Sistema

Tributario
Municipal

Base legal:
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N
776, Ley de Tributacin Municipal, aprobado
mediante Decreto Supremo N 156-2004-EF.
Publicado el 15.11.2004.
Texto nico Ordenado de la Ley N 26979, Ley de
Procedimiento de Ejecucin Coactiva, aprobado
por Decreto Supremo N 018-2008-JUS.
Ley Orgnica de Municipalidades aprobada por la
Ley N 27072.

Potestad Tributaria
Ley

Impuestos

Decreto Legislativo

Ordenanza Regional

Ordenanza Municipal

Contribuciones
y tasas

Contribuciones
y tasas

TRIBUTO = RELACIN DEBER

LEY
TRIBUTARIA

HIPTESIS

RELACIN
OBLIGACIN

IMPUESTO

PERSONAL

DIRECTO
INDIRECTO

- REAL
- TASAS

TRIBUTO NO
VINCULADO:
TRIBUTOS
VINCULADOS :

- CONTRIBUCIONES

OBLIGACIONES
PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR

CUMPLIMIENTO

ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR

DEUDA

EXTINCION
OTROS

CLASIFICACIN DOCTRINARIA
DE LOS TRIBUTOS
TRIBUTOS
VINCULADO
S:
Relacin entre hecho
imponible y actividad
estatal

TASAS

CONTRIBUCIONES

TRIBUTOS
NO
VINCULADOS
:
NO Relacin entre hecho
imponible y actividad
IMPUESTOS
estatal

IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTO PREDIAL

Base imponible

La base imponible para la determinacin del

impuesto est constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
Para la valorizacin del predio se debern
considerar los siguientes conceptos:

Sujeto Activo

Sujetos pasivos

Sujetos del Impuesto

Periodicidad
Es un tributo anual (se
configura el 01 de enero de
cada ao).
Genera obligacin de
presentar declaracin
jurada.
Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente
asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1
de enero del ao siguiente
de producido el hecho.

Declaracin Jurada

Tasa
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la
escala progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE
AUTOEVALO

Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta
60 UIT
Ms de 60 UIT

EQUIVALENTE

Hasta

s/57,750

ALCUOT
A

0.2%

s/57,751 s/231,000

0.6%

s/231,001 a ms

1.0%

Pago del impuesto

EL impuesto
alternativas:

podr

cancelarse

de

acuerdo

las

siguientes

Al contado, hasta el ltimo da del mes de febrero de cada ao.

En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales. Cada
cuota ser equivalente a del impuesto total, en las siguientes
fechas:

CUOTA

FECHA MXIMA DE PAGO

Primero Ultimo da hbil del mes de

febrero
Segunda Ultimo da hbil de mayo
Tercera

Ultimo da hbil de agosto

Cuarta

Ultimo da hbil de noviembre

Inafectaciones
Predios propiedad de:
Gobierno Central (excepto las empresas en
concesin), Regionales y Municipales.
Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Adicionalmente no deben producir renta y deben ser
dedicados a cumplir sus fines:
Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,
Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
CONADIS, partidos polticos, sindicatos.

Deduccin en la base imponible

a)

b)

Deduccin del 50% de la

base imponible:
Predios rsticos destinados y
dedicados a la actividad
agraria, siempre que no
estn comprendidos en los
planos bsicos arancelarios
de reas urbanas.
Predios urbanos donde se
encuentren instalados los
sistemas de ayuda a la
aeronavegacin, siempre y
cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.

Rgimen de pensionistas
El beneficio consiste en
deducir de su base
imponible un monto
equivalente a 50 UIT
(vigente en el ejercicio
gravable), debiendo pagar
el impuesto por el exceso.
Sin embargo, deber
cancelarse cada ao el
pago correspondiente al
derecho de emisin.

IMPUESTO DE ALCABALA

Grava las transferencias de propiedad de

bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad.
SUJETO ACTIVO
SUJETO
PASIVO
La
Es
sujeto
Municipalidad
pasivo
en
Distrital en cuya calidad
de
jurisdiccin
se contribuyente,
encuentre
el comprador o
ubicado
el adquirente del
inmueble materia inmueble.

Periodicidad

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata.

Base imponible
La base imponible es el valor de transferencia
del predio.
Sin embargo, este no podr ser menor al valor
del autoevalo del predio en el ejercicio en que
se produce el hecho imponible.
En la primera venta de
inmuebles que realizan las
empresas constructoras, la
base imponible es el
VALOR DEL TERRENO.

Tasa
La tasa del impuesto es

del 3%, la cual se aplica

luego de deducir 10 UIT
a la base imponible.
(Art. 25 TUO de la LTM segn
Ley 27963 del 17.05.03)

Transferencia del
Impuesto
Bajo responsabilidad
del titular de la
entidad y dentro de los 10 das hbiles del
mes siguiente de recibido el pago, la
Municipalidad Provincial deber transferir:
50% del Impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble
transferido.
50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.

