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B
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S
O
C
N
BA

I.1. CONCEPTO

Es un libro donde se debe registrar mensualmente toda la


informacin, proveniente del

movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

Al ser considerado el Libro Caja como un libro Auxiliar, a fin de


mes se debe trasladar los importes totales detallados en l al libro
principal y obligatorio que es el Libro Diario. En caso el deudor
tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y
Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el
Libro Mayor.

I.2. ASPECTO LEGAL Y TECNICO


De acuerdo al artculo 65 de la ley del impuesto a la renta
estn obligadas a llevar este libro todas las personas jurdicas
para efectos del impuesto a la renta as como las personas
naturales, bajo las siguientes caractersticas:

A.Las personas jurdicas que llevan contabilidad


completa por lo tanto estn en la obligacin de llevar libro
caja y bancos.
B.Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra
categora estn obligadas a llevar este libro en base a las
siguientes particularidades:

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de ventas, Registro de


compras, Libro de inventario y balances y Libro de caja y bancos.

Para que el Libro Caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un
Notario Pblico o Juez de Paz, antes de comenzar a registrarlo.

nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar
contabilidad completa.


I.3. IMPORTANCIA

Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de


dinero que tenga una empresa en un momento determinado.

Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un


comprobante de pago

I.4. PARTES

Fecha
Comprobante de sustento
Concepto de la operacin registrada
Cuentas contables involucradas en la operacin
Importe que incrementa el dinero para la empresa (DEBE)
Importe que disminuye el dinero para la empresa (HABER)

I.5. SISTEMA DE LIBRO CAJA


I.5.1. LIBRO DE CAJA ITALIANA
Considerado de registro simple.
Es utilizada por pequeas empresas o trabajadores
independientes que generan rentas de cuarta categora.
Se caracteriza porque la magnitud de sus ingresos o
egresos son pequeos

I.5.2. LIBRO CAJA AMERICANA O TABULAR

Considerado de registro doble.

Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la


cantidad de columnas, se considera una columna para
cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber,
es decir tienen tantas columnas como cuentas en el debe
y el haber segn requiere las operaciones del perodo o
movimiento de la operacin.

Tiene las siguientes caractersticas:

Columna para registrar la fecha de la operacin, tanto en el Debe


(entradas) como el Haber (salidas).

Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que


origina el ingreso o egreso del efectivo de caja.

Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.

Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los
cuales se van abriendo de acuerdo a las operaciones que se realicen.

REGLAS BSICAS PARA EL TRABAJO DE


STE LIBRO

Toda operacin al contado se registra en el Libro Caja,


correspondiendo al Libro Diario las operaciones al crdito.

En toda operacin que se tenga que registrar en el Libro Caja


se debe preguntar si el dinero ingresa o sale.

Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro


caja, el nombre de la cuenta (con su respectivo cdigo) que ha
dado origen al ingreso de dinero.

Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro


Caja, el cdigo y nombre de la cuenta que ha dado origen a la
salida de dinero.

I.6. FOMALIDADES
I.6.1. DATOS DE CABECERA

El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de


cabecera:

Denominacin del libro o registro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,


Denominacin y/o Razn Social de ste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma


manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada
perodo o ejercicio.


I.6.2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES

En orden cronolgico,
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo
efecto se emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al
nivel de dgitos establecidos en dicho plan,
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda,
al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en
este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en
hojas sueltas o continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio


gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio
correspondiente.

Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos


que se lleve en hojas sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el


numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

I.7. EXTRACTO BANCARIO

Denominado tambin estado bancario, es el documento que


proporciona el banco a sus cuentacorrentistas y en el cual se detalla el
movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de la
entidad en un periodo determinado, generalmente un mes.

Este estado sirve para que la empresa pueda verificar la


exactitud de las operaciones realizadas, a travs de la
conciliacin bancaria.

El rayado de este documento es muy similar al libro


bancos, toda vez que ambos se refieren a la misma
informacin.

I.8. CONCILIACIN BANCARIA


Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las
operaciones efectuadas con la institucin bancaria, permitiendo
comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco.

Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliacin


bancaria.

El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el


saldo que acusa el Extracto bancario para confirmarlo o hacerlo
llegar al obtenido en el Auxiliar de bancos de la entidad;
procedimiento que se sintetiza as:

A continuacin presento la estructura y un caso prctico de


aplicacin del procedimiento "A" que parte del Extracto bancario y
el procedimiento "B" que parte del Libro Bancos.

SALDO SEGN EXTRACTO BANCARIO XXX

MENOS: CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO

MAS : ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO

MENOS: NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

MAS : NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

SALDO IGUAL AL LIBRO BANCOS XXX

SALDO SEGN EXTRACTO BANCARIO 105

MENOS: CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO (10)

MAS : ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO 5

MENOS: NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD


(2)

MAS : NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD 1.

El otro procedimiento "B", consiste en llegar al saldo obtenido por el


banco partiendo del que hemos obtenido en el libro bancos de la empresa.
Este procedimiento se resume de la siguiente forma:

SALDO SEGN LIBRO BANCOS XXX

MAS : CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO

MENOS: ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO

MAS : NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL


LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL


LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

SALDO IGUAL AL EXTRACTO BANCARIO XXX

SALDO SEGN EXTRACTO BANCARIO 105

MENOS: CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO (10)

MAS : ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO 5

MENOS: NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO


BANCOS DE LA ENTIDAD (2)

MAS : NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO


BANCOS DE LA ENTIDAD 1.

El otro procedimiento "B", consiste en llegar al saldo obtenido por


el banco partiendo del que hemos obtenido en el libro bancos de la
empresa. Este procedimiento se resume de la siguiente forma:

SALDO SEGN LIBRO BANCOS XXX

MAS : CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO

MENOS: ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO

MAS : NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO


BANCOS DE LA ENTIDAD

MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL


LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO


BANCOS DE LA ENTIDAD

SALDO IGUAL AL EXTRACTO BANCARIO XXX

SALDO SEGN LIBRO BANCOS 99

MAS : CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO 10


MENOS: ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO (5)
MAS : NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS
DE LA ENTIDAD 2
MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO
BANCOS DE LA ENTIDAD (1)

SALDO IGUAL AL EXTRACTO BANCARIO 105


. De la aplicacin de los procedimientos antes indicados se deduce lo
siguiente:

Las sumas y restas se aplican en forma algebraica

I.8.1. REQUISITOS PARA EFECTUAR LA


CONCILIACIN

El Libro bancos de la entidad

Estado de cuenta corriente o Extracto bancario

Taln de cheques

Papeletas de depsitos


I.8.2. PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR LA CONCILIACIN

Se revisan los cheques girados (taln de cheques)

Se revisan los comprobantes de depsitos efectuados en


cuenta corriente ( papeletas de depsito)
Se chequea los registros de ambos documentos (Libro de
bancos y Extracto de cuenta corriente)

Se va anotando en una hoja aparte las partidas pendientes de


registros en cualquiera de los libros

Se suma o se restan el total de las partidas no registradas en


uno de los libros con la finalidad de igualar ambos saldos.