COSTOS

Son legalmente aceptados cuando se paguen efectivamente en

dinero o especie
Los costos pagados por anticipado solo se deben tomar en el
momento de su causacin
Se exceptan de la norma los costos que se manejan por el
mtodo de causacin los cuales se entienden realizados en
el ao o periodo en que se causen
Causacin: se entiende por causacin de un costo cuando nace
la obligacin de pagarlo, aunque el pago no se haya
efectuado.

Clasificacin de
los activos
enajenados. Art
60

movibles

Fijos o
inmovilizados

COSTO DE ACTIVOS MOVIBLES ART 62.

Se establece mediante dos mtodos

El juego de inventarios
Inventarios permanentes o continuos
Limitacin del juego de inventarios
No pueden ser inferiores las unidades del inventario a la
diferencia que resulta de restar el inventario mas las
compras menos las unidades vendidas durante el ao fiscal

PARA TENER EN CUENTA AL DETERMINAR LOS COSTOS DE LOS INVENTARIOS

ART 64.

Cuando existan mercancas de fcil destruccin o perdida, en el

juego de inventarios en las unidades finales se puede
disminuir hasta un 3% de la suma del inventario inicial mas
las compras, por el mtodo de valuacin permanente se
puede disminuir hasta un 3% del inventario inicial, siempre
que se demuestre.

DETERMINACIN DEL COSTO BIENES MUEBLES ART 66.

Se determina al elaborar los inventarios con base a:
Mercanca y papeles de crdito, sumatoria costo de adquisicin y el valor
de costo y gasto para poner la mercanca en el lugar de circulacin
Industria extractiva, se suman costos de explotacin de productos
extrados y los costos y gastos necesarios para ponerlos en el lugar
de expendio.
Artculos producidos o manufacturados, se suma costo de materia prima
consumida y los costos indirectos de fabricacin.
Frutos o productos agrcolas, se suman valores de costos de siembra,
cultivo, recoleccin que se incurren para poner los productos en
circulacin, utilizacin o beneficio. Cuando son frutos obtenidos de
arboles o cultivos, solo se tendr en cuenta la alcuota de inversin
que sea necesaria para amortizar el inventario de inversin en el
periodo en que se calcule su vida productiva.

Precio
adquisici
n

Costo
bienes
inmueble
s, art 67.
Costo
construccion
es o mejoras

Contribucion
es pagadas
por
valorizacin
de bien
inmueble.

COSTO FISCAL ACTIVOS FIJOS

Costo de adiciones y mejoras, reparaciones locativas sin
deducir, contribuciones por valorizacin.
De dicho resultado se resta la depreciacin

AJUSTE AL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

Se podr ajustar anualmente el costo de bienes inmuebles y
muebles que tenga el carcter de activo fijo.

UTILIDAD EN LA ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES

Se resta el precio de venta, el costo fiscal.
En contratos de arrendamientos tipo leasing, el costo de
enajenacin por el arrendatario ser el de adquisicin, mas
adiciones, mejoras contribuciones por valorizacin pagadas.

AVALU COMO COSTO FISCAL

El avalu declarado para los fines del impuesto predial
unificado, y los avalos formados o actualizados por las
autoridades catastrales se podrn tomar como costo fiscal
para determinacin de la renta o ganancia ocasional en todo
lo referente a la enajenacin de los bienes ,para tomar dicho
costo solo podr tomarse como soporte el valor que se
presenta en la declaracin del avalu catastral.

AJUSTE DE BIENES RACES, ACCIONES Y

APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE
PERSONAS NATURALES.
Podrn ajustar al costo de adquisicin los activos o simplemente
determinarlos con el incremento porcentual de ndice de precios al
consumidor, desde el periodo de adquisicin hasta su enajenacin,
esta determinacin es para el calculo de la renta o la renta
presuntiva de una persona natural.

COSTO BIENES INCORPORALES

Todos los bienes que tienen que ver con propiedad intelectual,
industrial o good will u otros intangibles se estima por el
costo de adquisicin menos amortizaciones concedidas.

DE BIENES INCORPORALES FORMADOS

Todos los bienes que tienen que ver con propiedad intelectual,
industrial o good will que sean conformados por los
contribuyentes, podrn tomar el 30% del valor de la
enajenacin, el cual para tomar su costo debe ir soportado
tanto en la declaracin como llevado en calidad de
intangible.

