Decreto 3032 de 2013

Servicio
personal:

Toda
actividad,
labor
o
trabajo
prestado
directamente por una persona natural, que se
concreta en, una obligacin de hacer, sin importar
que predomine el factor material o intelectual, y que
genera una contraprestacin en dinero o en especie,
independientemente de su denominacin.

Decreto 3032 de 2013

Profesin
liberal

Actividad personal en la cual predomina el ejercicio

del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo
ejercicio se requiere:
1.Habilitacin

mediante ttulo acadmico

2.Inscripcin
en el registro nacional que las
autoridades estatales de vigilancia, control y
disciplinarias lleven conforme con la ley que regula
la profesin liberal de que se trate, cuando la misma
est oficialmente reglada.

Decreto 3032 de 2013

Servicio
Tcnico:

Actividad, labor o trabajo prestado directamente por

una persona natural mediante contrato de prestacin
de servicios personales, para la utilizacin de
conocimientos aplicados por medio del ejercicio de un
arte, oficio o tcnica, sin transferencia de dicho
conocimiento. Los servicios prestados en ejercicio de
una profesin liberal no se consideran servicios
tcnicos.

Los servicios prestados en ejercicio de una profesin

liberal no se consideran servicios tcnicos.

Decreto 3032 de 2013

Insumos o
materiales
especializados
:

Elementos
'tangibles
y
consumibles,
adquiridos y utilizados nicamente para la
prestacin del servicio o la realizacin de la
actividad econmica que es fuente principal
de su ingreso()y para cuya utilizacin,
manipulacin o aplicacin se requiere un
especfico conocimiento tcnico o tecnolgico

Decreto 3032 de 2013

Maquinaria o
equipo
Especializado

Instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles,

adquiridos y utilizados nicamente para el
desempeo del servicio o la realizacin de la
actividad econmica qu es fuente principal de su
ingreso, ()y para cuya utilizacin, manipulacin o
aplicacin se requiere un especfico conocimiento
tcnico o tecnolgico.

CUENTA Y RIESGO PROPIO

Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo
propio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
Asume las prdidas monetarias que resulten de la prestacin del
servicio.
Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la
b.
prestacin del servicio.
Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de ms de
c. un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultneos al
menos durante un mes del periodo gravable.
Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestacin de
tales servicios, no relacionados directamente con algn contrat
d.
especfico, que representan al menos el 25% del total de los ingresos
por servicios percibidos.

a.

Una PN realiza actividades econmicas por cuenta y

riesgo propio, distintas a la prestacin de servicios
personales, si cumple la totalidad de las siguientes
condiciones:
Asume las prdidas monetarias que resulten de la realizacin
de la actividad.
Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas
b.
en la realizacin de la actividad; y
Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de
c. ms de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser
simultneos al menos durante un mes del periodo gravable.
a.

Empleados
Una PN residente, se considera empleado si en el
respectivo ao gravable cumple con uno de los tres
conjuntos de condiciones siguientes:
Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin
igual o superior a 80%, de una vinculacin laboral o
Conj.1
legal y reglamentaria, independientemente de su
denominacin.

Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o

superior al 80%, de la prestacin de servicios de manera
personal o de la realizacin de una actividad econmica,
mediante una vinculacin de cualquier naturaleza,
Conj.2
independientemente de su denominacin; y
No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad
econmica, por su cuenta y riesgo.

Conj.3

Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o

superior a un 80%, de la prestacin de servicios de
manera personal o de la realizacin de una actividad
econmica, mediante una vinculacin de cualquier
naturaleza, independientemente de su denominacin;
Presta el respectivo servicio, o
econmica, por su cuenta y riesgo.

realiza la actividad

No presta servicios tcnicos que requieren de materiales o

insumos especializados.

Conj.
3

El desarrollo de ninguna de las actividades sealadas en

el art.340 del ET le genera ms del 20% de sus ingresos
brutos.
No deriva ms del 20% de sus ingresos del expendio,
compraventa o distribucin de bienes y mercancas, al por
mayor o al por menor; ni de la produccin, extraccin,
fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin,
manufactura y ensamblaje de cualquier clase de
materiales o bienes.

Para establecer el monto del 80% de los ingresos,

deben computarse y sumarse tanto los ingresos de la
relacin laboral o legal y reglamentaria, los ingresos
provenientes del ejercicio de profesiones liberales
como tambin los provenientes de la prestacin de
servicios tcnicos, en el evento en que se perciban por
un mismo contribuyente.

