CAMBIOS AL REGLAMENTO

DEL CODIGO FISCAL

CAMBIOS AL RCFF

DISPOSICIONES GENERALES

Art.1 Definicin de
conceptos.
Cambio la definicin de "autoridad
fiscal"
para incluir a las unidades
administrativas de las entidades
federativas.
En ingresos federales que
conforme a sus leyes locales estn
facultadas para administrar,
comprobar, determinar y cobrar

Art. 3 Avalos para efectos

fiscales

Se aceptarn lo avalos que an se encuentren vigentes, en

relacin con los bienes que sean ofrecidos para garantizar el
inters fiscal o cuando sea necesario contar con un avalo, en
trminos de lo previsto en el Captulo III del Ttulo V del Cdigo
(PAE ).
Podrn practicar los avalos:
I. El Instituto de Administracin y Avalos de Bienes Nacionales;
II. Instituciones de crdito;
III. Corredores pblicos que cuenten con registro vigente ante la
Secretara de Economa, y
IV. Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes.
La autoridad podr solicitar que se practique un segundo avalo, y el
valor de este ltimo ser el que prevalezca.
Es favorable, para el contribuyente; dado que, no se expondr a que
el valor del bien sea el que considere la autoridad fiscal respectiva.

Art. 7 Computo de plazos

Horario para la recepcin de documentos en la oficiala de
partes de las unidades administrativas ser establecido
mediante reglas de carcter general.
Cuando se trate de presentacin de documentacin, se
considerarn hbiles las veinticuatro horas correspondientes
al da de vencimiento, conforme a lo siguiente:
- En el buzn tributario el horario de recepcin ser de las
00:00 a las 23:59 horas y
- Cuando la presentacin pueda realizarse mediante
documentos impresos estos sern recibidos al da hbil
siguiente, dentro del horario de recepcin que se establezca
en la RMF.

Art. 9 Certificados sin

efecto.
Se cancelara el certificado en los siguientes
casos:
Artculo 17-H, fraccin X, inciso c) En el
ejercicio de sus facultades de comprobacin,
detecten que el contribuyente no puede ser
localizado; ste desaparezca durante el
procedimiento, o bien se tenga conocimiento
de que los comprobantes fiscales emitidos
se utilizaron para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilcitas.

Art. 10 Obtencin de nuevo

certificado.
Art.17-H, sexto prrafo del CFF.
Solicitud de nuevos certificados de sello digital.
Cuando no se cumplan los requisitos la autoridad
podr requerir informacin.
Se otorgar un plazo de 10 das, contados a partir
de la fecha en la que surta efectos la notificacin.
Cuando no se proporcione la informacin, se tendr
por no presentada la solicitud.
La autoridad fiscal deber emitir la resolucin sobre
dicho procedimiento en un plazo mximo de 3 das,
contado a partir del da siguiente a aquel en que se
reciba la solicitud correspondiente.

Art.11 Notificaciones por buzn

tributario.
Artculo 17-K, fraccin I del Cdigo,
Cuando se genere el acuse de recibo
electrnico, en da u hora inhbil, la
notificacin se tendr por practicada al
da hbil siguiente.
La autoridad fiscal realizar la
notificacin de cualquier acto o
resolucin administrativa que emita, en
documentos digitales, incluyendo
cualquiera que pueda ser recurrido.

Momento de la notificacin.
Las notificaciones en materia fiscal surten sus
efectos al da hbil siguiente en que fueron
hechas.
Art. 48, fraccin I del CFF
CITATORIO
NOTIFICACION
INICIO DE PLAZO

SURTE EFECTOS

As aun en el supuesto de haberse presentado la declaracin

complementaria el mismo da en el cual se levant el
citatorio, no procedera la imposicin de sanciones
pecuniarias determinadas por la autoridad al estar
indebidamente fundadas y motivadas, o sea, al no haber
congruencia entre los motivos aducidos para su exigencia y
las hiptesis normativas aplicables (artculos 135 y 136 del
CFF).

