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CADEFI

SUELDOS y
SALARIOS 2010 y
OUTSOURCING

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

REFLEXIN

El dinero hace hombres


Ricos,
El
Conocimiento
hombres
Sabios
y
la
Humildad hace hombres
Grandes extraordinarios

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ


CASTRO

INDICE
1) Generalidades de la LFT.
2) Disposiciones de la LISR respecto a Salario y
Asimilados
3) Clculo del ISR por salarios respecto a:
a) Pago de Nminas con incidencias
b) Finiquito
c) Vacaciones y Prima Vacacional
d) PTU
e) Indemnizacin y Haberes de Retiro
f) Tiempo Extra
g) Previsin Social
h) Ajuste Mensual y Anual por pago de Salarios
4) Cambios a la Ley del Seguro Social 2009-2010.
5) Casos Prcticos
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ

INFORME TRIBUTARIO Y DE GESTIN TERCER


TRIMESTRE DE 2010

61.30%

34.70%
4.0%

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ

FIRMAN SAT E IMSS CONVENIO DE


COLABORACIN ADMINISTRATIVA
Titular del SAT. Lic. Alfredo Gutirrez Ortiz Mena y
Director del IMSS. Daniel Karam
Acuerdos:
1)Fiscalizacin IMSS y SAT de manera Conjunta
2)Restituir los derechos de los trabajadores,
3)Cotizar al IMSS con los salarios REALES de los trabajadores
4)Se utilizar la FIEL tramitada en el SAT para identificarse en el IMSS
para PF
5)Se han detectado 1000 empresas ABUSIVAS como SC y
Cooperativas
6)Estrategia evitar que dejen de pagar las Cuotas al IMSS y
retenciones al SAT.
7)Se han practicado 550 auditorias a estas empresas
8)Se han liquidado $ 17,000,000,000.00
9)Desde 2002 han trabajado de manera conjunta SAT e IMSS para el
INTERCAMBIO DE INFORMACIN
07/09/2010

ELABORO:
CPC.
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO
ELABORO:
CPC
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO

LEY FEDERAL
FEDERAL DEL
DEL
LEY
TRABAJO
TRABAJO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

IRRENUNCIABILIDAD DE DERECHOS

1) Trabajos para nios menores de 14 aos.


2) Una jornada mayor que la permitida por esta ley.
3) Un salario inferior al mnimo
4) Un plazo mayor de una semana para el pago de
salarios a obreros
Art. 5 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

IRRENUNCIABILIDAD DE DERECHOS

RENUNCIA
RENUNCIAPOR
POR PARTE
PARTE DEL
DEL
TRABAJADOR
TRABAJADOR DE
DE CUALQUIERA
CUALQUIERADE
DE LOS
LOS
DERECHOS
DERECHOS O
O PRERROGATIVAS
PRERROGATIVAS
CONSIGNADAS
CONSIGNADAS EN
EN LAS
LAS NORMAS
NORMAS DE
DE
TRABAJO
TRABAJO. .

Art. 5 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

FUENTES DE DERECHO EN MATERIA


LABORAL
LEY
JURISPRUDENCIA
PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO
PRINCIPIOS GENERALES DE JUSTICIA SOCIAL
COSTUMBRE
EQUIDAD

Art. 17 L.F.T.

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

INTERPRETACIN DE LAS NORMAS DE TRABAJO

EN LA INTERPRETACIN DE LAS NORMAS DE


TRABAJO SE TOMARN EN CONSIDERACIN
SUS FINALIDADES SEALADAS EN LOS
ARTICULOS 2o y 3o. EN CASO DE DUDA,
PREVALECERA LA INTERPRETACIN MAS
FAVORABLE AL TRABAJADOR.

Art. 18 LFT.

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Duda en Inscripcin y Pago de


Cuotas
al
IMSS
El patrn puede presentar escrito y DEBE seguir pagando las cuotas
1.- Resolucin por el IMSS en 45 das hbiles y en su caso,
2.- Dar de baja al patrn , al trabajador o a ambos.
3.- Proceder al reembolso correspondiente, quedando una
parte al instituto para cubrir gastos de administracin y
operacin.
4.- Quedando a salvo los derechos de los trabajadores para
reclamar los importes que hayan sido depositados en su
cuenta individual.

Art. 17 LSS

ELABORO:.CPC JOS ANTONIO GONZLEZ

ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA


RELACIN LABORAL

PATRN

(ART. 10 L.F.T.)

TRABAJADOR (ART. 8 L.F.T.)

SALARIO(ART. 82 L.F.T.)

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

SALARIO (CONCEPTO)

SALARIO ES LA RETRIBUCIN
QUE DEBE PAGAR EL PATRN
AL TRABAJADOR POR SU
TRABAJO

Art. 82 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Sueldos y Salarios.
Sobresueldo.
Aguinaldo Anual
Prima Vacacional.
Gratificaciones.
Bonos.
Compensaciones.
Prima Dominical.
Comisiones sobre ventas.
Premios de Productividad
Incentivos,
Horas Extras,
Premios Asistencia y Puntualidad,
etc.
Art. 82 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PRESUNCIN DE LA RELACIN
LABORAL

SE PRESUMEN LA EXISTENCIA DEL


CONTRATO Y DE LA RELACIN DE
TRABAJO ENTRE EL QUE PRESTA UN
TRABAJO PERSONAL Y EL QUE LO
RECIBE.

Art. 21 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Tesis
La sola circunstancia de que un profesional presta servicios a un
Prestatario y reciba una remuneracin por ello, no entraa
necesariamente que entre ambos exista una relacin laboral, pues para
que surja ese vnculo es necesaria la existencia de una subordinacin,
que es el elemento que distingue al contrato laboral de otros contratos
de prestacin de servicios profesionales, es decir, que exista por una
parte del patrn un poder jurdico de mando correlativo a un deber de
obediencia por parte de quin presta el servicio, de acuerdo con el
artculo 134-III de la LFT que obliga a desempear el servicio bajo la
direccin del patrn o de su representante a cuya autoridad se estar
subordinado el trabajador en todo lo concerniente al trabajo.
Instancia cuarta sala, apndice de 1995, sptima poca tomo V, SCJN
Tesis 531, pgina 351, tesis de jurisprudencia

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ


CASTRO

Sujetos de aseguramiento

I. Las personas que de conformidad con el artculo 20 y 21


de la LFT presten, en forma permanente o eventual, a
otras de carcter fsico o moral o unidades econmicas sin
personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y
subordinado, cualquiera que sea el acto a que le de origen
y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la
naturaleza econmica del patrn aun cuando ste , en
virtud de alguna ley especial, est exento del pago de
contribuciones.
II. Los socios de sociedades cooperativas.
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal.
Art. 12 LSS

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

COMO DISTINGUIR ENTRE:


1) TRABAJADOR SUBORDINADO. (ART. 8 L.F.T.)
2) ASIMILADO A SALARIOS. (ART.110 L.I.S.R.)
3) PRESTADOR DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES.

