GARANTIAS ADUANERAS

SEGUNDO PONCE VILLANUEVA

EL PROCEDIMIENTO ADUANERO DE
GARANTIAS
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo
establecido en el procedimiento es de
responsabilidad del Intendente de Fiscalizacin y
Gestin de Recaudacin Aduanera, del Intendente
Nacional de Tcnica Aduanera, del Intendente de
Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo,
del Intendente Nacional de Sistemas de
Informacin, de los intendentes de aduana de la
Repblica, y de todo el personal que interviene en
el procedimiento.

 BASE LEGAL
Cdigo Civil aprobado por el
Decreto Legislativo N 295, publicado el
25.07.1984 y normas modificatorias.
Cdigo Procesal Civil aprobado por
el Decreto Legislativo N 768, publicado
el 04.03.1992, y normas modificatorias .

 Ley General del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP-Ley N 26702, publicada el
09.12.1996, y normas modificatorias.

 Texto nico Ordenado del Cdigo

Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF, publicado el
19.08.1999, y normas modificatorias. En
adelante Cdigo Tributario.

 Ley de Ttulos Valores-Ley N 27287,

publicada el 19.06.2000 y normas
modificatorias.
Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley N 27444,
publicada el 11.04.2001, y normas
modificatorias.

 Ley de Garantas Mobiliarias - Ley

28677, publicada el 01.03.2006.
Ley de Facilitacin del Despacho
de Mercancas donadas provenientes del
exterior, Ley N 28905, publicada el
24.11.2006.

 Ley General de Aduanas, aprobada por

Decreto Legislativo N 1053 y publicada
el 27.06.2008.

 Reglamento de Notas de Crdito

Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF, publicado el
29.09.1994 y sus normas
modificatorias.

Reglamento de Equipaje y Menaje

de Casa, aprobado por Decreto
Supremo N 016-2006-EF publicado
el 17.03.2006, y norma
modificatoria

Establecen normas para el ejercicio

de la funcin notarial de la formalizacin
de actos previstos en la Ley de Garanta
Mobiliaria y en el saneamiento de tracto
sucesivo interrumpido de bienes
muebles, aprobado por Decreto
Supremo N 012-2006-JUS y publicado el
16.06.2006.

Reglamento de la Ley de facilitacin

del despacho de mercancas donadas
provenientes del exterior, aprobado
por Decreto Supremo N 021-2008-EF y
publicado 08.02.2008.

 Reglamento de la Ley General de

Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N 010-2009-EF, publicado
el 16.01.2009 y norma
modificatoria.

 Reglamento del Procedimiento de

Cobranza Coactiva de la SUNAT,
aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 2162004/SUNAT, publicado el
25.09.2004.

Reglamento de Inscripcin del

Registro Mobiliario de Contratos y
su vinculacin con los Registros
Jurdicos de Bienes Muebles Resolucin N 142-2006SUNARP/SN, publicado el
26.05.2006

MODALIDADES DE GARANTIAS

Constituyen modalidades de
garanta las siguientes:
a) Carta Fianza;
b)Nota de crdito negociable;

 c)Pliza de caucin;
d)Warrant;
e)Certificado bancario;

 f)Pagar;
g)Garanta Mobiliaria;
h)Hipoteca;

 i)Garanta en efectivo;
j)Garanta nominal;

La carta fianza o Pliza de caucin

La carta fianza o pliza de caucin debe:

a)Ser emitida por una entidad garante
supervisada por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones.

 c) Indicar la deuda que garantiza.

d)Tener la condicin de solidaria,
irrevocable, incondicional,
indivisible, de realizacin
automtica y sin beneficio de
excusin.

 e) Ser emitida en papel membretado

de la entidad garante.
f)Estar suscrita por el funcionario
autorizado con su respectiva antefirma,
sello y refrendada con marca de
seguridad de la entidad emisora.

 g) Indicar el lugar donde se va a notificar

su ejecucin, el cual debe estar ubicado en
la circunscripcin territorial de la aduana
encargada de verificar el cumplimiento de
las obligaciones respectivas.
h) Ser emitida por una entidad garante
que no tenga garantas pendientes de
honrar.