Notificaciones
Informes de terceros, compulsas y revisin de gabinete .
Art. 48. Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la
presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus
facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, se estar a lo
siguiente:
I. La solicitud se notificar al contribuyente de conformidad con lo establecido
en el artculo 134 del presente ordenamiento.[R]
Forma de efectuar las Notificaciones:
Personalmente
Por correo certificado o,
Mensaje de datos con acuse de recibo en el buzn tributario,
Cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o
documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.

CAMBIOS AL RCFF
Ttulo II. De los derechos y
obligaciones de los
contribuyentes.
Capitulo II. Del Pago, de la
Devolucin y de la Compensacin
de Contribuciones

Art. 17 Saldos a favor en garanta

del inters fiscal.
Para los efectos del artculo 22 del
RCFF. Cuando se trate de saldos a
favor
que
el
contribuyente
otorgue como garanta del inters
fiscal, la actualizacin y los
intereses a cargo del fisco dejarn
de generarse en el momento en
que la autoridad la acepte

Art. 18. Cmputo de intereses y retencin de impuestos

Para los efectos del artculo 22-A.

Los intereses a pagar por parte
del fisco sern computados por
cada
mes
o
fraccin
que
transcurra y se efectuar la
retencin
correspondiente,
de
acuerdo al procedimiento que
establezca el SAT.

Art. 20. Control efectivo; otorgamiento.

Para los efectos del artculo 26,

fraccin X, cuarto prrafo, inciso
c) del Cdigo:
El control efectivo para dirigir la
administracin, la estrategia o las
principales
polticas
de
una
persona moral, podr ser otorgado
de manera expresa o tcita.

CAMBIOS AL RCFF
Capitulo III. De la Inscripcin y
Avisos en el Registro Federal de
Contribuyentes
Seccin I. De la Inscripcin en el
Registro
Federal
de
Contribuyentes

Art. 23 y 27 del RCFF

Inscripcin

Artculo 23. Inscripcin de personas morales en el RFC

Se agrega el siguiente prrafo: En los caso de que las personas
morales precisen, ante el fedatario pblico, en el instrumento jurdico
suscrito que les da origen, una fecha posterior cierta y determinada o
una condicin suspensiva para su surgimiento, presentarn su
solicitud de inscripcin al RFC:
En la fecha en que se estableci en el instrumento o,
Cuando se d cumplimiento a la condicin suspensiva o,
En su caso, lo podr llevar a cabo el fedatario pblico, en los
trminos que establezca el SAT.
Artculo 27. Comprobacin de inscripcin ante el fedatario
Cuando las leyes estatales establezcan que la firma y autorizacin
de la escritura pblica se realizan en el mismo momento, los
contribuyentes contarn con un mes, a partir de que se firme y
autorice dicha escritura, para comprobar ante el fedatario pblico
que han presentado la solicitud de inscripcin o el aviso de
liquidacin o de cancelacin de la persona moral de que se trate,
en el RFC. ( En caso de que el contribuyente no cumpla, el
fedatario pblico deber informar de dicha omisin al SAT, a ms
tardar el da hbil siguiente a aqul en el que concluya el plazo

Art. 30. Presentacin de avisos al RFC

Aviso de cambio de domicilio
siguientes.

Dentro de los 10

Aviso de Act. De Actividades Econ. Y obligaciones

Cuando cambie su actividad preponderante.

El aviso de cancelacin en el RFC por el cese total de

operaciones tambin deber de presentarse por las
personas morales que no estn obligadas a presentar el
trmite previsto en la inscripcin o cancelacin cuando se
trate fusin de sociedades o escisin y los fideicomisos que
se extingan, as como por las organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
de impuestos.

CAMBIOS EN EL RCFF
CAPTULO IV. De la Contabilidad.
Contabilidad, registros y asientos
contables

Contabilidad
Artculo 33. Para los efectos del artculo 28, Frac. I y II del
Cdigo, se estar a lo siguiente:
Integracin de la contabilidad
A. Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:
Registros, auxiliares, catlogos, plizas y asientos
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el
catlogo de cuentas que se utilice para tal efecto, as como las
plizas de dichos registros y asientos;
Avisos y solicitudes al RFC
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de
contribuyentes, as como su documentacin soporte;

Contabilidad
Declaraciones
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos
provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o
definitivos;
Estados de cuenta y otros
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de
los depsitos y retiros respecto de los registros contables,
incluyendo los estados de cuenta correspondientes a
inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del
contribuyente, as como de los monederos electrnicos
utilizados para el pago de combustible y para el
otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se
otorguen a los trabajadores del contribuyente; este rubro
ser importante para los efectos del IMSS e INFONAVIT.