(ART. 2606 COD. CIVIL)

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Contrato de Prestacin de Servicios


(Concepto)

Es un contrato por virtud del cual una de las partes


llamada profesionista, mediante una remuneracin
denominada Honorario, se obliga a desempear en
beneficio de la otra (cliente), ciertos trabajos que
requieren una preparacin tcnica y en ocasiones un
ttulo profesional.

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Contrato de Prestacin de Servicios


(Caractersticas)
1)Es un contrato de Carcter civil.
2) Regulado por el Cdigo Civil.
3)Se pacta una actividad de carcter tcnico.
4) El Profesionista no tiene un horario determinado.
5)Regularmente tiene negocio propio (Despacho)
6) Tiene RFC como Profesionista Independiente.
7)Expide Recibos de Honorarios.
8) No recibe capacitacin por parte de su prestatario.

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Recomendaciones para NO Considerar


como Trabajadores a los Comisionistas y
Prestadores de Servicios
No tener Nminas de Honorarios, Ni Comisionistas
Efectuar la correcta afectacin a Gastos
No proporcionar prestaciones laborales (Aguinaldo,
PTU, Vales de Despensa Etc.)
No establecer un horario de labores
Precisar en los contratos respectivos
a) El objeto de contrato
b) El lugar donde se prestarn los servicios
c) Los servicios de proporcionarn indistintamente en
forma personal o mediante terceros
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Recibo de Honorarios
El comprobante para efectos fiscales podr funcionar a travs de un TALONARIO o bien
expedirlo en ORIGINAL Y COPIA (artculo 45 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin) el cual consta de dos partes:
A) La matriz, que contendr los datos completos y;
B) El taln, el cual deber ser conservado por el prestador del servicio como un control de
sus obligaciones fiscales.

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA PRESTACIN


DE SERVICIOS PARA EFECTOS FISCALES

Cuando con motivo de la prestacin de un servicio


se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce
temporal al prestatario, se considerar como
ingreso por el servicio o como valor de ste, el
importe total de la contraprestacin a cargo del
prestatario, siempre que sean bienes que
normalmente se proporcionen o se conceda su uso
o goce con el servicio de que se trate.

Art. 17 CFF, segundo prrafo

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DEL SALARIO


EL SALARIO PUEDE FIJARSE POR:
A) UNIDAD DE TIEMPO

JORNADA DE TRABAJO

B) UNIDAD DE OBRA

DESTAJO

C) COMISIN

ART. 285 L.F.T.

D) PRECIO ALZADO

ART. 2616 COD. CIVIL

Art. 83 L.F.T.

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DE LA PARTE PROPORCIONAL


DE LOS DAS DE DESCANSO
Ingreso Semanal $ 2,500.00 = $ 357.14 Salario Diario
Das a la Semana

Proporcin = Das de la Semana = 7 = 1.4


Das Laborables

Por lo Tanto:

Art. 69 LFT

Lunes

1.4 (x) 357.14 = $ 500.00

Martes

2.8 (x) 357.14 = 1,000.00

Mircoles

4.2 (x) 357.14 = 1,500.00

Jueves

5.6 (x) 357.14 = 2,000.00

Viernes

7.0 (x) 357.14 = 2,500.00


ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CARGA DE LA
PRUEBA

Si un patrn niega la existencia de la relacin laboral con


un trabajador alegando que ste le prest servicios
profesionales, tal negativa implcitamente contiene una
afirmacin y por ello el patrn tiene la carga de probarla; si
no lo hace, debe considerarse que la relacin fue de
naturaleza laboral.
Amparo directo 9046/84,5 de junio de 1985.
Amparo directo 4600/77,6 de marzo de 1978.

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Normatividad de la SHCP
PROPINAS:
Conforme a lo previsto por el artculo 346 de la LFT, las
Propinas que reciban los trabajadores en hoteles, casas de
Asistencia, restaurantes, fondas, cafs, bares y otros establecimientos anlogos son parte de su salario.
Por ello, las que le sean concedidas, deben ser consideradas por el
empleador para efectuar el clculo y retencin de ISR, en los
trminos del artculo 113, 114 y 115 de LISR

73/2004/ISR

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Horas Extras
Obligatorias

Horas Extras

Siniestro

(Art. 65 LFT)

Opcionales

Circunstancias Extraordinarias

(Art.66 LFT)

Forma de Pago:
1) Obligatorias igual a las Horas de la Jornada
2) Opcionales con un 100 % ms a las horas de
la jornada. (Lmite de 3 Horas diarias y no ms
de tres veces a la semana).
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ
CASTRO

RESCISIN DE LA RELACIN DE TRABAJO SIN


RESPONSABILIDAD PARA EL TRABAJADOR
Son causas de la Rescisin de la Relacin de Trabajo,
sin responsabilidad para el TRABAJADOR:
IV.- Reducir el Patrn el Salario del Trabajador.
V.- No recibir el Salario Correspondiente en la fecha o
lugar convenidos o acostumbrados.

Art. 51 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ


CASTRO

SANCIN POR INCUMPLIMIENTO A LAS


NORMAS DE TRABAJO

EL INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS RELATIVAS A LA


REMUNERACIN DE LOS TRABAJOS, DURACIN DE LA
JORNADA, Y DESCANSOS CONTENIDOS EN UN
CONTRATO LEY, O EN UN CONTRATO COLECTIVO DE
TRABAJO, COMETIDO EN EL TRANSCURSO DE UNA
SEMANA, SE SANCIONAR CON MULTAS DE 15 A 315
VECES EL SALARIO MNIMO GENERAL, TOMANDO EN
CONSIDERACIN LA GRAVEDAD DE LA FALTA .

Art. 1000 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PRESCRIPCIN

LAS ACCIONES DE TRABAJO PRESCRIBEN EN UN


AO, CONTADO A PARTIR DEL DA SIGUIENTE A
LA FECHA EN QUE LA OBLIGACION SEA EXIGIBLE.

Art. 516 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

En una demanda Laboral, se puede llamar como


tercer interesado al IMSS

Las personas que puedan ser afectadas por la


resolucin que se pronuncie en un conflicto,
podrn intervenir en l, comprobando su
inters jurdico en el mismo, o ser llamadas a
juicio

Art. 690 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

REGISTRO DE LA NMINA PARA UNA EMPRESA DE


PRODUCCIN, COMO ELEMENTO DEL COSTO
MANO DE OBRA (Cuenta Puente)

Se carga:
1. Sueldos,
Salarios,
Prestaciones y Obligaciones
fabriles del periodo de costos

Se abona:
1. Mano de Obra directa Aplicada
a la Produccin.
2.Mano de Obra Indirecta
Aplicada a la Produccin

Nota: La cuenta queda Saldada

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

REGISTRO DE LA NMINA PARA UNA EMPRESA


COMERCIALIZADORA Y DE SERVICIO COMO GASTO
GASTOS GENERALES (Nmina)

Se carga:
1. Sueldos,
Salarios,
Prestaciones y Obligaciones
fabriles del periodo de costos