Entidades inafectas
Se encuentran inafectas al pago del impuesto las
adquisiciones de propiedad que efecten las
siguientes entidades:
a) Gobierno central, regiones y municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos.
e) Universidades y centros educativos.

RESUMEN IMPUESTO DE
ALCABALA

IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR

Qu grava el Impuesto al
Patrimonio Vehicular?
Grava la propiedad de los vehculos:
Automviles
Camionetas
Station wagons
Camiones
Buses y mnibuses

Definiciones

Definiciones

Antigedad del vehculo

El IPV se aplica respecto de aquellos vehculos
que tengan una antigedad no mayor a tres
aos.
Dicho plazo de antigedad se computa a partir
de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

Inscripcin

Sujetos del
impuesto
SUJETO ACTIVO
Las Municipalidades
Provinciales en cuya
jurisdiccin
tenga
domicilio
el
propietario
del
vehculo afecto.

SUJETO PASIVO
Las
personas
naturales o jurdicas
propietarias de los
vehculos afectos al
1 de enero de cada
ao.

Base imponible
La base imponible del IPV esta constituida por:
Valor original de adquisicin
Valor original de importacin
Valor de ingreso al patrimonio
Ninguno de ellos podr ser menor al valor de la Tabla de
Valores Referenciales de Vehculos aprobado por la
Resolucin Ministerial N. 003-2014-EF.15 vigente
para el ao 2014.

Tasa
La tasa del IPV es de 1% del valor del vehculo.
En ningn caso el monto a pagar puede ser inferior a
1.5% de la UIT.
Valor de Adquisicin

Valor Tabla MEF

S/. 5,000.00

S/. 6,000.00

Base Imponible:
6,000.00*1%= 60.00

> 1.5%UIT (53.25)

Forma de pago
Al contado, hasta el ltimo da hbil de febrero.
En forma fraccionada, en 4 cuotas trimestrales a
pagar el ltimo da hbil de los meses de febrero,
mayo, agosto y noviembre.
Cuando se produzca transferencia se deber cancelar
el ntegro del impuesto hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente a la transferencia.

Forma de pago

N de Cuota

Monto

Vencimiento

nica

Impuesto Total

28 de febrero

PAGO FRACCIONADO
N de Cuota

Monto

Vencimiento

del I. Total

28 de febrero

del I. Total

31 de mayo

del I. Total

31 de agosto

del I. Total

30 de noviembre

Declaraciones juradas
En el caso de destruccin, siniestro o cualquier hecho
que disminuya el valor del vehculo en ms del 50%.
El plazo es de 60 das posteriores de ocurrido el
hecho. Surte efectos desde el ejercicio siguiente a la
presentacin de la DJ.
En el caso de robo o hurto el plazo es de 120 das
posteriores de ocurrido el hecho. Surte efectos desde
el ejercicio siguiente de presentada la denuncia.

Inafectaciones
Gobierno Central.
Gobiernos Regionales.
Gobiernos Locales.
Gobiernos Extranjeros.
Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.

Inafectaciones
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades.
Centros Educativos.
Vehculo que no forman parte del activo fijo
de las personas jurdicas.

Inafectaciones
Vehculos nuevos de pasajeros con
antigedad no mayor de tres aos
debidamente autorizados para prestar
servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por
el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.

RESUMEN IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR

1.- IMPUESTO VEHICULAR

El 03 de Marzo del 2014 Miguel Torres adquiri una
camioneta Toyota RAV 4 2.0 GXi Aut (Ao Fabricacin
2013) por un valor de S/. 89,400. Miguel realizo el
registro del automvil el da 04 de Abril del 2014.
Calcular el valor del impuesto Vehicular? (Valor
Referencial publicado por el MEF: S/. 88,670)

2.- IMPUESTO ALCABALA

Valor Transferencia: S/. 300,000.
Exoneracin 10 UIT (3,850 c/UIT): S/. 38,500
Monto = S/. 261,500
Calculo Alcabala

S/. 261,500 3% = S/. 7,845

El impuesto se debe pagar al contado, el plazo
para hacerlo es hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia.

3.- IMPUESTO PREDIAL

La Sra. Elsa Martinez, es propietaria de un predio ubicado en el
distrito de Ate, cuyo monto de Autoevalo, de acuerdo a su
Declaracin Jurada presentada, asciende a S/. 75,000, por lo
tanto se encuentra en el segundo tramo por lo cual deberamos
aplicar para el clculo la alcuota 0.6%. Sin embargo, como el
impuesto se calcula aplicando la escala progresiva acumulativa,
se obtendr:
Tramo de Autoevalo Impuesto a Pagar
Primeros

S/. 57,750

S/. 115.50 (1)

(57,750 x 0.2%)
Diferencia S/. 17,250

S/. 103.50 (2)

(75,000 57,750) = (17,250 x 0.6%)

IMPUESTO A PAGAR (1) + (2) = S/. 219.00

GRACIAS!!!