 La Intendencia de Fiscalizacin y Gestin

de Recaudacin Aduanera - IFGRA
publica, en la carpeta
pblica/IFGRA1/GGRA/DCR/Entidades
suspendidas, la relacin de las entidades
garantes que no estn aptas para
garantizar obligaciones aduaneras.

 Asimismo, la carta fianza o pliza de

caucin no debe contener clusulas que
limiten, restrinjan o condicionen su
ejecucin, ni consignar anotaciones en
el dorso, ni ninguna tachadura o
enmendadura.

 El warrant
a)Debe contener los siguientes
requisitos:
a.1) Nombre, RUC y domicilio del
depositante.

 a.2) Lugar y fecha de emisin.

a.3) La clase y especie de las mercancas
depositadas, sealando su cantidad, peso,
calidad y estado de conservacin, marca de
los bultos y toda otra indicacin que sirvan
para identificarlas y conocer su valor,
expresando la condicin que las mercancas
se encuentren depositadas en el propio
almacn del depositante.
a.4) Fecha de vencimiento (da, mes y ao).

 b)Debe ser endosado a favor de la

Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT. El endoso
debe tener la siguiente informacin:
b.1) La fecha en la que se hace el endoso.
b.2) El nombre, el RUC o nmero del
documento de identidad y firma del
endosante.

 b.3) El nombre, domicilio y firma del

endosatario.
b.4) El monto de la deuda garantizada.
b.5) La fecha de vencimiento o pago de la
deuda, que no exceder del plazo del
depsito.

 b.6) Los intereses de la deuda que se

garantiza.
b.7) La indicacin del lugar de pago
de la deuda que se garantiza.
b.8) La certificacin del almacn
general de depsito que el endoso del
warrant ha quedado registrado en su
matrcula o libro talonario.

 En los endosos posteriores del warrant

es facultativo el registro y certificacin
a los que est sujeto su primer
endoso.
c) El valor del bien o bienes que
ampara el warrant, debe exceder como
mnimo en un cincuenta por ciento
(50%) del monto de la deuda a
garantizar.

 d) No se acepta esta modalidad de

garanta sobre mercancas perecibles.
e) Estar acompaado por una pliza
de seguro contra todo tipo de riesgo
endosada a favor de la
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT y
que asegure los bienes contra todo tipo
de riesgo.

 Pagar
El pagar debe contener las siguientes
clusulas:
a)Prrroga automtica sin
intervencin del obligado conforme al
artculo 49 de la Ley de Ttulos y
Valores.

 b)Estar sujeto a intereses

moratorios y compensatorios
conforme al artculo 51 de la Ley
de Ttulos Valores.
c)No requiere de protesto
conforme al artculo 52 de la Ley
de Ttulos Valores.

Garanta mobiliaria
La garanta mobiliaria:
a) Debe tener una vigencia mxima
de dos (02) aos, contados a partir de
la fecha de suscripcin del contrato de
garanta mobiliaria por parte del
funcionario autorizado.

 b) Debe ofrecerse en garanta un bien

o bienes muebles, de propiedad del
deudor o de terceros, cuyo valor exceda
como mnimo en un cincuenta por ciento
(50%) del monto de la deuda a
garantizar.

 c) Debe ser sustituida por otro

bien o bienes cuando stos se
pierden o deterioran, de modo que
resulte insuficiente para cubrir la
deuda.