Contabilidad
Acciones, partes sociales y ttulos de crdito
V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los
que sea parte el contribuyente;
Trabajadores
VI. La documentacin relacionada con la contratacin de
personas fsicas que presten servicios personales
subordinados, as como la relativa a su inscripcin y
registro o avisos realizados en materia de seguridad social
y sus aportaciones; esto le interesa al IMSS e INFONAVIT.
Importaciones y exportaciones
VII. La documentacin relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;

Contabilidad
Otra documentacin
VIII. La documentacin e informacin de los
registros de todas las operaciones, actos o
actividades, los cuales debern asentarse
conforme a los sistemas de control y
verificacin internos necesarios, y
Otras declaraciones
IX. Las dems declaraciones a que estn
obligados en trminos de las disposiciones
fiscales aplicables.

Contabilidad

Registros o asientos contables;

requisitos

Contabilidad
B. Los registros o asientos contables debern:
Analticos y plazo para el registro
I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o
actividades a que se refieran, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes a la
realizacin de la operacin, acto o actividad;

(1) Libro Diario y Balanza de comprobacin

II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o
actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el
movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, as como integrarse los
nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro
inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el
periodo y su saldo final.
(2) Varios libros diario y mayor
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos
de actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir
los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del
contribuyente;

Contabilidad
Identificar con documentacin comprobatoria
III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus
caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los
comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de tal
forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos
o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de
acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate;

Identificar Inversiones con documentacin comprobatoria

IV. Permitir la identificacin de las inversiones
realizadas
relacionndolas con la documentacin comprobatoria o con los
comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de
adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el
monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su
deduccin anual, en su caso, as como la fecha de inicio de su
deduccin;

Contabilidad
Relacionar las operaciones, actos o actividades
V. Relacionar cada operacin, acto o actividad
con los saldos que den como resultado las cifras
finales de las cuentas;
Estados financieros
VI. Formular los estados de posicin financiera,
de resultados, de variaciones en el capital
contable, de origen y aplicacin de recursos, as
como las balanzas de comprobacin, incluyendo
las cuentas de orden y las notas a dichos
estados; Son los bsicos y las notas.

Contabilidad
Cuentas de operacin
VII. Relacionar los estados de posicin financiera
con las cuentas de cada operacin; Que la balanza
final coincida con los Estados Financieros.
Contribuciones vinculadas a devoluciones y otros
VIII. Identificar las contribuciones que se deban
cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que
se reciban y descuentos o bonificaciones que se
otorguen conforme a las disposiciones fiscales; Una
nueva cuenta fiscal, para cancelarla al cierre del
pago provisional o en su caso en la anual.

Contabilidad
Estmulos fiscales y subsidios
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de
estmulos fiscales y de subsidios;

Identificacin de bienes en inventario (Kardex electrnico o manual).

X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los
correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los
enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin;

(1) Idioma y moneda

XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional.
(Contratos con personas morales o fsicas extranjeras).

2) Idioma y moneda extranjera

Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y documentacin
que integran la contabilidad estn en idioma distinto al espaol, o los valores se
consignen en moneda extranjera, debern acompaarse de la traduccin
correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado por cada operacin;

Contabilidad
Centro de costos
XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones,
actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo
aqullos que se localicen en el extranjero;

(1) Forma de pago y diversa informacin

XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad,
su descripcin o concepto, la cantidad o unidad de medida en su
caso, la forma de pago de la operacin, acto o actividad,
especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha obligacin,
segn corresponda.

(2) Operaciones a crdito y otras

Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por
cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o
enganche segn corresponda. Adems de lo sealado en el prrafo
anterior, debern registrar el monto del pago, precisando si se
efecta en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque
nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o de
servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando

Contabilidad
Cuentas bancarias y conciliaciones
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las
cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse
contra las operaciones realizadas y su documentacin soporte, como
son los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;

(1) Inventarios de mercancas

XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas,
productos en proceso y terminados, en los que se llevar el control
sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de
mercanca o producto en proceso y fecha de adquisicin o enajenacin
segn se trate, as como el aumento o la disminucin en dichos
inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre
del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepcin, as
como si se trata de una devolucin, donacin o destruccin, cuando se
den estos supuestos. Kardex electrnico o manual. Y que coincida con
el almacn de la Balanza.

