Legislacin

Mercantil y Fiscal
Tema 4

4.1. Legislacin mercantil

El derecho mercantil regula la actividad econmica que se

realiza en una empresa: la empresa, el empresario, la forma

jurdica de la empresa, la contabilidad, publicidad y
proteccin de la actividad empresarial.
El cdigo de comercio es el principal marco legislativo de las

operaciones mercantiles en Espaa.

Aunque la mayor parte de las disposiciones mercantiles se

encuentran en las leyes especiales:

Ley Concursal, Reglamento del Registro Mercantil, Ley de Patentes y

Marcas, Ley General de Publicidad, Ley de la Competencia Desleal,
Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital, Ley de Capital de
Riesgo

4.1.1. Obligaciones y derechos de la

empresa
Normas contables
Contabilidad ordenada (cronolgica).
Elabo0racin peridica de Balances e Inventarios
Libro de Actas: acuerdos y votaciones de las Juntas Generales y

Extraordinarias.

Competencia y publicidad
Ley de competencia sanciona:

Acuerdos sobre precios.

Reparto de mercados.
Dominio de toda la cadena del producto.

4.1.1. Obligaciones y derechos de la

empresa
Ley General de la Publicidad pretende:

Que no vulnere derechos ni atente contra las personas.

Prohibicin de: publicidad engaosa, desleal y subliminal.

Propiedad industrial y defensa de los consumidores:

Protege a los creadores de inventos y a la creacin de smbolos/signos que

distinguen el producto.
Permite fabricar por un tiempo determinado en exclusiva (siempre que estn

registrados OEPM).
Es un bien patrimonial, figura en el Balance y se puede vender, donar o legar.

4.1.1. Obligaciones y derechos de la

empresa
Registro Mercantil tiene por objeto:
Inscripcin de las empresas.
Legalizar Libros Contables y Actas.
Inscribir a los apoderados nombrados por la

empresa.
Apoderado: persona que tiene lacapacidad jurdicapara actuar en nombre y por cuenta de otra.

Actividad 1
A) Cul es el objeto del Derecho Mercantil?
B) Qu significa competencia desleal?

Solucin Actividad 1
A) Actividad tpica de las empresas: la

empresa, el empresario, la forma jurdica de la

empresa (empresas individuales, sociedades
colectivas, sociedades annimas), la
contabilidad, la publicidad y la proteccin de
la actividad empresarial.
B) Omitir o falsear verdades sobre el producto

propio o los actos que menosprecian los

productos de los competidores.

4.2. Legislacin fiscal

Establece el marco legal para el desarrollo de

los diferentes tributos y normas tributarias,

Define los principales conceptos tributarios.
Establece la estructura y el funcionamiento de

las entidades.
Fija el procedimiento para la gestin de los

tributos.

4.2.1. Los tributos y sus

clases
Son los ingresos mas importantes para el Estado que tienen el

carcter de obligatoriedad para todos los contribuyentes.

Clases de tributos:

Las tasas: prestaciones de dinero hechas a un ente pblico, en

contraprestacin de un servicio pblico o por la realizacin de una
actividad (matrcula de la universidad).

Contribuciones especiales: estn relacionadas con el aumento de valor de

los bienes como consecuencia de obras pblicas o servicios pblicos
(alumbrado, mejorar urbanas).

Los impuestos: pagos exigidos por la Administracin, sin que haya una
contraprestacin directa para el contribuyente.

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Elementos de los impuestos:
Hecho imponible de un impuesto: est formado por las

circunstancias previstas en la ley, que cuando ocurren se les

aplica la norma tributaria.

Por ejemplo: la obtencin de una renta de:

Trabajo.
Capital

mobiliario (intereses de la cuenta corriente, ahorro,

dividendos).
Capital inmobiliario (alquileres, viviendas...).
Actividades empresariales, profesionales y artsticas.
De ganancias y prdidas patrimoniales (juego, venta de inmuebles)

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Base imponible: cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo.

Por ejemplo: el total de una factura, la compra de un bien).

Base liquidable: Base imponible cantidades que la ley permite en

cada tributo.
Tipo impositivo: % que se aplica a la base liquidable o al imponible

(si no existe la base liquidable). Puede ser proporcional (IVA) o

progresivo (IRPF).
Cuota tributaria: Base liquidable o imponible (si no existe la base

liquidable) x tipo impositivo= Cuota Tributaria.

Deuda tributaria (cantidad a ingresar): cuota tributaria -

bonificaciones + recargos = deuda tributaria.

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Contribuyente: persona fsica o jurdica sobre la que recae el

impuesto.
Sujeto pasivo: persona natural o jurdica que segn la ley

queda obligada a cumplir las prestaciones tributarias y las

obligaciones materiales o formales.
Clasificacin de impuestos:

Progresivos: el tipo impositivo aumenta progresivamente al

incrementarse la base imponible: IRPF
Regresivos: el tipo impositivo aumenta al disminuir la base imponible.
Impuestos proporcionales: independientemente del importe de la
base imponible, tienen el mismo tipo impositivo. IVA

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Impuestos directos
Recaen directamente sobre las personas o sobre las

empresas, por lograr un beneficio o por el uso de un

bien que se posee.