Se abona:
1. Al cierre del ejercicio para
reflejar el saldo en la cuenta de
Prdidas y Ganancias

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Estado de Resultados B-3 NIF


Ingresos por Ventas o Servicios (Ordinarios)
(-) Descuentos, Rebajas, y Bonificaciones S/Venta
(=) Ventas o Ingresos Netos
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta
(-) GASTOS GENERALES
* Venta ( Comercializar Productos)
* Administracin (Controlar sus Operaciones)
* Investigacin (Bsqueda de Nuevas alternativas)
(+) (-) OTROS INGRESOS O GASTOS (PTU del Ejercicio)
(+) (-) RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (RIF)

(+) (-) Participacin en los Resultados de Subsidiarias no consolidadas y Asociadas (B-8)


(=) Utilidad antes de Impuestos a la Utilidad (Incluye el Impuesto causado y el diferido)

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Salarios Mnimos Vigentes a


partir del 01-01-10

reas Geogrficas

Pesos
2009

2010

Incremento
($)

DOF 23/12/09

(%)

$ 54.80

$ 57.46

$ 2.66 4.85%

$ 53.26

$ 55.84

$ 2.58 4.84%

$ 51.95

$ 54.47

$ 2.52 4.85%

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CAMBIOS EN MATERIA DE SEGURO SOCIAL

1) Topes Salariales para TODAS las Ramas de Seguro, pasa de $ 1,370.00 a $


1,436.50 (25 VSMGVDF)
2) Enfermedades y Maternidad (Cuota Fija) 20.40% sobre SMGVDF
3) Enfermedades y Maternidad (Porcentaje Sobre el Excedente de 3 VSMGVDF)
a) 1.10% Cuota Patronal
b) 0.40% Cuota Obrera

ELABORO: .CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Recuperacin del cas va devolucin, el


remanente no acreditado
La SCJN, a travs de la Jurisprudencia 2/.J.227/2007, visible en el Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta XXVI, Diciembre 2007, pgina 179,
Novena poca, determin que el mecanismo elegido por el legislador para
recuperar las cantidades pagadas por EL CRDITO AL SALARIO tiende a
evitar que el empleador las absorba afectando su patrimonio, con la condicin
de que el acreditamiento correspondiente se realice nicamente contra el
ISR, de ah que esa figura solo se prevea respecto a las cantidades pagadas
por concepto de CAS y, por ello, la diferencia que surja de su sustraccin no
queda regulada por dichas disposiciones legales sino en el artculo 22 del CFF,
que establece la procedencia de la devolucin de las cantidades pagadas
indebidamente o en demasa; por tanto, si en los plazos en que deba
realizarse el entero del impuesto a cargo o del retenido a terceros, el patrn
tiene un saldo a favor derivado de agotar el esquema de acreditamiento del
ISR, puede solicitarlo en los trminos del artculo 22 CFF
En consecuencia, en los casos en que exista un remanente de CAS pagado a
los trabajadores que resulte de agotar el esquema de acreditamiento del ISR a
cargo o del retenido a terceros, SER SUCEPTIBLE DE DEVOLUCIN
Criterios normativos del SAT 12/12/08

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CRITERIOS NORMATIVOS DEL SAT,


SEGUNDO SEMESTRE DE 2009

Subsidio para el Empleo. Es Factible Recuperar va


DEVOLUCIN el REMANENTE NO ACREDITADO,
como cantidades pagadas indebidamente o en
demasa.

Criterios Normativos del


SAT 25 de Nov. 2009

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

LAS HORAS EXTRAS SE PAGAN SOBRE SDI


HORAS EXTRAS. PARA SU CUANTIFICACIN DEBE SERVIR DE BASE EL SALARIO INTEGRADO
POR SER EL QUE SE PAGA EN LA JORNADA ORDINARIA. De la interpretacin literal, histrica y
sistemtica de los artculos 67, que dispone que las horas extras se retribuirn con una cantidad igual a la
que corresponda a cada una de las horas de la jornada, 68, 84 y 89 de la Ley Federal del Trabajo, se
concluye que el salario que debe servir de base para calcular las horas extras, es el previsto en el
referido artculo 84, el cual se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier
otra cantidad o prestacin entregada al trabajador por su trabajo, toda vez que el salario de la jornada
normal es el que obtiene por las primeras 8 horas o las que correspondan a su jornada habitual, la cual
resulta de dividir el salario semanal, quincenal o mensual entre tantos das como corresponda, lo que
implica que el salario regular es el previsto en el artculo 84, el cual es vlido para todos los das de trabajo,
entindase todas las jornadas de la semana o del mes y no solamente para efectos indemnizatorios,
precisamente porque es el que recibe por todos y cada uno de los das, inclusive los de descanso, pues
tiene derecho a un da sin trabajar pagado igual que los trabajados, sin que lo anterior signifique que
esta remuneracin deba cuantificarse con otros conceptos, como el aguinaldo o la prima vacacional
que, desde luego, no se entregan al trabajador sistemtica y ordinariamente cada quince das o cada
semana, sino con aquellas percepciones que tienen como fin retribuir las horas normales de trabajo.
Contradiccin de tesis 190/2009. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Tercero y Noveno,
ambos en Materia de Trabajo del Primer Circuito. 17 de junio de 2009. Cinco votos. Ponente: Jos
Fernando
Franco
Gonzlez
Salas.
Secretaria:
Sofa
Vernica
valos
Daz.
Tesis de jurisprudencia 137/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del
dos de septiembre de dos mil nueve.

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PROPINAS FORMAN PARTE DEL SALARIO


BASE DE APORTACIN AL INFONAVIT
SALARIO. LAS PROPINAS QUE RECIBEN LOS TRABAJADORES FORMAN
PARTE DEL. PARA EFECTOS DEL CALCULO DE LAS APORTACIONES AL
INFONAVIT.
Como los artculos 346 y 347 de la Ley Federal del Trabajo establecen expresamente
que las propinas son parte del salario de los trabajadores a que se refiere el captulo
XIV trabajadores de hoteles, restaurantes, bares y otros anlogos y que si no se
determina, en calidad de propina, un porcentaje sobre las consumiciones, las partes
fijaran el aumento que deba hacerse al salario de base para el pago de cualquier
indemnizacin o prestacin que corresponda a los trabajadores; resultan inaplicables
los numerales 20, 82, 84 y 143 del mismo ordenamiento para desentraar la
naturaleza jurdica de las propinas, por lo que debe concluirse que estas forman parte
del salario para los efectos del calculo de las aportaciones al instituto del fondo
nacional de la vivienda de los trabajadores. CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO
Amparo directo 1408/86. Hoteles Jurica, S. A. 27 de noviembre de 1986. Unanimidad
de votos. Ponente: Jose Mendez Caldern. Secretario: Sergio Novales Castro.
Sostiene la misma tesis: Amparo directo 868/86. Hotel Camino Real de Guadalajara,
S. A. 9 de abril de 1987. Unanimidad de votos. Ponente: Angel Surez Torres.
Secretario: Antonio Jauregui Zarate.

