IMPUESTO A LA RENTA

Gastos deducibles y no deducibles

Actividades generadores de 3ra

categora

Las derivadas del:

comercio,
industria
o minera;
as como:

De la explotacin: Agropecuaria, forestal,

pesquera o de otros recursos naturales.
De la prestacin de servicios: Comerciales,
industriales, o de ndole similar (transporte,
comunicaciones, sanatorios, etc.).
De cualquier otra actividad que constituya:
negocio habitual de compra o produccin
y venta, permuta o disposicin de bienes.

Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguro

comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.

Los que obtengan los notarios.

Art. 28 incisos a), b) y c) del TUO de la L.I.R.

Actividades generadores de 3ra

categora
d

Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales:

Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales obte

por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales q
optaron por tributar como tales:
-Enajenacin de inmuebles: a partir de la tercera enajenacin y
mientras no se pierda la condicin de habitualidad.

Art. 28 inciso d) del TUO de la L.I.R.

Modificatoria D. Leg. N 972

Actividades generadores de 3ra

categora
e

Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y las empresas
domiciliadas en el pas.

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de

cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.

Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.

Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de sociedades

titulizadoras; los fideicomisos bancarios y los fondos de gestin empresa
cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa.

Art. 28 incisos e), f), g), i) y j) del TUO de la L.I.R.

Actividades generadores de 3ra

categora
Presuncin

Las derivadas de la cesin de bienes muebles o inmuebles distintos

de los predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la Ley
del Impuesto a la Renta, a ttulo gratuito, a precio no determinado
o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, a otros
Contribuyentes generadores de tercera categora.
Se presume sin admitir prueba en contrario que dicha cesin
genera una renta neta anual no menor 6% del valor de:

NO SE ADMITIR LA

ADQUISICIN

DEDUCCIN DE LA

PRODUCCIN

DEPRECIACIN

CONSTRUCCIN

ACUMULADA

INGRESO AL
PATRIMONIO

Art. 28 inciso h) del TUO de la L.I.R.

AJUSTADO
DE SER
EL CASO

Esquema general del IR de Terc

Categora

Renta Bruta
La renta bruta est constituida por el
conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable.

Art. 20 del TUO de la L.I.R.

7

Renta Bruta
01/01/200X

INGRESO
NETO
TOTAL

EJERCICIO
GRAVABLE

(-)

COSTO
COMPUTABLE

Art. 20 del TUO de la L.I.R.

31/12/200X

RENTA
BRUTA

Ingreso Neto
Son Ingresos Netos, los obtenidos por la
venta de bienes o la prestacin de servicios deducidas las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares de las costumbres de la plaza.

INGRESO
BRUTO

(-)

Art. 20 del TUO de la L.I.R.

-Devoluciones
-Bonificaciones
- Descuentos
-Conceptos Similares

INGRESO
NETO
TOTAL

Por ejemplo

Renta Neta

Principio de Causalidad

Gastos de utilizacin comn

Gastos de utilizacin comn