Norma

Internacional de
Auditoria 260

INTEGRANTES:

Alicia Graciela Quispe Pinto

Cristian Gonzales Noalca

NIA 260

COMUNICACIN CON LOS

RESPONSABLES DEL GOBIERNO
DE LA ENTIDAD

NIA 260
Esta Norma
Esta Norma
Internacional de
Internacional de
Auditora (NIA) trata de
Auditora (NIA) trata de

La
responsabilidad
La
responsabilidad
que tiene el auditor
que tiene el auditor
de comunicarse con
de comunicarse con
los responsables del
los responsables del
gobierno de la entidad
gobierno de la entidad
en una auditora de
en una auditora de
estados financieros.
estados financieros.

AMBITO DE
APLICACION:
El mbito de aplicacin de esta NIA es la
auditora de estados financieros, pero tambin
puede aplicarse, adaptada en la medida en que
las circunstancias lo requieran, a las auditoras
de otra informacin financiera histrica,
cuando los responsables del gobierno de la
entidad sean los responsables de supervisar la
preparacin de dicha informacin financiera
histrica.

DEFINICION
ES:
RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA
ENTIDAD:

Persona
o
personas
u
organizaciones (por ejemplo, una
sociedad
que
acta
como
administrador
fiduciario)
con
responsabilidad en la supervisin
de la direccin estratgica de la
entidad
y
con
obligaciones
relacionadas con la rendicin de

DIRECCION:

Persona o personas
con
responsabilidad
ejecutiva
para
dirigir
las
operaciones de la
entidad.

FUNCION DE LA
COMUNICACION:
Esta NIA se
Esta
NIA se
centra
centra
principalmen
principalmen
te
te

En
las
comunicaciones
del
auditor a los responsables del
gobierno de la entidad. Sin
embargo,
una
comunicacin
recproca eficaz es importante
para facilitar:

Auditor y a los Responsables del gobierno de la entida

la comprensin de los
asuntos relacionados con la
auditora en su contexto, y el desarrollo de una relacin de
trabajo constructiva. Esta relacin debe desarrollarse
manteniendo la independencia y objetividad del auditor.

FUNCION DE LA
COMUNICACION:

(b) Al
Auditor,

POR EJEMPLO: Los responsables

del gobierno de la entidad pueden
facilitar al auditor:

la obtencin de los
responsables
del
gobierno de la entidad
de
la
informacin
necesaria
para
la
realizacin
de
la
auditora.

(c) A los

El conocimiento de la entidad y
su entorno,
La identificacin de las fuentes
adecuadas de evidencia de
auditora,

Proporcionarle
informacin
sobre transacciones o hechos
especficos.
Responsables
del Gobierno de la Entid

el cumplimiento de su responsabilidad
de
supervisar
el
proceso
de
informacin financiera, reduciendo as
los riesgos de incorreccin material en
los estados financieros.

FUNCION DE LA
COMUNICACION:
Aunque
la
comunicacin
de
las
cuestiones
requeridas en la presente NIA es responsabilidad del
auditor, la direccin tambin es responsable de
comunicar a los responsables del gobierno de la
entidad los asuntos que puedan ser relevantes para
dicho
gobierno.
La comunicacin
a realizar por el auditor no exime a
la direccin de cumplir con esta responsabilidad. De
igual modo, la comunicacin por la direccin a los
responsables del gobierno de la entidad de asuntos
que el auditor debe comunicar no exime a ste de
cumplir con su responsabilidad de comunicarlos
tambin.
Sin embargo, la comunicacin de estos asuntos por
la direccin puede afectar a la forma o al momento
de realizacin de la comunicacin del auditor a los
responsables del gobierno de la entidad.

FUNCION DE LA
COMUNICACION:
La comunicacin clara de los asuntos especficos
sobre los que debe informarse segn las NIA es
parte integrante de toda auditora. Sin embargo, las
NIA no obligan al auditor a aplicar procedimientos
especficamente
diseados
para
identificar
cualquier
otro
asunto
a
comunicar
a
los
responsables del gobierno de la entidad
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden
limitar al auditor la comunicacin de determinadas
cuestiones a los responsables del gobierno de la
entidad.