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

GASTOS NO DEDUCIBLES PARA EL IETU


EN MATERIA DE SALARIOS
1) Pago de Salarios y Conceptos Asimilados
2) El ISR a Cargo del Contribuyente, el Retenido a
Terceros, Las Aportaciones de Seguridad Social
(IMSS e INFONAVIT), El IETU y el IDE y el
Subsidio Para el Empleo.
3) Previsin Social

Art. 5 LIETU

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DEL CRDITO POR SALARIOS Y


APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Ingresos Gravados por Salarios

$ 120,000.00

El crdito Fiscal por


Ingresos Gravados por Asimilables
80,000.00
Salarios se podr
aplicar, siempre que
Cuotas IMSS
21,300.00 los contribuyentes
Aportaciones al Infonavit
6,271.00cumplan con la
obligacin de Enterar
las Retenciones por
Suma de Salarios Gravados y ASS $ 227,571.00
Salarios y que se
Factor para 2010
0.1750 entreguen las
Crdito Fiscal por Salarios
$ 38,825.00cantidades por
Subsidio para el
empleo

Art. 8 Penltimo Prrafo LIETU

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DEL CRDITO POR


SALARIOS s INCLUYE EL SALARIO
MNIMO
Para los efectos de calcular el Crdito a que se refieren
los artculos 8 penltimo prrafo y 10 penltimo prrafo
de la LIETU, los contribuyentes considerarn el monto
del SALARIO MNIMO general que efectivamente
paguen a sus trabajadores, en el ejercicio o periodo
segn se trate,
Tratndose de los ingresos exentos, en los trminos del
artculo 109 de la LISR, no se incluirn para el clculo
del crdito por salarios.

Regla I 4.10 RM, Art. 8 y 10 LIETU

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Clculo anual del ietu y


acreditamientos
IETU Causado
Menos: Crdito Fiscal Exceso de Deducciones (Art 11 LIETU)
Crdito por Salarios y Aportaciones de Se. Soc. (Incluye Asimilados)
Crdito por Inversiones de 1998 a 2007
IETU a Cargo
Menos: ISR Propio (Pagado)
IETU A CARGO (FAVOR)

Art. 7 LIETU

EL CRDITO FISCAL
SE PUEDE
ACREDITAR CONTRA
ISR DEL MISMO
EJERCICIO, YA NO
APLICA PARA 2010 S/
ART. 22 LIF
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Clculo del isr EFECTIVAMENTE PAGADO para pf con


ingresos por salarios y otros ingresos
INGRESOS POR SyS

$ 185,000.00 No Causan IETU

(+) OTROS ING. ACUMULABLES

156,00.00

(=) TOTAL DE ING. ACUMULABLES

$ 341,000.00

(-) DEDUCCIONES PERSONALES


(=) BASE DE ISR ANUAL

54,000.00
$ 287,000.00

ISR que se
puede
acreditar
contra el IETU

APLICACIN TARIFA ART. 177 LISR


(=) ISR CAUSADO
21,240

$ 46,427.00 (X) 45.75%= $

DETERMINACIN DE LA PROPORCIN
P= INGRESOS ACUMULABLES, EXCEPTO SALARIOS $ 156,000.00 =
45.75%
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Art. 8 LIETU
ELABORO:

$ ANTONIO
341,000.00
CPC. JOS
GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DEL COSTO LABORAL POR LA


CONTRATACIN DE UN TRABAJADOR PARA 2010

DATOS GENERALES
AGUINALDO
PRIMA VACACIONAL

15 DIAS
25 %

VACACIONES
S M G DEL D.F.
SUELDO NOMINAL
X FACTOR INTEGRACIN
= SALARIO DIARIO INTEGRADO

DIAS A COTIZAR

6 DIAS
57.46
$ 59.32
1.0452
62.00
30

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
PRESTACIONES EN ESPECIE:
CUOTA FIJA (57.46 x 30 x 20.40%)

TRABAJAJADOR

EXCEDENTE DE 3 SMG DF
(57.46 X 3 X 30 =5,171.40 1,860)
CUOTA
PRESTACIONES EN DINERO:
BASE DE COTIZACION
CUOTA
GASTOS MDICOS PENSIONADOS:
BASE DE COTIZACIN
CUOTA
TOTAL E. Y M.

PATRN

0.00

351.66

0.00
0.40%
0.00

0.00
1.10%
0.00

1,860
0.25%
4.65

1,860
0.70%
13.02

1,860
0.375%
6.97

1,860
1.05%
19.53

$ 11.62

======

$ 384.21

=====

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

INVALIDEZ Y VIDA
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA I. Y V.

CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ


BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA C. Y V.

TRABAJADOR

PATRN

$ 1,860.00
0.625%
11.62

$ 1,860.00
1.75%
32.55

1,860.00
1.125%
$
20.92

1,860.00
3.150%
$ 58.59

=======

=======

======

======

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

RIESGO DE TRABAJO
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA R.T.

GUARDERIAS
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA GUARDERIAS

======

TRABAJADOR

PATRN

1,860.00
0.00%
0.00

1,860.00
2.59840%
48.33

======

=======

1,860.00
0.00%
0.00

1,860.00
1.00%
18.60

======

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

SEGURO DE RETIRO
TRABAJADOR
PATRN
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
$ 1,860.00
$ 1,860.00
CUOTA
0.00%
2.00%
TOTAL CUOTA SR.
0.00
37.20

=======

======

11.62
11.62
20.92

384.21
32.55
58.59

0.00
0.00
0.00

48.33
18.60
37.20

RESUMEN:
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
INVALIDEZ Y VIDA
CESANTIA EN EDAD AVANZADA
Y VEJEZ
RIESGO DE TRABAJO
GUARDERIAS
SEGURO DE RETIRO
GRAN TOTAL
$ 44.16

======

$ 579.48

======

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CONTRIBUCIONES LABORALES
TOTAL CUOTA PATRONAL MENSUAL
MAS:

5% INFONAVIT (62.00 X 30 X 5%)


TOTAL DE CUOTAS PATRONALES

MAS:

579.48
93.00
672.48

IMPUESTO SOBRE NOMINAS D. F.