Contabilidad
(2) Mtodo de valuacin
Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios
deber identificarse el mtodo de valuacin utilizado y la
fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del
mtodo de primeras entradas primeras salidas, ltimas
entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio
o detallista segn corresponda;

Arrendamiento financiero
XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la
causacin de contribuciones conforme a las disposiciones
fiscales, en el caso que se celebren contratos de
arrendamiento financiero. Dichos registros debern permitir
identificar la parte correspondiente de las operaciones en
cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;

Contabilidad
Donativos de donatarias autorizadas
XVII. El control de los donativos de los bienes
recibidos por las donatarias autorizadas en
trminos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, el cual deber permitir identificar a los
donantes, los bienes recibidos, los bienes
entregados a sus beneficiarios, las cuotas de
recuperacin que obtengan por los bienes
recibidos en donacin y el registro de la
destruccin o donacin de las mercancas o
bienes en el ejercicio en el que se efecten, y

Contabilidad
(1) IVA trasladado
XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente
y el que haya pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e
inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
Actividades gravadas
a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;
Actividades no gravadas
b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el
impuesto, y
Actividades gravadas y no gravadas
c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el
impuesto, como aqullas por las que no se est obligado al pago del mismo.

(2) Ajuste de acreditamiento del IVA

Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el ajuste del
acreditamiento previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se
deber registrar su efecto en la contabilidad.

Contabilidad
Contabilidad en medios electrnicos Artculo 34. Para los efectos del artculo 28, fraccin
III del Cdigo, el contribuyente deber conservar y
almacenar como parte integrante de su contabilidad
toda la documentacin relativa al diseo del sistema
electrnico donde almacena y procesa sus datos
contables y los diagramas del mismo, poniendo a
disposicin de las Autoridades Fiscales el equipo y
sus operadores para que las auxilien cuando stas
ejerzan sus facultades de comprobacin y, en su caso,
deber cumplir con las normas oficiales mexicanas
correspondientes vinculadas con la generacin y
conservacin de documentos electrnicos.

Contabilidad
Suspensin de actividades El contribuyente que se encuentre en
suspensin de actividades deber conservar
su contabilidad en el ltimo domicilio que
tenga manifestado en el registro federal de
contribuyentes
y,
si
con
posterioridad
desocupa el domicilio consignado ante el
referido registro, deber presentar el aviso
de cambio de domicilio fiscal, en el cual
deber conservar su contabilidad durante el
plazo que establece el artculo 30 del Cdigo.

Contabilidad
Respaldo electrnico de la informacin.
Los contribuyentes podrn optar por respaldar y conservar su
informacin contable en discos pticos o en cualquier otro medio
electrnico que mediante reglas de carcter general autorice el
Servicio de Administracin Tributaria.

Destruccin o inutilizacin de libros y registros [1]

Artculo 35. Para los efectos del artculo 30 del Cdigo, cuando los
libros o dems registros de contabilidad del contribuyente se
inutilicen parcialmente debern reponerse los asientos ilegibles del
ltimo ejercicio pudiendo realizarlos por concentracin. Cuando se
trate de la destruccin o inutilizacin total de los libros o dems
registros de contabilidad, el contribuyente deber asentar en los
nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los
asientos relativos al ejercicio en el que sucedi la inutilizacin,
destruccin, prdida o robo, pudindose realizar por concentracin.

Contabilidad
Documento pblico [2]
En los casos a que se refiere este
artculo, el contribuyente deber
conservar,
en
su
caso,
el
documento pblico en el que
consten los hechos ocurridos
hasta en tanto no se extingan las
facultades de comprobacin de las
Autoridades Fiscales.

38.

Representante para emitir CFDI en el caso de fallecimiento.