COSTO PROMEDIO ACCIONES

Cuando el contribuyente posee acciones dentro de su
patrimonio de una misma empresa pero con valores
diferentes, deber tomar como costo la enajenacin del
promedio de dichos costos

AJUSTE AL COSTO FISCAL DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES

En la distribucion de dividendos el contribuyente debe tomar
en la enajenacion como costo el valor de dichas acciones al
momento de la compra.

PAZ Y SALVO CUOTAS FOMENTO ARROCERO,CEREALISTA Y CACAOTERO.

Tomara como costo el valor de las compras durante el ejercicio
gravable, para ello deben solicitar un certificado de paz y
salvo por concepto de dicha cuota.

PAGOS EN ESPECIE QUE CONSTITUYEN COSTO

Conforme a lo sealado en el articulo 29 se fijaran conforme a
lo estipulado en el contrato

COSTOS DE DIVISAS EXTRANJERAS.

Deben estimarse en la adquisicin de la moneda colombiana,
en todo caso se debe calcular la diferencia entre la fecha de
la obligacin y el ultimo da del ao en el cambio de tasas.

PARTE DEL COMPONENTE INFLACIONARIO NO CONSTITUYE COSTO

No constituir costo el componente inflacionario de los intereses y dems costos y
gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el
porcentaje que se indica a continuacin:
30% para los aos gravables 1989, 1990 y 1991
40% para el ao gravable 1992
50% para el ao gravable 1993
60% para el ao gravable 1994
70% para el ao gravable 1995
80% para el ao gravable 1996
90% para el ao gravable 1997
100% para los aos gravables de 1998 y siguientes
Para los efectos del presente artculo, entindese por componente inflacionario de
los intereses y dems costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el
valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin que
exista entre la tasa de correccin monetaria vigente a 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocacin ms representativa a
la misma fecha, segn certificacin de la Superintendencia Bancaria.

COMPONENTE INFLACIONARIO QUE NO CONSTITUYE COSTO ART .

81-1

Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de

deudas en moneda extranjera, no ser deducible en los
porcentajes sealados en el mencionado artculo, la suma
que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o
costos y gastos financieros, por la proporcin que exista
entre la inflacin del mismo ejercicio, certificada por el
DANE, y la tasa ms representativa del costo promedio del
endeudamiento externo en el mismo ao, segn
certificacin del Banco de la Repblica.

DETERMINACIN DE COSTOS ESTIMADOS Y PRESUNTOS.

Cuando es imposible determinar el valor de los costos, en una
revisin el funcionario tiene la facultad de determinar los
costos estimarlos, sin embargo si esto no es posible deber
calcular el costo el 75% de los bienes enajenados.

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA EN PLANTACIONES DE

REFORESTACIN

En reforestaciones se tomara por derecho el 80% del valor de

la venta como costo. Esta decisin cumple con dos
requisitos:
Que el contribuyente no haya solicitado reintegro por costos
de reforestacin
Planes de reforestacion autorizados por el ministerio diferido
hasta por 5 aos.

COSTOS ORIGINADOS EN PAGOS

REALIZADOS A VINCULADOS
ECONMICOS NO
CONTRIBUYENTES.
No sern deducibles los costos y gastos de los contribuyentes,
cuando correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de sus
vinculados econmicos que tengan el carcter de no
contribuyentes del impuesto sobre la renta.

PROHIBICIN DE TRATAR COMO COSTO EL IMPUESTO A LAS VENTAS

En ningn caso, el impuesto a las ventas que deba ser tratado

como descuento podr ser tomado como costo o gasto en el
impuesto sobre la renta.

LIMITACIN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES

INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS

Los costos y deducciones aplicables en la actividad de profesionales

independientes y comisionistas de personas naturales no podrn
exceder el 50% de los ingresos, cuando se trate de los contratos
de construccin de bienes muebles y obra civil el limite ser del
90%

LIMITACIN DE COSTOS POR COMPRAS A PROVEEDORES FICTICIOS

O INSOLVENTES

no sern deducibles en el impuesto sobre la renta las compras

efectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales
hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente

DESCONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS POR

CAMPAAS DE PUBLICIDAD DE PRODUCTOS
EXTRANJEROS
No se aceptarn como deduccin los gastos y costos en publicidad,
promocin y propaganda de productos importados que
correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por
el Gobierno nacional, cuando dichos gastos superen el quince por
ciento (15%) de las ventas.
calificados de contrabando masivo por el Gobierno nacional, como
deduccin en publicidad, hasta un veinte por ciento (20%) de la
proyeccin de ventas de los productos importados legalmente