(59.32 X 30 = 1,779.60 X 2.5%)
TOTAL CONTRIBUCIONES LABORALES

44.49
716.97

ENTRE: TOTAL PERCEPCIONES MENSUALES


(59.32 X 30)

1,779.60

% DE COSTO LABORAL
=======

40.28 %
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Empresas obligadas a repartir de PTU

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

RENTA GRAVABLE PARA PTU


INGRESOS ACUMULABLES
(-) Ajuste Anual por Inflacin Acumulable
(+) Ingresos Por Dividendos o Utilidades
(+) Ganancias Cambiarias
(+) Diferencia entre el monto de la enajenacin de activo fijo y la
Ganancia Acumulable
(=) Ingresos Acumulables para PTU
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(-) Deduccin de Inversiones
(-) Deduccin Inmediata
(-) Ajuste Anual por Inflacin Deducible
(+) Depreciacin Contable
(+) Dividendos Reembolsados
(+) Prdida Cambiaria
RENTA GRAVABLE PARA PTU

Art. 16 LISR

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PTU Determinacin de la renta gravable en base a


la utilidad fiscal

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CRITERIOS NO VINCULATIVOS
Contribuyentes amparados contra la PTU (Criterio 10/ISR)
Determinacin de la Renta Gravable para PTU
Criterio del Contribuyente

Ingresos Acumulables

$ 1,000,000

Criterio de la Autoridad

$ 1,000,000

Deducciones Autorizadas

700,000

700,000

Resultado

300,000

300,000

80,000

80,000

120,000

n/a

PTU Pagada
Prdidas Fiscales
Renta Gravable PTU

$ 100,000

220,000

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

REFORMA 2009 OUTSOURCING


Patrn o Sujeto Obligado

Ponga a disposicin Trabajadores


Para que ejecuten trabajos bajo la
direccin de un Beneficiario

El Beneficiario Asumir las


obligaciones establecidas en la LSS
en relacin con dichos Trabajadores
Este procedimiento se llevar acabo en el supuesto que el patrn omita su
cumplimiento, siempre y cuando el Instituto hubiese notificado previamente al
patrn el requerimiento correspondiente y ste no lo hubiera atendido
DOF 09/07/09

Art. 15-A LSS

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Intermediario laboral
(informativas trimestrales)
Los Contratantes debern comunicar al IMSS de manera Trimestral, durante los
primeros Quince Das de los Meses de Enero, Abril, Julio y Octubre lo siguiente:
1) De las Partes del contrato:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Nombre, Denominacin o Razn Social.


Clase de PM de que se trate
Objeto Social
Domicilio social ,fiscal y convencional para efectos del contrato.
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Registro Patronal ante el IMSS
Datos de la acta constitutiva (No. De escritura, Fecha, Notario, No. De
Notaria, Ciudad, Seccin, partida, volumen, foja o folio mercantil, fecha de
inscripcin en el Registro Pblico y nombres de los representantes Legales)

DOF 09/07/09

Art. 15-A LSS

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Intermediario laboral
(informativas trimestrales)
Los Contratantes debern comunicar al IMSS de manera Trimestral, durante los
primeros Quince Das de los Meses de Enero, Abril, Julio y Octubre lo siguiente:
2) Del Contrato:
a)
b)
c)
d)

Objeto.
Periodo de Vigencia.
Perfiles.
Puestos o categoras indicando si se trata de personal Administrativo,
Operativo, o Profesional
e) Nmero mensual estimado de trabajadores
f) Otros sujetos de aseguramiento que pondrn a disposicin del beneficiario
de los servicios o trabajos contratados.
El patrn incorporar por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario
De los servicios o trabajos contratados en el Sistema de Cmputo autorizado por el
IMSS
DOF 09/07/09

Art. 15-A LSS

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Intermediario laboral
(informativas trimestrales)

Cuando el patrn se obligue a poner a disposicin del


beneficiario, trabajadores para prestar los servicios o
ejecutar los trabajos en Varios centros de trabajo
ubicados en la circunscripcin territorial de ms de un
Subdelegacin del Instituto, el patrn y beneficiario
debern comunicar la informacin precedente,
nicamente ante la subdelegacin dentro de cuya
circunscripcin se ubique su respectivo Domicilio Fiscal.

DOF 09/07/09

Art. 15-A LSS

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DECLARACIN DE LA PRIMA
DE RT
Las empresas de menos de 10 trabajadores, podrn OPTAR por
presentar la declaracin anual correspondiente o cubrir la prima media
que corresponda conforme al reglamento, de acuerdo al artculo 73 LSS

Art. 72 y 73 LSS

Prima media

En por cientos

Clase I

0.54355

Clase II

1.13065

Clase III

2.59840

Clase IV

4.65325

Clase V

7.58875
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PARA DETERMINAR LA PRIMA EL PATRN


DEBER LLEVAR UN REGISTRO
PORMENORIZADO DE SU SINIESTRALIDAD

El patrn esta obligado a recabar la documentacin


correspondiente del trabajador o sus familiares y si
stos omiten entregarla, EL PROPIO PATRN
DEBER OBTENERLA DEL INSTITUTO.

Art. 34 RLSS

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Riesgo de trabajo

Para efectos de la clasificacin en el Seguro de Riesgos de


Trabajo, tratndose de los patrones a que se refiere el tercer
prrafo del artculo 15-A (Adicin), a solicitud del patrn el
instituto le asignar un registro patronal por cada una de las
clases, que as se requiera, de las sealadas en el artculo 73
LSS, con el realizar la inscripcin de sus trabajadores a nivel
nacional. Los patrones o sujetos obligados que se hayan
clasificado en los trminos de lo dispuesto en este prrafo,
revisarn anualmente su siniestralidad conforme al artculo 74
LSS de MANERA INDEPENDIENTE POR CADA UNO DE LOS
REGISTROS PATRONALES ASIGNADOS

DOF 09/07/09

Art. 75 LSS

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

INFRACCIONES A LA LSS Y SUS


REGLAMENTOS
XXII. No presentar la informacin sealada en el artculo 15-A de esta Ley
Artculo.- 304-B Sancin
IV.- Las Previstas en las Fracciones I, II, XII, XIV,XVII,XX,XXI Y XXII,con
multa equivalente al importe de veinte a trescientas cincuenta veces el
salario mnimo diario general vigente en el Distrito Federal.

$ 1,149.20 a $ 20,111.00

Art. 304-A LSS Adicin Fracc. XXII

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Transitorios
Primero.- El presente decreto entrar en vigor el da siguiente al de su
publicacin en el DOF, con excepcin de la reforma al artculo 75, de la
LSS, cuya vigencia empezar 250 despus de su publicacin
Segundo.- El patrn incorporar por cada uno de sus trabajadores, el
nombre del beneficiario de los servicios en el Sistema de Cmputo que se
autorizar dentro del plazo de 250 das para que el patrn cumpla con
sus obligaciones correspondientes.

Art. 304-A LSS Adicin Fracc. XXII

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

INTEGR@L

LEY DEL IMPUESTO SOBRE


LA RENTA 2010

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Partidas no deducibles para isr


I. EL ISR a Cargo del Contribuyente (ISR)
II. El ISR a Cargo de Terceros
III. El impuesto Empresarial a tasa nica (IETU),
IV. El Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE).
V. El Subsidio para el Empleo.