 El deudor est obligado a reemplazar el bien

por otra garanta en el plazo de quince (15)
das hbiles computados a partir del da
siguiente de la recepcin de la notificacin
emitido para tal efecto; de no cumplir con la
sustitucin, se procede con la ejecucin de la
garanta mobiliaria, sin perjuicio de volver a
solicitar la entrega de un bien mueble de igual
o mayor valor a la que reemplaza.

 d)No se acepta garanta

mobiliaria sobre:
d.1) Mercancas nacionalizadas
cuyos tributos se encuentren
acogidos a fraccionamiento y an
no hubieren sido cancelados en su
totalidad o se encuentren
impugnados.

 d.2)Bienes perecibles.
d.3)Ttulos valores.
e)Con la solicitud de aceptacin
de la garanta mobiliaria se debe
presentar:

e.1) El contrato original de la

garanta mobiliaria con entrega
jurdica de bien,
e.2) La pliza de seguros
endosada a favor de la SUNAT que
asegure los bienes en garanta
mobiliaria, contra todo tipo de
riesgo.

 e.3) La tasacin actualizada de los

bienes ofrecidos en garanta
mobiliaria, elaborada por un
profesional inscrito en el Cuerpo
Tcnico de Tasaciones del Per o en el
Consejo Nacional de Tasaciones.

 En el caso de provincias, el perito

puede ser un profesional inscrito en
el Colegio de Ingenieros
debidamente habilitado.

 e.4)Los documentos que acrediten la

propiedad de los bienes; si son bienes
nacionalizados debe presentar el
formato de la DUA y la liquidacin
debidamente cancelada, y si se trata de
bienes nacionales debe adjuntar la
factura comercial, el contrato de
compraventa u otros documentos.

 e.5)Copia de la constancia certificada

de registro fiscal de venta a plazos,
que acredite que sobre los bienes
ofrecidos en garanta mobiliaria no
recae ningn tipo de carga o gravamen
judicial ni extrajudicial alguno que
limite o restrinja su derecho de
propiedad y libre disposicin.

 e.6)Copia del poder vigente del

representante legal de la empresa,
copia del documento de identidad
del representante legal de la
empresa y copia de la escritura de
constitucin de la empresa.

 e.7)Copia de la constitucin de la
empresa o documento de identidad
(si se trata de persona natural), en
caso de terceros.

 Hipoteca
La hipoteca debe cumplir los
siguientes requisitos y/o condiciones:
a) El valor del bien o bienes
muebles ofrecidos en garanta, de
propiedad del deudor o de terceros,
debe exceder como mnimo en un
cincuenta por ciento (50%) del monto
de la deuda a garantizar.

 b) No es otorgada bajo condicin o

plazo alguno.
c) Con la solicitud de aceptacin
se debe presentar
c.1 El contrato de hipoteca . Este
contrato no debe contener
condicin o plazo alguno.

 c.2 El ttulo de propiedad del inmueble

materia de la hipoteca y la copia literal
de la ficha registral del inmueble
expedida por la SUNARP.

 c.3 La tasacin actualizada del

inmueble elaborada por un profesional
inscrito en el Cuerpo Tcnico de
Tasaciones del Per o en el Consejo
Nacional de Tasaciones. En el caso de
provincias, el perito puede ser un
profesional debidamente habilitado
inscrito en el Colegio de Ingenieros.

 c.4 La copia del poder vigente

otorgado al representante legal de la
empresa y copia de su documento de
identidad, as como de la escritura de
constitucin de la empresa garantizada.

 c.5 La copia de la constitucin de

la empresa si es persona jurdica o
documento de identidad si se trata
de una persona natural, en caso de
terceros.

 c.6 La copia de los formatos HR y PU

correspondientes a la ltima
declaracin jurada del impuesto predial
(auto avalo) y del comprobante de
pago del impuesto correspondiente

 c.7 La pliza de seguros contra

todo riesgo, que asegure el
inmueble en garanta, endosada a
favor de la SUNAT y en la cual se
debe consignar la denominacin
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria y/o SUNAT,
y contener firma y sello de la
compaa aseguradora.
.

 c.8 Certificado de carga y gravamen

expedido por la SUNARP que acredite
que sobre los inmuebles ofrecidos en
garanta no recae ningn tipo de carga
o gravamen judicial ni extrajudicial que
limite o restrinja su derecho de
propiedad y libre disposicin

 Certificado bancario en moneda

extranjera
El certificado bancario en moneda
extranjera:
a) Debe ser emitido en papel de
seguridad al portador y entregado en
las intendencias de aduana de la
Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas.

 b) Debe ser emitido por un monto no

menor a un mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 1 000,00) y
suscrito por los funcionarios autorizados
de la entidad bancaria facultada por la
Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP. El plazo para el pago no debe
superar a un (01) ao, contado desde la
fecha de su emisin.