Trabajador por cuenta propia

Para el clculo del IMAS, artculos 336 a 341 del ET, una persona
natural residente en el pas se clasifica como trabajador por
cuenta propia si en el respectivo ao gravable cumple la totalidad
de las siguientes condiciones:

Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior

a un 80%, de la. realizacin de solo una de las actividades
econmicas sealadas en el artculo 340 del E.T.

Presta el servicio por su cuenta y riesgo.

Su Renta Gravable Alternativa -RGA -es inferior a 27.000 UVT

El patrimonio lquido declarado en el periodo gravable anterior

es inferior a 12.000 UVT.

Ingresos a considerar para la

clasificacin.
No se tendrn en cuenta:
Rentas sometidas al rgimen del impuesto complementario de
ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenacin de
activos fijos posedos por menos de dos (2) aos .

Ingresos a considerar para la

clasificacin.

Tampoco se tendrn en cuenta:

Los retiros parciales o totales de los aportes, voluntarios a Fondos
de Pensiones y de ahorros en las cuentas "AFC", siempre y cuando
correspondan a ingresos que se hayan percibido y destinado en un
periodo o periodos fiscales distintos al periodo fiscal en el cual se
efecta el retiro del Fondo o cuenta, segn corresponda

Sistema ordinario de determinacin del impuesto

1. P.N. que en su condicin de notarios presten el servicio

pblico de notariado.

Deben llevar en su contabilidad cuentas separadas de los

ingresos provenientes de la prestacin de servicios
notariales y de los ingresos de orgenes distintos.

2. Las P.N. nacionales. o extranjeras residentes en el pas

cuyos ingresos correspondan nicamente a pensiones de
jubilacin, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos
laborales.

3. Los servidores pblicos diplomticos, consulares y

administrativos del ministerio de Relaciones Exteriores,
conforme con lo establecido en el artculo 206-1 del
Estatuto Tributario.

4. Las sucesiones ilquidas de causantes nacionales o

extranjeros que al momento de su muerte eran residentes
en el pas, los bienes destinados a fines especiales en
virtud de donaciones o asignaciones modales excepto
cuando los donatarios o asignatarios los usufructen
personalmente.
5. Las dems P.N. nacionales o extranjeras residentes en el
pas, que no clasifiquen dentro de las categoras de
empleado o trabajador por cuenta propia.

Requisitos adicionales para clasificar a las

P.N. DR 1070 de 2013:

Que en el ao gravable inmediatamente anterior no

desarroll una de las actividades sealadas en el artculo
340 del E.T. o que si la desarroll no le gener ms del 20%
de sus ingresos brutos.

Que durante el ao gravable inmediatamente anterior no

prest servicios tcnicos que requirieran de materiales o
insumos
especializados,
o
maquinaria
o
equipo
especializado, cuyo costo represente ms del 25% del total de
los ingresos percibidos por concepto de tales servicios
tcnicos

Informacin para clasificar tributariamente a P.N.

Carta al Agente retenedor indicando-DR 1070 y 3032 2013 :

1. Durante el ao gravable 2013, sus ingresos totales

provienen en un 80% o ms de una relacin laboral

2. Durante el ao 2013, sus ingresos provienen de la

prestacin de servicios en ejercicio de una profesin liberal
o prestacin de servicios tcnicos en un 80% o mas.

3. Si por el ao 2013 es declarante de renta.

4. Si por el ao 2013 sus ingresos fueron superiores a 1400
UVT
5. Si por el ao 2013 no realizo actividad alguna de las que
trata el Art 340 ET o si la realizo, los ingresos provenientes
de ella, no fueron superiores al 20%.
6. Si durante el ao 2013, no prest servicios tcnicos que
requieran insumos, materiales, equipos o maquinaria cuyo
costo represente ms del 25% del total de los ingresos
recibidos por dichos servicios.