Art. 32 y 173 LISR

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Requisitos PARA DEDUCIR salarios


Art. 118 LISR. Quienes hagan pagos por concepto de Salarios,
tendrn las siguientes obligaciones:
I)

Efectuar las retenciones sealadas en el artculo 113 LISR

II)

Calcular el Impuesto Anual en los trminos del artculo 116


LISR

III)

Proporcionar Constancias de Ingresos y Retenciones


efectuadas en el ao de calendario

IV)

Solicitar constancias a los trabajadores por otros patrones y


cerciorarse que estn inscritos en el RFC.
Solicitar a los trabajadores les comuniquen por ESCRITO, si
prestan servicios a otro empleador y ste les aplica el
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, a fin de que no se Aplique
Nuevamente. (Reforma08)

V) Presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada Ao la


declaracin de los Pagos del Subsidio para el Empleo
(Declaracin Informativa)
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Art. 31-V y 172 -VII LISR

Requisitos PARA DEDUCIR salarios

Cumplir con las Obligaciones que regulen el SUBSIDIO


PAR EL EMPLEO.
Inscribir a los Trabajadores en el IMSS cuando estn
Obligados a ello.
Que tratndose de pagos efectuados por concepto de

salarios a trabajadores que tengan derecho al Subsidio


para el Empleo, EFECTIVAMENTE SE PAGUEN LAS
CANTIDADES que por dicho subsidio les correspondan a
sus trabajadores.(Art. 31-XX y 172 XVI LISR)
Art. 31-V LISR

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS CON EL


SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
a) PF con Ingresos por Salarios (Iniciativa Privada)
(Art. 110 Primer prrafo de la LISR)
b) PF con Ingresos por Salarios (Sector Gobierno)
(Art. 110 Fraccin I de la LISR)
Excepcin:
1) Ingresos por Primas de Antigedad
2) Ingresos por Retiro
3) Ingresos por Indemnizacin
4) Otros Ingresos por Separacin
Art. Octavo, Fracc. I DOF 01/10/07

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DEL I.S.R. A RETENER 2010


POR INGRESOS POR SALARIOS
(-)

INGRESOS COBRADOS EN EFECTIVO


INGRESOS EXENTOS (Art. 109 LISR)
INGRESOS GRAVADOS
TARIFA ART. 113 (=) ISR CAUSADO

(-)
TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

ISR A RETENER

Art. Octavo, Fracc. I DOF

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO


A DEVOLVER

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

REQUISITO DE GENERALIDAD PARA INGRESOS


POR PREVISIN SOCIAL
La previsin social para ser deducible se tiene que conceder de
manera GENERAL
Se considera que el requisito de GENERALIDAD se cumple
cuando determinadas prestaciones de PREVISIN SOCIAL se
concedan a la TOTALIDAD de los trabajadores que se coloquen
en el supuesto que dio origen a dicho beneficio.
En consecuencia, los contribuyentes no pagarn impuesto
sobre la renta por los ingresos obtenidos con motivo de
prestaciones de Previsin Social cuando las mismas se
concedan a Todos los Trabajadores que tengan derecho a dicho
beneficio, conforme a las leyes o por contratos de trabajo.
Criterio Normativo del SAT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Previsin Social

La exencin a los ingresos por Previsin Social, se limitar cuando la


suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales
subordinados y el monto de la exencin exceda de una cantidad
equivalente a siete veces el salario mnimo de rea geogrfica del
contribuyente elevada el ao.
Lmite a la exencin de previsin social, Penltimo prrafo Art.109
LISR
1er Supuesto:
(A)
(B)
(C)
Ingresos Por Salarios 3 VSM
5 VSM
1 VSM
(+)
Previsin Social
4 VSM
2 VSM
6 VSM
Total de Ingresos
7 VSM
7 VSM
7 VSM

Toda la Previsin Social esta exenta ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Previsin Social
Lmite a la exencin de previsin social (Art. 109 LISR)
2 Supuesto:
(A)
(B)
(C)
Ingresos x Sal.
4 VSM
2 VSM
6 VSM
(+)
Previsin Social
4 VSM
7 VSM
3 VSM
Total de Ingresos
8 VSM
9 VSM
9 VSM
Lm. de Prev. Soc.
(-)
Ingresos x Sal.
Prev. Soc. exenta

7 VSM

7 VSM

7 VSM

4 VSM
3 VSM

2 VSM
5 VSM

6 VSM
1 VSM

7 VSM

8 VSM

10 VSM

5 VSM
12 VSM

3 VSM
11 VSM

4 VSM
14 VSM

3er Supuesto:
Ingresos x Sal.
(+)
Previsin Social
Total de Ingresos

Previsin Social Exenta. 1 VSM

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Conceptos que no se incluyen para determinar


el lmite de la exencin de previsin social.
Jubilaciones.
Pensiones.
Haberes de Retiro.
Pensiones Vitalicias.
Indemnizaciones por Riesgos de Trabajo.
Indemnizaciones por Enfermedades.
Reembolsos de Gastos Mdicos, Dentales, Hospitalarios.
Reembolsos de Gastos de Funeral.
Seguros de Gastos Mdicos.
Seguros de Vida.
Fondos de Ahorro.
Art. 109 ltimo Prrafo

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Premios de Asistencia y
Puntualidad No son Ingresos de
Previsin Social.
Con fundamento en el artculo 5 del CFF, 110 de la
LISR y 84 de la LFT, se desprende que los premios
otorgados a los trabajadores por concepto de
puntualidad y asistencia son conferidos como un
estmulo a aquellos trabajadores que se encuentren
nicamente en dichos supuestos.

57/2004/ISR

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

REQUISITOS PARA DEDUCIR LOS


GASTOS DE PREVISIN SOCIAL
QUE CUANDO SE TRATE DE GASTOS DE PREVISION SOCIAL, LAS
PRESTACIONES CORRESPONDIENTES SE OTORGUEN EN FORMA
GENERAL EN BENEFICIO DE TODOS LOS TRABAJADORES.
PARA QUE LOS GASTOS DE PREVISION SOCIAL DE
TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS SEAN DEDUCIBLES, ESTOS
TIENEN QUE SER EN PROMEDIO ARITMETICO PARA CADA
TRABAJADOR NO SINDICALIZADO EN UN MONTO IGUAL O MENOR
QUE LAS EROGACIONES A LOS TRABAJADORES SINDICALIZADOS.
SIN CONSIDERAR PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y DE GASTOS
MEDICOS Y LAS APORTACIONES A LOS FONDOS DE AHORRO, Y LOS
FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES.

Art.31-XII LISR y 40 RLISR

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Reglas para la deducibilidad de


previsin social (S/RLISR)
Trabajadores
Sindicalizados

Trabajadores no
Sindicalizados

Prestaciones Por SyS 109,200


Previsin Social
43,104
No. de Trabajadores
80

Prestaciones por SyS


Previsin Social
No. de Trabajadores

180,300
28,848
30

Previsin Soc. 43,104 = $538.80


No Trabajadores 80

Previsin Soc.
28,848 = 961.60
No de Trabajadores 30

Diferencia 961.60 (-) 538.80 = $422.80 (x) 30= $ 12,684 No Deducible


Nota: Este importe slo ser deducible cuando el contribuyente cubra por
cuenta del trabajador el ISR que corresponda al excedente
Art. 40 y 43-A RLISR

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

LMITE EN LA DEDUCCIN DE PREVISIN SOCIAL


PARA TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS
Prestaciones del Mes:
Vales de Despensa.

