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Alcances
Responsabilidad para la
prevencin y deteccin del
fraude
- Recae tanto en los
encargados del gobierno de la
entidad como en la
administracin.
- Esto implica el compromiso
de crear una cultura de
honestidad y
comportamiento tico, que
puede reforzarse mediante
una supervisin activa por
parte de los responsables del
Es responsable de la
obtencin de
una seguridad razonable de
que los estados financieros
considerados en su conjunto
estn libres de
incorrecciones materiales
debidas a fraude o error.
Definiciones
FRAUDE
un acto intencionado
realizado por una o ms
personas de la
direccin, los
responsables del
gobierno de la entidad,
los empleados o
terceros, que conlleve la
utilizacin del engao
con el fin de conseguir
una ventaja injusta o
ilegal.
FACTORES DE
RIESGO DE FRAUDES
hechos o
circunstancias que
indiquen la existencia
de un incentivo o
elemento de presin
para cometer fraude
o que proporcionen
una oportunidad para
cometerlo.
3) Responder
adecuadamente al
fraude o la sospecha
de fraude detectados
durante la auditora.
Requerimientos
Escepticismo
profesional
Procedimientos de valoracin
del riesgo y actividades
relacionadas
el auditor aplicar los procedimientos recogidos en los
siguientes apartados con el fin de obtener informacin
para identificar los riesgos de incorreccin material
debida a fraude:
Identificacin y valoracin de
los riesgos de incorreccin
material debida a fraude
el auditor, basndose en la
presuncin de que existen
riesgos
de
fraude
en
el
reconocimiento
de
ingresos,
evaluar qu tipos de ingresos,
de transacciones generadoras
de ingresos o de
firmaciones dan lugar a tales
riesgos.
Respuestas a los
riesgos valorados de
incorreccin
material debida a
fraude
Evaluacin de la evidencia
de auditora
Al reconsiderar la fiabilidad de la
evidencia
obtenida,
el
auditor
tendr tambin en cuenta si las
circunstancias o las condiciones
existentes indican la implicacin de
empleados, de la direccin o de
terceros en una posible colusin
Manifestaciones
escritas
(a) reconocen su responsabilidad en el diseo, la
implementacin y el mantenimiento del control interno
para prevenir y detectar el fraude.
(b) han revelado al auditor los resultados de la valoracin
realizada por la direccin del riesgo de que los estados
financieros puedan contener incorrecciones materiales
debidas a fraude;
(c) han revelado al auditor su conocimiento de un fraude o
de indicios de fraude que afecten a la entidad y en el que
estn implicados:
(i) la direccin;
(ii) empleados que desempeen funciones significativas en
el control interno; u
(iii) otras personas, cuando el fraude pueda tener un efecto
material en los estados financieros; y
(d) han revelado al auditor su conocimiento de cualquier
denuncia de fraude, o de indicios de fraude, que afecten a
los estados financieros de la entidad, realizada por
empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades
reguladoras u otros.
Comunicaciones a la
direccin y a los
responsables del
gobierno de la entidad
Comunicaciones a las
autoridades reguladoras
y de supervisin
Documentacin