En caso de fallecimiento del

contribuyente, la persona que
quede como representante legal
de la sucesin ser el nico
autorizado para seguir emitiendo
los
comprobantes
fiscales
digitales
por
Internet
que
corresponden al autor de la
sucesin

39.

24 horas tiene el contribuyente para enviar el CFDI a SAT o al

PAC.

Se establece que el contribuyente

contar con un plazo de las 24
horas siguientes a las que haya
tenido lugar la operacin, acto o
actividad, para remitir al SAT o al
proveedor de certificacin de CFDI
autorizados, segn sea el caso, el
comprobante fiscal digital por
Internet.

40.

Descripcin detallada de la mercanca.

Los bienes o mercancas debern de ser

descritos detalladamente considerando sus
caractersticas
esenciales
como
marca,
modelo, nmero de serie, especificaciones
tcnicas o comerciales, entre otras, a fin de
que puedan ser distinguidas de otras similares.
Cuando se trate de un comprobante fiscal
digital por Internet que ampare un donativo
deducible deber de sealar cantidad, valor y
descripcin de los bienes donados o, en su
caso, el monto del donativo.

44. Declaraciones
complementarias.
Cuando
se
presente
una
declaracin
complementaria se deber de sealar expresamente
que se trata de una declaracin complementaria, la
fecha de presentacin de la declaracin que se
modifica y el folio de la declaracin que se corrige.
48. Informe de hechos y omisiones que se vayan
conociendo en el periodo de revisin.
Las autoridades informaran al contribuyente, a su
representante legal, y tratndose de personas
morales tambin a sus rganos de direccin, sobre
los hechos u omisiones que se vayan conociendo en
el desarrollo del procedimiento.

49. Identificacin plena del visitador que interviene en una

revisin. Y estn obligados a asentar esta informacin en el
acta. ( IMSS e INFONAVIT).
Datos en credenciales o constancias
I. El nombre completo de la persona que practica la visita, as
como el nmero, la vigencia y la fecha de expedicin de las
credenciales o constancias de identificacin de los visitadores;
Emisor de las credenciales o constancias
II. Nombre y cargo del funcionario competente que emite las
credenciales o constancias de identificacin, as como el
fundamento para su expedicin;
Fundamento jurdico
III. El fundamento jurdico que lo acredite como personal
autorizado para practicar visitas domiciliarias, y
Fotografa y firma del visitador
IV. Que el documento con el que se identifica contiene fotografa y
firma de quien practica la visita.

Cmputo del plazo para desvirtuar los hechos u

omisiones.

Art. 50 Para los efectos del artculo 46, fraccin

IV, segundo prrafo del Cdigo, el plazo de veinte
das durante los cuales el contribuyente podr
presentar los documentos, libros o registros que
desvirten los hechos u omisiones, as como optar
por
corregir
su
situacin
fiscal,
deber
computarse a partir del da siguiente a la fecha en
que se levante la ltima acta parcial y hasta el da
inmediato anterior a aqul en que se levante el
acta
final.
Novedoso
para
los
actos
de
fiscalizacin del SAT. Para el IMSS e INFONAVIT ya
estaba el acuerdo del Consejo Tcnico nmero
393/2003.

Oficio de observaciones.
Artculo 51. Para los efectos del
artculo 48, fracciones IV y IX del
Cdigo,
la
Autoridad
Fiscal,
previamente a la determinacin
del crdito fiscal, emitir el oficio
de observaciones y continuar con
el procedimiento establecido por
el citado artculo. (Notificacin por
buzn electrnico).

52. Registro de Contadores.

En el caso de la certificacin expedida por los colegios
profesionales:
Que la certificacin se otorgue a los contadores que cuenten
con una experiencia mnima de tres aos en dictmenes
fiscales.
Que si la certificacin tiene mas de un ao de antigedad al
momento de solicitar la inscripcin, deber de presentar:
una constancia que acredite el cumplimiento de la Norma de
Educacin Continua o,
de Actualizacin Acadmica
Expedida por un colegio profesional o por una asociacin de
contadores pblicos reconocidos por la SEP o autoridad
educativa estatal, al que pertenezca