$ 3,500

Becas Educacionales

7,000

Ayuda para Gastos de Nacimiento 5,500


Seguro de Vida
Total de Prestaciones

6,000
$ 22,000

Seguro de Vida

(6,000)

Prestaciones Condicionadas

16,000

Lmite 10 VSMAG

17,238 Deducible

Prestaciones No Deducibles

0 Si se Paga ISR

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DEDUCIBILIDAD DE LOS FONDOS DE


AHORRO (s/RLISR)
Caso

Salario Mensual
Aportacin Patronal
Monto Deducible

$ 8,500
13%
$ 1,105

$ 18,500
13%
$ 2,405

Nota: En el caso B ser deducible el importe de $ 2,405, de


acuerdo con el artculo 43 A RLISR siempre que el patrn cubra
por cuenta del trabajador el ISR que corresponda a dicho excedente,
considerndose el importe de dicho impuesto como ingreso para el
trabajador por el mismo concepto y efecte las retenciones
correspondientes
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE PERCIBAN LOS


TRABAJADORES NO ES BASE DE CUALQUIER OTRA
CONTRIBUCIN
Los ingresos que perciban los contribuyentes (Trabajadores)
derivados del Subsidio para el Empleo NO SERN
ACUMULABLES, ni formarn parte de la Base Gravable de
Cualquier otra Contribucin por no tratarse de una
remuneracin al trabajo personal subordinado.
EL subsidio para el Empleo que reciban los Trabajadores
estarn a lo Siguiente:
1) No es Ingreso Gravado para la determinacin del ISR
2) No forma base Para la Determinacin del SBC para el IMSS e
Infonavit
3) No forma base Para la Determinacin del SDI para efectos
Laborales
4) No forma base para la determinacin de los Impuestos Locales
(2% y 2.5%
y Edo. De Mx.)ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Art. Octavo,
Fracc. DF
I DOF

ACREDITAMIENTO DEL SUBSIDIO PARA EL


EMPLEO CONTRA ISR
El retenedor PODR acreditar contra el
Impuesto Sobre la Renta a su Cargo o del
Retenido a Terceros las cantidades que
ENTREGUE a los contribuyentes (trabajadores)
del Subsidio para el Empleo.
Ejemplo:
ISR Causado en Enero 2008
Subsidio para el Empleo Devuelto

$ 12,000.00
2,500.00

ISRExiste
a Enterar
$ PARA
9,500.00
Nota:
la Posibilidad que si el SUBSIDIO
EL
EMPLEO que se entregue a los trabajadores NO SE TIENE
CONTRA QUE ACREDITARSE, puede solicitarse como
DEVOLUCIN
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Art. Octavo, Fracc. I DOF

REQUISITOS PARA ACREDITAR EL SUBSIDIO PARA


EL EMPLEO CONTRA ISR
1) Llevar registros por pago de Salarios, identificando en FORMA
INDIVIDUALIZADA, a cada uno de los Trabajadores a los que se
les realicen los PAGOS por Subsidio para el Empleo.
2) Conservar los comprobantes donde se demuestre:
a) Monto de Ingresos pagados por Salarios,
b) EL ISR que en su caso se haya Retenido,
c) Diferencias que resulten a FAVOR de los trabajadores con
motivo del Subsidio para el Empleo.
3) Presentar a ms tardar el 15 de Febrero de Cada ao
DECLARACIN INFORMATIVA del Subsidio para el Empleo.
4) Pagar las Aportaciones de Seguridad Social (IMSS e Infonavit)
5) Anotar en los Comprobantes de Pago (Recibos de Nmina) el
monto del Subsidio para el empleo Identificndolo de MANERA
EXPRESA Y POR SEPARADO

Art. Octavo Fracc. III DOF

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

REQUISITOS PARA ACREDITAR EL SUBSIDIO


PARA EL EMPLEO CONTRA ISR
6) Proporcionar Constancias del Monto del Subsidio
para el Empleo que se determin durante el
ejercicio fiscal.
7) Entregar, en su caso, en EFECTIVO el Subsidio para
el Empleo

Art. Octavo Fracc. III DOF

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PAGOS POR SALARIOS MENORES A UN MES EL


SUBSIDIO NO PODR SER MAYOR AL DE LA TABLA
MENSUAL
Cuando se paguen salarios por periodos menores a un MES, la cantidad del
Subsidio para el Empleo que CORRESPONDA al trabajador por todos los
pagos que se hagan en el mes, NO PODRA EXCEDER de la que corresponda
conforme a la TABLA MENSUAL.
Ejemplo:
Pagos SEMANALES del mes de Marzo de 2008 (Tiene 5 Semanas)
Salario

Subsidio para el Empleo


$ 93.68 Nota: En este caso el
Subsidio para el Empleo
93.68
segn tabla Mensual es de $
406.83 y es lo nico que se
93.68
puede Aplicar
93.68

1er Semana

$ 500.00

2. Semana

500.00

3er Semana

500.00

4. Semana

500.00

5. Semana

500.00

93.68

$ 2,500.00

$ 468.40

Sumas

Art. Octavo, Fracc. I DOF

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PAGOS POR SALARIOS EN UNA SOLA EXHIBICIN


POR PERIODOS MAYORES A UN MES
Cuando los Patrones realicen, EN UNA SOLA EXHIBICIN,
pagos por salarios que comprendan dos o ms meses, para
calcular el Subsidio para el Empleo correspondiente a dicho
pago MULTIPLICARN las cantidades correspondientes a
cada una de las columnas de la TABLA POR EL NMERO DE
MESES A QUE CORRESPONDA DICHO PAGO.
Ejemplo:
En el mes de Agosto de pagan los Salarios de Junio a Agosto
de 2008
Aplicar la Tarifa MENSUAL del Artculo 113 LISR

Aplicar Tabla del Subsidio Mensual MULTIPLICADA por TRES


Art. Octavo, Fracc. I DOF

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PAGO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO POR UN


SOLO PATRN

Cuando los trabajadores presten servicios o dos o ms


Patrones DEBERN ELEGIR, ANTES de que alguno les
efecte el primer pago que les corresponda por la
Prestacin de Servicios Personales Subordinados en el
ao de calendario que se trate, AL PATRN que les
efectuar las ENTREGAS del Subsidio para el Empleo,
en cuyo caso DEBERN COMUNICAR esta situacin
POR ESCRITO a los dems Patrones, A FIN DE QUE
ELLOS YA NO LES DEN EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
CORRESPONDIENTE

Art. Octavo Fracc. I DOF

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DECLARACIN ANUAL DEL ISR Y SUBSIDIO PARA


