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Aplicaciones Tributarias del

Impuesto a la Renta
Determinacin de la Renta Lquida Imponible (RLI)

Profesora Ana Mara Betanzo

Renta Lquida Imponible


Resultado del ejercicio $
+ Agregados
$

-Deducciones
= RLI

$
________

De la base imponible

Art 29. Los ingresos Brutos:


Todos los ingresos derivados de la
explotacin de bienes y actividades
que generen rentas afectas al
impuesto de esta categora.
Constituye ingreso Bruto:
Ingresos
por
contratos
de
promesa de venta del inmueble

Constituye Ingreso Bruto

- Los ingresos por contratos de


suma alzada, por el valor de la obra
ejecutada.
- Los anticipos de intereses que
obtengan los bancos, las empresas
financieras, etc.

Renta Bruta Art.30

Ser determinada:

Ingresos Brutos
Menos:
El costeo directo de los bienes y
servicios que se requieran para la
obtencin de la renta.

Determinacin de la Renta Liquida


(art.31)
Se debe deducir de la renta Bruta:
Todos los gastos necesarios para
producirla que no hayan sido
rebajados en el art. 30
Como:
- Intereses pagados o devengados
sobre cantidades adeudadas.

Determinacin de Renta Lquida

-Los crditos incobrables castigados


durante el ao y que se hayan
agotado los medios de cobro.
- Becas de estudio que se paguen a
los hijos de los trabajadores de la
empresa.
- Las donaciones educacionales.

(+)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+/(+)
(-)
(=)

ingresos Brutos
Costo directo
Renta Bruta
Gastos necesarios
Renta Liquida
)Ajustes C.M
Agregados
Deducciones
Renta Liquida Imponible

Determinacion RLI

Renta Lquida Imponible Art. 33


Resultado del ejercicio $
+ Agregados
$

-Deducciones
= RLI

$
________

Renta Lquida Imponible

Agregados
Gastos Rechazados Art 33 DL 824

Deducciones
Dividendos
percibidos
por
Contribuyente.
Ingresos no renta Art 17 DL824

el

Renta Lquida Imponible


Artculo 17 Ingresos no Renta
N 1 Indemnizaciones por dao
N 2 Indemnizaciones por accidentes de trabajo
N 3 Beneficios provenientes de seguros.
N 4 Sumas percibidas por pensiones,
rentas vitalicias
N 5 Aportes
N 6 Distribuciones de fondos acumulados que hagan
los accionistas
N 7 Devoluciones de capitales sociales
N 8 Operaciones no habituales, enajenacin de
acciones
N 9 Adquisiciones de bienes por causa de muerte
N 10 Beneficios que obtiene el deudor en una renta
vitalicia

Renta Liquida Imponible


N 11 Cuotas que eroguen los asociados
N 12 Mayor valor ocasional en la enajenacin de
bienes
N 13 Beneficios previsionales
N 14 Alimentacin y movilizacin
N 15 Gastos asignacin traslacin y viticos
N 16 Gastos de representacin
N 17 Pensiones o jubilaciones de fuentes extranjera
N 18 Gastos con motivo de estudio
N 19 Pensiones alimenticias
N 20 Constitucin de propiedad intelectual y de
derechos de pertenencias mineras
N 21 Permiso fiscal

Renta Lquida Imponible


N
N
N
N
N
N
N
N

22 Remisiones por ley


23 Premios otorgados por el estado
24 Premios y rifas de beneficencia
25 Reajustes de bonos, pagares
26 Montepos ley 5311
27 gratificaciones de zona establecida por ley
28 Monto de reajustes de PPM
29 Ingresos que no se consideran renta ,
bonificacin mano de obra como ejemplo
N 30 Parte de los gananciales que reciban por trmino
de rgimen, de otro cnyuge, heredero o cesionario.
N 31 Las compensaciones econmicas convenidas por
los cnyuges.

Requisitos Gastos Aceptados


1.

Deben corresponder
gastos pagados,
devengados o consumidos en el ejercicio.

2.

Deben estar respaldados o justificados con


la docto legal correspondiente.

3.

Deben ser inevitables y obligatorios

Requisitos Gastos Aceptados


4.

Deben corresponder al perodo.

5.

Deben ser del giro de la empresa.

6.

Que no correspondan a la adquisicin,


arrendamiento, mantencin y funcionamiento
y otros gastos relacionados con automviles,
station wagon y similares; salvo que la
empresa se dedique al giro de automviles

Ejemplo de agregados

Las remuneraciones pagadas al cnyuge del contribuyente o a los


hijos de ste, solteros menores de 18 aos.
Los retiros particulares en dinero o especies efectuados por el
contribuyente.
Porque el retiro no se deducen toda vez que no son ni costo ni
gasto.
Las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o mejoras
permanentes que aumenten el valor de dichos bienes y los
desembolsos que deban imputarse al costo de los bienes citados.
Estas sumas slo son deducibles a travs de la depreciacin.
Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos
no reputados renta o rentas exentas, los que debern rebajarse de
los beneficios que dichos ingresos o rentas originan.
Porque al no estar afectos a impuesto de primera categora no se
pueden deducir las cantidades que las originaron.
Las cantidades cuya deduccin no autoriza el art. 31 o que se
rebajen en exceso de las mrgenes permitidos por la ley o la
Direccin Regional, en su caso.

Ejemplo de agregados
o

Los gastos o desembolsos provenientes de


los siguientes beneficios que se otorguen a
las personas sealadas en el inc. 2 del N 6
del art. 31 o a accionistas de S.A. cerradas o
a accionistas de S.A. abiertas dueos del
10% o ms de las acciones, y al empresario
individual o socios de sociedades de
personas y a personas que en general
tengan inters en la sociedad o empresa.
Cuando habla del 31 N 6 se refiere a personas que
hubieren podido influir en la determinacin del monto
de las remuneraciones, excediendo los mrgenes
normales del cargo o funcin.

Ejemplo de deducciones

(En general se deducen de la renta lquida


imponible todas las rentas exentas de la primera
categora).
Los dividendos percibidos y las utilidades
sociales percibidas o devengadas por el
contribuyente en tanto no provengan de
sociedades o empresas constituidas fuera
del pas, aun cuando se hayan constituido
con arreglos a las leyes chilenas.
Esta es una renta exenta en la empresa que recibe el

dividendo, ya que la empresa que gener la utilidad ya


pag el impuesto.
o

Rentas exentas por


especiales chilenas.

esta

ley

leyes

Ejemplo de determinacin de
R.L.I.
Utilidad Segn Balance
Agregados:
+ Gastos de Automvil
pagados actualizados
+ Multas pagadas al fisco Act.
+ Est. Deudas incobrables
+ Provisin Impuesto Renta
Deducciones:
- Dividendos Percibidos S.A.
= Renta Liquida Imponible

$ 84.000.000.-

$ 1.700.000.$
300.000.$ 4.000.000.$ 17.000.000.-

$ (7.000.000)
$ 100.000.000.-