO A


LA RENTA?
La retencin es efectuada por contribuyentes de tercera
categora obligados a llevar contabilidad, segn Art. 65 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
*Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada supera el
monto de S/.1,500 se efectuar la retencin del impuesto
sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la
autorizacin de suspensin de retenciones y
pago a cuenta.
El porcentaje de retencin es el 8%.

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