Decreto 2972 2013

Contribuyentes NO obligados a Declarar
EMPLEADOS
Que no sean responsables del IVA Rgimen Comn
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2013 no
exceda de 4.500 UVT ($120.785.000)
Que durante el 2013 los ingresos brutos no sean superiores a 1.400
UVT ($37.577.000)
Que los consumos con TC , las compras y consumos totales del ao
no excedan de 2.800 UVT ($75.155.000)
Que el valor total de consignaciones bancarias no excedan de 4.500
UVT ($120.785.000)

Decreto 2972 2013

Contribuyentes NO obligados a Declarar
TABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Que no sean responsables del IVA Rgimen Comn
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2013 no
exceda de 4.500 UVT ($120.785.000)
Que los ingresos totales del 2013 no sean superiores a 1.400 UVT
($37.577.000)
Que los consumos con TC , las compras y consumos totales del ao
no excedan de 2.800 UVT ($75.155.000)
Que el valor total de consignaciones bancarias no excedan de 4.500
UVT ($120.785.000)

Decreto 2972 2013

DEMAS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS
Residentes, que no se clasifiquen como empleados ni trabajador por
cuenta propia
Que no sean responsables del IVA rgimen comn
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2013 no
exceda de 4.500 UVT ($120.785.000)
Que los ingresos brutos del 2013 no sean superiores a 1.400 UVT
($37.577.000)
Que el valor total de compras y consumos no excedan de 2.800 UVT
($75.155.000)
Que el valor total de consignaciones bancarias no excedan de 4.500
UVT ($120.785.000)

Ingresos a tener en cuenta:

Todos los ingresos provenientes de cualquier actividad
econmica con independencia de la categora.

No se tienen en cuenta las ganancias ocasionales.

?? Activos Fijos < 2 aos permanencia. Art 593 ET

( Enajenacin Activos Fijos).

Se elimina la posibilidad que tenia el sector financiero y

quienes poseen mas de 100 sucursales de presentar la
Declaracin de IVA y Retenciones en fechas diferentes.

Sistemas Determinacin Impuesto

Renta
Art 330 - 331 E.T.
Para Empleados:
Sistema ordinario.
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional-IMANImpuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS

Empleados:
Debern determinar el impuesto por el sistema ordinario que
en ningn caso podr ser inferior al que resulte de aplicar
el IMAN
Empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo ao
gravable sean < a (4.700) UVT, podrn determinar el
impuesto por el sistema IMAS.

IMAN
Art 332 ET- RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
=

Total de Ingresos del Periodo

(-)

Dividendos y participaciones No gravados

(-)

Indemnizaciones por seguros de dao en la parte de dao

emergente. Art 45 ET

(-)

Aportes oblig. seguridad social del empleado.

(-)

Gastos de representacin Art 206-7 ET

(-)

Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados

IMAN
(-)

Prdidas sufridas en el ao originadas en

desastres o calamidades pblicas.

(-)
(-)
(-)

Aportes obligatorios al sistema de seguridad social por una

empleada del servicio domestico.
Costo fiscal, de bienes enajenados que no formen parte del
giro ordinario del negocio.
Indemnizacin por seguros de vida,
seguro por muerte,
indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad, licencia
de maternidad y gastos funerarios( )

IMAN

(-)

Retiros de los fondos de cesantas que efecten los

beneficiarios sobre los aportes de los empleadores a ttulo de
cesanta. Art 56-2 ET.

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA

Para Empleados.

Impuesto por el Sistema IMAN

Art 333 E.T.
Se toma la renta gravable alternativa (RGA) de las personas
naturales en UVT y se compara con la tabla del Art. 333 ET.
El IMAN para Rentas Gravables alternativas menores a 1.548
UVT es 0%.

IMAS- Empleados
Art 334 E.T.
Sistema de determinacin simplificado del impuesto, se
calcula sobre la RGA determinada de conformidad con el
sistema del -IMAN-.
Sobre la RGA se le aplica la tarifa que corresponda en la tabla
del Art 334 ET.
El IMAS para Rentas Gravables alternativas menores a 1.548
UVT es 0%.

Empleados
Firmeza de la Liquidacin Privada
Art 335 E.T.
Para quienes apliquen voluntariamente el IMAS, quedar
en firme despus de 6 meses contados a partir del
momento de la presentacin, siempre que sea presentada
en forma oportuna.

Ejemplo Renta Empleados

Para el ao 2013 Pepito Prez presenta la siguiente
informacin:
1)
2)
3)
4)
5)

Ingresos laborales 15 millones por mes.

Aportes F.P.V. 2 millones mensuales.
Pago salud prepagada $1.200.000 mensuales.
Pago dependientes 2 millones mensuales.
Intereses crdito vivienda certificados 15 millones ao
2013.

CONCEPTO
INGRESOS TOTALES
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)

APORTES OBLIGATORIOS F.P.