EL EMPLEO POR PAGO DE SALARIOS y
ASIMILABLES, Fracc.I
Los contribuyentes a que se refiere el Primer Prrafo y la
fraccin I de la LISR, que se encuentren OBLIGADOS a
presentar declaracin ANUAL, ACREDITARN contra el
Impuesto del Ejercicio determinado conforme al artculo
177 de la misma Ley el monto que por concepto de
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO se DETERMINO (S/Tablas)
durante el ejercicio fiscal correspondiente, previsto en la
constancia que para tales efectos les sea proporcionada
por el Patrn, SIN EXCEDER del Monto del Impuesto
determinado conforme al citado artculo 177
Ejemplo: Cuando de Indemniza a un Trabajador, este tiene la
obligacin de Presentar su Declaracin Anual y en este caso SI
PODR ACREDITAR EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE SE
DETERMIN EN EL AO, aun y cuando por disposicin expresa de
Ley, en el caso de Indemnizacin NO SE TIENE DERECHO AL
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
Art. Octavo Fracc. II Inciso c

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CLCULO ANUAL DEL ISR Y SUBSIDIO PARA EL


EMPLEO POR PAGO DE SALARIOS
Caso 1

Ingreso Gravado
60,000

(-) Impuesto Local Retenido


1,200
(=) Ingreso Base
58,800

Impuesto Tarifa Art. 177


2,975
(-) Subsidio para el Empleo que correspondi
2,500
ISRtardar
a Cargo
Se enterar(=)
a ms
en el mes de Febrero del siguiente Ao (Art.
116 LISR) 475
Art. Octavo Fracc. II DOF

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CLCULO ANUAL DEL ISR Y SUBSIDIO PARA EL


EMPLEO POR PAGO DE SALARIOS CON UN
PATRN
Caso 2

Ingreso Gravado
60,000

(-) Impuesto Local Retenido


1,200
(=) Ingreso Base
58,800

Impuesto Tarifa Art. 177


2,975
(-) Subsidio para el Empleo que correspondi
3,500
ISRcompensar
a Cargo contra las Retenciones de Diciembre y
Se(=)
podr
las0Sucesivas (Art. 116 LISR)
Art. Octavo Fracc. II DOF

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CLCULO ANUAL DEL ISR Y SUBSIDIO PARA EL


EMPLEO POR PAGO DE SALARIOS CON DOS O
MAS PATRONES
Ingreso Gravado
Caso 3

(-) Impuesto Local Retenido


(=) Ingreso Base
Impuesto Tarifa Art. 177

$ 60,000
1,200
$ 58,800
2,975

(-) Subsidio para el Empleo que correspondi 3,500


(=) ISR a Cargo
0
(-) Pagos Provisionales (Retenciones)
( 850)
(+) Cantidades DEVUELTAS por SUPE
525
(=) ISR a Favor

Art. Octavo Fracc. II DOF

$ (325)

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Diferencias a Cargo y a Favor


Derivadas del Clculo Anual
Trabajador

ISR
Retenido

ISR
ISR
Ajuste Diferencias

10,000

12,000 2,000

5,000

3,000

15,000

16,000 1,000

Art. 116 LISR 2007/08

(2,000)

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Registro Contable por el saldo a Favor


Trabajador B

Asiento contable
--------1--------- Debe
ISR a Favor Clculo Anual

Haber

$ 2,000.00

Acreedores Diversos (Trabajador. B)

2,000.00

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Registro Contable por el saldo a Cargo Trabajador


A y C

Asiento contable
--------1--------- Debe
Deudores Diversos (A y C)

Haber

$ 3,000.00

Impuestos Por Pagar


(ISR Por Ajuste Anual)

$ 3,000.00

ELABORO: .CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Registro Contable por Ajuste de Saldos


(a Cargo vs Favor)
Artculo 150 RLISR

Asiento contable
--------1--------- Debe
Impuestos Por Pagar

Haber

$ 2,000.00

(ISR Por Ajuste Anual)

ISR a Favor Clculo Anual

$ 2,000.00

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

No obligacin de efectuar el Clculo


Anual
No se har el clculo del impuesto anual a que se refiere el artculo 116 de
la LISR, cuando se trate de contribuyentes que:
Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al primero
de enero del ao del que se trate.
Hayan dejado de prestar sus servicios al retenedor antes del 1o. De
diciembre del ao por el que se efecta el clculo.
Hayan obtenido ingresos anuales por los salarios que excedan de $
400,000.00
Comuniquen por escrito al retenedor a ms tardar el 31 de Diciembre
que presentarn declaracin anual de manera opcional. (Art. 151 RLISR).
Art. 116 LISR 09

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Prescripcin de las Acciones de


Trabajo
Prescriben en Un Mes:
I.- Las acciones de los patrones para despedir a los
trabajadores, para disciplinar sus faltas y
EFECTUAR DESCUENTOS EN SALARIOS

Art. 517 LFT

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Obligaciones de los
Trabajadores
Proporcionar datos para que los patones los inscriban en el RFC.
Solicitar Constancias de Ingresos y Retenciones.
Presentar declaracin Anual en los casos que seala la LISR
Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les efecte el
primer pago que les corresponda por la prestacin de servicios personales
subordinados en el ao de calendario de que se trate, si prestan servicios a
otro empleador y este les APLICA EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, a
fin de que ya NO SE APLIQUE NUEVAMENTE

Art. 117 LISR 08

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

TRABAJADORES OBLIGADOS A
PRESENTAR SU DECLARACIN ANUAL
Cuando obtengan ingresos acumulables distintos a salarios.

Art. 117 LISR

Cuando el trabajador hubiera comunicado por escrito al patrn


que presentar su declaracin anual.
Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del
ao de que se trate.
Cuando se hubieren prestado servicios a dos o ms empleadores
en forma simultnea.
Cuando se obtengan ingresos , de fuente de riqueza ubicada en
el extranjero.
Cuando se obtengan ingresos anuales por los conceptos por
salarios que excedan de $ 400,000.00
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

NO OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN


ANUAL POR OBTENCIN DE INTERESES Y
SALARIOS POR PF
1) No estn obligadas a presentar declaracin anual, las PF que
nicamente obtengan ingresos acumulables por salarios e
intereses, cuya suma no exceda de $ 400,000, siempre que los
ingresos por concepto de intereses reales no exceda de $ 100,000
Ejemplo
No Obligacin

Salarios $ 340,000
Intereses 60,000
Sumas $ 400,000
Art. 160 y 175 LISR

Si Obligacin de Declaracin anual

Salarios
Intereses
Sumas

$ 395,000
6,000
$ 401,000

80,000
101,000
181,000

ELABORO:
CPC
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO
ELABORO:
CPC
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO

Opcin para calcular la Retencin por PTU


I)

Remuneracin por PTU, Menos parte exenta (x) 30.4= PTU Mensual
Entre 365 Das

II)

PTU Mensual
(+) Ingresos mensual Ordinario
Resultado (Aplicar procedimiento Art. 113 LISR (1)

Ingreso Mensual Ordinario (Determinar el ISR que correspondera (2))

ISR(1)
(-) ISR(2)
Diferencia de Impuestos = Tasa (x) PTU Gravada= ISR a Retener
PTU Mensual
Art. 142 RLISR

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

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