55. Sanciones a los contadores

pblicos
54. Registro de Sociedades de CPR.
Las sociedades o asociaciones civiles que deban de registrarse ante las
autoridades fiscales utilizarn el sistema informtico de inscripcin que se
encuentra en la pgina del SAT.
55. Sanciones a los contadores pblicos.
II. Suspensin de la inscripcin a que se refiere el artculo 52, fraccin I del
Cdigo:
a) De uno a tres aos cuando el contador pblico inscrito:
1. Formule el dictamen en contravencin a los artculos 52 del Cdigo, 57
de este Reglamento, al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
o a las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de
Administracin Tributaria;
56. Cancelacin del registro del CPR.
Se proceder a la cancelacin definitiva de la inscripcin cuando exista
reincidencia en la acumulacin de tres suspensiones. La cancelacin ser
aplicada una vez que se haya notificado la tercera suspensin.

58. Informacin y documentacin

del Dictamen.
57. Presentacin que deber de presentar el CPR del Contribuyente
Dictaminado.
La elaboracin del dictamen deber de ser realizado con base en el anlisis que se efecte
de la informacin que determine el SAT.

El contador pblico que se encuentre inscrito deber de proporcionar dentro de los treinta
das siguientes a la presentacin del dictamen fiscal, por medios electrnicos, la evidencia
que demuestre la aplicacin de los procedimientos en la revisin de la situacin fiscal del
contribuyente. Esto ser aplicable a partir del dictamen del ejercicio 2014.

58. Informacin y documentacin del dictamen.

Los contribuyentes que opten por dictaminar sus estados financieros debern de
presentar directamente o por conducto del contador pblico que haya elaborado el
dictamen, a travs de medios electrnicos y de acuerdo con las reglas que emita el SAT, la
informacin y documentacin referente a los datos generales, el dictamen de sus estados
financieros, el informe sobre la revisin de su situacin fiscal, la informacin de sus
estados financieros bsicos y las notas relativos de los mismos, as como la informacin
correspondiente a su situacin fiscal.

De las revisiones
electrnicas.
61. Plazo para que un tercero presente informacin
y documentacin.
Cuando las autoridades fiscales realicen una revisin electrnica en la
que soliciten informacin y documentacin a un tercero, ste deber de
proporcionar lo solicitado dentro de los quince das siguientes.
Si el tercero aporta informacin o documentacin que requiera darse a
conocer al contribuyente, la autoridad fiscal se lo notificar a travs del
buzn tributario dentro del plazo de cuatro das. El contribuyente
contar con un plazo de cuatro das para manifestar lo que a su
derecho convenga. Esta facultad no est para el IMSS e INFONAVIT.

62. Plazo para desahogo de pruebas periciales.

El desahogo de pruebas periciales que se hayan ofrecido se deber
realizar dentro de los veinte das siguientes a su ofrecimiento-

Enajenacin de bienes y pagos al

extranjero.
Presuncin de Ingresos.
Enajenacin de bienes recibidos en pago de precio
63.- Para los efectos del artculo 58-A del Cdigo, cuando el
contribuyente reciba como parte del precio un artculo usado
que despus enajene con prdida, las Autoridades Fiscales
debern considerar la operacin global para determinar si
existe enajenacin a costo de adquisicin o a menos de dicho
costo.
Pagos al extranjero
Artculo 64. Para los efectos del artculo 58-A, fraccin III del
Cdigo, se entender que se trata de pagos al extranjero,
cuando el beneficiario de los mismos sea un residente en el
extranjero sin establecimiento permanente en Mxico, o que
tenindolo, el ingreso no sea atribuible a ste.

Cambios en el RCFF

De las facultades de las

Autoridades Fiscales.

Autorizacin de pago a
plazos
Pagos con solicitudes en trmite
Artculo 65. Para los efectos del artculo 66, primer
prrafo del Cdigo, cuando el contribuyente solicite
autorizacin de pago a plazos, en parcialidades o
diferido, en tanto se resuelve su solicitud, deber
realizar los pagos mensuales subsecuentes, de
acuerdo con el nmero de parcialidades solicitadas, a
ms tardar el mismo da de calendario que
corresponda al da en el que fue efectuado el pago a
que se refiere el artculo 66, fraccin II del Cdigo o,
en su caso, la fecha propuesta para el pago diferido,
aplicando la tasa de recargos correspondiente, de
acuerdo a lo establecido en el artculo 66-A del Cdigo.