Por ejemplo, dichas disposiciones pueden prohibir de forma

expresa una comunicacin u otra actuacin que pueda
perjudicar a la investigacin de un acto ilegal o
presuntamente ilegal llevada a cabo por la autoridad
competente.
En algunas circunstancias, los conflictos potenciales entre el
deber de confidencialidad del auditor y las obligaciones de
comunicacin pueden ser complejos. En tales casos, el
auditor puede contemplar la posibilidad de obtener
asesoramiento jurdico.

OBJETIVO
S:

(a)
La
comunicacin
clara
a
los
responsables del gobierno de la entidad
de las responsabilidades del auditor en
relacin con la auditoria de estados
financieros.
(b) La obtencin de los responsables del
gobierno de la entidad de la informacin
necesaria para auditoria.
(c) La comunicacin oportuna a los
responsables del gobierno de la entidad
de los hechos observados que sean
significativos y relevantes
(d) El fomento de una comunicacin
eficaz reciproca entre el auditor y
responsables del gobierno de la entidad

ASUNTOS QUE SE DEBEN

COMUNICAR:

Responsabilidades del auditor en

relacin con la auditora de Estados
Financieros
El auditor tiene la responsabilidad de formarse y
expresar una opinin sobre los estados financieros
preparados por la direccin bajo la supervisin de los
responsables del gobierno de la entidad; y
La auditora de los estados financieros no exime a la
direccin ni a los responsables del gobierno de la
entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.
(Ref.: Apartados A9-A10)

Alcance y momento de
realizacin de la auditora
planificados
El auditor comunicar a
los
responsables
del
gobierno de la entidad
una descripcin general
del
alcance
y
del
momento de realizacin
de
la
auditora
planificados.
La Independencia del
autor

Hallazgos significativos de la auditora

Los puntos de vista del
auditor sobre asuntos
cualitativos importantes de
las prcticas contables de la
entidad
Polticas contables
Estimaciones contables y
Revelaciones en los
estados financieros
Dificultades
significativas, si las
hay,
que
se
encontraron durante la
auditora

EL PROCESO DE COMUNICACION

Establecimiento
del proceso de
comunicacin

Formas de comunicacin

El auditor comunicar a los

responsables del gobierno de
la entidad la forma, el
momento y el contenido
general previsto para las
comunicaciones.
El auditor comunicar por
escrito a los responsables del
gobierno de la entidad los
hallazgos significativos de la
auditora cuando, segn su
juicio profesional, la
comunicacin verbal no sea
adecuada.

EL PROCESO DE COMUNICACION

Momento de
realizacin de la
comunicacin

Adecuacin del
proceso de
comunicacin
El
auditor
evaluar
si
la
comunicacin recproca entre l
y los responsables del gobierno
de la entidad ha sido adecuada
para el propsito de la auditora.

El auditor informar a
los responsables del
gobierno
de
la
entidad
oportunamente.

DOCUMENTACI
ON
En el caso de que los asuntos que
deban
ser
comunicados
en
aplicacin de esta NIA lo sean
verbalmente, el auditor los incluir
en la documentacin de auditora
,indicando el momento en el que
fueron comunicados y la persona o
personas a las que se dirigi dicha
comunicacin.
En
el
caso
de
las
comunicaciones escritas, el
auditor conservar una copia
de la comunicacin como
parte de la documentacin de

CASO: NIA 260

En Una auditora realizada a la
empresa " Los jazmines SAC "
durante el periodo 2015, el auditor
identific que los responsables del
gobierno
de
la
entidad
no
colaboraban con el propsito de la
auditora,
por ejemplo: La gerencia otorgaba
informacin limitada, cuando el
auditor solicitaba evidencia de
auditora suficiente y adecuada
para la formacin de una opinin
debera
actuar
sobre los
EEFF. el auditor

Como
frente a este hecho?

La comunicacin debe ser el eje

central dentro del funcionamiento
de una organizacin, es el recurso
intangible mas importante y que se
debe cuidar y manejar de forma
adecuada.