APORTES VOLUNTARIOS F.P.
PAGOS POR SALUD (16 UVT)
DEPENDIENTES (32UVT)
PAGOS POS
INT CREDITO VIVIENDA
SEG SOCIAL EMPLEADA DOMES.

SUBTOTAL

SISTEMA
IMAN
IMAS
ORDINARIO
195.000.000,0 195.000.000,
N/A
0
00
10.611.000,00 17.685.000,00
24.000.000,00
0,00
5.153.000,00
0,00
10.307.000,00
0,00
7.074.000,00
0,00
15.000.000,00
0,00
0,00 1.524.000,00
122.855.000,0 175.791.000,
0
00
30.714.000,00
0,00
92.141.000,00
3.432,85
6.549,35

(-) RENTA EXENTA

= RLG
UVT
28%(RG UVT - 1.700 UVT)*28% +
601,20
116 UVT
TOTAL IMPUESTO
16.137.000,00
TOTAL IMP. ART 333 ET 495,43
13.298.000,0
UVT
0

Sistemas Determinacin Impuesto Renta

Art 336 E.T.
Para Trabajadores por cuenta propia:
Sistema ordinario.
Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS

Trabajadores por cuenta Propia:

Debern determinar el impuesto por el sistema

ordinario.
Podrn optar por liquidar su impuesto mediante el
IMAS siempre que su RGA sea igual o superior al
rango mnimo de cada actividad e inferior a 27000 UVT

IMAS
Art 339 ET- RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
Trabajadores por cuenta Propia:
=

Total de Ingresos del Periodo

(-)

Devoluciones, Rebajas y descuentos.

(-)

Dividendos y participaciones No gravados

(-)

Indemnizaciones por seguros de dao en la parte de dao

emergente. Art 45 ET

(-)

Aportes oblig. seguridad social del empleado.

(-)

Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados.

IMAS

(-)
(-)
(-)

Prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o

calamidades pblicas.
Aportes obligatorios al sistema de seguridad social por una
empleada del servicio domestico.
Costo fiscal, de bienes enajenados que no formen parte del
giro ordinario del negocio.

IMAS

(-)

Retiros de los fondos de cesantas que efecten los

beneficiarios sobre los aportes de los empleadores a ttulo de
cesanta. Art 56-2 ET.

Renta Gravable Alternativa

Para Trabajadores por cuenta propia.

IMAS-Trabajadores por Cuenta Propia

Art 340 E.T.
Sistema de determinacin simplificado del impuesto, aplicable a
PN trabajadores por cuenta propia, cuya RGA en el ao, resulte
superior al rango mnimo para cada actividad econmica, e
inferior a 27.000 UVT.
A la RGA se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente
tabla:

Tarifa IMAS Trabajadores por cuenta propia:

Actividad
Actividades deportivas y
otras
actividades
de
esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y
pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio
de
vehculos
automotores, accesorios y
productos conexos
Construccin

Para
RGA
desde

IMAS

4.057
UVT

1,77% * (RGA en UVT

4.057)

7.143
UVT
4.057
UVT
5.409
UVT
4.549
UVT

1,23% * (RGA en UVT

7.143)
0,82% * (RGA en UVT
4.057)
0,82% * (RGA en UVT
5.409)
0,95% * (RGA en UVT
4.549)

2.090
UVT

2,17% * (RGA en UVT

2.090)

Tarifa IMAS Trabajadores por cuenta propia:

Actividad
Fabricacin de sustancias
qumicas
Industria de la madera,
corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles,
prendas de vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte,
almacenamiento y
comunicaciones
Servicios de hoteles,
restaurantes y similares

Para
RGA
desde

IMAS

4.549
UVT
4.549
UVT
4.549
UVT
4.303
UVT
4.057
UVT
4.795
UVT

2,77% * (RGA en UVT 4.549)

2,3% * (RGA en UVT 4.549)
1,13% * (RGA en UVT 4.549)
2,93% * (RGA en UVT 4.303)
4,96% * (RGA en UVT 4.057)
2,79% * (RGA en UVT
4.795)

3.934
UVT

1,55% * (RGA en UVT

3.934)

Trabajadores por cuenta propia

Firmeza de la Liquidacin Privada

Art 341 E.T.
Para quienes apliquen voluntariamente el IMAS, quedar en
firme despus de 6 meses contados a partir del momento de la
presentacin, siempre que sea presentada y pagada en forma
oportuna.