Presuncin de
desistimiento
Si previo a la autorizacin del pago a plazos,
o El contribuyente no cumple en tiempo.
o Con el monto establecido para cualquiera de las
parcialidades,
o No pague en la fecha propuesta el monto diferido,
o Omita garantizar el inters fiscal estando obligado a
ello.
Se considerar que se ha desistido de su solicitud de
pago a plazos, debiendo cubrir el saldo insoluto de las
contribuciones omitidas actualizadas, conforme al
artculo
17-A
del
Cdigo
con
los
recargos
correspondientes que se causarn en trminos del
Cdigo.

66. Trmino para dar a conocer el monto del adeudo a corregir.

La informacin del monto del adeudo a corregir ser dada a

conocer al contribuyente hasta que la autoridad cuente con los
elementos necesarios para determinarla, sin exceder los plazos
establecidos
en
el
Cdigo.
Los contribuyentes que vayan a corregir su situacin fiscal
presentando la declaracin correspondiente, podrn presentar su
solicitud ante la autoridad en cualquier etapa dentro del ejercicio
de facultades de comprobacin y hasta diecisis das antes de que
venza el plazo. En esta solicitud el contribuyente deber exponer la
situacin financiera en la que se encuentra, as como justificar los
motivos por los cuales est solicitando esta modalidad de pago.
Una vez presentada la solicitud, la autoridad podr requerir dentro
de un plazo de siete das contados a partir de la recepcin de la
solicitud, datos, informes o documentos adicionales que considere
son necesarios para su valoracin.

67. Casos en que nos era aplicable la Dism. de pagos en Contrib.

omitidas.

La autoridad fiscal podr autorizar

un plazo menor al solicitado por el
contribuyente en su solicitud de
pago a plazos en parcialidades en
trminos del tercer prrafo del
artculo 66 del Cdigo, derivado
del anlisis del caso en particular.

68. Exhibicin de la Contab. aun habindose levantado la

lt. parcial.

En los casos de que el contribuyente

presente escrito solicitando el pago a
plazos aun cuando ya se haya
levantado la ltima acta parcial o, en
su caso, se haya notificado el oficio de
observaciones, ste podr exhibir
documentos, libros o registros para
desvirtuar los hechos u omisiones, los
cuales sern independientes a la
solicitud de pago a plazos.

Cambios en el RCFF

CAPTULO VI. De la Presuncin de

las Operaciones Inexistentes.

Orden para notificar Op.

Inexistentes.
1) Orden para notificarlas
Artculo 69. Para los efectos del artculo 69-B, segundo prrafo del Cdigo, la
notificacin se realizar en el siguiente orden:
I. A travs del buzn tributario;
II. Publicacin en la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria, y
III. Publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
2) Notificacin por pgina del SAT y por DOF [2]
La notificacin mediante la publicacin en la pgina de Internet del SAT y en el
DOF, se realizar hasta que conste la primera gestin de notificacin a que se
refiere la fraccin I de este artculo.
Requerimiento de informacin adicional
Artculo 70. Para los efectos del artculo 69-B, tercer prrafo del Cdigo, la
Autoridad Fiscal podr requerir informacin adicional al contribuyente, a fin
de que ste la proporcione dentro del plazo de diez das contado a partir de
que surta efectos la notificacin del requerimiento, en cuyo caso, el plazo para
valorar las pruebas comenzar a computarse a partir de que el requerimiento
haya sido cumplido.

Cambios en el RCFF

CAPTULO VII. De los Acuerdos

Conclusivos.

Acuerdos conclusivos
Solicitarlo antes de concluir la revisin.
Artculo 71. Para los efectos del artculo 69-C, segundo prrafo del
Cdigo, los contribuyentes podrn solicitar la adopcin de un
acuerdo conclusivo antes del levantamiento de la ltima acta
parcial u oficio de observaciones, o antes de la resolucin
provisional a que se refiere el artculo 53-B del Cdigo, siempre que
la Autoridad Fiscal, previo a la emisin de dicha acta, oficio o
resolucin, haga constar la calificacin correspondiente en actas
parciales, oficios o notificaciones emitidos para tales efectos.
En revisiones electrnicas
Artculo 72. Para los efectos del artculo 69-F del Cdigo, el
procedimiento de acuerdo conclusivo suspender los plazos
previstos en la revisin electrnica a que se refiere el artculo 53-B
del Cdigo, para lo cual el contribuyente deber manifestar en la
solicitud correspondiente, su conformidad con la suspensin del
citado plazo.