Estatales:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
(IRPF): recae sobre las personas que han obtenido rentas
de trabajo, capital (alquiler) o otras fuentes de ingresos.
Impuesto sobre Sociedades (IS): Es pagada por las
sociedades mercantiles por las ganancias obtenidas.

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Locales
Impuesto

sobre Actividades Econmicas (IAE): es pagada por personas que ejercen actividades
empresariales, profesionales o artsticas.

Impuesto

sobre Bienes Inmuebles (IBI): recae sobre los bienes inmuebles del termino municipal.

Impuestos indirectos: Estatales

Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA): se paga en la mayora de las transacciones

econmicas (empresas y particulares).

Impuestos especiales: recaen sobre consumos especficos y gravan la fabricacin e

importacin.
Impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohlicas.
Impuesto sobre Hidrocarburos.
Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
Impuesto sobre la Electricidad.

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Impuestos directos
Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fsicas (IRPF)

Tributo de carcter personal, directo y progresivo.

Tiene por objeto gravar la totalidad de los

rendimientos de trabajo, capital, as como las
ganancias y prdidas patrimoniales.

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Est dividido en 5 partes:
Rendimientos de trabajo (por cuenta ajena).
Rendimientos de capital inmobiliario (viviendas).
Rendimientos de capital mobiliario (intereses

bancarios, o dividendos de acciones empresariales).

Rendimientos de actividad econmicas (por cuenta
propia): derivan del trabajo personal y del capital,
teniendo como finalidad intervenir en la produccin
o distribucin de bienes o servicios.
Ganancias y prdidas patrimoniales.

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Tributo de carcter directo y personal que grava la renta

e las sociedades y otras entidades jurdicas.
Hecho

imponible: beneficios de la empresa.

No deben de estar sujetas al IRPF.
Base imponible: renta obtenida en el periodo fiscal.
Tipo

impositivo:
Base imponible: 0<=300000
Base imponible: >300000

25%
30%

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE)

Impuesto municipal.

Tributo directo que recae en una actividad

empresarial, profesional o artstica.

Actividades empresariales: ganaderas, mineras,

industriales, comerciales y servicios.

Actividad 2
BILBAO S.A. ha tenido los ingresos y los gastos siguientes durante el ao
2013:
Ventas de mercaderas: 90000
Compras de mercaderas (coste de las ventas):30000
Sueldos y salarios: 20000
Gastos financieros: 2000
Ingresos financieros: 1000
Beneficios del inmovilizado material (venta de un local): 10000

Calcula:
A) Beneficio del ejercicio (antes de impuestos).
B) Impuesto a pagar.
C) Resultado neto del ejercicio (despus de impuestos).

4.2.2. Los impuestos y sus clases

Impuestos indirectos
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA).

Diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las

materias primas y de otros bienes intermedios utilizados para
producirlos.

El IVA es el impuesto sobre este valor aadido.

Tributo indirecto que recae en el consumo.

Exentos del pago de IVA: enseanza, salud, contratacin de seguros.

4.2.2. Los impuestos y sus clases

IVA soportado: Cuando la empresa paga los bienes

y servicios (compras y gastos).

IVA repercutido: Cuando la empresa cobra el

producto o presta su servicio (ventas o ingresos).

Funcin de la empresa (sujeto pasivo):

Intermediario entre proveedor y cliente.

Realmente soportar el IVA: consumidor

(contribuyente).

4.2.2. Los impuestos y sus clases

IVA repercutido IVA soportado
(cuando se vende) (cuando se compra)

= IVA a ingresar o IVA a devolver

(a Hacienda)
(por parte de Hacienda)

Base Imponible (BI) + Importe del IVA (BI*%IVA)= Importe total de la operacin

Tipos impositivos
Tipo superreducido (4%): artculos de primera necesidad: verduras,

leche, pan, fruta

Tipo reducido (10%): alimentos en general; transporte de viajeros;

viviendas; la entrada a las bibliotecas; archivos, centros de documentacin,

museos, galeras de arte
Tipo general (21%): entrada a teatros, espectculos, conciertos,

zoolgicos, salas cinematogrficas, discotecas, servicios de telefona mvil

o peluquera, adquisicin de tabaco o bebidas alcohlicas

ACTIVIDAD 3
Muebles Bizkaia S.A. ha comprado los

muebles a su proveedor por un valor de

3000. El transporte asciende a 100 y el
embalaje a 20. La operacin se ha realizado
al contado.
A) Cmo ser la factura detallada?
B) Si vende los muebles (incluido el montaje)

a Eneko Ortiz por 6000. Cul es el IVA que

debe ingresar en Hacienda?

Actividad 4
Realizar las actividades 6,7 y 8 de la pgina

104.

4.2.3. Los impuestos y la sociedad

Fuente ms importante de ingresos del Estado.
Se tiene que basar en la igualdad y de redistribucin de la renta

en la sociedad.
Obligado cumplimiento.
Si no se paga: fraude fiscal.
Contra el fraude fiscal: Plan Anual de Control Tributario

(Consejo de Ministros).
Objetivo: luchar contra el fraude fiscal.