 Garanta Nominal
La garanta nominal:
a) Debe ceirse al modelo
establecido en el procedimiento.

 b) Debe emitirse en papel

membretado de la entidad garante.
c) Debe ser emitidas por entidades de
prestigio y solvencia moral.

 d) Debe ser autorizada por las

intendencias de aduana. Esta
autorizacin puede ser revocada en
cualquier momento, debindose
comunicar este hecho a la entidad
garante.

 e) Debe ser presentada por cada

despacho para obtener el levante de la
mercanca.

 f) No debe ser emitido por entidad

garante que tenga garantas
pendientes de honrar. La IFGRA publica
la relacin de entidades garantes que
no estn aptas para garantizar
obligaciones aduaneras en las carpetas
pblicas IFGRA1/GGRA/DCR/ Entidades
suspendidas.

 g) Para su aceptacin, el deudor

tributario debe haber regularizado
las garantas nominales vencidas y
cumplir con lo siguiente:
g.1) No registrar antecedentes de
garantas requeridas y no honradas
a nivel nacional.

 g.2) No tener la condicin de

contribuyente no habido o estado de
contribuyente baja o baja de oficio. Esta
informacin se consulta en la ficha RUC
del deudor tributario en la pgina web
de la SUNAT.
g.3) No registrar deudas exigibles
ante la SUNAT.

 g.4) Presentar fotocopia simple de la copia

certificada de vigencia de poderes otorgado
a quien(es) suscribe(n) la garanta.

 g.5) Presentar copia simple de la constancia o

resolucin vigente de su inscripcin en el
registro que tiene a su cargo la Agencia Peruana
de Cooperacin Internacional (APCI), cuando se
trate de donaciones de mercancas
provenientes del exterior, gestionadas por
Entidades e Instituciones Extranjeras de
Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX);
Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo (ONGD) nacionales e Instituciones
Privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o
educacional (IPREDA).

 h) Las entidades que no sean del sector

pblico nacional, universidades,
organismos internacionales o misiones
diplomticas deben cumplir adicionalmente
con los siguientes requisitos:

 h.1) No registrar acogimiento al

sistema concursal. Esta informacin
est disponible en el Mdulo de
Requerimiento de Verificacin de
Deudas Intranet en Lnea
Aduanas.

 h.2) Registrar por lo menos tres

(03) despachos de un rgimen
aduanero en el plazo de un ao
(fecha a fecha), queda exceptuado
el trmite de donaciones

 h.3) Presentar copia de la escritura

pblica de constitucin social de la
empresa, en caso corresponda; en
la que conste la facultad de la
persona o de su representante de
emitir y suscribir garantas a favor
de terceros, instituciones pblicas o
privadas.

 h.4) Presentar copia legalizada del

ltimo testimonio inscrito en los
Registros Pblicos sobre aumento
de capital.
h.5) Presentar una declaracin
jurada, en la cual declara que los
miembros del directorio y
representantes legales no tienen

 . Garanta en efectivo
La garanta en efectivo se
constituye para garantizar:
a) Las obligaciones de los viajeros
no residentes que arriban al pas, de
acuerdo a lo dispuesto en el
Reglamento de Equipajes y Menaje
de Casa y dems normas
correspondientes.

 b) La aplicacin de duda razonable del

valor en el despacho de mercancas
sealada en el artculo 13 Acuerdo de
la Organizacin Mundial del Comercio,
de acuerdo a lo dispuesto en el
Procedimiento Especfico de Recepcin
y devolucin de garantas en efectivo /
artculo 13 del Acuerdo de la OMC,
IFGRA-PE.21.

 La garanta en efectivo debe estar

expresada en dlares de los Estados
Unidos de Amrica.