Cambios en el RCFF

CAPTULO VIII. De las Infracciones

Fiscales.

Actualizacin de la multa; fundamentacin y motivacin

Actualizacin de la multa; fundamentacin y motivacin

Art. 75. La imposicin de una multa cuyo monto se encuentre
actualizado, se deber fundar tanto en las disposiciones
aplicables del Cdigo, como en las reglas de carcter general
que emita el Servicio de Administracin Tributaria, en las
cuales se determina de forma detallada el procedimiento por
el que se obtuvo el factor de actualizacin que se aplicar a
la multa.
Clausura de establecimientos; plazo
Artculo 76. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 84,
fracciones IV, incisos a) y b), y VI del Cdigo, para computar
el plazo de la clausura preventiva de establecimientos, ser
desde
el
da
en
que
se
coloquen
los
sellos,
independientemente de que se trate de un da incompleto.

Cambios en el RCFF

TTULO IV. De los Procedimientos

Administrativos.

Levantamiento del embargo

Levantamiento del embargo [1]
Art. 93. Para los efectos del Art. 145 del Cd., cuando las
Autoridades Fiscales hayan iniciado el PAE, embargando bienes
propiedad del contribuyente y ste posteriormente ofrezca
garanta suficiente en trminos del Art. 141 del Cdigo, a efecto
de asegurar el inters fiscal por la interposicin de medios de
defensa, la Autoridad Fiscal podr llevar a cabo la calificacin y
aceptacin de la referida garanta y proceder a levantar el
embargo.
Oportunidad para ofrecer garantas [2]
La garanta a que se refiere el prrafo anterior, podr ofrecerse
hasta en tanto no se hubieren resuelto en definitiva los medios
de defensa promovidos por el contribuyente, y no proceder su
aceptacin en los casos que se ofrezcan como garanta ttulos
valor o cartera de crditos del contribuyente.

Identificacin del ejecutor

Identificacin del ejecutor
Artculo 97. Para los efectos del artculo 152, primer prrafo del Cdigo, la identificacin
del ejecutor debe hacerse constar en el acta que se levante con motivo de la diligencia,
para lo cual se deber incluir en dicha acta, lo siguiente:

Nombre e identificacin
I. El nombre completo del ejecutor, as como el nmero, la vigencia y la fecha de
expedicin de la credencial o constancia de identificacin del ejecutor;

Emisor de la identificacin
II. Nombre y cargo del funcionario competente que emite la credencial o constancia de
identificacin, as como el fundamento para su expedicin;

Fundamentacin jurdica
III. El fundamento jurdico que lo acredite para llevar a cabo requerimientos de pago y
cualquier otro acto dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, y

Fotografa y firma
IV. Que el documento con el que se identifica contiene fotografa y firma de quien
practica la diligencia.

Embargo, remate o
adjudicacin.
Incumplimiento del postor ganador
Artculo 111. Para los efectos del artculo 184 del Cdigo, en caso de
incumplimiento del postor ganador, se comunicar al postor que haya hecho la
segunda, tercera ms altas y as sucesivamente, que podr realizar el depsito de
su postura en los plazos sealados en los artculos 185 o 186 del Cdigo, segn
corresponda.

Pago por el contribuyente

Artculo 112. Para los efectos del artculo 195 del Cdigo, el embargado podr
recuperar sus bienes, si realiza el pago del crdito fiscal total o parcialmente
hasta un da antes de haberse rematado, enajenado o adjudicado los bienes.

Remanentes sin actualizacin ni intereses

Artculo 113. Los excedentes del producto del remate o adjudicacin, a que
refiere el artculo 196 del Cdigo, no sern susceptibles de actualizacin ni
pago de intereses, siempre y cuando se entreguen en los plazos que para
efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas
carcter general.

se
de
tal
de