Auditoria de saldos de efectivo

Marlon Chavarria Rayo CPA/CIA

www.escueladecontabilidad.blogspot.com

Objetivo

Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan

adecuadamente
las
transacciones
registradas
de
conformidad con los Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF).

Todos los ciclos se relacionan con el efectivo:

Ciclo de adquisicin y reembolso de capital.
Ciclo de ventas y cobranza.
Ciclo de adquisiciones y pagos.
Ciclo de nminas y personal.

Relacin de ciclos

Capital

EFECTIVO

Cobranza

Adquisicione
s

Nmina y
personal

Relacin entre cuentas de efectivo

Auditoria de saldos de efectivo

ciclos excepto

Todos los
inventario
almacenamiento afectan el efectivo..

Como parte de las pruebas de la conciliacin

bancaria se descubren errores como :
1. Cheques emitidos y pagados pero
no
contabilizados.
2. Depsitos de clientes en nuestra cuenta
bancaria sin registrar.
3. Depsitos en transito que nunca llegaron al
banco.
4. Cheques vencido el periodo de cobro.
5. Notas de debito que no corresponden a la
Ca.

Tipos de cuentas

Caja general: Donde se

depositan todos los
ingresos recibidos en la
Compaa. El depsito
debe ser integro y
diario.

Fondo revolvente:
Fondos destinados a
mantener la fluidez de
las operaciones. Ej.
Fondo operativo Fuerza
Venta Licorera.

Bancos: Donde se
depositan todos los
ingresos y se reciben
transferencias de
clientes.

Equivalentes de
efectivo: Generalmente
ttulos con vencimiento
menor a un periodo.

Documentos,
Controles y registros

Arqueo
de caja
Cierre
diario de
caja

Confirmar

Conciliaci
n bancaria

Minutas
deposito

Transferencia
s

Cheques
Notas de
Crdito /
Dbito

Controles internos
Controles fsicos

Cajas fuertes.

Polticas
Autorizacin.
Rendicin cuentas.

Cmaras.
Seguridad externa.
Servicios traslado.

Presupuestos.
Cronologa
Consecutividad

Diseo de pruebas

Comprender
el control
interno

Definir los
procedimiento
s de auditoria

Determinar el
tamao
muestra

Evaluar el
riesgo de
control

Disear
pruebas
sustantivas

Seleccionar la
muestra

Determinar el
alcance

Disear
pruebas de
controles

Determinar la
oportunidad

Programa de auditoria saldos de efectivo

Objetivo de la
auditoria

Procedimientos
comunes

Comentarios

Libro mayor y detalle Sume, rastree y compare Verifique informes de

corresponden
(Vinculo documentos
con caja,
estados
de
detalle).
registros.
cuentas, depsitos, libro
mayores.
El
efectivo
(Existencia)
El saldo
(exactitud)

es

Los documentos
debidamente
clasificados
(clasificacin)

existe Arqueo
de
caja
y Realice
arqueo
del
confirmacin bancaria.
efectivo fsico en caja
chica y general.
preciso Recalcule
de
la Las transferencias
conciliacin bancaria.
reciprocas.

son

estn Compare el registro con Revise ND y NC antiguas

el catalogo.
no contabilizadas.

Los
cheques
estn Corte de documentos; Revise la caducidad de
registrados
en
el cheques, depsitos, NC y cheques y antigedad de
periodo(Corte)
ND.
DT.
Presentacin
revelacin

y Existen restricciones.

Efectivo en garanta o
restringido
por
autoridad.