Renta Trabajador por Cuenta Propia

Para el ao 2013 Pepito Prez comerciante al por menor
presenta la siguiente informacin:
1) Ingresos
$429.456.000
2) Costo Venta $322.092.000
3) Deducciones $ 60.614.000

SISTEMA
IMAS
ORDINARIO
429.456.000, 429.456.000,0
INGRESOS
00
0
322.092.000,0
COSTO VENTAS
0,00
0
DEDUCCIONES DE LEY
60.614.000,00
0,00
46.750.000,0
RENTA LIQUIDA
0
UVT
1.741,74
28%(RG UVT - 1.700 UVT)*28% + 116 UVT
127.69
TOTAL IMPUESTO S.O.
3.427.000
APORTES SEG SOCIAL EMPRESA (AF
7.090.000,00
2000,000)
SEG SOCIAL EMPLEADA DOMES.
1.524.000,00
420.842.000,0
RGA IMAS
0
RGA EN UVT
15.679,07
0,82%(RGA en UVT - 5409)
84,21
TOTAL IMPUESTO IMAS
2.260.000,00
CONCEPTO

(-)
(-)
=

(-)
(-)
=

Ejercicio:
Contribuyente Pepito Perez Nit. 79.457.873-8
Informacin ao 2013

Concepto
Ban moneda Local
Ban moneda ExtUSD

2012

2013

30.000.000

45.000.000

20.000

32.000

CDTS
40.000.000
60.000.000
CT. Bolsa
50.000.000
10.000 acc, 5000 c/u Dic,2012
Cotizacin, Bolsa 2013-12-31 $ 5.200
Acc Ecopetrol, 31-10-2013, Adq. 5.000 c/u
Valor Accin; $ 25.000.000

Concepto

2012

2013

Casa Habitacin.

120.000.000

Casa Quinta- Recreo

100.000.000

125.000.000

Vehculo- 2012

66.000.000

66.000.000

Aportes Vol F.P

90.000.000

Pasivos

170.000.000

135.000.000

148.000.000

La casa habitacional fue vendida en Feb.282013,por valor de $ 450.000.000, la casa fue

comprada en el ao 1999, por valor de $ 60.000.000

Certificado de Fondo de Pensiones Voluntarias:

Saldo Inicial

90,000,000

Aportes 2013

60,000,000

Retiros Permanentes. 5 aos

10,000,000

Retiros sin permanencia

8,000,000

Rendimientos financieros sin

permanencia 5 aos

2,000,000 Retencin $ 98.000

Intereses Causados

5,000,000

Saldo Final

135,000,000

Ingresos:
Recibi
herencia
por
valor
de
$50.000.000
correspondientes a 1 lote terreno, que haba sido
declarado por el causante en el ao 2010 por valor de $
30.000.000 (Avalu Catastral). El causante muri 2012
(Art. 302, ET)

Ingresos:
Recibi por concepto de liquidacin sociedad conyugal
la suma de $ 75.000.000, correspondientes al 50% de
un Apartamento en Bogot (Avalu catastral $
50.000.000) Art. 42

Ingresos:
Recibi por concepto de indemnizacin va administrativo,
ley 1448/11, ley de reparacin de victimas, decreto 4800, la
suma de $ 25.000.000 en razn a que aporto pruebas de ser
victima desplazamiento forzado

Ingresos:
Recibi por concepto de excedentes pensionales Ley 100/93,
la suma de $ 25.000.000
Recibi por salarios $ 22.000.000 mensuales (integrales) de
los cuales aporto FPV, $ 60.000.000 ( retencin $ 1.700.000
mensuales)

Ingresos:

Recibi Honorarios por valor de $ 60.000.00

( retencin $ 6.000.000)

Arrendamientos $ 24.000.000

Rendimientos Financieros $2.800.000

Dividendos por valor de $ 12.000.000, retencin sobre

$ 4.000.000 (20%) = $ 800.000

Costos:
Salud prepagada
Educacin 2 hijos
Reparacin Apto Arrendado
Imp predial apto arrendado
Imp predial casa habitacional
Mtto Vehculo
Imp de Vehiculo

18.000.000
40.000.000
15.000.000
1.000.000
1.300.000
3.000.000
2.000.000

Donacin fundacin Hosp san juan de

Dios (Dr. Patarroyo)
4 x mil certificado
Intereses crdito hipotecario

10.000.000
6.000.000
15.250.000

Se pide elaborar la Declaracin de Renta

2013